云南省從業(yè)資資格考試《初級會計實(shí)務(wù)》?？碱}（二十）＞單選題ー1下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法中,錯誤的是（）〇A.處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)的定義,應(yīng)予終止確認(rèn)B.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時,企業(yè)應(yīng)將持有待售的固定資產(chǎn)與其他固定資產(chǎn)分別列示C,企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn),應(yīng)對其預(yù)計凈殘值進(jìn)行調(diào)整，并確認(rèn)預(yù)計負(fù)債D,持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試【答案】C【解析】［解析］轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)的原賬面價值高于預(yù)計凈殘值的差額,借記"資產(chǎn)減值損失"，貸記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。＞單選題ー2下列生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法中,適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大,同時產(chǎn)品成本中各項(xiàng)費(fèi)用的比重又相差不多的企業(yè)的是（）〇A,定額比例法B.約當(dāng)產(chǎn)量法C.在產(chǎn)品按定額成本計算的方法D,在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費(fèi)用計算的方法【答案】B【解析】暫無解析＞單選題ー3下列生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法中,適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大,同時產(chǎn)品成本中各項(xiàng)費(fèi)用的比重又相差不多的企業(yè)的是（）〇A,定額比例法B.約當(dāng)產(chǎn)量法C.在產(chǎn)品按定額成本計算的方法D,在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費(fèi)用計算的方法【答案】B【解析】暫無解析＞單選題ー4某壽險公司將A債券視為持有至到期投資資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表日,在確認(rèn)債券利息收入進(jìn)行賬務(wù)處理時,應(yīng)收利息科目的金額應(yīng)根據(jù)（）確定。A.實(shí)際利率B,票面利率C.實(shí)際利率或票面利率D.實(shí)際利率與票面利率之差【答案】B【解析】暫無解析＞單選題ー5長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時,初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,正確的會計處理是（）〇A.沖減留存收益B.沖減資本公積C,不進(jìn)行調(diào)整D.計入營業(yè)外收入【答案】C【解析】［解析］長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,該部分差額系投資企業(yè)在購入該項(xiàng)投資過程中通過購買作價體現(xiàn)出的與所取得股權(quán)份額相對應(yīng)的商譽(yù),不須進(jìn)行調(diào)整,而是構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本。＞單選題ー6市場風(fēng)險中最常見的利率風(fēng)險形式,源于銀行資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)到期期限或重新定價期限之間所存在的差異是指（）〇A.重新定價風(fēng)險B,收益率曲線風(fēng)險C.基準(zhǔn)風(fēng)險D.期權(quán)性風(fēng)險【答案】A【解析】暫無解析＞單選題ー7到期一次還本、分期付息的持有至到期投資與到期一次還本付息的持有至到期投資,會計核算上的主要差別在于:A,初始投資成本的確認(rèn)方法不同B,持有至到期投資減值的核算不同C.應(yīng)收票面利息核算所使用的會計科目不同D,交易費(fèi)用的核算不同【答案】C暫無解析＞單選題ー8以下關(guān)于常用經(jīng)濟(jì)術(shù)語的說法,錯誤的是()。A.國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP),常被公認(rèn)為是衡量國家經(jīng)濟(jì)狀況的最佳指標(biāo)B,國民收入在價值構(gòu)成方面,不計算中間產(chǎn)品價值,也不包括固定資產(chǎn)折舊價值,只計算凈產(chǎn)值C,消費(fèi)者物價指數(shù)(CPI),主要用于衡量各種商品在不同生產(chǎn)階段的價格變化情況，通常作為觀察通貨膨脹水平的重要指標(biāo)D,內(nèi)向型經(jīng)濟(jì)指實(shí)行"進(jìn)ロ替代政策”的國家的經(jīng)濟(jì),即發(fā)展中國家優(yōu)先發(fā)展本國制成品生產(chǎn),用本國產(chǎn)品替代原進(jìn)口商品以ー帶動其他經(jīng)濟(jì)部門的發(fā)展【答案】C【解析】［解析］消費(fèi)者物價指數(shù)(CPI),是反映與居民生活有關(guān)的商品及勞務(wù)價格統(tǒng)計出來的物價變動指標(biāo),通常作為觀察通貨膨脹水平的重要指標(biāo);生產(chǎn)者物價指數(shù)(PPI),主要用于衡量各種商品在不同生產(chǎn)階段的價格變化情況,與消費(fèi)者物價指數(shù)一樣,通常作為觀察通貨膨脹水平的重要指標(biāo)。故C項(xiàng)說法錯誤。＞單選題ー9產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配,采用在產(chǎn)品成本按所耗的原材料費(fèi)用計算,所必須具備的條件是()〇A,原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較大,而且在生產(chǎn)開始時一次全部投入B,月末在產(chǎn)品數(shù)量較小C,原材料消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定,在產(chǎn)品數(shù)量穩(wěn)定D,各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大【答案】A【解析】［解析］完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費(fèi)用的常用分配方法中,采用在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法用于各月月末在產(chǎn)品數(shù)量較多,各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大,直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占比重較大且材料在生產(chǎn)開始時一次就全部投入的產(chǎn)品。因此,本題的正確答案為A。＞單選題ー102012年1月1日,甲企業(yè)以500萬元的價值購入乙公司債券,當(dāng)日發(fā)行的乙公司債券面值為450萬元,其中債券買價為490萬元,相關(guān)稅費(fèi)10萬元。乙公司債券票面利率為10%,期限為3年,一次還本付息。企業(yè)將其劃分為持有至到期投資,該企業(yè)計入“持有至到期投資”科目的金額為（）萬元。50450490500【答案】D企業(yè)取得的持有至到期投資,應(yīng)按其公允價值（不合支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）與交易費(fèi)用之和,借記"持有至到期投資ーー成本”科目,按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記"應(yīng)收利息”科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)交稅費(fèi)"等科目,按其差額,借記或貸記"持有至到期投資ーー利息調(diào)整"科目。本題會計分錄應(yīng)為:＞單選題ー11甲公司于2007年12月3日以100萬元購入了乙公司股票100萬股并分類為可供出售金融資產(chǎn),支付了相關(guān)的費(fèi)用10萬元。該項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)年年末的公允價值為120萬元。則年末應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益金額為（）萬元02010-20【答案】A【解析】暫無解析＞單選題ー12商業(yè)銀行通過吸收存款和發(fā)放貸款,發(fā)揮著化貨幣為資本的作用。這是它的（）職能的體現(xiàn)。A.支付中介B.信用中介C.信用創(chuàng)造D.貨幣創(chuàng)造【答案】B【解析】［解析］商業(yè)銀行的主要職能:（1）信用中介,即吸存放貸,是最基本的職能。⑵支付中介,即銀行接受客戶的委托,為工商企業(yè)辦理與貨幣資本有關(guān)的技術(shù)性業(yè)務(wù),如匯兌、非現(xiàn)金結(jié)算等。使商業(yè)銀行成為企業(yè)的總會計、總出納。（3）信用創(chuàng)造:起到擴(kuò)張信用的作用。題目中所述體現(xiàn)了商業(yè)銀行的信用中介職能。＞多選題ー13關(guān)于股份有限公司解散的清算,下列說法正確的有（）〇A,清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財產(chǎn)不足清償債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)依法向人民法院申請宣告破產(chǎn)B.公司經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后,清算組應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交給人民檢察院C.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到申報債權(quán)的通知書之日起45日內(nèi),向清算組申報其債權(quán)D.在申報債權(quán)期間,清算組不得對債權(quán)人進(jìn)行清償E.清算組應(yīng)當(dāng)對債權(quán)進(jìn)行登記【答案】A,D,E【解析】［解析］B項(xiàng),《公司法》第一百八十八條第二款規(guī)定,公司經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后,清算組應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交給人民法院;C項(xiàng),《公司法》第一百八十六條第一款規(guī)定,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到申報債權(quán)的通知書之日起30日內(nèi)，向清算組申報其債權(quán)＞多選題ー14總賬模塊的輸出信息,包括（）〇A.會計賬簿B.資產(chǎn)負(fù)債表C,客戶賬齡分析表D.部門收支分析表【答案】A,C,D【解析】［解析］總賬模塊的輸出信息,是會計賬簿和內(nèi)部管理報袁。＞多選題ー152008年1月1日,甲公司自證券市場購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券,該債券面值總額為100萬元,票面年利率為5%,期限為5年。購入時實(shí)際支付價款99萬元,另外支付交易費(fèi)用1萬元。甲公司計算確定的實(shí)際年利率也為5%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2008年4月20日甲公司又從證券市場上購入A公司的股票60000股,劃分為交易性金融資產(chǎn),每股買價8元（其中包含已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元）,另外支付印花稅及傭金5000元。2008年12月31日,甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為51萬元。2008年末債券投資的公允價值下降為70萬元,甲公司預(yù)計該項(xiàng)債券投資的公允價值還會持續(xù)下跌。2009年1月10日處置交易性金融資產(chǎn),取得價款54萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。（2）對于甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn),下列處理正確的有（）〇A.甲公司應(yīng)于2008年末借記資本公積30萬元B,甲公司應(yīng)于2008年末確認(rèn)資產(chǎn)減值損失30萬元2008年初該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為70萬元2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為35萬元2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為70萬元【答案】B,E【解析】［解析］公允價值持續(xù)下跌的情況下,可供出售金融資產(chǎn)公允價值的下降計入"資產(chǎn)減值損失”,所以選項(xiàng)B正確,選項(xiàng)A錯誤;2008年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值70萬元,2008年年初可供出售金融資產(chǎn)賬面價值100萬元,所以選項(xiàng)C錯誤,選項(xiàng)E正確;選項(xiàng)D,確認(rèn)的投資收益=1000x5%=50（萬元）。＞多選題ー16持有至到期投資的初始投資成本包括的內(nèi)容有（）〇A,持有至到期投資的公允價值B,支付的手續(xù)費(fèi)C.溢價或折價的攤銷D.付給證券商的傭金【答案】A,B,D【解析】持有至到期投資的初始投資成本,應(yīng)當(dāng)按照取得投資時的公允價值及相關(guān)交易費(fèi)用計價。其中交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出,溢價和折價的攤銷不計入初始投資成本。＞多選題ー172008年1月1日,甲公司自證券市場購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券,該債券面值總額為100萬元,票面年利率為5%,期限為5年。購入時實(shí)際支付價款99萬元,另外支付交易費(fèi)用1萬元。甲公司計算確定的實(shí)際年利率也為5%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2008年4月20日甲公司又從證券市場上購入A公司的股票60000股,劃分為交易性金融資產(chǎn),每股買價8元（其中包含已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元）,另外支付印花稅及傭金5000元。2008年12月31日,甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為51萬元。2008年末債券投資的公允價值下降為フ0萬元,甲公司預(yù)計該項(xiàng)債券投資的公允價值還會持續(xù)下跌。2009年1月10日處置交易性金融資產(chǎn),取得價款54萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。⑷下列關(guān)于甲公司2008年度財務(wù)報表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額,正確的有A,甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為ー25萬元B,甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為30萬元C,甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為5.5萬元D,甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為1萬元E.甲公司持有的債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為99萬元【答案】A,C【解析】［解析］持有交易性金融資產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額=-5000+(510000-60000x(8-0.5)］=55000(元)=5.5(萬元);持有的可供出售金融資產(chǎn)影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額=100x5%-(100-70)=-25(萬元);持有的債券投資也就是可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)該足100(99+1)萬元,所以選項(xiàng)AC正確。＞多選題ー18到期一次還本、分期付息的持有至到期投資與到期一次還本付息的持有到期投資,會計核算上的主要差別在于〇A,初始投資成本的確認(rèn)方法不同B,持有至到期投資減值的核算不同C.應(yīng)收票面利息核算所使用的會計科目不同D,交易費(fèi)用的核算不同【答案】C［解析］分期付息、一次還本的持有至到期投資,應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”科目。到期ー次還本付息的持有到期投資,按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記"持有至到期投資ーー應(yīng)計利息"科目。＞多選題ー19下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可以使用現(xiàn)金的有（）〇A.職エエ資、津貼B.2000元的零星支出C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)D,向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貨款【答案】A,C,D【解析】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:①職エエ資、各種工資性津貼;②個人勞動報酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報酬;③支付給個人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;④各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出;⑤收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。結(jié)算起點(diǎn)為1000元,需要增加時由中國人民銀行總行確定后,報國務(wù)院備案。＞多選題ー20在會計核算中,款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金。下列各項(xiàng)中,屬于款項(xiàng)的有()〇A.現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.信用證存款D.備用金【答案】A,B,C,D【解析】［考點(diǎn)］款項(xiàng)的主要內(nèi)容＞多選題ー21下面是某企業(yè)的ー組經(jīng)營數(shù)據(jù)資料:(1)公司經(jīng)銷A種小型電動機(jī),單價為650元/臺,單位產(chǎn)品的變動成本為480元ノ臺,固定成本分?jǐn)倿?.04萬元。⑵企業(yè)報告年度生產(chǎn)B鑄件消耗發(fā)熱量6300千卡ノ千克的焦炭375噸,計劃年度鑄件生產(chǎn)量增加20%。(3)企業(yè)可供選擇經(jīng)營的產(chǎn)品有甲、乙、丙、丁四類,由于對未來兩年的市場需求無法做到比較精確的預(yù)測,只能大致估計為:需求量較高、一般、較低三種情況。這三種情況的損益值如下表所示:自然狀態(tài)經(jīng)營品種甲乙丙丁需求量較髙530300140200需求量一般20150140100需求量較低ー706014050試據(jù)此計算分析,并回答如下問題:悲觀準(zhǔn)則又叫（）。A.大中取大B,大中取小C.小中求大D.壞中求好E,好中求好【答案】C,D【解析】暫無解析＞多選題ー22X企業(yè)行政管理部門張某外出預(yù)借差旅費(fèi)1000元,以庫存現(xiàn)金付訖,則A.借記"其他應(yīng)收款 備用金（張某）"1000兀B.借記"應(yīng)收賬款 備用金（張某）"1000兀C.貸記"銀行存款"1000元D.貸記“庫存現(xiàn)金":1000元【答案】A,D【解析】［考點(diǎn)］非定額備用金的核算＞簡答題ー23甲公司與長期股權(quán)投資、合并財務(wù)報表有關(guān)的資料如下: （1）2013年度①1月1日,甲公司與非關(guān)聯(lián)方丁公司進(jìn)行債務(wù)重組,丁公司以其持有的公允價值為15000萬元的乙公司70%有表決權(quán)的股份,抵償前欠甲公司貸款16000萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備800萬元。乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會改選工作已于當(dāng)日完成。交易前,甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司任何股份;交易后,甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制并將持有的乙公司股份作為長期股權(quán)投資核算,當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為20000萬,其中股本10000萬元,資本公積5000萬元,盈余公積2000萬元,未分配利潤3000萬元。 ②12月1日,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一臺,銷售價格為3000萬元,銷售成本為2400萬元;乙公司當(dāng)日收到后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,12月31日,甲公司尚未收到上述款項(xiàng),對其計提壞賬準(zhǔn)備90萬元；乙公司未對該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。 @2013年度,乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為零,未進(jìn)行利潤分配,所有者權(quán)益無變化。 （2）2014年度資料 ①1月1日,甲公司以銀行存款280000萬元取得丙公司100%

有表決權(quán)的股份,并作為長期股權(quán)投資核算,交易前,甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有丙公司任何股份;交易后,甲公司能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。當(dāng)日,丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為280000萬元,其中股本150000萬元,資本公積60000萬元,盈余公積30000萬元,未分配利潤40000萬元。 ②3月1日,甲公司以每套130萬元的價格購入丙公司B產(chǎn)品10套,作為存貨,貨款于當(dāng)日以銀行存款支付。丙公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位成本為100萬元/套,至12月31日,甲公司已每套售價150萬元對外銷售8套,另外2套存貨不存在減值跡象。 ③5月9日,甲公司收到丙公司分配的現(xiàn)金股利500萬元。 ④12月31日,甲公司以15320萬元將其持有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓給戊公司,款項(xiàng)已收存銀行,乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會改選工作已于當(dāng)日完成,當(dāng)日,甲公司仍未收到乙公司前欠的3000萬元貨款,對其補(bǔ)提了510萬元的壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備余額為600萬元。 ⑤2014年度,乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300萬元;除凈損益和股東變更外,沒有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng)；丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為960萬元,除凈損益外,沒有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng)。 （3）其他相關(guān)資料 ①甲、乙、丙公司均以公歷年度作為會計年度,采用相同的會計政策。 ②假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素。 要求:（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）,編制甲公司取得乙公司股份的會計分錄?！敬鸢浮?013年1月【答案】2013年1月1日借:長期股權(quán)投資15000 壞賬準(zhǔn)備80016000營業(yè)外支出一重組損失200貸:應(yīng)收賬款【解析】暫無解析＞簡答題ー24甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司）,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2008年度財務(wù)報告于2009年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下:（1）甲公司在2009年1月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中,發(fā)現(xiàn)以下情況:①2008年7月1日,甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件,售價為每件10萬元,按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價中直接扣除）。當(dāng)日,甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件,單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費(fèi)用100萬元、銷售收入2000萬元,同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。2008年12月31日,甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單,B產(chǎn)品已銷售100件,同時開出增值稅專用發(fā)票;但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日,甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170萬元。@2008年12月1日,甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品ー批,售價為2000萬元,成本為1560萬元。當(dāng)日,甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出,也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本?80萬元。@2008年12月31日,甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1800萬元,擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日,如將該投資對外出售,預(yù)計售價為1500萬元,預(yù)計相關(guān)稅費(fèi)為20萬元;如繼續(xù)持有該投資,預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備300萬元。（2）2009年1月1日至4月10日,甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下:02009年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購入的ー批D產(chǎn)品,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日,甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元,增值稅額為51萬元,銷售成本為240萬元。至2009年1月12日,甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。②2009年3月2日,甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬元收回的可能性極小,應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù),因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。（3）其他資料①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格（不含增值稅）;銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外,所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%;2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成,在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng),均可進(jìn)行納稅調(diào)整;假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。【答案】資料（D調(diào)整分錄:借:以前年度損益調(diào)整300應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51貸:應(yīng)收賬款351借:庫存商品240貸:以前年度損益調(diào)整240借:應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交所得稅15（60x25%）貸:以前年度損益調(diào)整15資料（2）調(diào)整分錄:借:以前年度損益調(diào)整120貸:壞賬準(zhǔn)備120借:遞延所得稅資產(chǎn)30貸:以前年度損益調(diào)整30【解析】暫無解析

大海股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25%。2009年發(fā)生了如下有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù):2009年3月1日,購入丁上市公司股票100萬股,每股5元,總價款500萬元;此外支付了相關(guān)稅費(fèi)1萬元。2009年5月10日,丁公司宣告分配現(xiàn)金股利,每股0.5元;6月3日收到現(xiàn)金股利50萬元。2009年6月30日,該股票收盤價為4.8元。2009年9月30日,大海公司出售丁公司股票20萬股,收到價款160萬元。2009年12月31日,每股收盤價為6元。［要求］⑴假設(shè)大海公司將上述股票作為交易性金融資產(chǎn),請對2009年該交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理（假設(shè)每半年末對股票按公允價值計量）。⑵假設(shè)大海公司將上述股票作為可供出售金融資產(chǎn),請對2009年該可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理（假設(shè)每半年末對股票按公允價值計量）〇⑶指出年末資產(chǎn)負(fù)債表日該股票在作為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)情況下是否產(chǎn)生暫時性差異,并分別對所得稅影響進(jìn)行處理?！敬鸢浮縜）假設(shè)大海公司將上述股票作為交易性金融資產(chǎn),請對該交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理暫無解析＞簡答題ー26A公司2009年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下所示:資產(chǎn)負(fù)債表2009年12月31日單位:萬元資產(chǎn)年末年初負(fù)債及股東權(quán)益年末年初流動資產(chǎn):流動負(fù)債:貨幣資金10フ短期借款3014交易性金融資產(chǎn)59交易性金融負(fù)債86應(yīng)收利息0.20.1應(yīng)付票據(jù)211應(yīng)收票據(jù)6.826.9應(yīng)付賬款1440應(yīng)收賬款8060應(yīng)付職エ薪酬11應(yīng)收股利2012應(yīng)交稅費(fèi)34其他應(yīng)收款100應(yīng)付利息54存貨4085應(yīng)付股利105其他流動資產(chǎn)2811其他應(yīng)付款914流動資產(chǎn)合計200211其他流動負(fù)債80流動負(fù)債合計9099非流動負(fù)債:長期借款10569非流動資產(chǎn):應(yīng)付債券8048可供出售金融資產(chǎn)515長期應(yīng)付款4015持有至到期投資100預(yù)計負(fù)債00長期股權(quán)投資100100遞延所得稅負(fù)債〇〇長期應(yīng)收款〇〇其他非流動負(fù)債〇〇固定資產(chǎn)17087非流動負(fù)債合計225132在建工程128負(fù)債合計315231固定資產(chǎn)清理〇〇股東權(quán)益:無形資產(chǎn)90股本3030長期待攤費(fèi)用46資本公積33遞延所得稅資產(chǎn)〇〇盈余公積3012其他非流動資產(chǎn)54未分配利潤137155非流動資產(chǎn)合計315220股東權(quán)益合計200200資產(chǎn)總計515431負(fù)債及股東權(quán)益總計515431利潤表2009年單位:萬元項(xiàng)目本期金額上期金額ー、營業(yè)收入750700減:營業(yè)成本640585營業(yè)稅金及附加2725銷售費(fèi)用!213管理費(fèi)用8.2310.3財務(wù)費(fèi)用22.8612.86資產(chǎn)減值損失05加:公允價值變動收益〇〇投資收益10二、營業(yè)利潤40.9148.84加:營業(yè)外收入16.2311.16減：營業(yè)外支出00三、利潤總額57.1460減:所得稅費(fèi)用17.1418.00四、凈利潤4042(2)A公司2008年的相關(guān)指標(biāo)如下表。表中各項(xiàng)指標(biāo)是根據(jù)當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)與利潤表中有關(guān)項(xiàng)目的當(dāng)期數(shù)計算的。指標(biāo)2008年實(shí)際值凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率15.70%稅后利息率7.21%凈財務(wù)杠桿62.45%杠桿貢獻(xiàn)率5.30%權(quán)益凈利率21%⑶計算財務(wù)比率時假設(shè):“貨幣資金’’全部為金融資產(chǎn);“應(yīng)收票據(jù)〃、“應(yīng)收賬款"、”其他應(yīng)收款”不收取利息,“應(yīng)收股利”全部是長期股權(quán)投資的;“應(yīng)付票據(jù)”等短期應(yīng)付項(xiàng)目不支付利息;"長期應(yīng)付款〃是由融資租賃引起的;“應(yīng)付股利〃全部是普通股的應(yīng)付股利;“投資收益〃均為經(jīng)營資產(chǎn)的收益,財務(wù)費(fèi)用全部為利息費(fèi)用。要求:計算2009年的凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、稅后利息率、凈財務(wù)杠桿、杠桿貢獻(xiàn)率和權(quán)益凈利率;按(1)、⑵的要求計算各項(xiàng)指標(biāo)時,均以2009年資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)與利潤表中有關(guān)項(xiàng)目的當(dāng)期數(shù)為依據(jù);【答案】凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率=稅后經(jīng)營凈利潤/凈經(jīng)營資產(chǎn)xl00%=56/437.8xl00%=12.79%【解析】暫無解析＞簡答題ー27東方公司2002年買入西方公司的股票作為長期股權(quán)投資,并準(zhǔn)備長期持有,2002年至2003年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)和詳細(xì)資料為:①2002年1月1日,東方公司購入西方公司股份作為長期股權(quán)投資,支付款項(xiàng)800萬元,另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。東方公司持有的股份占西方公司有表決權(quán)股份總數(shù)的30%,對西方公司的經(jīng)營和財務(wù)政策有重大影響,已知2002年1月1日西方公司的所有者權(quán)益總額為2500萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元,假設(shè)西方公司適用的所得稅稅率為30%。@2002年5月12日,西方公司董事會提出2001年度的利潤分配方案,決定提取法定盈余公積60萬元,分配2001年度的現(xiàn)金股利100萬元。@2002年6月20日,東方公司收到西方公司分派的2001年度現(xiàn)金股利。④2002年度,西方公司虧損100萬元。@2003年4月1日,西方公司接受某友好人士捐贈的現(xiàn)金50萬元。⑥西方公司銷售ー批商品給東方公司,確定的商品銷售價格為224萬元,商品銷售成本為120萬元,西方公司根據(jù)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,確認(rèn)收入為144萬元,實(shí)際銷售收入超過該確認(rèn)收入的部分已經(jīng)計入公司的資本公積賬戶。@2003年度,西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。要求:編制東方公司對西方公司長期股權(quán)投資的會計分錄（“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目）?！敬鸢浮竣俳?長期股權(quán)投資ーー西方公司（投資成本） 8100000【解析】暫無解析＞簡答題ー28東方股份有限公司（簡稱東方公司）為上市公司。東方公司2008年度財務(wù)報表由甲會計師事務(wù)所實(shí)施審計,2009年度改由乙會計師事務(wù)所指派的張三和李四注冊會計師所實(shí)施審計。東方公司2009年度未審財務(wù)報表列示的資產(chǎn)總額為35000萬元,負(fù)債總額為25000萬元,利潤總額為!600萬元。張三和李四注冊會計師按照未審資產(chǎn)總額的1%確定的東方公司2009年度財務(wù)報表層次的重要性水平為350萬元。其他相關(guān)資料如下。資料ー:由于東方公司應(yīng)收賬款的賬齡均在1年以內(nèi),東方公司采用備抵法計提壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備按艦?zāi)?yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額的7%計提。東方公司2009年末未經(jīng)審計的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額2300萬元,其他應(yīng)收款項(xiàng)目為借方余額1700萬元,應(yīng)付賬款項(xiàng)目為貸方余額778萬元,預(yù)收款項(xiàng)為貸方余額115萬元。財務(wù)資料顯示的壞賬準(zhǔn)備余額為161萬元。其中,應(yīng)付賬款和預(yù)收款項(xiàng)的明細(xì)組成列示如下（單位:萬元）。資料二:審査籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)時,張三和李四注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況。（1）2008年1月1日,東方公司按面值購入了3年期、年利率為4%、到期ー次還本付息的國庫券600萬元。購入后東方公司將其指定為持有至到期投資,并已進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理,但東方公司的財務(wù)人員以該項(xiàng)投資尚未到期為由沒有在2009年12月31日計提該筆投資2008年及2009年度的債券利息。⑵2009年1月1日,東方公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行了16000萬元5年期、債券票面年利率4%、到期一次還本付息的公司債券。發(fā)行債券所籌集的資金中7000萬元用于建造廠房（2009年1月初已開エ,年底尚未完工），12000萬元用于補(bǔ)充流動資金。東方公司對此已作了借記“銀行存款”16000萬元、貸記“應(yīng)付債券ーー債券面值’'16000萬元的賬務(wù)處理,但未計提2009年度的債券利息（本題目在計算時不考慮時間價值）。資料三:張三和李四注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn),東方公司與A公司在2009年度發(fā)生了一項(xiàng)知識產(chǎn)權(quán)糾紛,A公司提起訴訟,向東方公司索賠2200萬元,東方公司已在2009年度財務(wù)報表的附注中進(jìn)行了披露。張三和李四注冊會計師就此事向東方公司法律顧問進(jìn)行了函證?；睾砻?東方公司極有可能向A公司賠償1450萬元。要求:（一）根據(jù)資料ー,回答下列問題。（1）審查東方公司對資料ー各項(xiàng)目在財務(wù)報表中反映的適當(dāng)性,需要調(diào)整的,請代編審計調(diào)整分錄。編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn),也不考慮對“所得稅”及“利潤分配〃的影響（下同）。⑵如果東方公司拒絕了注冊會計師針對資料一中問題提出的審計建議（如果有）,請指出張三和李四注冊會計師應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見。（二）針對資料二,回答下列問題。⑴發(fā)現(xiàn)資料二中情況⑴后,張三和李四注冊會計師是否可以直接建議東方公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整如認(rèn)為可以,請說明原因;如認(rèn)為不可以,指出張三和李四注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照何種程序進(jìn)行處理⑵假定張三和李四注冊會計師已按規(guī)定履行了相關(guān)的程序,并認(rèn)為應(yīng)建議東方公司對資料二中情況進(jìn)行調(diào)整,請代張三和李四注冊會計師列示審計調(diào)整分錄。⑶審查資料二中東方公司對情況⑵的處理是否符合相關(guān)規(guī)定如果認(rèn)為不符合規(guī)定,請指出對財務(wù)報表的具體影響,并代張三和李四注冊會計師列示審計調(diào)整分錄。⑷假定東方公司拒絕了注冊會計師針對資料二中情況⑵的調(diào)整建議,請僅針對該事項(xiàng)確定相應(yīng)的審計意見類型。（三）根據(jù)資料三,回答下列問題:（1）張三和李四注冊會計師需要就資料三中的事項(xiàng)向東方公司提出哪些建議如認(rèn)為需要建議東方公司進(jìn)行調(diào)整的,請列出調(diào)整分錄。⑵假定東方公司不存在其他問題,請分別就東方公司完全接受審計建議、部分接受審計建議、完全不接受審計建議三種情況,確定注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型。（四）請代張三和李四注冊會計師確定以上所有事項(xiàng)對東方公司資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和利潤總額的影響額,并據(jù)此計算經(jīng)審計確認(rèn)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額與利潤總額。（五）在（四）的基礎(chǔ)上,假定除資料二中的第⑵個事項(xiàng)以外,東方公司接受所有審計建議,請代為確定審計意見的類型,如果認(rèn)為相應(yīng)的審計報告中包含說明段或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的,請代為起草。（六）在（四）的基礎(chǔ)上,假定東方公司接受了注冊會計師提出的全部建議,請代為確定審計意見的類型,如果認(rèn)為相應(yīng)的審計報告中包含說明段或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的,請代為起草。（七）在（六）的基礎(chǔ)上,假定在提交審計報告前,注冊會計師發(fā)現(xiàn)東方公司即將對外公布的債務(wù)說明書中列示的負(fù)債總額比已審財務(wù)報表中的負(fù)債總額減少了1450萬