第五章現(xiàn)金出納業(yè)務核實和管理現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第1頁

經(jīng)過本章學習，了解現(xiàn)金出納業(yè)務任務和工作標準；熟練現(xiàn)金收付核實手續(xù)；掌握現(xiàn)金日結和錯賬處理方法；熟悉金庫管理普通常識和手續(xù)。學習目標現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第2頁5．1．1現(xiàn)金出納工作概念

現(xiàn)金是指現(xiàn)實購置力或清償力現(xiàn)行通貨，即貨幣。貨幣產(chǎn)生以后，銀行也就產(chǎn)生了，最初銀行業(yè)實際上就是貨幣收付、保管、兌換經(jīng)營站。所以就有沒有貨幣（現(xiàn)金）收入和付出，沒有現(xiàn)金出納，就沒有銀行之說。出納，就是支出和納入意思。商業(yè)銀行出納工作就是辦理本行現(xiàn)金結算、備用金領取與繳存、現(xiàn)金保管與運輸、代理金銀收兌保管與交售、外幣兌換與保管等項工作總稱。5．1現(xiàn)金出納工作概述

現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第3頁

5．1．2出納柜臺現(xiàn)金收付會計核實

一、出納柜臺現(xiàn)金收入繳款單位或個人向銀行繳存現(xiàn)金時，應填制一式兩聯(lián)“現(xiàn)金繳款單”，連同現(xiàn)金一并交銀行出納柜臺。出納柜臺收款員應認真審查相關內(nèi)容，審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

借：現(xiàn)金貸：××存款——××交款人戶轉(zhuǎn)賬后，將現(xiàn)金繳款單回單聯(lián)退繳款單位或個人。二、出納柜臺現(xiàn)金付出取款單位或個人到銀行支取現(xiàn)金時，應填制“現(xiàn)金支票”或其它取現(xiàn)票據(jù)等支款憑證，然后到會計柜臺辦理賬務處理手續(xù)。其會計分錄為：

借：××存款——××取款人戶貸：現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬并經(jīng)復核員復核無誤后，及時將支款憑證按相關要求傳遞給出納柜臺配現(xiàn)付款。10/10/7現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第4頁5.2出納錯款會計核實

出納錯款是指出納柜臺在辦理現(xiàn)金收儲業(yè)務過程中發(fā)生現(xiàn)金長款或短款。一旦發(fā)生錯款，出納人員應主時向領導匯報，不論什么原因，都必須按照“長款不得寄庫，短款不得空庫，長、短款不能相互抵補”標準來處理。

一、出納長款天天營業(yè)終了，結賬碰庫時發(fā)生長款，應主動查找原因，而不能侵占，不然按貪污論處。假如當日未能查出長款原因，應由出納部門出具證實，由會計主管審核同意后，由會計部門填制現(xiàn)金收入傳票，暫列“其它應付款”科目入賬。其會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：其它應付款——待處理出納長款戶同時登記“現(xiàn)金收入日志簿”

10/10/8現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第5頁

查明原因后，分別按不一樣情況處理：

（1）假如長款屬于客戶多交或銀行少付時，應及時退還客戶，按要求辦理退款手續(xù)時會計分錄為：

借：其它應付款——待處理出納長款戶

貸：現(xiàn)金

同時登記“現(xiàn)金付出日志簿”。

（2）假如經(jīng)過認真查找，仍無法查清長款原因時，應按要求審批權限報批后列作銀行營業(yè)外收益。其會計分錄為：

借：其它應付款——待處理出納長款戶

貸：營業(yè)外收入——出納長款收入戶10/10/9現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第6頁

二、出納短款

天天營業(yè)終了，結賬碰庫時發(fā)生短款，應主動查找原因，而不能自己補助不報。假如當日未能查出短款原因，應由出納部門出具證實，由行長（主任審核同意后，暫列“其它應收款”科目入賬，由會計部門填制“其它應收款”科現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

借：其它應收款——待處理出納短款戶

貸：現(xiàn)金

同時登記“現(xiàn)金付出日志簿”。

查明原因后，分別按不一樣情況處理：

（1）假如短款屬于客戶少交或銀行多付時，應及時向客戶追回短款。其會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：其它應收款——待處理出納短款戶

同時登記“現(xiàn)金收入日志簿”。

（2）假如經(jīng)過認真查找，確實無法找回時，屬于技術性短款或普通責任事故，按要求審批手續(xù)給予報損。其會計分錄為：

借：營業(yè)外支出——出納短款支出戶貸：其它應收款——待處理出納短款戶10/10/10現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第7頁例1

某單位銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金總計10000元，填制現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金送交銀行，銀行審核無誤后記賬。

借：現(xiàn)金10000貸：活期存款——某單位戶10000例2某單位采購員經(jīng)領導同意借差旅費5000元，會計人員將現(xiàn)金支票交開戶銀行，經(jīng)審核無誤后記賬。

借：××存款——某單位戶5000貸：現(xiàn)金500010/10/11現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第8頁例3某銀行營業(yè)終了發(fā)生出納長款400元，原因未明，經(jīng)會計主管同意后列賬。

借：現(xiàn)金400貸：其它應付款400——待處理出納長款戶例4上述出納長款，經(jīng)查找為銀行少付開戶單位350元，通知企業(yè)領取，另50元確實無法償還，經(jīng)同意列作銀行收益。

借：其它應付款400

——待處理出納長款戶貸：營業(yè)外收入50——出納長款收入戶

貸：現(xiàn)金35010/10/12現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第9頁

1.什么是現(xiàn)金？試述現(xiàn)金出納工作標準?，F(xiàn)金是指現(xiàn)實購置力或清償力現(xiàn)行通貨，即貨幣。銀行為了確?，F(xiàn)金出納工作業(yè)務順利完成，必須順利建立和健全現(xiàn)金出納工作內(nèi)部控制制度，做到手續(xù)嚴密、責任分明、及時準確。現(xiàn)金出納工作內(nèi)部控制制度應遵照以下四項標準。1)錢賬分管，當日查對賬款。實施管錢不論賬，管賬不論錢，做到錢賬分管，責任分明，便于相互查對和相互監(jiān)督，確保賬款相符，每日營業(yè)終了要查對清賬款。復習思索題10/10/13現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第10頁

2)雙人臨柜，雙人管庫，雙人守庫，雙人押運。這么能夠相互幫助和相互監(jiān)督，預防差錯事故，做到內(nèi)控嚴密，職責分明，假如發(fā)生意外情況，也便于相互協(xié)商和分工處理。3)現(xiàn)金收、付，換人復核。實施收款換人復點，付款換人復核。柜員辦理現(xiàn)金業(yè)務必須在有效監(jiān)控和客戶視線以內(nèi)，自行復點和復核，做到當面點準、一筆一清，一戶一清。這么能夠防止發(fā)生差錯而影響銀行信譽和造成財產(chǎn)損失。4)離崗必須交接和查庫。實施在款項交接或出納人員調(diào)換時，必須辦理交接手續(xù)，分清責任。庫房管理在雙人管庫、雙人守庫基礎上，還必須定時和不定時進行查庫。這么能夠確保賬款相符。10/10/14現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第11頁2.現(xiàn)金收款和現(xiàn)金付款處理手續(xù)怎樣？現(xiàn)金收款處理手續(xù)：1）收款員受理客戶交存現(xiàn)金和現(xiàn)金存款單后：（1）審查存款單。存款單必須要素齊全，填寫正確清楚，大小寫金額、憑證上下聯(lián)金額及券別明細累計金額一致，無涂改。（2）初點。按款項券別次序點收，先點捆、卡把過大數(shù)，后點尾數(shù)，查對總數(shù)。與存款單金額及券別明細查對相符。（3）清點細數(shù)。按券別依次逐張清點細數(shù)并挑殘?？钗袋c清前不準與其它款項調(diào)換。（4）登記蓋章。初點細數(shù)無誤后，憑證編號并按序登記現(xiàn)金收入日志簿，在存款單上加蓋名章，將交款單及現(xiàn)金一并交復核員。（5）收款員在收到復核員復核準確并有簽章存款回單后，將回單聯(lián)退客戶。10/10/15現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第12頁2）收款復核員收到收款員傳遞來現(xiàn)金及現(xiàn)金存款單后作以下處理：(1)復審存款單。同收款員要求一致。(2)復核現(xiàn)金總數(shù)。查對大數(shù)，清點尾數(shù)。加計現(xiàn)金總數(shù)與存款單金額查對無誤。(3)復點細數(shù)。先清點尾數(shù)，再逐張清點成把現(xiàn)金細數(shù)，無誤后，在現(xiàn)金存款單上加蓋名章和現(xiàn)金收訖章。(4)現(xiàn)金入箱。將收入現(xiàn)金按券別歸位入箱。做到一筆一清。(5)存款回單退收款員轉(zhuǎn)交款人，收入憑證由復核員保管。將收款憑證累計數(shù)與現(xiàn)金收入日志簿金額查對一致后，填制現(xiàn)金收入結數(shù)表。收入憑證、收入結數(shù)表交會計簽收記賬（繳款單位明細賬）。其分錄以下：借：現(xiàn)金貸：活期存款－XX單位存款戶

10/10/16現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第13頁現(xiàn)金出處理手續(xù)：會計人員收到取款單位交來現(xiàn)金支票作為取款憑證時，應審查其日期、戶名、賬號、大小寫金額、用途、取款人背書是否齊全，大小寫金額是否相符等。經(jīng)審核無誤后，將對號單（或牌）交給取款人，據(jù)以向出納部門領取現(xiàn)金。之后會計將留下現(xiàn)金支票或其它取款憑證代替現(xiàn)金付出傳票入賬。 其分錄以下： 借：活期存款－XX單位存款戶 貸：現(xiàn)金出納柜接到會計柜復核員復核無誤后轉(zhuǎn)交來現(xiàn)金支票或其它取款憑證轉(zhuǎn)交。10/10/17現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第14頁

付款員作以下處理：（1）審查憑證。付款員（也稱配款員）收到會計專柜傳遞來已記賬付款憑證，先審查憑證諸要素是否填寫齊全、正確、清楚，是否經(jīng)會計（記賬員、復核員）簽章，支票期限是否有效，取款人背書是否與取款單位（或個人）相符；大額取現(xiàn)是否經(jīng)領導審批，用途是否符合相關要求。（2）登記蓋章。在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和名章，編次序號，逐筆登記現(xiàn)金付出日志簿。（3）按付款憑證配款。拆捆前卡把、看券別、復點。按憑證大小寫金額由大到小逐位配款。配零頭現(xiàn)金要拆把、不得抽張，并逐張手工清點。款項配妥后將現(xiàn)金連同憑證交復核員。（4）未經(jīng)本人點過成把、成捆款項，未付完不得將封簽腰條丟掉，營業(yè)終了入庫，應重新清點換腰條并簽章。10/10/18現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第15頁2）付款復核員收到付款員配妥后現(xiàn)金和憑證作以下處理：（1）復審憑證。同付款員要求一致。（2）復核現(xiàn)金與登記票面。拆捆、卡把，零頭現(xiàn)金逐張手工復點，同時按實有現(xiàn)金登記券別明細。然后按券別明細記錄表加計總數(shù)與憑證大小寫金額查對，準確無誤后加蓋名章。如發(fā)覺配款有錯，應將款項和憑證全部退還配款員重新辦理。不得采取多退少補方法或調(diào)換款項。（3）付款。呼叫取款號碼，問清取款金額，收回對號單（或牌）并進行查對，查對無誤后付款。交代清楚，并要求當面點清。待客戶收妥后，付款憑證專夾保管。填制現(xiàn)金付出結數(shù)表，與付款憑證一并交會計簽收。10/10/19現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第16頁3.怎樣進行現(xiàn)金日結？其長短款應怎樣處理？營業(yè)終了后現(xiàn)金收付作匯總處理： 1)收款結賬操作程序：營業(yè)終了，收款員應將當日所收現(xiàn)金按幣種分別給予匯總，并將匯總金額與“現(xiàn)金收入日志簿”累計數(shù)和會計部門“現(xiàn)金”賬戶借方發(fā)生額進行查對，賬款相符后，復核員整理當日收入現(xiàn)金，分券別，按捆數(shù)金額填制“現(xiàn)金入庫單”。登記“款項交接登記簿”，將現(xiàn)金交管庫員查對入賬。2)付款結賬操作程序：營業(yè)終了，付款員應將當日領取備付現(xiàn)金數(shù)額，減去備付剩下現(xiàn)金數(shù)額，計算出當日實際付出現(xiàn)金數(shù)額，與“現(xiàn)金付出日志簿”累計數(shù)和會計部門“現(xiàn)金”賬戶貸方發(fā)生額進行查對，賬款相符后，配款員將剩下現(xiàn)金成捆、成把票幣及零頭尾數(shù)填寫“現(xiàn)金入庫單”。登記“款項交接登記簿”，將備付剩下現(xiàn)金交管庫員查對入賬。10/10/20現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第17頁實施出納柜員制銀行，營業(yè)終了，由電腦作出日終，打印當日現(xiàn)金收入（或付出）發(fā)生額和庫存數(shù)，雙人清點庫存現(xiàn)金并與會計查對相符，相互簽章。將款項全部入庫保管。3)管庫結賬操作程序： 管庫員收到收款員交來收款現(xiàn)金和付款員交來備付剩下現(xiàn)金，與現(xiàn)金收付日志簿及現(xiàn)金入庫單查對相符后，將現(xiàn)金入庫保管，同時登記“現(xiàn)金庫存簿”?，F(xiàn)金庫存簿將上一日庫存，加減本日收付現(xiàn)金數(shù)額，結出本日庫存，并同庫房實存現(xiàn)金查對相符，同時還應與會計部門當日“現(xiàn)金”賬戶余額查對相符。出納長款處理: 出納長款是指實有現(xiàn)金庫數(shù)存大于賬面余額差額。發(fā)生出納長款應及時查明，退還原主。如當日未能查明原因，無法退還，營業(yè)終了前，錯款人應填列“出納錯款列賬匯報單”，經(jīng)出納責任人審

10/10/21現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第18頁核簽章、主管人員審批簽字后，按暫收款項列賬處理，記入“其它應付款”賬戶，填制借貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，同時登記“現(xiàn)金錯款登記簿”。俟查明原因后，再區(qū)分情況，作出不一樣處理。1）出納收款發(fā)生現(xiàn)金長款原因待查時其會計分錄為：借：現(xiàn)金 貸：其它應付款－待處理出納長款戶2）當查明長款為某單位繳款時多交，應以現(xiàn)金給予退還，其分錄為：借：其它應付款－待處理出納長款戶 貸：現(xiàn)金3）確實無法查清長款，經(jīng)同意后可將其轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶，其會計分錄為：借：其它應付款－待處理出納長款戶貸：營業(yè)外收入－出納長款及結算長款戶10/10/22現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第19頁出納短款處理: 出納短款是指實有現(xiàn)金庫存數(shù)小于賬面余額差額。發(fā)生出納短款應及時查找收回。當日未能查明原因，無法收回，營業(yè)終了前，錯款人應填列“出納錯款列賬匯報單”，經(jīng)出納責任人審核簽章、主管人員審批簽字后，按暫付款項列賬處理，記入“其它應收款”賬戶，填制借貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，同時登記“現(xiàn)金錯款登記簿”。俟查明原因后，再區(qū)分情況，作出不一樣處理。1）出納付款發(fā)生現(xiàn)金短款原因待查時，其會計分錄為：借：其它應收款－待處理出納短款戶貸：現(xiàn)金2）當查明短款為某單位提取現(xiàn)金時多付，并已從對方收回時，其分錄為：借：現(xiàn)金貸：其它應收款－待處理出納短款戶10/10/23現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第20頁3）如短款經(jīng)認真查找，確實無法找回時，若屬于技術性短款或普通責任事故，報經(jīng)同意后可將其轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶，作為銀行損失；若屬于有章不循，玩忽職守，應追究其責任，給予適當紀律處罰；如屬監(jiān)守自盜，侵吞長款，應按貪污論處，并追回全部贓款。借：營業(yè)外支出－出納短款戶貸：其它應收款－待處理出納短款戶10/10/24現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第21頁有章不循處處違規(guī)金庫巨款不翼而飛――河北省某商業(yè)銀行縣支行一營業(yè)所偷竊案2月22日河北省某商業(yè)銀行縣支行一營業(yè)所發(fā)生一起金庫庫款被盜案件，被盜資金20萬元。2月23日8時左右，該營業(yè)所出納員王玉上班后發(fā)覺存放現(xiàn)金保險柜門虛掩著，保險柜上把手掉在地上，王打開保險柜，發(fā)覺沒有整把現(xiàn)金。王玉叫來已到營業(yè)所會計馬蘭，二人一同進入庫房查看，保險柜里確實沒有整把現(xiàn)金。只有零星殘幣。便用電話向內(nèi)勤主任范軍和營業(yè)所主任江濱作了匯報，同時打電話問詢了22日下班時進庫房存放現(xiàn)金另一管庫員王福。經(jīng)王福證實，22日營業(yè)終了，它將20萬元現(xiàn)金放入庫房保險柜里，鎖好保險柜和金庫門后，將保險柜鑰匙和金庫門鑰匙放入營業(yè)室小保險柜里，然后回了家。案例分析10/10/25現(xiàn)金出納業(yè)務的核算第22頁

營業(yè)所主任江濱和內(nèi)勤主任范軍接到王玉電話后，快速趕到營業(yè)所，再次進入庫房查看了保險柜，發(fā)覺保險柜確實是空，確認22日下班后存放在庫房保險柜里20萬元現(xiàn)金已被盜走。營業(yè)所馬上電話行縣支行匯報，縣支行接到匯報后，派人當面向縣公安局報案，同時電話匯報上級行。經(jīng)公安機關看查現(xiàn)場和初步調(diào)查，2月22日夜間值班兩名守庫員均未到崗值班守庫，營業(yè)所全部門鎖完好無損，無任何撬壓痕跡，證實不法分子是用鑰匙開門進入金