項目二貨幣資金崗位業(yè)務核算

本項目要點現(xiàn)金的使用范圍和現(xiàn)金收支的規(guī)定現(xiàn)金、銀行存款日常收付的賬務處理現(xiàn)金的清查和銀行存款的核對銀行支付結算方式的種類及其相關規(guī)定其他貨幣資金的內容及主要賬務處理本項目難點銀行匯票商業(yè)匯票托收承付1.任務1庫存現(xiàn)金我國會計上所說的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，通常是指存放于企業(yè)財會部門，由出納人員經管的貨幣，包括庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金?，F(xiàn)金是流動性最強的一種貨幣性資產，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金的管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性和合理性。現(xiàn)金也屬于企業(yè)金融資產的組成部分2.2.1.1庫存現(xiàn)金的管理現(xiàn)金管理制度主要包括以下內容。1.現(xiàn)金使用范圍的管理(1)職工工資、津貼等。(2)個人勞務報酬。(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。(5)向個人收購農副產品和其他物資的款項。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(7)結算起點(1000元人民幣)以下的零星支出。(8)中國人民銀行規(guī)定的其他支出。3.2.庫存現(xiàn)金的限額管理庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。3.日常現(xiàn)金收支的管理開戶單位收入現(xiàn)金應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。[掌握什么是坐支現(xiàn)金]4.2.1.2現(xiàn)金收支的核算二、庫存現(xiàn)金收支的核算（一）庫存現(xiàn)金收付憑證及其審核（二）庫存現(xiàn)金總分類核算

1、賬戶：借庫存現(xiàn)金貸

現(xiàn)金收入

現(xiàn)金支出余額

2、現(xiàn)金與銀行存款間的收支業(yè)務，只填付款憑證5.(三)、庫存現(xiàn)金的明細分類核算賬簿：現(xiàn)金日記賬（訂本式）記帳人：出納記帳方法：逐日逐筆序時核算6.2.現(xiàn)金收支的賬務處理企業(yè)收入現(xiàn)金的主要途徑有：從銀行提取現(xiàn)金，收取轉賬結算金額起點以下的小額銷貨款，職工交回的差旅費剩余款等。企業(yè)收到現(xiàn)金時，根據(jù)審核無誤的原始憑證，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“銀行存款”、“主營業(yè)務收入”、“其他應收款”等賬戶。7.（1）現(xiàn)金存取業(yè)務1）提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2）存入現(xiàn)金借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金8.（2）差旅費的核算①紅日公司2日采購部采購員小王出差，預借差旅費2000元。

借：其他應收款——小王2000貸：庫存現(xiàn)金2000預借差旅費借：其他應收款——XXXX貸：庫存現(xiàn)金XXXX9.②10日企業(yè)采購部采購員小王出差回來，報銷差旅費1600元，余款交回出納借：管理費用1600庫存現(xiàn)金400貸：其他應收款—小王2000報銷差旅費借：管理費用貸：其他應收款—XXXX不平用庫存現(xiàn)金補齊10.③10日企業(yè)采購部采購員小王出差回來，報銷差旅費2500元，出納補付款項500元借：管理費用2500貸：其他應收款—小王2000庫存現(xiàn)金500結論：管理費用反映報銷的金額，其他應收款是預借的金額，用庫存現(xiàn)金來平衡11.②10日企業(yè)采購部采購員小王出差回來，報銷差旅費2000元。借：管理費用2000貸：其他應收款—小王200012.課堂案例練習1、2007年9月6日中山電器股份公司的采購員張小玲出差，預借差旅費100元，以現(xiàn)金支付。2、2007年9月15日中山電器股份公司的采購員張小玲出差回來，報銷差旅費880元，出納補現(xiàn)金120元。3、2007年10月21日中山電器股份公司出納從銀行中提取現(xiàn)金500000元，準備發(fā)放員工的工資4、以現(xiàn)金500000元，發(fā)放工資13.2.1.3現(xiàn)金清查的核算每日終了結算現(xiàn)金收支、財產清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”賬戶核算。問題：待處理財產損溢是資產嗎負債嗎是一個過渡性的科目14.一、現(xiàn)金的清查1、方法：實地盤點2、人員：盤點人、出納3、核對（目的：賬實相符）庫存現(xiàn)金實有數(shù)現(xiàn)金日記賬4、結果處理：填寫庫存現(xiàn)金盤點表5、盤盈：實有數(shù)>賬面數(shù)6、盤虧：實有數(shù)<賬面數(shù)7、盤盈盤虧會計處理15.盤盈的會計處理（實有數(shù)>賬面數(shù))1、盤點發(fā)現(xiàn)時(比如:盤點發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金有1200元,但現(xiàn)金日記賬只記了1100元,多了100元屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余)借:庫存現(xiàn)金100貸:待處理賬產損溢1002、結果處理（批準）借：待處理財產損溢100貸：營業(yè)外收入100（偶然）注意:現(xiàn)金的盤盈也叫現(xiàn)金長款16.盤虧的會計處理（實存數(shù)<賬面數(shù))比如:盤點發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金有1200元,但現(xiàn)金日記賬卻記了1300元,少了100元)1、盤點發(fā)現(xiàn)時借:待處理財產損溢100貸:庫存現(xiàn)金1002、經結果批準處理

1）收到出納人員賠償（沒收到用“其他應收款”）借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財產損溢10017.2）被人偷了借：營業(yè)外支出100（偶然的支出或損失）貸：待處理財產損溢1003）發(fā)生火災借：營業(yè)外支出100貸：待處理財產損溢1004）實在無法查明原因借：管理費用100（日常）貸：待處理財產損溢100注意:現(xiàn)金的盤虧也叫（現(xiàn)金短缺、短款）18.1、企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺25.3元,經查明是出納小王工作疏忽造成的,應由其負責賠償，收到小王的墊款25.3元。2、企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元,經查明是由于盜竊造成的。3、企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺150元,企業(yè)無法查明原因是什么造成的。4、企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款45.4元,無法查明原因。課堂案例練習19.屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財產損溢”賬戶。待查明原因后，作兩項會計處理。(1) 如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”或“庫存現(xiàn)金”等賬戶，屬于無法查明的其他原因，計入“管理費用”賬戶，貸記“待處理財產損溢”賬戶。(2) 如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢”賬戶，貸記“其他應付款”或“庫存現(xiàn)金”賬戶；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后，借記“待處理財產損溢”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。結論20.任務2銀行存款2.2.1銀行存款的管理銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。國家為了加強對進入流通中的貨幣量的宏觀調控，規(guī)定各單位收入的現(xiàn)金都必須及時送存開戶銀行。各單位之間的經濟往來，除結算金額起點以下的零星開支外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。因此，企業(yè)暫時閑置待用的貨幣資金，除保留一定限額的庫存現(xiàn)金外，大都以銀行存款的形式存在。[銀行存款也屬于企業(yè)金融資產的組成部分]21.2.2.2銀行存款收支的核算一、銀行存款核算的賬戶設置及登記銀行存款的總分類核算是通過設置“銀行存款”賬戶進行的。借方登記銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末余額在借方，反映銀行存款的結余數(shù)額?！般y行存款日記賬[出納]”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，“銀行存款日記賬

[出納]”的余額必須與“銀行存款總賬[會計]”的余額核對相符。22.二、銀行存款的清查銀行存款的清查是指將企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與其開戶銀行轉來的銀行對賬單余額進行核對。23.1.銀行存款清查的方法企業(yè)銀行存款日記帳銀行的銀行對帳單賬實核對是否相符24.2.未達賬項（1）含義：指單位與銀行之間一方已取得有關憑證登記入帳，另一方未取得有關憑證尚未入帳的款項注:以下兩種不屬于未達賬項：①單位與銀行都沒有入賬②單位與銀行都已入賬25.（2）未達賬項的種類企業(yè)已收款入帳，銀行未收款入帳（企業(yè)已收，銀行未收）企業(yè)已付款入帳，銀行未付款入帳（企業(yè)已付，銀行未付）銀行已收款入帳，企業(yè)未收款入帳（銀行已收，企業(yè)未收）銀行已付款入帳，企業(yè)未付款入帳（銀行已付，企業(yè)未付）26.

中山電器股份有限公司收到銀行發(fā)來的對帳單并與自己的銀行存款日記帳進行核對：舉例說明27.日期

付方

收方

余額4、11120004、3308001428004、4164801263204、855801333204、3019200114120銀行對帳單銀行存款日記帳日期摘要收入支出余額4、1略1120004、3308001428004、4164801263204、655901319104、3018500113410未達賬項28.（3）銀行存款余額調節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額銀行對帳單的余額加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調節(jié)后的余額調節(jié)后的余額113410558019200100500114120559018500100500“銀行存款余額調節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調整賬戶記錄。29.課堂案例練習例1．某企業(yè)2000年12月31日銀行存款日記賬的余額為84,000元，銀行對賬單的余額為111,000元，經過逐筆核對有如下未達賬項。(1)企業(yè)收到銷貨款3,000元已登賬，銀行尚未入賬。(2)企業(yè)支付購料款27,000元已登賬，銀行尚未入賬。(3)銀行收到購貨方匯來貨款15,000元已登賬，企業(yè)尚未入賬。(4)銀行代企業(yè)支付購料款12,000元已登賬，企業(yè)尚未入賬。30.三.銀行存款收支的賬務處理企業(yè)應當嚴格按照有關制度的規(guī)定進行銀行存款的核算和管理，向銀行或其他金融機構存入款項時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“主營業(yè)務收入”、“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等賬戶；從銀行或其他金融機構提取或支出款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“材料采購”、“管理費用”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。31.2.2.4支付結算不同國家和地區(qū)以及不同的經濟業(yè)務，采用的轉賬結算方式是有差別的。在我國，用于國內賬款結算的方式主要有以下幾種。結算工具票據(jù)化的結算方式

銀行轉賬結算

32.票據(jù)化的結算方式

票據(jù)化結算方式支票

銀行本票

銀行匯票

商業(yè)匯票

33.銀行轉賬結算方式

銀行轉賬結算匯兌

委托收款

托收承付

信用卡

34.2.2.4支付結算一、支票1、概念：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、種類：現(xiàn)金支票—只能提現(xiàn)轉帳支票—只能轉帳，不能提現(xiàn)普通支票—可以提現(xiàn)，可以轉帳劃線支票—只能轉帳，不能提現(xiàn)注：劃線支票是指普通支票左上角劃兩條平行線35.現(xiàn)金支票36.【登錄地址】：0:8080/【登錄名稱】：《中級會計（單項）實訓教學平臺》5.2【用戶名】：學號【初始密碼】：12345637.現(xiàn)金支票背面38.轉賬支票39.40.41.42.3、規(guī)定：（1）付款期限：10天（2）不得簽發(fā)空頭支票（3）涂改支票無效，作廢支票不得銷毀4、適用范圍：同城結算（同一城市范圍內的商品交易、勞務供應、清償債務等款項支付，均可以使用支票）5、付款方簽發(fā)支票后，根據(jù)支票存根，借記“材料采購”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。那么收款方昵？說明：支票是通過銀行存款科目來核算。43.資料：某企業(yè)為一般納稅人(按17%交納增值稅)，2007年10月發(fā)生下列經濟業(yè)務。(1) 從本市某工廠購進甲材料20000元，增值稅3400元，貨款簽發(fā)轉賬支票支付，材料驗收入庫。(2) 簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。案例舉例說明44.參考答案（1）借：原材料20300應交稅費—應交增值稅（進項稅）3400貸：銀行存款23700（2）借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款500045.課堂案例練習1、人人樂商場從本市某工廠購進產品200000元，增值稅34000元，貨款簽發(fā)轉賬支票支付，產品已驗收入庫。2、B公司簽發(fā)轉賬支票420000元，支付職工的工資3、本市電機公司銷售農機10臺價值為1000000元，增值稅170000元，收到對方交來轉賬支票張，面值1170000元，據(jù)以填制進賬單，連同支票一并送存銀行。已收到銀行蓋章退回的進賬單回單聯(lián)。46.二、銀行匯票（一）銀行匯票的概念與基本規(guī)定1、概念：銀行匯票是指單位或個人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給單位或個人持往異地辦理轉帳結算或支付現(xiàn)金的票據(jù)注:銀行匯票的基本當事人只有兩個，即出票銀行和收款人，銀行既是出票人，又是付款人。47.48.49.50.銀行匯票轉讓背書轉讓51.2、適用范圍：（1）個人、單位各種款項結算（2）異地3、注意：（1）一律采用記名方式，可背書轉讓（2）付款期限：1個月，逾期不辦理（3）可以轉帳，也可以支取現(xiàn)金（4）遺失可請求退款52.（二）銀行匯票結算方式下雙方賬務處理

1、付款方申請使用銀行匯票時，根據(jù)“銀行匯票申請書”的存根聯(lián)

借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款2、付款方用銀行匯票支付款項后，根據(jù)發(fā)票賬單借：材料采購應交稅費—應交增值稅（進項稅）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票3、銀行轉來的多余款收賬通知借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票53.舉例資料：A企業(yè)為一般納稅人(按17%交納增值稅)，2008年4月發(fā)生下列經濟業(yè)務。(1)填制銀匯票委托書，委托銀行開出匯款金額為300000元的銀行匯票。銀行收妥款項后，開給銀行匯票。(2) 采購員小王持銀行匯票到外地某企業(yè)采購乙材料，收到有關發(fā)票賬單，乙材料計價200000元，增值稅34000元，付運費1000元。乙材料尚未到達。(3) 收到銀行轉來多余款收賬通知，銀行匯票多余款66000元已收入銀行存款戶。說明：銀行匯票是通過其他貨幣資金科目來核算。54.1、付款方申請使用銀行匯票時，根據(jù)“銀行匯票申請書”的存根聯(lián)

借：其他貨幣資金——銀行匯票300000貸：銀行存款3000002、付款方用銀行匯票支付款項后，根據(jù)發(fā)票賬單

借：材料采購200000應交稅費—應交增值稅（進項稅34000貸：其他貨幣資金——銀行匯票2340003、銀行轉來的多余款收賬通知借：銀行存款66000貸：其他貨幣資金——銀行匯票6600055.(1)出納員小王填制銀行匯票委托書，委托開戶行開出匯款金額為500000元的銀行匯票。銀行收妥款項后，開給銀行匯票。(2)采購員小李持銀行匯票到外地某企業(yè)采購B材料，收到有關發(fā)票賬單，計列B材料350000元，增值稅59500元。乙材料尚未到達。(3)收到銀行轉來多余款收賬通知，銀行匯票多余款90500元已收入銀行存款戶。課堂案例練習56.三、銀行本票（一）、銀行本票的概念與基本規(guī)定1、概念：銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)2、適用范圍：（1）個人、單位各種款項結算（2）同城3、種類：定額本票：1000、5000、10000、500004、注意：（1）一律采用記名方式，允許背書轉讓（2）付款期限：2個月，逾期不辦理57.本票票樣一

58.本票票樣二

59.1、付款方企業(yè)申請使用銀行本票時，根據(jù)“銀行本票申請書”的存根聯(lián)借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款2、付款方用銀行本票支付款項后，根據(jù)發(fā)票賬單借：材料采購應交稅費—應交增值稅（進項稅）貸：其他貨幣資金——銀行本票（二）、銀行本票結算方式下雙方賬務處理說明：銀行本票是通過其他貨幣資金科目來核算。60.3、對方企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅）注：如果實際結算金額與銀行本票票面金額不一致，以現(xiàn)金補差。問題：與銀行匯票金額有何不同？61.資料：某企業(yè)為一般納稅人(按17%交納增值稅)，2007年10月發(fā)生下列經濟業(yè)務。(1)某企業(yè)向其開戶銀行提交銀行本票申請書，委托銀行開出銀行本票60000元。銀行收妥款項后，開給銀行本票該企業(yè)取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票60000貸：銀行存款60000舉例說明62.(2)從本市某企業(yè)購進甲材料51000元，增值稅8670元，以面值60000元的銀行本票結算，差額330元收到現(xiàn)金。

該企業(yè)根據(jù)發(fā)票賬單等憑證借：材料采購——甲材料51000應交稅費—應交增值稅（進項稅）8670貸：其他貨幣資金—銀行本票59670據(jù)收回的現(xiàn)金330元借：庫存現(xiàn)金330貸：其他貨幣資金——銀行本票33063.(3)銷售給本市某單位B產品35000元，增值稅5950元，收到對方交來銀行本票一張，面值40000元，差額950交來現(xiàn)金。企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等，企業(yè)應作如下會計分錄：

借：銀行存款40000庫存現(xiàn)金950貸：主營業(yè)務收入35000應交稅費—應交增值稅（銷項稅）595064.(1)銀行本票申請書，委托當?shù)亟ㄔO銀行開出銀行本票80000元。銀行收妥款項后，開給銀行本票。(2)從本市某企業(yè)購進C材料61000元，增值稅10370元，以面值80000元的銀行本票結算，差額8630元收到現(xiàn)金。(3)銷售給本市某單位B產品50000元，增值稅8500元，收到對方交來銀行本票一張，面值50000元，差額交來現(xiàn)金。課堂案例練習65.四、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念與基本規(guī)定1、概念：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)2、商業(yè)匯票使用要點：（1）一律采用記名方式，允許背書轉讓（2）付款期限：6個月（3）同城異地均可使用（4）可以貼現(xiàn)（貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權利轉讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式）

66.3、種類：（按承兌人不同可分為）

★商業(yè)承兌匯票：承兌人為企業(yè)

★銀行承兌匯票：承兌人為銀行4、賬務處理——第3章還會講到收款方的會計處理（商業(yè)匯票用“應收票據(jù)”科目）67.1、商業(yè)承兌匯票68.69.商業(yè)承兌匯票背書轉讓：

70.2、銀行承兌匯票71.銀行承兌匯票背書轉讓：

72.73.（1）銷售方收到商業(yè)匯票時

借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅）（2）銷售方收到票款時借：銀行存款

貸：應收票據(jù)收款方的會計處理說明：對收款方而言，商業(yè)匯票是通過應收票據(jù)科目來核算。問題：付款方呢？74.（1）A企業(yè)4月29日售給本市M公司產品一批,貨款總計100000元,適用增值稅率為17%.M公司交來一張出票日為5月6日、面值117000元、期限為90天的商業(yè)承兌無息票據(jù)。收款方的會計處理舉例說明A企業(yè)收到票據(jù)時借：應收票據(jù)117000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1700075.（2）7月29日A企業(yè)收到票款117000元收款方的會計處理舉例說明收回票款時借：銀行存款117000貸：應收票據(jù)11700076.收款方的會計處理小結（1）銷售方收到商業(yè)匯票時借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅）（2）銷售方收到票款時借：銀行存款

貸：應收票據(jù)即商業(yè)匯票銷售方通過“應收票據(jù)”科目來核算77.2.2.4支付結算五、匯兌（一）匯兌的概念與基本規(guī)定

1、概念：匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。2、適用范圍：個人、單位各種款項結算3、種類：信匯和電匯78.（二）匯兌結算方式下雙方賬務處理1、付款方的賬務處理付款方委托銀行匯出款項后，根據(jù)信(電)匯憑證回單（1）購買材料借：材料采購應交稅費—應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款（2）償還貨款借：應付賬款——XX公司

貸：銀行存款說明：匯兌是通過“銀行存款”科目來核算79.2、收款方的賬務處理收款方根據(jù)銀行轉來的收賬通知

（1）銷售產品

借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅）（2）收回貨款

借：銀行存款貸：應收賬款—XX公司（二）匯兌結算方式下雙方賬務處理說明：匯兌是通過“銀行存款”科目來核算80.六.委托收款（一）委托收款的概念與基本規(guī)定1、概念：收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式2、適用范圍：商品交易、公共事業(yè)的款項往來等同城、異地均可81.（二）委托收款結算方式下雙方賬務處理1、收款方辦妥委托銀行收款手續(xù)后，根據(jù)委托收款結算憑證的回單聯(lián)，

借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅）2、收款方接到銀行轉來委托收款憑證的收賬通知時，借：銀行存款

貸：應收賬款注：付款方接到委托收款憑證的付款通知后，于付款時借記“管理費用”、“材料采購”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。82.★前言

托收承付這種結算方式在一般企業(yè)中用的不多，因為這種結算方式有嚴格的適用范圍，只有特定范圍內的企業(yè)的特定業(yè)務才可使用。但作為會計人員，常常要和這種結算方式打交道，所以有必要對這種結算方式有整體上的了解和把握,特別是掌握托收承付的會計處理。2.2.4支付結算之七——托收承付83.前提條件（一）托收承付的概念與基本規(guī)定1、概念：托收承付亦稱異地托收承付，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，托收承付結算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為l千元

委托收款沒有起點84.注意：委托收款適合同城異地2、托收承付的適用范圍

托收承付結算方式只適用于異地訂有經濟合同的商品交易及相關勞務款項的結算。

☆代銷、寄銷、賒銷商品的款項,不得辦理異地托收承付結算。

85.發(fā)貨后委托托收驗貨后承認付款收取款項支付款項托收承付基本流程圖甲銀行乙銀行A企業(yè)B企業(yè)86.辦妥托收手續(xù)也是收入確認時點（二）托收承付結算方式下雙方賬務處理★1、收款方辦妥托收手續(xù)后，根據(jù)銀行蓋章退回的托收承付結算憑證的回單聯(lián)借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅）銀行存款（代墊運費）2、收款方根據(jù)銀行轉來的收賬通知借：銀行存款

貸：應收賬款注意代墊運費是應收賬款組成部分87.案例（1）A企業(yè)向外地H公司銷售B產品100000元，增值稅17000元，發(fā)貨時以轉賬支票代對方墊付運費3000元。填制托收承付結算憑證，連同有關單據(jù)一并送交銀行。銀行審核受理后，退回托收憑證回單聯(lián)?！?/p>

借：應收賬款—H公司120000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費—應交增值稅（銷項稅）17000銀行存款300088.★

借：銀行存款120000貸：應收賬款—H公司120000（2）7日后，上述托收款項劃回，收到銀行轉來的托收憑證收賬通知聯(lián)。89.1、甲公司采用托收承付結算方式向乙公司銷售商品一批，貨款30000元，增值稅額5100元，以銀行存款代墊運雜費800元，已辦妥托收手續(xù)。作出甲公司相關的會計分錄。（助理會計師3分）

案例一90.2、甲公司采用托收承付結算方式購入Z材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為40000元，增值稅為6800元，對方代墊包裝費1000元銀行轉來的結算憑證已到，款項尚未支付，材料已驗收入庫案例二注意：甲公司還沒有承認付款91.托收承付會計處理小結1、收款方辦妥托收手續(xù)后，根據(jù)銀行蓋章退回的托收承付結算憑證的回單聯(lián)借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅）銀行存款（代墊運費）2、收款方根據(jù)銀行轉來的收賬通知借：銀行存款

貸：應收賬款請同學們自己總結付款方的會計處理92.八.信用卡1)信用卡的概念與基本規(guī)定2)信用卡結算方式下雙方賬務處理付款方按要求填制“信用卡申請書”，連同有關資料一并送交銀行，申領信用卡。銀行受理后，將款項從基本存款賬戶轉入信用卡專戶，發(fā)給信用卡。付款方根據(jù)銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用卡存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。93.2.2.4支付結算九.信用證1)信用證的概念與基本規(guī)定信用證是開證銀行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付款項的付款承諾證明。2)信用證結算程序及付款方的賬務處理付款方向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。向銀行交存信用證保證金后，根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單，借記“其他貨幣資金——信用證保證金存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)開證行轉來的信用證來單通知書及有關發(fā)票賬單列明的金額，借記“材料采購”、“原材料”等賬戶，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金存款”賬戶。94.二、銀行結算方式1、同城結算：①支票結算方式②銀行本票結算方式2.異地結算：①銀行匯票結算方式②匯兌結算方式③托收承付結算方式3.同城、異地結算均可：①商業(yè)匯票結算方式②委托收款結算方式95.任務3其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款的核算已在2.2節(jié)中介紹過，故本節(jié)只介紹外埠存款和存出投資款的核算。96.2.3.1外埠存款1、概念：外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。2、賬務處理（1）匯出款項時，借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款97.（2）采購人員轉來發(fā)票賬單時，借：材料采購應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：其他貨幣資金——外埠存款（3）采購任務完成，收回剩余款項，結清專戶時，借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款98.2.3.1外埠存款99.2.3.2存出投資款1、概念：存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。2、賬務處理（1）企業(yè)向證券公司劃出的資金，應按照實際劃出的金額，借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款100.（2）購買股票、債券時，按實際發(fā)生的金額，借：交易性金融資產貸：其他貨幣資金——存出投資款注：購買股票、債券可通過“交易性金融資產”科目來核算101.(1) A企業(yè)存入乙證券公司500000元備用。A企業(yè)用上述存款購買股票400000元，準備隨時出售。舉例說明（1）借：其他貨幣資金—存出投資款500000貸：銀行存款500000（2）借：交易性金融資產400000貸：其他貨幣資金—存出投資款400000102.小結1、企業(yè)可以采用的支付結算的方式有幾種？2、其他貨幣資金包括哪些？103.課后作業(yè)貨幣資金崗位業(yè)務核算實訓

104.集中實訓

【登錄地址】：0:8080/【登錄名稱】：《中級會計（單項）實訓教學平臺》5.2【用戶名】：學號【初始密碼】：123456105.集中實訓完成項目庫存現(xiàn)金收支實訓1.提現(xiàn)備用（1.1）--簽發(fā)現(xiàn)金支票2.提現(xiàn)備用（1.2）--付款憑證銀行存款收支實訓1.轉賬支票購貨1.1--簽發(fā)轉賬支票2.商業(yè)匯票銷售業(yè)務1.2--托收憑證106.小結其他貨幣資金外埠存款信用卡存款銀行匯票存款銀行本票存款存出投資款信用證保證金存款其他貨幣資金107.四、銀行結算方式

支票種類：現(xiàn)金支票轉賬支票有效期：不超過10天使用范圍：同城銀行匯票：有效期：1個月使用范圍：異地

托收承付

使用范圍：異地特點：先發(fā)貨后結算

匯兌種類：電匯信匯使用范圍：異地

本票有效期：2個月使用范圍：同城

委托收款

使用范圍：同城或異地

信用證

用于國際貿易商業(yè)匯票：有效期：《6個月使用范圍：同城或異地匯票

信用卡使用范圍：同城或異地不能取現(xiàn)；不能惡意透支108.

謝謝！109.項目二貨幣資金崗位業(yè)務核算習題一、單項選擇題1.除中國人民銀行另有規(guī)定外，支票的提示付款期限一般為自出票日起()。A.7天 B.10天 C.15天 D.20天2.銀行匯票的付款期限為自出票日起()。A.半個月 B.1個月 C.2個月 D.3個月3.根據(jù)我國現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)庫存現(xiàn)金限額一般是根據(jù)()正常零星開支核定的。A.3天 B.3～5天 C.5天 D.15天4.無法查明原因的現(xiàn)金長款，經批準后應記入()。A.其他應付款 B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入 D.其他應收款5.以下結算方式中，受結算金額起點限制的有()。A.支票結算方式 B.商業(yè)匯票結算方式C.匯兌結算方式 D.托收承付結算方式110.二、多項選擇題1.下列各項中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結算的有()。A.零星支出 B.個人勞務報酬C.各種勞保、福利費用 D.向個人收購物資的價款2.下列各項銀行支付結算方式中，屬于企業(yè)和個人均可使用的有()。A.匯兌 B.支票C.商業(yè)承兌匯票 D.銀行承兌匯票3.下列各項中，屬于銀行存款日記賬的核對內容的有()。A.銀行存款日記賬與銀行存款總賬的核對(賬賬相符)B.銀行存款日記賬與銀行存款對賬單的核對(賬實相符)C.銀行存款日記賬與銀行存款余額調節(jié)表的核對(賬表相符)D.銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證的核對(賬證相符)4.下列交易或事項中，可能導致企業(yè)賬銀行存款的余額與銀行賬企業(yè)存款的余額在同一日期不一致的有()。A.銀行支付給企業(yè)的存款利息B.銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費用C.企業(yè)存入其他單位的轉賬支票D.企業(yè)已開出的轉賬支票，對方尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)的款項5.下列各項中，屬于其他貨幣資金的有()。A.銀行存款 B.存出投資款C.銀行匯票存款 D.信用證保證金存款111.三、判斷題1.我國會計上所說的現(xiàn)金僅指企業(yè)庫存的人民幣。()2.有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

()3.商業(yè)承兌匯票到期時，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負責付款，由購銷雙方自行處理。()4.因商品交易而產生的勞務供應的款項以及賒銷商品的款項，可以辦理托收承付結算。

()5.未達賬項是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬而另一方尚未入賬的賬項。()112.四、業(yè)務題習題一目的：練習銀行存款余額調節(jié)表的編制。資料：某企業(yè)2007年7月末銀行存款日記賬余額為328

000元，銀行對賬單余額為368000元。經核查，發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：30日，自來水公司委托銀行收取的水費5000元，銀行已劃出，企業(yè)尚未入賬。30日，企業(yè)送存轉賬支票8000元，銀行尚未入賬。31日，企業(yè)簽發(fā)轉賬支票12000元支付運費，運輸公司尚未送存銀行。31日，企業(yè)委托銀行收取的貨款35000元，銀行已