考情分析

本章近三年題型、分值分布年份單選題多選題判斷題計(jì)算分析題綜合題合計(jì)2019A1分———3分4分2019B3分2分1分—4分10分2018A2分2分—3分—7分2018B3分—1分—6分10分2017A4分4分1分——9分2017B3分—1分—2分6分

知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)分配順序

1.彌補(bǔ)以前年度虧損

2.提取法定公積金：提取比例為當(dāng)年稅后利潤(rùn)（補(bǔ)虧后）的10%；達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)，可以不再提?。晦D(zhuǎn)增資本后余額不得低于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%。

3.提取任意盈余公積金

4.向股東（投資者）分配股利（利潤(rùn)）

知識(shí)點(diǎn)：收入管理

（一）銷售預(yù)測(cè)分析

1.定性分析法

營(yíng)銷員判斷法、專家判斷法（個(gè)別專家意見(jiàn)匯集法、專家小組法、德?tīng)柗品ǎ?、產(chǎn)品壽命周期分析法（其他預(yù)測(cè)分析方法的補(bǔ)充）

2.定量分析法

（1）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法

①算術(shù)平均法

②加權(quán)平均法（權(quán)數(shù)近大遠(yuǎn)?。?/p>

③移動(dòng)平均法和修正移動(dòng)平均法

修正移動(dòng)平均法：預(yù)測(cè)銷售量＝移動(dòng)平均預(yù)測(cè)值＋（移動(dòng)平均預(yù)測(cè)值－預(yù)測(cè)前期預(yù)測(cè)銷售量）

④指數(shù)平滑法

預(yù)測(cè)銷售量＝預(yù)測(cè)前期實(shí)際銷量×平滑指數(shù)＋預(yù)測(cè)前期預(yù)測(cè)銷量×（1－平滑指數(shù)）

（2）因果預(yù)測(cè)分析法：回歸直線法（二）銷售定價(jià)管理

1.企業(yè)的定價(jià)目標(biāo)

（1）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化：價(jià)格較高，適用于領(lǐng)先、壟斷或具有長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)

（2）保持或提高市場(chǎng)占有率：價(jià)格較低，適用于薄利多銷的企業(yè)

（3）穩(wěn)定價(jià)格：適用于產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化的行業(yè)

（4）應(yīng)對(duì)和避免競(jìng)爭(zhēng)：適用于中小企業(yè)

（5）樹(shù)立企業(yè)形象及產(chǎn)品品牌

2.產(chǎn)品定價(jià)方法

（1）成本基礎(chǔ)定價(jià)

①定價(jià)基礎(chǔ)：全部成本費(fèi)用（制造成本＋期間費(fèi)用）、制造成本（不能正確反映產(chǎn)品的真實(shí)價(jià)值消耗和轉(zhuǎn)移）、變動(dòng)成本（增量產(chǎn)量的定價(jià)依據(jù)）

②定價(jià)方法目標(biāo)利潤(rùn)法（單位完全成本＋單位目標(biāo)利潤(rùn)）/（1－適用稅率）保本點(diǎn)定價(jià)法單位完全成本/（1－適用稅率）全部成本費(fèi)用加成定價(jià)法單位完全成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－適用稅率）

單位完全成本/（1－銷售利潤(rùn)率－適用稅率）變動(dòng)成本定價(jià)法單位變動(dòng)成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－適用稅率）目標(biāo)利潤(rùn)是指目標(biāo)利潤(rùn)總額

變動(dòng)成本是指變動(dòng)完全成本，既包括變動(dòng)生產(chǎn)成本，也包括變動(dòng)非生產(chǎn)成本

（2）市場(chǎng)需求基礎(chǔ)定價(jià)

①需求價(jià)格彈性系數(shù)定價(jià)

②邊際分析定價(jià)：邊際利潤(rùn)＝0，或：邊際收入＝邊際成本

3.價(jià)格運(yùn)用策略：折讓定價(jià)策略、心理定價(jià)策略、組合定價(jià)策略、壽命周期定價(jià)策略

知識(shí)點(diǎn)：納稅管理

1.納稅籌劃

（1）外在表現(xiàn)：降低稅負(fù)、延期納稅

（2）原則：合法性（首要）、系統(tǒng)性、經(jīng)濟(jì)性、先行性

（3）納稅籌劃方法

①減少應(yīng)納稅額：稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法

②遞延納稅：有利的會(huì)計(jì)處理方法

2.企業(yè)籌資納稅管理（略）

3.企業(yè)投資納稅管理

（1）直接對(duì)外投資納稅管理投資組織形式公司制企業(yè)（雙重課稅）VS合伙企業(yè)（只繳個(gè)人所得稅）

子公司（獨(dú)立申報(bào)）VS分公司（總公司匯總繳納）投資收益取得方式居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益；企業(yè)賣出股份所取得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅（2）間接投資納稅管理：國(guó)債利息收入免交企業(yè)所得稅4.企業(yè)營(yíng)運(yùn)納稅管理

（1）增值稅納稅人的納稅籌劃

若增值率＜無(wú)差別點(diǎn)增值率（3%/13%），選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕；反之，選擇小規(guī)模納稅人較為有利。

（2）生產(chǎn)的納稅管理——存貨計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊盈利使本期成本最大化，以減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額、延遲納稅虧損和稅收優(yōu)惠在稅收優(yōu)惠期間和虧損抵補(bǔ)期間減少成本，以達(dá)到抵稅收益最大化（3）促銷的納稅管理現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除折扣銷售銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額后的余額計(jì)稅實(shí)物折扣實(shí)物款額不能從貨物銷售額中減除，而且還需按“贈(zèng)送他人”計(jì)征增值稅以舊換新按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格5.企業(yè)利潤(rùn)分配的納稅管理

（1）虧損彌補(bǔ)：年度虧損可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

（2）股利分配——基于自然人股東

持股期限＞1年：暫免征收個(gè)人所得稅

持股期限≤1個(gè)月：全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額

1個(gè)月＜持股期限≤1年：按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額6.企業(yè)重組的納稅管理

（1）企業(yè)合并的納稅籌劃

①并購(gòu)虧損的企業(yè)

可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額

＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率

②并購(gòu)支付方式：股權(quán)支付，或使股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%

（2）企業(yè)分立的納稅籌劃

①分立方式的選擇新設(shè)分立如適用小型微利企業(yè)；或符合高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠存續(xù)分立獲得流轉(zhuǎn)稅（消費(fèi)稅）的稅收利益；增加集團(tuán)內(nèi)部的銷售環(huán)節(jié)，增加可以在稅前列支的費(fèi)用數(shù)額（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)）②支付方式：股權(quán)支付，或使股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%

知識(shí)點(diǎn)：分配管理

1.股利分配理論

（1）股利無(wú)關(guān)論：公司的市場(chǎng)價(jià)值由公司選擇的投資決策的獲利能力和風(fēng)險(xiǎn)組合所決定，與公司的利潤(rùn)分配政策無(wú)關(guān)。

（2）股利相關(guān)論手中鳥(niǎo)理論股利風(fēng)險(xiǎn)小于資本利得風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)多發(fā)股利信號(hào)傳遞理論在信息不對(duì)稱的情況下，股利政策向市場(chǎng)傳遞信息所得稅差異理論資本利得稅負(fù)小于股利稅負(fù)，資本利得收益比股利收益更有助于實(shí)現(xiàn)收益最大化目標(biāo)，公司應(yīng)采用低股利政策代理理論理想的股利政策使得代理成本與外部融資成本之和最小2.股利政策剩余股利政策體現(xiàn)股利無(wú)關(guān)論；保持最佳的資本結(jié)構(gòu)；適用于公司初創(chuàng)階段固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策股利支付與盈利相脫節(jié)，適用于經(jīng)營(yíng)比較穩(wěn)定或正處于成長(zhǎng)期的企業(yè)固定股利支付率政策股利與盈余緊密配合，適用于處于穩(wěn)定發(fā)展且財(cái)務(wù)狀況也較穩(wěn)定的公司低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，適用于盈利隨著經(jīng)濟(jì)周期而波動(dòng)較大或者盈利與現(xiàn)金流量很不穩(wěn)定的公司3.利潤(rùn)分配制約因素法律因素資本保全約束、資本積累約束、超額累積利潤(rùn)約束、償債能力約束公司因素現(xiàn)金流量、資產(chǎn)流動(dòng)性、盈余穩(wěn)定性、投資機(jī)會(huì)、籌資因素、其他因素股東因素控制權(quán)、穩(wěn)定的收入、避稅其他限制債務(wù)契約、通貨膨脹4.股利支付程序

（1）股利宣告日

（2）股權(quán)登記日：有權(quán)領(lǐng)取本期股利的股東資格登記截止日期

（3）除息日：領(lǐng)取股利的權(quán)利與股票分離的日期

（4）股利發(fā)放日

5.股票股利——未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為股本和資本公積影響不變：資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益總額；每股面值；股東財(cái)富和公司價(jià)值；股東持股比例；資本結(jié)構(gòu)

變化：股東權(quán)益結(jié)構(gòu)；股數(shù)增加；每股收益和每股價(jià)值降低對(duì)股東①預(yù)示公司有較大的發(fā)展和成長(zhǎng)，使股價(jià)下降比例減少甚至不降反升；

②出售股票股利能獲得資本利得納稅上的好處對(duì)公司①不需要向股東支付現(xiàn)金，為再投資提供成本較低的資金；

②促進(jìn)股票的交易和流通，使股權(quán)更為分散，防止公司被惡意控制；

③傳遞公司未來(lái)發(fā)展前景良好的信息，增強(qiáng)投資者的信心6.股票分割——將一股股票拆成多股股票影響股數(shù)增加；每股面值和每股市價(jià)降低；股東權(quán)益總額及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)、股東財(cái)富及持股比例、公司資本結(jié)構(gòu)均無(wú)變化作用①降低股票價(jià)格：促進(jìn)股票的流通和交易、加大對(duì)公司股票惡意收購(gòu)的難度、為發(fā)行新股做準(zhǔn)備；

②傳遞公司發(fā)展前景良好的信號(hào)7.股票回購(gòu)

（1）動(dòng)機(jī)

現(xiàn)金股利的替代；改變資本結(jié)構(gòu)（提高財(cái)務(wù)杠桿）；傳遞股價(jià)被低估的信息；保證控制權(quán)不被改變。

（2）影響

①提升公司調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高公司整體質(zhì)量和投資價(jià)值；

②因?qū)嵤┏止捎?jì)劃和股權(quán)激勵(lì)的股票回購(gòu)，形成資本所有者和勞動(dòng)者的利益共同體，有助于提高投資者回報(bào)能力；用于轉(zhuǎn)換可轉(zhuǎn)換債券的股票回購(gòu)，有助于拓展