抓觀念——管理就是管數(shù)字，經(jīng)營(yíng)就是抓利潤(rùn)1企業(yè)管理者必須懂財(cái)務(wù)，懂賬目當(dāng)今社會(huì)，市場(chǎng)信息瞬息萬(wàn)變，使任何一個(gè)市場(chǎng)主體的利益具有不確定性，存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)要確保利潤(rùn)最大化，必須增加銷(xiāo)售、降低成本，確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用，這也是由財(cái)務(wù)管理工作的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。如果一個(gè)企業(yè)家既擁有西方先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，雙能與中國(guó)企業(yè)實(shí)踐密切結(jié)合，他將有可能成為中國(guó)企業(yè)的管理大師。我們很難相信一個(gè)看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，不能進(jìn)行企業(yè)分析的人能對(duì)企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，因此也就沒(méi)有資格擔(dān)任企業(yè)的管理者。近幾年來(lái)，這種概念逐漸被國(guó)內(nèi)企業(yè)所認(rèn)識(shí)。國(guó)內(nèi)大中型企業(yè)也都陸續(xù)開(kāi)始安排管理層人士加入對(duì)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)分析等方面的學(xué)習(xí)。現(xiàn)代的商業(yè)經(jīng)營(yíng)，也是一個(gè)數(shù)字化經(jīng)營(yíng)的年代，因此，每一個(gè)企事業(yè)管理者，必須具備識(shí)別賬目的能力，因?yàn)槠髽I(yè)的各種會(huì)計(jì)報(bào)表，無(wú)非是一些數(shù)字，對(duì)于外行的人來(lái)說(shuō)，只是一些無(wú)聯(lián)系的數(shù)字堆積，其實(shí)這些數(shù)字也堆積著無(wú)窮的經(jīng)營(yíng)信息，這些信息通例史經(jīng)營(yíng)者了解企業(yè)的過(guò)去或當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)善，也能預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)前景，診斷企業(yè)遇到的問(wèn)題?？梢哉f(shuō)一套完備、詳盡的會(huì)計(jì)資料就是一個(gè)企業(yè)的畫(huà)像，就是一張企業(yè)的解剖圖。但是很少有企業(yè)家主動(dòng)關(guān)心財(cái)務(wù)知識(shí)。他們總是似乎害怕這些數(shù)字，在等待簽字的財(cái)務(wù)人員面前裝知識(shí)高深：“就這么定了”。所以管理學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，看懂賬目，喜歡數(shù)字，只有這樣才能合理亂籌集資金，滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需求，使資金取之有道，用得其所，得到合理配置，增收節(jié)支，即降低成本費(fèi)用，增加盈利，必然會(huì)產(chǎn)生各種各樣的耗費(fèi)，并取得一定的成果，正確分配盈利，及時(shí)完成上級(jí)財(cái)政稅收的任務(wù)。管理者可以做到以下幾點(diǎn)：1、企業(yè)管理者可以吸收不同的資金籌集辦法、方式。不同來(lái)源的資金，其可以使用的時(shí)間長(zhǎng)短，對(duì)條款的限制以及成本的大小都不相同，這就需要經(jīng)營(yíng)者在籌集資金時(shí)認(rèn)真考慮其資金結(jié)構(gòu)的合理性，所擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和資金成本的大小等因素，從中選擇最有利的籌資方案。2、企業(yè)管理者要服務(wù)態(tài)度的控制、調(diào)度、核算和分析工作，增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支。處處精打細(xì)算，把有限的資源用在刀刃上，少花錢(qián)多辦事在資金運(yùn)轉(zhuǎn)中，首先要及時(shí)組織資金償付債務(wù)，避免出現(xiàn)資不抵債的問(wèn)題，其次應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有資金，把握投資機(jī)會(huì)，最后是建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制度。3、應(yīng)按規(guī)定履行納稅義務(wù)，好按規(guī)定交納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅產(chǎn)。并合理分配利潤(rùn)，將所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)分為三部分，一是提取各種基金，形成企業(yè)積累；二是向投資者分配利潤(rùn)，如上交國(guó)家，發(fā)放福利等，三是作為未分配利潤(rùn)，待留以后年度分配。4、實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)務(wù)紀(jì)律，財(cái)務(wù)疾步是根據(jù)這家和財(cái)務(wù)局的有關(guān)政策，法令，借助價(jià)值形式對(duì)企業(yè)活動(dòng)所進(jìn)行的控制和利潤(rùn)，其目的在于執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。2成本降一成，利潤(rùn)翻一番成功的企業(yè)家會(huì)把降低成本看成企業(yè)成功之道。比如，金融帝國(guó)花旗銀行的CEO桑迪就是一個(gè)壓縮成本的好手，他甚至?xí)?duì)一張紙的浪費(fèi)暴跳如雷。對(duì)于他能看到的每一件可能浪費(fèi)成本的事情，無(wú)論大小，他都要雷厲風(fēng)行不顧一切的砍掉。成本是企業(yè)維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的補(bǔ)償驚訝，在一定的產(chǎn)品銷(xiāo)量和銷(xiāo)售價(jià)格的條件下，產(chǎn)品成本水平的高低，不但制約著企業(yè)的生存，而且決定多少，從而制約著企業(yè)再生產(chǎn)擴(kuò)大的可能性。當(dāng)然企業(yè)家應(yīng)既看到耗費(fèi)，又重視收入，這是對(duì)成本性質(zhì)完整的理解。在商品生產(chǎn)條件下，耗費(fèi)和收入是對(duì)立統(tǒng)一的。任何耗費(fèi)總是個(gè)別廠家的事，而收入則是整個(gè)社會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)橐淮匆路鄄豢赡苜u(mài)到一架飛機(jī)的價(jià)格。耗費(fèi)的大小決定著利潤(rùn)的大小，這就迫使商品生產(chǎn)者不行不重視成本，努力加強(qiáng)管理，力求以較少的耗費(fèi)來(lái)獲取最大限度的利潤(rùn)。我們習(xí)慣把1看作利潤(rùn)，9看作成本，10看成收入。10-9=1，收入-成本=利潤(rùn)，這就是企業(yè)的管理公式，這就是企業(yè)管理者必須調(diào)試管理的數(shù)字。數(shù)字1是利潤(rùn)，是1成，也就是10%，為什么只有10%，全世界五百?gòu)?qiáng)企業(yè)平均利潤(rùn)只有11%到15%，說(shuō)明我們企事業(yè)的利潤(rùn)真的來(lái)之不易。成功的企業(yè)家都會(huì)這樣想，對(duì)企業(yè)而言，開(kāi)源和節(jié)流同樣重要，很多決策都要謹(jǐn)慎，每一次開(kāi)支都要當(dāng)成投資，以數(shù)字考核衡量一切。節(jié)約和公司的制度緊密相連；當(dāng)節(jié)約成為公司制度的一部分，成為公司的企業(yè)文化，執(zhí)行就是必然。企業(yè)家每天必須聚集的數(shù)字就是10-9=1，增10降9。企業(yè)管理必須是數(shù)字管理而不是語(yǔ)文管理。事前控制比事后算賬更重要降低萬(wàn)古應(yīng)當(dāng)做好事前控制，而不是事后算賬。因?yàn)槠髽I(yè)最大的成材是投資成本?！肮潭ǔ杀尽笨雌饋?lái)是不可變，實(shí)際上是相對(duì)的，在形成之前守、便可以控制。事前的成本挖掘，即在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，為保證事前的成本等到控制而建立起來(lái)的成本控制制度。要把降低成本的大文章做在前面，從源頭抓起，從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、制定設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃開(kāi)始。根據(jù)需要確定項(xiàng)目規(guī)模。、設(shè)備水平。要牢牢樹(shù)立任何成本都是可控的觀念。在企業(yè)廣泛非常必要的，既降低了成本，又培養(yǎng)了職工的。但僅此還不夠，更重要的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更高度重視事前控制，把住“病從口入”關(guān)，用大手筆做好節(jié)約的大文章。在事前進(jìn)行的預(yù)防性成本控制，首先要根據(jù)成本習(xí)性把企業(yè)的全部成本控制制度進(jìn)行限制、監(jiān)督和調(diào)節(jié)。在實(shí)務(wù)中，對(duì)于變動(dòng)成本通常過(guò)編制彈性預(yù)算進(jìn)行事前控制。對(duì)于固定成本，在實(shí)際工作中可按酌量性固定成本和約束性固定成本分別進(jìn)行事前控制。對(duì)于一些業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等伸縮性較大的成本，可由企業(yè)管理者根據(jù)不同時(shí)期的財(cái)力負(fù)擔(dān)能力確定其開(kāi)支金額的大小，對(duì)于這類(lèi)成本的事前控制，主要是通過(guò)分項(xiàng)目，事先制定一個(gè)固定預(yù)算，確定一個(gè)總金額，作為事前控制的依據(jù)，或是通過(guò)編制零基預(yù)算的方法來(lái)加強(qiáng)事前的成本控制，從而增加企業(yè)利潤(rùn)。而對(duì)于折舊費(fèi)、水電費(fèi)等等可約束性的成本，企業(yè)管理者的決策行動(dòng)一般不能改變其數(shù)額。因此，對(duì)于它們的事前控制，主要應(yīng)放在它們未確定之前進(jìn)行，對(duì)約束性固定成本中的資本性支出，可根據(jù)支出預(yù)算中的數(shù)據(jù)，分項(xiàng)目制訂固定預(yù)算，作為事前控制的依據(jù)。如企業(yè)計(jì)劃在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)置新設(shè)備，就要按此項(xiàng)目分別編制與此有關(guān)的固定費(fèi)用預(yù)算，發(fā)折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)稅、水電費(fèi)等等，作為今后控制實(shí)際發(fā)生數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)，其他非資本性支出的約束性固定成本，可采用編制零基預(yù)算的方法加強(qiáng)事前的成本控制。凡事要量化，少用形容詞中國(guó)很多企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，都帶有濃厚的文學(xué)色彩，不知不覺(jué)地運(yùn)用著語(yǔ)文方式?？偸怯煤芏嘈稳菰~和感嘆詞來(lái)描述我們的善。比如很多企業(yè)家經(jīng)常說(shuō)市場(chǎng)前景一片大好，增長(zhǎng)率持續(xù)看好，提升空間皮套，消費(fèi)者很喜歡我們的產(chǎn)品，客戶(hù)滿(mǎn)意度相當(dāng)高……比如說(shuō)我們經(jīng)常描述我們的公司管理設(shè)備一流，各部門(mén)工作井然有序，大家充滿(mǎn)信心努力完成任務(wù)等等。仔細(xì)一想，相當(dāng)一部分企業(yè)家在說(shuō)話(huà)的時(shí)候，在做工作的時(shí)候，包括在開(kāi)會(huì)的時(shí)候，真的在不知不沉說(shuō)著這些譏評(píng)，其實(shí)這些詞語(yǔ)在企業(yè)的數(shù)字面前是蒼白無(wú)力的的。其實(shí)企業(yè)真正所有的是數(shù)字，各項(xiàng)成本支出是數(shù)字，營(yíng)業(yè)收入是數(shù)字，資薪獎(jiǎng)金是數(shù)字，合同條款是數(shù)字，績(jī)效考評(píng)的是數(shù)字……企業(yè)的每一天都是由數(shù)字組成的，我們的工作也應(yīng)該把經(jīng)歷和時(shí)間都聚集在用數(shù)字管理上。做企業(yè)就是做數(shù)學(xué)，管理就是管數(shù)字。其中最重要的數(shù)字有三個(gè)：1、9、10，1就是利潤(rùn)，9就是成本，10是收入。10-9=1，也就是：收入-成本=利潤(rùn)，這就是企業(yè)的管理公式，也是企業(yè)家家和經(jīng)理人必須高度重視的數(shù)字。數(shù)字1相當(dāng)于10%的利潤(rùn)，數(shù)字10是開(kāi)源，大多數(shù)企業(yè)包括創(chuàng)業(yè)者都比較重視，重視市場(chǎng)，重視營(yíng)銷(xiāo)，重視客戶(hù)，企業(yè)所有的重點(diǎn)都放在增加收入和以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向上。但是許多企業(yè)家往往忽略一件事情，就是在前面部殺完以后，往往忽略了在他們身后，可能已經(jīng)是一片狼藉。賺來(lái)的錢(qián)，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)打出來(lái)的市場(chǎng)，最后因?yàn)闆](méi)有削減成本，因?yàn)檫@個(gè)數(shù)字9沒(méi)有管理好，造成嚴(yán)重浪費(fèi)，重復(fù)購(gòu)買(mǎi)甚至錯(cuò)誤決策，造成嚴(yán)重虧損。試想，如果我們活在語(yǔ)文當(dāng)中，活在自我陶醉當(dāng)中，活在自己的經(jīng)營(yíng)善當(dāng)中，不去關(guān)注數(shù)字，不去采取措施把9減成8，把8減成7，不了解我們企業(yè)現(xiàn)在到底是10-9=1，還是10-10=0，還是10-11=-11，甚至有的時(shí)候可能已是10-12=-2，那結(jié)果肯定是虧損。企業(yè)不贏利，必死無(wú)疑，所以松下幸之助說(shuō)過(guò)一句話(huà)：“企業(yè)家的愈來(lái)愈就是賺錢(qián)，如果不賺錢(qián)那就是犯罪?！彼裕挥幸粋€(gè)賺了錢(qián)的企業(yè)家才能夠?yàn)樯鐣?huì)做出貢獻(xiàn)，才能夠給客戶(hù)創(chuàng)造價(jià)值，才能夠給員工提供更多的福利和待遇，才能夠促進(jìn)發(fā)展和繁榮往往企業(yè)家的障礙就是不知道數(shù)字9是多少，不知道如何去控制成本、削減成本，所以導(dǎo)致了我們現(xiàn)在不知道是11還是12。我們只知道拼命地干活，只知道加班加點(diǎn)，只知道感覺(jué)好像生意很好，但是坐下來(lái)一算，就不知道錢(qián)到哪里里去了，沒(méi)見(jiàn)到利潤(rùn)。所以，企業(yè)家要少用形容詞，多用數(shù)字，嚴(yán)控成本，增加利潤(rùn)。管理者必須看懂的三張表會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)善和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的總結(jié)性書(shū)面文件，它是在日常會(huì)計(jì)核算資料基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行加工、整理歸類(lèi)、匯總、編制而成的，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的貨幣資訊逐步進(jìn)行調(diào)試概括、集中、匯總，使之條理化的過(guò)程。因此，會(huì)計(jì)報(bào)表是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最高度概括總結(jié)，是每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者在短期內(nèi)了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)善的必經(jīng)之路。學(xué)會(huì)看懂、分析會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)企業(yè)經(jīng)理有非常重要的作用。財(cái)務(wù)報(bào)表主要指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表這三份主表，那么，企業(yè)經(jīng)理人員怎樣才能用最少的時(shí)間從財(cái)務(wù)報(bào)表中獲取滿(mǎn)足自己的資訊呢？主要方式如下：1、如果企業(yè)經(jīng)理人員取得的企業(yè)的年報(bào)表資料，由于年報(bào)比較詳細(xì)，在閱讀時(shí)可以先閱讀報(bào)表后面的“財(cái)務(wù)善說(shuō)明書(shū)”，然后再看“報(bào)表附注”，最后再將“財(cái)務(wù)善說(shuō)明書(shū)”上所計(jì)算資料與會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)單核對(duì)。2、如果企業(yè)經(jīng)理人員取得的是企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)善說(shuō)明書(shū)的月報(bào)或季報(bào)，可以先簡(jiǎn)單閱讀報(bào)表中大的專(zhuān)案，然后再根據(jù)看表的目的，決定計(jì)算分析哪里些指標(biāo)：（1）當(dāng)經(jīng)理人員決策是否向?qū)Ψ酵顿Y或貸款時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析對(duì)方三個(gè)方面：一是對(duì)方營(yíng)運(yùn)資金的多少。營(yíng)運(yùn)資金是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)超過(guò)流動(dòng)負(fù)債的數(shù)額，營(yíng)運(yùn)資金越大，表明對(duì)方償命能力超強(qiáng)；二是分析對(duì)方資本結(jié)構(gòu)，特別是資產(chǎn)與負(fù)債、資產(chǎn)與所有者權(quán)益的比例；三是分析對(duì)方獲利能力。（2）當(dāng)經(jīng)理人員要了角企業(yè)短期償命能力時(shí)，重點(diǎn)分析流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、應(yīng)收賬款周?chē)屎痛婵钪車(chē)实?。下面分別介紹企業(yè)家如何通過(guò)三張主表獲得自己所需要資訊的原則。一、瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、企業(yè)所掌握的資產(chǎn)-資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等類(lèi)別。2、企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)-負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)負(fù)擔(dān)的債務(wù)分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類(lèi)。3、企業(yè)償債能力企業(yè)償債能力大小可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資料的比例關(guān)系看出，在后面報(bào)表分析中要進(jìn)行詳細(xì)介紹。4、所有者在該企業(yè)持有的權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)總計(jì)減去負(fù)債總計(jì)后的余額表示企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有權(quán)力，稱(chēng)為所有者權(quán)益。5、企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)形勢(shì)和發(fā)展趨向主要是通過(guò)企業(yè)報(bào)表本年資料與上年資料比較來(lái)獲取。二、利潤(rùn)表的作用1、利用損益資料衡量業(yè)績(jī)一個(gè)企業(yè)剛剛開(kāi)張，需要購(gòu)買(mǎi)存貨和購(gòu)置設(shè)備，可能會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的現(xiàn)款短缺，不能就此判斷企業(yè)的資金善很壞。衡量業(yè)績(jī)的好壞，經(jīng)理人員必須充分利用有關(guān)企業(yè)損益的資訊。如果該企業(yè)本年度利潤(rùn)為正，說(shuō)明有得可圖，創(chuàng)業(yè)期經(jīng)費(fèi)緊張是很正常的。如果與同行業(yè)水平或去年同期相比，企業(yè)利潤(rùn)呈增長(zhǎng)執(zhí)著，說(shuō)明企業(yè)發(fā)展具有潛力，值得持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，解決經(jīng)費(fèi)短缺問(wèn)題自然不在話(huà)下。2、用損益資料調(diào)節(jié)矛盾損益是企業(yè)內(nèi)部和外部對(duì)各種利害沖突和不同目標(biāo)起調(diào)節(jié)作用的一種力量。對(duì)內(nèi)，發(fā)展和生產(chǎn)新產(chǎn)品的成本和收益的相互關(guān)系，將會(huì)調(diào)和甚至左右業(yè)主在設(shè)計(jì)考試上的特別想法。比如，一家企業(yè)的某種產(chǎn)品價(jià)廉物美，市場(chǎng)反應(yīng)良好，然而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者卻做出要停產(chǎn)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)線(xiàn)的決定。究其原因，關(guān)鍵在于人不敷出，該產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，它不能給企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，增加收入。如果提高價(jià)格，又會(huì)失掉相當(dāng)部分消費(fèi)者，得不償失。所以經(jīng)營(yíng)者作出停產(chǎn)的決定是明智的，即使消費(fèi)者是多么的不愿意。對(duì)外分配股東股息時(shí)，公司的凈收益是一項(xiàng)極其重要的參考資料。如果公司多盈利，股東就多分點(diǎn)股息；公司少盈利，股東就少分點(diǎn)或者不分股息。通過(guò)公司的凈收益資料來(lái)決定分配方案，是投資者和經(jīng)營(yíng)部都能接受的標(biāo)準(zhǔn)，從而可以避免矛盾。3、利用損益資料發(fā)現(xiàn)問(wèn)題如果某企業(yè)在不久的將來(lái)必然要高潮應(yīng)付一次現(xiàn)款短缺的危機(jī)（可以資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率分析得出，即流動(dòng)比率2，速動(dòng)比率1），經(jīng)理人員可以利用損益表資訊，發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)率和銷(xiāo)售率之間，是否出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象；是否潛伏著存貨過(guò)時(shí)報(bào)廢的危險(xiǎn)；推銷(xiāo)、財(cái)務(wù)和生產(chǎn)三方面的開(kāi)支，會(huì)不會(huì)過(guò)于集中而發(fā)生周?chē)щy。分析問(wèn)題找出原因，對(duì)癥下藥。三、現(xiàn)金流量表的功能現(xiàn)金流量表為企業(yè)管理費(fèi)用提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的資訊，以便宜于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。該表主要可提供如下資訊：（1）提供企業(yè)現(xiàn)金流量資訊，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)善做出客觀評(píng)價(jià)。特別是對(duì)了解企業(yè)銷(xiāo)售收入的回籠情況十分重要。（2）可以分析企業(yè)應(yīng)收賬款和存款的質(zhì)量，以幫助經(jīng)理人員進(jìn)行正確決策。（3） 可以反映企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流入和流出情況。（4） 可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況。如果現(xiàn)金流量表中各部分現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)合理，現(xiàn)金流入和流出無(wú)重大波動(dòng)，表明企業(yè)的財(cái)務(wù)善較好。如果企業(yè)較長(zhǎng)期間現(xiàn)金流量情況較穩(wěn)定，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)前景較穩(wěn)定。孤立地看，會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)位是靜止的，這些數(shù)位本身是膚淺的、沒(méi)有意義的。如果孤立地看問(wèn)題，就不可能通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表深入了解企業(yè)整個(gè)的財(cái)務(wù)善和經(jīng)營(yíng)成果，各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間以及每一會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部各專(zhuān)案之間都相互聯(lián)系，比如，負(fù)債是要用資產(chǎn)來(lái)償還，流動(dòng)負(fù)債是要用流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)償還，那么，我們要了解企業(yè)的償還能力，光看資產(chǎn)數(shù)位不行，要把資產(chǎn)同負(fù)債聯(lián)系起來(lái)分析，而要了解企業(yè)的盈利能力，光看利潤(rùn)表中的最后一欄肯定不行，還要把利潤(rùn)同資產(chǎn)聯(lián)系起來(lái)分析。因此要快速氓財(cái)務(wù)報(bào)表還有多方面的因素配合。1.合理避稅。合理避稅不是偷稅、漏稅，它是指納稅人在法律允許的范圍采取一定的形式、方法、手段，逃避納稅義務(wù)的行為，避稅是有意識(shí)、有手段，在主觀上達(dá)到少繳或不繳稅款的目的。而漏稅是無(wú)意的，無(wú)手段的，只是客觀上造成了未繳或少繳稅款的結(jié)果。而偷稅則是采取措施了非法手段，有意識(shí)地不繳或少繳稅款的行為。避稅是避稅人針對(duì)乘法不完善的及各種難以在短期內(nèi)消除的稅收缺陷，回避納稅義務(wù)的活動(dòng)。這種回避是在充分了解乘法缺陷的前提下，并盡可能在形式上符合乘法的現(xiàn)定，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家可以適時(shí)而用。在對(duì)安置殘疾人員就業(yè)給予關(guān)稅或免稅的情況下，沒(méi)有安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)，與安置殘疾人員就業(yè)并使其占生產(chǎn)線(xiàn)人員的比例達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)在納稅多少方面存在差別。2.企業(yè)通過(guò)兼并虧損企業(yè)，減少稅額，擴(kuò)大企業(yè)自有財(cái)產(chǎn)，也有的企業(yè)通過(guò)將自己盈利大的產(chǎn)品讓給其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)，或本企業(yè)辦的勞動(dòng)服務(wù)公司等企業(yè)經(jīng)營(yíng)，減少本廠利潤(rùn)，接連增加關(guān)聯(lián)企業(yè)留利。管理者必須抓住的幾個(gè)重要指標(biāo)管理者看懂了那三張表以后，如果再牢牢抓住這幾個(gè)指標(biāo)，那么工作就會(huì)井井有條，毫厘難逃。1.“利潤(rùn)”企業(yè)應(yīng)該先弄清楚“營(yíng)收”、“毛利”、“凈利”這3個(gè)名詞，免得被數(shù)字牽著走。相反，有些企業(yè)常是自愚愚人地對(duì)外大肆宣傳營(yíng)收（實(shí)際收入的金額），但對(duì)毛利乃至最重要的凈利（真正賺的錢(qián)）卻是避而不談。2.現(xiàn)金很多驕傲的企業(yè)家都是不是因?yàn)殇N(xiāo)售問(wèn)題而出現(xiàn)善，而是花錢(qián)沒(méi)有控制，不知賬上有多少現(xiàn)金，現(xiàn)金流一旦被阻斷，隨時(shí)都有可能被一刀斃命。損益平衡點(diǎn)隨時(shí)掌握公司的損益平衡分析，了解月?tīng)I(yíng)收要多少才能收支平衡，心中隨時(shí)有數(shù)，便無(wú)須等到財(cái)務(wù)報(bào)表出來(lái)才知道有沒(méi)有賺錢(qián)。庫(kù)存為了維持一定的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，大部分的企業(yè)或多或少都是有存貨，卻要適當(dāng)。存貨是要成本核算的，多一天存貨，就多一天現(xiàn)金支出。但若抓得太緊，不僅原物料與生產(chǎn)無(wú)法正常銜接，更糟的是客戶(hù)可能就一去不返了。訂單和退貨紀(jì)錄企業(yè)訂單若未即時(shí)處理，誤了交期，恐得面臨賠償?shù)膯?wèn)題。盯緊訂單才能實(shí)踐營(yíng)收；有了訂單，卻頻遭退貨，表示質(zhì)量管理有問(wèn)題，不只造成損失，長(zhǎng)此下去必將聲名掃地，淡出市場(chǎng)。員工數(shù)企業(yè)組織常在不知不覺(jué)中變大，但收益和利潤(rùn)成長(zhǎng)未見(jiàn)得成正比。有些經(jīng)理階層常以直接管理的人數(shù)多寡，作為自己在組織里重要性的依據(jù)，如此“大頭病”換來(lái)的是人事費(fèi)用只上不下。產(chǎn)品銷(xiāo)售量市場(chǎng)占有率與產(chǎn)品調(diào)價(jià)關(guān)系是否得到有效及時(shí)掌控；如果企業(yè)家只看營(yíng)收?qǐng)?bào)表，這中間勢(shì)必潛藏很多漏洞。例如，假如某公司雖然營(yíng)業(yè)額不斷提高，但銷(xiāo)售量卻在下跌，市場(chǎng)占有率在萎縮。營(yíng)收之所以成長(zhǎng)，是因?yàn)楫a(chǎn)品調(diào)整價(jià)格的關(guān)系。因此，企業(yè)家還要定期查看銷(xiāo)售量，才能如實(shí)掌握公司業(yè)務(wù)善，盯緊利潤(rùn)。養(yǎng)成正確的思維方式很多企業(yè)管理者對(duì)環(huán)境的認(rèn)知、洞察與適應(yīng)不足。前幾年有一個(gè)形象的比喻，說(shuō)個(gè)別企業(yè)是“兔子腦袋，恐龍身體”。就是說(shuō)很多企業(yè)已經(jīng)成長(zhǎng)了，市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大變化，但很多企業(yè)家的思維仍然沒(méi)有轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，仍然用過(guò)時(shí)的思維方式去指揮現(xiàn)在的企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中參與競(jìng)爭(zhēng)。面對(duì)快速變化和競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，許多企業(yè)不但沒(méi)有為先進(jìn)有效的管理方法、組織形式、激勵(lì)機(jī)制等，而且沒(méi)有一個(gè)完善的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，甚至沒(méi)有戰(zhàn)略意識(shí)或者根本不懂發(fā)展戰(zhàn)略。缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，使得企業(yè)利潤(rùn)上不去。創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，但如果不能有效地規(guī)避創(chuàng)新帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，可能致使許多企業(yè)不敢創(chuàng)新，或者已有的創(chuàng)新由于無(wú)法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)反而給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)災(zāi)難。這正反映了民營(yíng)企業(yè)家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)不足或者規(guī)避塞能力不足。管理技能、個(gè)人修養(yǎng)有待加強(qiáng)。個(gè)別企業(yè)家學(xué)歷層次普遍不高，沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的高等教育和管理培訓(xùn)，同時(shí)由于企業(yè)家的成長(zhǎng)早期對(duì)個(gè)人品德修養(yǎng)的要求并不高，所以目前企業(yè)在內(nèi)部推進(jìn)現(xiàn)代管理時(shí)，普遍遭遇在企業(yè)建立個(gè)人權(quán)威所需的品德修養(yǎng)尚有欠缺，對(duì)系統(tǒng)的管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)了解不多，對(duì)管理技能掌握不夠。8任何項(xiàng)目，財(cái)務(wù)先行財(cái)務(wù)就是企業(yè)的糧草，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前，先要敲定財(cái)務(wù)計(jì)劃。因?yàn)橘Y源配置是一學(xué)問(wèn)。企業(yè)的資金配置是企業(yè)怎樣將有限的資金運(yùn)用到邊際效益最高的用途上去。通俗地講，就是用最少的錢(qián)辦最大的事。人才、資金、技術(shù)、信息都是現(xiàn)代企業(yè)重要的生產(chǎn)要素，而資金由于其可講師性和管理手法成熟等特點(diǎn)，往往亂為判斷企業(yè)管理效益的首要指標(biāo)。優(yōu)化企業(yè)資金的內(nèi)部管理對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的為重要的意義。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都滯后于項(xiàng)目啟動(dòng)，資金在內(nèi)部的分配極為不合理，存在著如生產(chǎn)環(huán)節(jié)費(fèi)用少，管理費(fèi)用多等各種弊端。這些問(wèn)題充分暴露出我國(guó)的財(cái)務(wù)制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有諸多問(wèn)題。沒(méi)有明確的財(cái)務(wù)計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃是聯(lián)結(jié)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、行政管理等計(jì)劃的中心環(huán)節(jié)，應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中處于核心地位，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的根本保證。為了避免“不該花錢(qián)的時(shí)候亂花，該花錢(qián)的地方?jīng)]錢(qián)花”的情況發(fā)生，小到個(gè)人理財(cái)計(jì)劃，大到國(guó)家的財(cái)政預(yù)算，處處體現(xiàn)資金預(yù)先有計(jì)劃配置的。企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃包括一般性的支出約束和具體頂上的財(cái)務(wù)報(bào)告兩方面，前者是為了維持企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)秩序，后者則表明了財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)決策的態(tài)度，任何一個(gè)大的項(xiàng)目都是需要財(cái)務(wù)可行性分析的。而“愛(ài)多"VCD的多項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，根本沒(méi)有財(cái)務(wù)部門(mén)出具的可行性報(bào)告，也就難免造成資金浪費(fèi)。如當(dāng)“愛(ài)多”的市場(chǎng)認(rèn)知度已經(jīng)達(dá)到90%的時(shí)候，采取一般性的廣告的效應(yīng)也是邊際遞減的。然而“愛(ài)多”此時(shí)仍然以天價(jià)去爭(zhēng)中央電視臺(tái)標(biāo)王，這個(gè)決策固然浪費(fèi)，但卻缺乏基本的財(cái)務(wù)理性。財(cái)務(wù)管理漏洞大也是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中突出的問(wèn)題。如果說(shuō)財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面不完善是由于制度建設(shè)不夠而產(chǎn)生的客觀問(wèn)題，那么財(cái)務(wù)管理漏洞的主觀性更突出一些。尤其在國(guó)企，損公肥私的手法大多是通過(guò)人為的財(cái)務(wù)漏洞實(shí)現(xiàn)的。我們所街道的已破產(chǎn)的國(guó)企哈爾濱阿城糖廠是財(cái)務(wù)管理混亂的典型。該廠的人員從農(nóng)民手里收購(gòu)甜菜是每噸100多元，到了廠里就變成了每噸356元，誰(shuí)也說(shuō)不清楚這中間的差價(jià)是怎么來(lái)的。該廠破產(chǎn)以后，清理人員在橫七豎八擺放的賬本里查出1665萬(wàn)元的銀行賬款不知去向，混亂情況可見(jiàn)一斑。我們不應(yīng)該只停留在正確認(rèn)識(shí)資本、善待資本的呼喚和論證中，更重要的是懂得資本來(lái)了我們?cè)鯓舆\(yùn)用并使其發(fā)揮最大的作用。而在學(xué)會(huì)使資本收益最大化的漫漫征程上，財(cái)務(wù)管理就是我們極為重要的第一課。9企業(yè)家要有的現(xiàn)代財(cái)務(wù)觀念?lèi)?ài)多VCD想必讀者都很熟悉了，這個(gè)品牌在上個(gè)世紀(jì)末的最后幾年可謂風(fēng)光一時(shí)。后期卻