XX銀行待處理抵債資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條為規(guī)范和加強(qiáng)江蘇XX銀行股份有限公司（以下簡稱本行）抵債資產(chǎn)管理與核算，避免和減少資產(chǎn)損失 ,及時化解風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)財(cái)政部、銀監(jiān)會〈〈銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》、《不良金融資產(chǎn)處置盡職指引》和〈〈XX待處理抵債資產(chǎn)管理暫行辦法》及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本行實(shí)際情況， 特制定本細(xì)則。第二條本細(xì)則所稱待處理抵債資產(chǎn)（以下簡稱抵債資產(chǎn)）是指借款人借款到期但無法用貨幣資金償還債務(wù)，或借款雖未到期，但債務(wù)人已出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)營問題或其他足以影響債務(wù)人按時足額用貨幣資金償還債務(wù)，或當(dāng)債務(wù)人完全喪失清償能力時，擔(dān)保人也無力以貨幣資金代為償還債務(wù)，經(jīng)人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)依法裁決或經(jīng)本行與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商同意以資抵債取得的合法有效的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。第三條抵債資產(chǎn)實(shí)行專項(xiàng)管理、單獨(dú)考核。第四條抵債資產(chǎn)應(yīng)遵循嚴(yán)格控制、合法取得、合理定價、妥善保管、有效處置、正確核算，堅(jiān)持可利用和可變現(xiàn)原則，嚴(yán)格執(zhí)行保管責(zé)任賠償制度，堅(jiān)持公開、公平、公正的處置原則。第二章 抵債資產(chǎn)的接收第五條抵債資產(chǎn)接收條件。抵債資產(chǎn)的接收條件包括以下四條：（一） 借款人、擔(dān)保人因資不抵債被依法宣告破產(chǎn)。經(jīng)合法清算后，基層支行依法取得抵債資產(chǎn)。（二） 支行通過訴訟或仲裁渠道主張債權(quán)，經(jīng)法院判決、裁定、調(diào)解或仲裁機(jī)構(gòu)仲裁取得抵債資產(chǎn)。（三） 抵押、質(zhì)押貸款到期，借款人和擔(dān)保人無法以貨幣資金足額償還貸款本息，抵押物、質(zhì)押物乂不能及時變現(xiàn)，經(jīng)與抵押人或質(zhì)押人協(xié)商，簽訂以物抵債協(xié)議或根據(jù)人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定實(shí)施以物抵債，將抵押物或質(zhì)押物折價抵償本行貸款本息。（四） 借款人和擔(dān)保人經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難或?yàn)l臨倒閉，確實(shí)無法以貨幣資金清償貸款本息，經(jīng)支行與借款人或擔(dān)保人協(xié)商并報(bào)經(jīng)總行審批同意、簽訂以資抵債協(xié)議，取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)。第六條除第五條第（一）款規(guī)定的情形外，接收抵債資產(chǎn)必須具備以下條件：（一） 借款人或擔(dān)保人生產(chǎn)經(jīng)營已終止或建設(shè)項(xiàng)目處于停、緩建狀態(tài)或生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境，財(cái)務(wù)狀況日益惡化，處于關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)，確實(shí)無力以貨幣資金清償貸款本息，只能以其資產(chǎn)抵償，不實(shí)施以資抵債將使本行債權(quán)遭受更大損失。（二） 對債務(wù)人的強(qiáng)制執(zhí)行程序無法執(zhí)行到現(xiàn)金資產(chǎn)、且執(zhí)行實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利按司法慣例降價處置仍無法成交的。（三） 債務(wù)人或擔(dān)保人出現(xiàn)只有以物抵債才能最大限度保全本行債權(quán)的其他情況。（四） 抵債資產(chǎn)必須具有價值和使用價值，且易于變現(xiàn)、保管、貯藏，能夠在規(guī)定的時間內(nèi)處置變現(xiàn)。（五） 抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)明晰，所有權(quán)和使用權(quán)無爭議，具有獨(dú)立使用功能，并經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)可，能辦理轉(zhuǎn)讓、過戶手續(xù)。第七條以下資產(chǎn)不得接收為抵債資產(chǎn):（一） 所有權(quán)、使用權(quán)不明或有爭議的資產(chǎn)；（二） 抵債資產(chǎn)欠繳和應(yīng)繳的各種稅費(fèi)已接近、等于或高于該資產(chǎn)價值的；（三） 依法不得轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)（如依法被查封、扣押和監(jiān)管的資產(chǎn)，單獨(dú)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的土地使用權(quán)，因證照不全，無法年檢等原因無法過戶的交通、運(yùn)輸工具等）；（四） 偽劣、變質(zhì)、殘損或儲存、保管期限很短的資產(chǎn)；（五） 資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價值沒有剩余的；（六） 法律規(guī)定禁止抵押或質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)。（七） 無形資產(chǎn)（如商標(biāo)使用權(quán)、專利權(quán)及商譽(yù)等）不得單獨(dú)接收為抵債資產(chǎn)。（八） 依法已列入城市房屋拆遷范圍或集體所有土地征用范圍的房屋、土地使用權(quán)。（九） 法律禁止轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)讓成本高的集體所有土地使用權(quán)。（十）劃撥的土地使用權(quán)原則上不能單獨(dú)用于抵償債務(wù)。如以該類土地上的房屋抵債的，房屋占用范圍內(nèi)的劃撥土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)一并用于抵償債務(wù)，但應(yīng)當(dāng)先取得有審批權(quán)限的人民政府或土地管理部門的批準(zhǔn)，并在確定抵債金額時扣除按照規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)。（十一）其他不宜抵債或無法變現(xiàn)的資產(chǎn)。第八條抵債資產(chǎn)入賬價格的確定。抵債資產(chǎn)以法院裁定、判決或仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或借貸雙方協(xié)議價格作為接收價格。借貸雙方協(xié)議價格，原則上以有資產(chǎn)評估資格的中介機(jī)構(gòu)的合理評估為基礎(chǔ)，嚴(yán)禁高估抵債資產(chǎn)價值，損害本行利益。對采用訴訟、仲裁等法律手段追償債權(quán)的，基層支行應(yīng)及時申請法院或仲裁機(jī)構(gòu)對債務(wù)人、擔(dān)保人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行拍賣或變賣，若拍賣流拍，確需收取抵債資產(chǎn)時，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，以最后一次的拍賣保留價作為基礎(chǔ)，公平、合理地確定抵債金額。取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)在抵債資產(chǎn)的原價中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的抵債資產(chǎn)的凈值作為計(jì)價價值。第九條抵債資產(chǎn)的接收價格高于全部貸款本息 （含表內(nèi)、表外利息）的差額在抵債資產(chǎn)未處置變現(xiàn)前，原則上不得以貨幣資金退還給借款人或擔(dān)保人。第十條抵債資產(chǎn)的接收價格低于全部貸款本息 （含表內(nèi)、表外利息）的差額要繼續(xù)追索，并在原貸款科目中核算，符合呆、壞賬核銷條件的按規(guī)定程序?qū)徟虽N。第十一條抵債資產(chǎn)的接收程序。（一）各支行在取得抵債資產(chǎn)前必須做好擬接收抵債資產(chǎn)的調(diào)查，到有關(guān)部門核實(shí)、了解資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及實(shí)物狀況。調(diào)查資產(chǎn)是否存在產(chǎn)權(quán)或質(zhì)雖上的瑕疵；是否設(shè)定了抵押、質(zhì)押等其他權(quán)利；是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費(fèi)用；是否被司法機(jī)關(guān)查封、凍結(jié)；是否是借款人或擔(dān)保人享有處分權(quán)的合法財(cái)產(chǎn)；抵債資產(chǎn)的價格構(gòu)成情況；抵債過程中所支付的費(fèi)用，包括稅費(fèi)、過戶費(fèi)、評估費(fèi)等，抵債資產(chǎn)---的市場需求狀況及處置前景。 經(jīng)辦人員對調(diào)查結(jié)果的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（二） 由支行向總行提交擬接收抵債資產(chǎn)的書面報(bào)告，總行風(fēng)險(xiǎn)管理部派員配合基層支行洽談具體方案。（三） 支行根據(jù)集體會辦意見，填制抵債資產(chǎn)接收審批表，報(bào)總行審批。（四） 經(jīng)總行資產(chǎn)處置委員會同意后，風(fēng)險(xiǎn)管理部通知支行簽訂以資抵債協(xié)議，或接受法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁定、判決，并進(jìn)行賬務(wù)處理，抵債協(xié)議要經(jīng)總行法律顧問審查，必須合法有效、內(nèi)容完整、用詞規(guī)范。第十二條接收抵債資產(chǎn)的申報(bào)材料。（一） 接收抵債資產(chǎn)的申請報(bào)告，報(bào)告的具體內(nèi)容包括借款人的基本情況，貸款發(fā)放過程，抵債資產(chǎn)接收的合法性、可行性（包括市場情況及變現(xiàn)能力預(yù)測，價格確定方式等），抵債資產(chǎn)管理方式及處置意向等。（二） 抵債資產(chǎn)接收審批表一式三份（見附件一）。（三） 原借款合同（擔(dān)保合同），借據(jù)和有關(guān)記賬憑證復(fù)印件。（四） 借款人、擔(dān)保人上年度和上期的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表或已破產(chǎn)（關(guān)閉）證明。（五） 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告及其資質(zhì)證明。（六） 其它有關(guān)證明材料（如土地使用證、房產(chǎn)證等）第十三條需過戶的抵債資產(chǎn)應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更過戶手續(xù)。對于未及時辦理過戶手續(xù)造成損失的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。第三章抵債資產(chǎn)的管理第十四條抵債資產(chǎn)實(shí)行規(guī)范化管理和屬地管理原則。第十五條支行在取得抵債資產(chǎn)后必須逐戶建立抵債資產(chǎn)明細(xì)臺賬，詳細(xì)記載抵債資產(chǎn)的名稱、數(shù)雖、類型、入賬價格、取得時間、保管地、保管方式、保管責(zé)任人、抵償貸款本息的數(shù)額、處置情況（租賃、變現(xiàn)等），定期向總行報(bào)送有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。會計(jì)部門要按管理需要分類設(shè)置專戶進(jìn)行核算，賬表和登記簿要定期核對，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。抵債資產(chǎn)具體分類為：（-）動產(chǎn)。包括機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸工具、原材料、產(chǎn)成品等。（二） 不動產(chǎn)。包括辦公、營業(yè)用房、住宅及其它建筑物等；（三） 無形資產(chǎn)。主要指土地使用權(quán)。（四） 其他資產(chǎn)（國庫券、有價證券等）。第十六條按照屬地管理原則，若由其他支行管理債權(quán)支行的抵債資產(chǎn)的，債權(quán)支行必須向接管支行做好基礎(chǔ)資料 （包括接收抵債資產(chǎn)審批手續(xù)、接收抵債資產(chǎn)協(xié)議、法院判決書、裁定書、調(diào)解書、仲裁書、借款借據(jù)、產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議等相關(guān)原始資料原件）交接工作，并由會計(jì)部門做好賬務(wù)劃轉(zhuǎn)工作。接管支行按相關(guān)要求負(fù)責(zé)日常管理和維護(hù)及報(bào)表的統(tǒng)計(jì)報(bào)送工作。第十七條抵債資產(chǎn)日常管理實(shí)行支行行長負(fù)責(zé)制，指定專人負(fù)責(zé)管理。各支行要將抵債資產(chǎn)管理責(zé)任人名單報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理部備案。抵債資產(chǎn)管理責(zé)任人的主要職責(zé)是：（一） 認(rèn)真履行管理職責(zé)，根據(jù)抵債資產(chǎn)的性質(zhì)和狀況定期或不定期進(jìn)行檢查和維護(hù)，及時掌握抵債資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)及價值形態(tài)的變化情況，及時發(fā)現(xiàn)影響抵債資產(chǎn)價值的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并采取有針對性的防范和補(bǔ)救措施。（二） 做好抵債資產(chǎn)臺賬的記錄、基礎(chǔ)資料的保管工作，按時向總行報(bào)送有關(guān)抵債資產(chǎn)報(bào)表。（三） 每個季度對抵債資產(chǎn)的實(shí)物（尤其是設(shè)備、車輛、生產(chǎn)資料、生活日用品等動產(chǎn)）進(jìn)行檢查，與抵債清單進(jìn)行核對并作好記錄。必須做到賬簿一致、賬實(shí)相符，若有不符，應(yīng)查明原因，及時報(bào)告。第十八條抵債資產(chǎn)管理實(shí)行責(zé)任人賠償制度。第十九條抵債資產(chǎn)不得自用，確需自用的需經(jīng)總行批準(zhǔn)。第二十條抵債資產(chǎn)管理人不得以任何形式侵占、出借、贈送抵債資■產(chǎn)。第二十一條抵債資產(chǎn)如需委托他人保管，要簽訂保管協(xié)議,明確保管責(zé)任。第四章抵債資產(chǎn)的處置第二十二條抵債資產(chǎn)接收后應(yīng)盡快處置變現(xiàn)。以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁定書生效日，為抵債資產(chǎn)取得日，不動產(chǎn)和股權(quán)原則上應(yīng)自取得日起2年內(nèi)予以處置；除股權(quán)外其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處置，最長不得超過自取得日起的2年；動產(chǎn)原則上應(yīng)自取得日起1年內(nèi)處置。第二十三條抵債資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，應(yīng)主要通過中介機(jī)構(gòu)公開拍賣，拍賣底價由總行指定的評估機(jī)構(gòu)評估，報(bào)總行資產(chǎn)處置委員會研究同意后確定。第二十四條對難以一次性處置的抵債資產(chǎn)，在不影響后續(xù)處置的前提下，可以分開逐步出售變現(xiàn)，也可以在降低風(fēng)險(xiǎn)并落實(shí)擔(dān)保措施的前提下，通過信貸方式處置。第二十五條對不符合拍賣條件的抵債資產(chǎn)經(jīng)總行資產(chǎn)處置委員會審議，有權(quán)人批準(zhǔn)，可采取公開競價、協(xié)議處置、招標(biāo)處置、打包出售、委托銷售或其他方式處置。第二十六條處置抵債資產(chǎn)按下列程序操作：（一）支行對擬處置的抵債資產(chǎn)應(yīng)提交書面申請報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理部，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理部審核后，提交總行資產(chǎn)處置委員會研究確定。所報(bào)材料包括以下內(nèi)容：1、 處置抵債資產(chǎn)的申請報(bào)告。報(bào)告的具體內(nèi)容包括借款人基本情況，抵債資產(chǎn)的接收經(jīng)過，接收價格，預(yù)計(jì)變現(xiàn)損益以及擬處置意見等。2、 抵債資產(chǎn)處置審批表（見附件二）。3、 擬通過信貸方式進(jìn)行抵債資產(chǎn)處置的，須報(bào)送受讓資產(chǎn)-453-453--453-453-企業(yè)的資信調(diào)查及審查報(bào)告。4、其他有關(guān)證明材料。（二） 總行研究同意處置后，委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價格評估，評估價格經(jīng)總行資產(chǎn)處置委員會審核同意后作為處置底價。（三） 將資產(chǎn)處置信息進(jìn)行登報(bào)公告、拍賣。（四） 若不能通過拍賣方式處置，按本章第二十五條所列的其他方式處置的應(yīng)由總行風(fēng)險(xiǎn)管理部協(xié)助支行進(jìn)行處置，但必須堅(jiān)持公開、公平、公正的原則。第二十七條對因客觀條件限制暫時無法變賣的抵債資產(chǎn)，應(yīng)積極做好租賃工作，確保資產(chǎn)保值增值。租期原則上不超過二年，租賃期間要積極尋求資產(chǎn)變賣。對擬租賃的抵債資產(chǎn)，支行應(yīng)書面申請（內(nèi)容包括租賃期限、年租金收入、收取方式及收取時間等），報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理部，風(fēng)險(xiǎn)管理部審核后，提交總行資產(chǎn)處置委員會審議,有權(quán)人批準(zhǔn)。租賃協(xié)議必須經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理部審核后與承租人簽定并報(bào)總行備案。第二十八條抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)收入按下列順序分配：（一） 支付處理抵債資產(chǎn)應(yīng)交納的稅金；（二） 支付保管費(fèi)用、評估費(fèi)用、拍賣傭金等各項(xiàng)費(fèi)用；沖減待處理抵債資產(chǎn)。第五章抵債資產(chǎn)賬務(wù)處理第二十九條抵債資產(chǎn)的會計(jì)核算(-)當(dāng)借款人不再有能力用貨幣資金歸還貸款時，應(yīng)按規(guī)定取得抵債資產(chǎn)所有權(quán)，按抵債資產(chǎn)公允價值，借記“抵債資產(chǎn)”科目，按對應(yīng)貸款已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”，貸記“XX貸款”、“應(yīng)收利息”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)， 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，發(fā)生的差額，如為借方差額，應(yīng)借記“營 業(yè)外支出資產(chǎn)處置營業(yè)外支出一抵債資產(chǎn)處置損失”科目， 如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。沖減貸款減值損 失的金額不得高于原計(jì)提的貸款減值損失金額，高出部分貸記“營業(yè)外收入一一抵債資產(chǎn)處置收入”進(jìn)行如下賬務(wù)處理：1.以物抵債時，若抵債資產(chǎn)公允價值小于貸款時借：抵債資產(chǎn)借：貸款損失準(zhǔn)備借：營業(yè)外支出資產(chǎn)處置營業(yè)外支出貸：XX貸款貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)交稅費(fèi)-453-453-2.以物抵債時，若抵債資產(chǎn)公允價值大于貸款時借：抵債資產(chǎn)借：貸款損失準(zhǔn)備貸：XX貸款貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：資產(chǎn)減值損失貸：營業(yè)外收入一一抵債資產(chǎn)處置收入（二） 抵債資產(chǎn)變現(xiàn)前發(fā)生支出與收入的會計(jì)處理1.發(fā)生與抵債資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用（1）如不能增加該資產(chǎn)未來帶來經(jīng)濟(jì)利益的（一般包括：法律費(fèi)用、稅費(fèi)、專業(yè)服務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)、清理費(fèi)等費(fèi)用）,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，會計(jì)處理如下：借：其他業(yè)務(wù)支出-抵債資產(chǎn)保管費(fèi)用貸：現(xiàn)金等相關(guān)科目（2）如確實(shí)能夠增加該資產(chǎn)未來帶來經(jīng)濟(jì)利益的（一般包括：房屋建筑物的大修理及裝修費(fèi)、機(jī)器設(shè)備的大修理費(fèi)用等），應(yīng)當(dāng)計(jì)入抵債資產(chǎn)賬面價值，會計(jì)處理如下：借：抵債資？產(chǎn)貸：現(xiàn)金等相關(guān)科目2.獲得與抵債資產(chǎn)相關(guān)的收入在處置時限內(nèi)獲得的收入，如臨時性出租所得的租金計(jì)入當(dāng)期損益，會計(jì)處理如下：借：現(xiàn)金等相關(guān)科目貸：其他業(yè)務(wù)收入抵債資產(chǎn)租賃收入（三） 抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的會計(jì)處理原則上不得擅自使用抵債資產(chǎn)。確因經(jīng)營管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，