民生銀行會計流程再造方案設計（一）設計背景商業(yè)銀行的業(yè)務流程是銀行直接或間接地為客戶創(chuàng)造價值的一系列相關活動的有序集合，可將其分為客戶服務流程與服務支持流程?？蛻舴樟鞒讨饕ù婵顦I(yè)務流程、貸款業(yè)務流程、結算服務流程、其他業(yè)務流程；服務支持流程包括與前臺業(yè)務服務伴隨的會計處理流程、風險管理流程、后臺會計事后核算與監(jiān)管流程以及非會計服務流程。會計工作也有著自身的業(yè)務流程。業(yè)務流程與會計流程應該是互補關系，會計流程如何與銀行業(yè)務流程協(xié)同運行、共同推進銀行服務效率，是各級商業(yè)銀行需關注并重點解決的問題。（二）設計目的面對日益激烈的市場競爭，國內銀行的經(jīng)營理念、業(yè)務辦理方式的轉變一定要落在實處?！耙钥蛻魹橹行?，因客戶而改變”、“從客戶出發(fā)，為客戶服務”、“方便客戶辦理、縮減客戶等候時間、提高每筆業(yè)務的效率、全方位滿足客戶需求”，實現(xiàn)服務流程與支持流程效應的最大協(xié)同。本文針對民生銀行會計流程再造的現(xiàn)狀進行了分析，并提出了相應的改進方案。（三）設計步驟1．民生簡介中國民生銀行于1996年1月12日在北京正式成立，是中國首家主要由非公有制企業(yè)入股的全國性股份制商業(yè)銀行，同時又是嚴格按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》建立的規(guī)范的股份制金融企業(yè)。多種經(jīng)濟成份在中國金融業(yè)的涉足和實現(xiàn)規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，使中國民生銀行有別于國有銀行和其他商業(yè)銀行，而為國內外經(jīng)濟界、金融界所關注。作為中國銀行業(yè)改革的試驗田，民生銀行14年來銳意改革、積極進取，業(yè)務不斷地拓展，規(guī)模不斷地擴大，效益逐年遞增，保持了快速健康的發(fā)展勢頭，為推動中國銀行業(yè)的改革創(chuàng)新做出了積極貢獻。2.民生銀行會計流程再造現(xiàn)狀分析銀行現(xiàn)行記賬方法與流程基本上沿襲著按手工、半手工（指手工先記錄再輸入計算機系統(tǒng)的處理方式）業(yè)務處理設計的原有模式，存在諸多弊端，與信息技術與金融電子化下的銀行業(yè)務處理還存在不相適應的諸多方面。表現(xiàn)在：（1）銀行現(xiàn)行記賬采用的單式記賬憑證是按記賬人員的賬戶分工設計的。如一筆貸款業(yè)務要填制一式四聯(lián)的借款憑證，單位存款記賬員根據(jù)第一聯(lián)記貸款賬，企業(yè)存款記賬員根據(jù)第二聯(lián)記企業(yè)存款賬，第三聯(lián)給借款企業(yè)記賬，第四聯(lián)作到期卡，專夾保管。單式記賬憑證有利于手工與半手工下的柜員分工、事后復核、總分核算。但應用電子化業(yè)務處理后，記賬已實行“一記雙訖”，柜員甚至可以記住賬戶代碼即可臨柜，原有的單式憑證的優(yōu)點已經(jīng)失去。（2）原有會計流程按總賬數(shù)據(jù)取得財務報告信息，造成科目成倍增加。新的計算機技術下完全可以通過進行信息標準化設計，對同一賬戶中不同信息屬性用多維的標準化編碼來分析輸出財務報告信息。（3）傳統(tǒng)操作方式下的綜合、明細兩個賬務核算系統(tǒng)是相互獨立、相互制約的，銀行更新大機系統(tǒng)后，對外對內業(yè)務已由系統(tǒng)統(tǒng)一生成數(shù)據(jù)。如定期存款應計利息等業(yè)務已由總行統(tǒng)一計提生成信息，不再由經(jīng)辦行操作；綜合核算被簡化，明細核算得到深化，原有的手工登記均實現(xiàn)了電子化。（4）傳統(tǒng)方式下，會計期末生成會計信息的報告模式其最大的弱點是會計信息的固定期間性、滯后性，全面采用大機系統(tǒng)后，各級管理行則可隨時獲得動態(tài)財務會計報告。3.民生銀行會計流程再造的優(yōu)化方案單純地只改造會計流程，而忽視了會計觀念再造，勢必是行不通的；只有全體會計人員改變了觀念，明確會計流程并不是一成不變的，才能全身心地投入會計流程的再造工程，再造后的會計流程才能運轉正常，產(chǎn)生預期效益。只有轉變觀念才能重新構建會計流程，并借此推動銀行業(yè)務系統(tǒng)的整體改革，搭建起以客戶為中心的業(yè)務處理模式。3.1民生銀行會計流程再造整體流程銀行業(yè)務流程再造是對公司業(yè)務處理程序與內容的重新設計，其目的是在成本、質量、服務、速度四個方面得到顯著改善，使企業(yè)最大限度地提升核心競爭力。由于銀行的前臺客戶服務流程和會計處理流程高度合一的特殊性，使銀行會計流程決定著業(yè)務流程。新的銀行會計流程應由會計組織體系、會計核算體系、會計風險控制體系三個核心部分構成。3.2民生銀行會計核算體系再造方案設計如在支付與結算業(yè)務中，對外服務雖已實現(xiàn)實時清算，但對內仍沿用支行與二級分行（進入總行清算中心的城市清算行）、二級分行與總行及省分行的清算往來關系。支行與二級分行之間仍需通過“待清算轄內往來”等過渡性科目處理，并要進行總行——城市清算行、城市清算行——支行兩級清算。這樣的結果必然是占用了寶貴的計算機資源和財務資源，加大了會計業(yè)務處理的強度。再造后的會計核算體系，應減少內部核算環(huán)節(jié)：一是以二級分行作為資金核算基本單位，區(qū)縣支行不再作為資金基本核算單位，不再進行二級分行與城區(qū)（縣）支行之間的設戶清算；二是取消單式記賬憑證改用復式記賬憑證，同時縮短柜面業(yè)務處理時間，節(jié)約客戶時間，提高業(yè)務處理效率，形成效益型業(yè)務流程。3.3長沙市民生銀行會計流程再造實例（1）業(yè)務流程再造的前期準備該行為確保其個人貸款業(yè)務流程再造的有序進行，成立了由本行負責人為首的流程再造領導小組和工作執(zhí)行小組，工作執(zhí)行小組在與管理層充分溝通的基礎上，提出了個人貸款業(yè)務流程再造的目標需求，目標需求為“客戶滿意、高效高質、成本節(jié)約、風險可控”同時確定了長沙市民生銀行作為本次個人貸款業(yè)務流程再造的試點行。（2）舊業(yè)務流程的診斷對長沙市民生銀行的個人貸款業(yè)務流程的診斷分析?？梢园l(fā)現(xiàn)長沙市民生銀行個人貸款業(yè)務的辦理過程如下：各支行網(wǎng)點負責營銷和貸前調查工作~權限內自行審批發(fā)放并負責貸后檢查及貸款回收~超權限則上報市分行授信管理部門審查批準一市分行按權限審批同意(或不同意)并回復支行——超權限則上報省分行授信管理部門——省分行按權限審批同意(或不同意)并回復市分行——市分行根據(jù)省行批復通知支行發(fā)放貸款。其業(yè)務流程圖如下：通過對內部業(yè)務人員和外部客戶的調查，并采集相關業(yè)務運作管理數(shù)據(jù)樣本進行分析，發(fā)現(xiàn)該業(yè)務流程存在如下缺陷:第一，崗位重疊、職責不分。各支行網(wǎng)點和人員職能太多，同時承擔了貸款營銷、貸時調查、貸款審查、權限內審批、貸后跟蹤檢查等幾乎所有的信貸過程職能，由于支行網(wǎng)點人員有限，往往一人兼任多個崗位，導致崗位重疊、職責不分。第二，業(yè)務流程環(huán)節(jié)多，周期長。在該業(yè)務流程中，一筆貸款從客戶申請到成功獲得貸款要經(jīng)過層層上報，各級機構和眾多業(yè)務人員或主管要重復逐次審查，導致業(yè)務周期長，影響工作效率，如辦理一筆抵押貸款通常要花費30天左右的時間。第三，業(yè)務流程信息化、自動化程度低。該業(yè)務流程主要采用紙文本作為信息存儲和傳遞的載體，業(yè)務流程的信息化、自動化程度低下，業(yè)務處理速度受到嚴重制約，同時大量客戶真實信息分散于各支行網(wǎng)點且掌握在業(yè)務人員手中，無法得到及時和真實的反映，導致了信息的屏蔽，削弱了工作效率和質量。（3）新業(yè)務流程的設計和實施第一，以客戶需要為出發(fā)點設立個人貸款中心。新設立的個人貸款中心全面負責個人貸款業(yè)務營銷、貸前調查、審查、審批、發(fā)放、貸后檢查、重要合同和信息資料的歸集等業(yè)務工作，原來分散于各支行網(wǎng)點的職能除業(yè)務營銷外全部上收到個人貸款中心進行集中化管理，各支行網(wǎng)點成為單一的業(yè)務拓展營銷部門，原來的貸款管理職能全部剝離。第二，根據(jù)流程和任務要求，重新界定崗位和職責。新業(yè)務流程中按業(yè)務流程的需要，重新界定了各環(huán)節(jié)的崗位。整個業(yè)務流程中設置了受理崗、初審崗、客戶聯(lián)絡崗、貸前調查崗、審批崗、簽約崗、抵押登記崗、放款審核崗、資金發(fā)放崗和質量控制崗等10個主要崗位，同時根據(jù)流程的要求針對每個崗位制定了明確的崗位職責。按照流程的處理能力計算得出各崗位員工數(shù)量，平衡流程各步驟的工作負荷，提高流程的通暢性。（4）實施效果分析長沙市民生銀行在實施新的個人貸款流程后在用戶感受、崗位設置、員工操作便利性、審批速度、任務管理、績效考核管理、質量與風險控制、人均日處理業(yè)務量、抵押貸款平均耗時等九個方面進行比較分析，發(fā)現(xiàn)新流程明顯提高了個人貸款業(yè)務處理的效率和服務質量，內部管理水平得到了顯著的提升，其中最直觀的改進是人均日處理業(yè)務量提升了約43%，抵押貸款每筆平均耗時下降了40%。（四）設計方案實施需要的條件1.法律條件為了規(guī)范民生銀行會計流程再造，依據(jù)我國《中華人民共和國會計法》及國家有