2017年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育考試一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題5分，共50分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（）。A.0

B.6萬(wàn)元

C.4萬(wàn)元

D.15萬(wàn)元

A

B

C

D

答案解析：當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬(wàn)元，則當(dāng)期的免抵稅額為12—8＝4（萬(wàn)元）。2.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A．3%

B.4%

C.6%

D.2%

A

B

C

D

答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。3.關(guān)于“一般計(jì)稅方法”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”，下面說(shuō)法不正確的是。（）A.“一般計(jì)稅方法”按適用的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按適用的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按適用的征收率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”一般適用于一般納稅人

A

B

C

D

答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴(yán)格地區(qū)分了“一般計(jì)稅方法”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”。

“一般計(jì)稅方法”按適用的稅率計(jì)算“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”核算；“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按適用的征收率計(jì)算“應(yīng)納稅額”，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算。4.下面不屬于“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算內(nèi)容的有（）。A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

B.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

C.提供建筑服務(wù)

D.提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

A

B

C

D

答案解析：“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。5.某公司銷(xiāo)售自己2009年購(gòu)入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購(gòu)買(mǎi)發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。A．計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅17528.89元

B．計(jì)算繳納增值稅2320元

C．計(jì)算繳納增值稅4640元

D．免稅

A

B

C

D

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，記入的借方科目是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本

B．其他業(yè)務(wù)收入

C．庫(kù)存商品

D．委托加工物資

A

B

C

D

答案解析：小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本，貸記“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”等賬戶，按貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶。7.增值稅扣稅憑證中不需要認(rèn)證的有（）。A.稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

D.完稅憑證

A

B

C

D

答案解析：由于現(xiàn)行五類(lèi)扣稅憑證中只有專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)需要認(rèn)證或者稽核比對(duì)，因此本明細(xì)科目只用來(lái)核算取得上述兩種憑證未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。8.下列不屬于小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的二級(jí)明細(xì)科目的是（）。A.應(yīng)交增值稅

B.未交增值稅

C.代扣代交增值稅

D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

A

B

C

D

答案解析：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”明細(xì)科目。9.以下屬于財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)的稅種是（）。A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.房產(chǎn)稅

D.印花稅

A

B

C

D

答案解析：增值稅、消費(fèi)稅時(shí)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)，印花稅是行為稅類(lèi)。10.以下關(guān)于增值稅類(lèi)型的說(shuō)法不正確的是（）。A．生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額

B．2009年，我國(guó)增值稅由過(guò)去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型

C．消費(fèi)型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)增值稅類(lèi)型

D．收入型增值稅的法定增值額相當(dāng)于國(guó)民收入

A

B

C

D

答案解析：收入型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)的增值稅類(lèi)型。二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共5小題，每小題5分，共25分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.下列屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算內(nèi)容的有（）。A.金融商品買(mǎi)賣(mài)正差形成的應(yīng)納稅額

B.同一年度內(nèi)買(mǎi)賣(mài)負(fù)差的抵減

C.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實(shí)際繳納

D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額

A

B

C

D

E

答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買(mǎi)賣(mài)正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買(mǎi)賣(mài)負(fù)差的抵減，以及實(shí)際的繳納。2.下列屬于一般納稅人增值稅扣稅憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票

B.稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

C.增值稅普通發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

A

B

C

D

E

答案解析：增值稅扣稅憑證（一般納稅人）：（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票；（4）完稅憑證；（5）出口企業(yè)的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》。3.生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會(huì)計(jì)處理主要涉及的賬戶有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

A

B

C

D

E

答案解析：生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會(huì)計(jì)處理主要涉及到以下賬戶：

（1）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額；（2）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶，反映企業(yè)出口貨物，實(shí)行免、抵、退稅方法的，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款；（3）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶，反映按稅法規(guī)定計(jì)算的出口貨物不得抵扣稅額的部分。4.關(guān)于一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分，下列說(shuō)法正確的有（）。A.年銷(xiāo)售額滿500萬(wàn)元必須申請(qǐng)一般納稅人登記

B.年銷(xiāo)售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全的必須申請(qǐng)一般納稅人登記

C.一般納稅人在一定條件下可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

D.一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為的，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分要點(diǎn)：（1）年銷(xiāo)售額滿500萬(wàn)元必須申請(qǐng)一般納稅人登記；（2）年銷(xiāo)售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，也可申請(qǐng)一般納稅人登記；（3）一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；（4）一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得改變。5.“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。A．交通運(yùn)輸業(yè)

B．部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

C．建筑行業(yè)

D．金融保險(xiǎn)業(yè)

A

B

C

D

E

答案解析：“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，在營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。三、判斷題（本類(lèi)題共5小題，每小題5分，共25分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）1.增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務(wù)。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務(wù)?！靶蘅槨笔菭I(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。3.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：《出口貨物退（免）管理辦法》規(guī)定：下列企業(yè)出口的貨物，一般給予免稅，但不予退稅：

1．屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。

2．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。

3．外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品)出口的，免稅但不予退稅。4.進(jìn)項(xiàng)稅額記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期貨以后期間銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額（）