全過程造價管理(跟蹤審計)作業(yè)指導書)全過程造價管理(跟蹤審計)作業(yè)指導書)全過程造價管理(跟蹤審計)作業(yè)指導書)資料僅供參考文件編號：2022年4月全過程造價管理(跟蹤審計)作業(yè)指導書)版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發(fā)布日期：寧波德信工程管理有限公司文件編號：版號：全過程造價控制（跟蹤審計）作業(yè)指導書編制日期審核日期批準日期修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內容修改人審核人批準人全過程造價控制（跟蹤審計）作業(yè)指導書1.目的為加強公司全過程造價控制（跟蹤審計）工作的規(guī)范化管理，規(guī)范工程建設各項基本建設程序，對工程造價進行全過程動態(tài)控制，核實建設項目工程造價的真實性和準確性，揭示存在的問題，分析產生問題的原因，促進建設各方加強管理，合理節(jié)約建設資金。根據(jù)公司相關管理制度，結合本區(qū)域對全過程造價控制（跟蹤審計）的要求及特點，制定本作業(yè)指導書。2.范圍本作業(yè)指導書適用于公司承接的各類全過程造價管理項目及政府跟蹤審計項目。全過程造價管理項目是指一般客戶（建設單位）委托的需要作業(yè)人員提供與工程造價相關的咨詢服務項目。政府跟蹤審計項目是指政府審計或財政機關委托的需要作業(yè)人員供含基本建設程序監(jiān)督、建設單位內控管理監(jiān)督、建設相關的法律法規(guī)執(zhí)行情況監(jiān)督、財務收支跟蹤監(jiān)督、投資效益監(jiān)督及工程造價形成的合理性監(jiān)督等相關服務內容的項目。

3.修訂公司造價研究室負責本指導書的制訂、修改、解釋、指導、監(jiān)督檢查。4.原則

全過程造價管理（跟蹤審計）工作應遵循的原則：

廉潔奉公原則：在全過程造價管理（跟蹤審計）工作中，應始終以委托方利益為最高利益，遵守法律法規(guī)，恪守職業(yè)道德，嚴禁主動索要或被動接受財物，如執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)不正當行為，將按照公司有關規(guī)定給予處罰。

三級審核原則：全過程造價管理（跟蹤審計）中的成果文件須經過三級復核，各級復核人員在審核過程中應認真仔細，并在復核流程單上簽字，否則相關文書不予加蓋公司相關印章。

準確高效原則：全過程造價管理（跟蹤審計）中的各項簽證事項，措辭應嚴謹，計算應準確、清晰、合規(guī)，具有很高的準確度，體現(xiàn)出較高的專業(yè)水準；同時工作應保持較高的工作效率，對委托方委托的工作及時完成。可復查性原則：全過程造價管理（跟蹤審計）工作的全過程應有詳細、真實的記錄及完善的資料管理制度，過程文件、審批記錄等資料應具備完全的可復查性。5.崗位職責與審查方式全過程造價管理（跟蹤審計）人員崗位職責

跟蹤審計人員應堅持客觀性、公平公正性、獨立性，合法誠信從業(yè)。

參與所跟蹤項目預算編制，并要求從經濟技術角度提出施工圖紙缺陷及修正建議。

跟蹤審計人員無特殊原因，不參與該項目結算，但需將工程跟蹤情況及問題與從事該項目結算審計作業(yè)人員交待清楚，對重點部位、難點部位或涉及投資額較大子目等關鍵工作，需要以文字形式移交給項目負責人或部門經理，有必要時，要參與該項目結算審核協(xié)調工作。

參與委托單位未定價材料價格確認及招標、合同管理等。

工程建設施工過程中現(xiàn)場簽證、設計方案變更合法性、真實性，及是否符合合同規(guī)定。參加該工程與造價有關的各種會議。根據(jù)施工合同約定，協(xié)助委托方審核工程進度款。根據(jù)跟蹤審計合同約定做好合同內約定的其他工作內容。特殊項目（如審計局委托項目）根據(jù)跟蹤審計合同約定及委托方跟蹤審計辦法規(guī)定的其他工作內容。跟蹤人員應建立跟蹤項目臺賬，已詢價材料輸入部門詢價材料臺賬登記表，根據(jù)跟蹤審計情況寫好跟蹤審計日記（本指導書附表八《建設項目跟蹤審計工作日志》），定期向部門領導匯報工作。審查方式全過程造價管理（跟蹤審計）對審計事項的審查根據(jù)委托方要求一般采用駐場審查或階段性審查的方式進行。審計人員對擬審查事項資料的搜集采取主動搜集或委托方或建設方送審的方法進行搜集。6.不同階段的重審查內容項目立項審批階段一般建設單位委托的僅含造價咨詢服務內容的項目可根據(jù)委托方要求可不參與此階段的審查。審計或財政委托的政府投資項目需要審查建設單位的內部控制制度（包括工程招投標制度，聯(lián)系單報批制度，工程款支付制度，工程簽證、驗收制度，甲供設備材料采購、驗收、領用、清點制度，財務管理制度等）是否規(guī)范、健全。審查完畢并在本指導書附表七《建設單位內控制度情況表》填寫審查情況。檢查項目建設的基本建設程序有無與國家法律法規(guī)相抵觸。主要檢查前期手續(xù)（包括項目建議書、可行性研究報告、立項文件、征地拆遷、建設用地許可證、規(guī)劃許可證、施工許可證、初步設計及概算報批、設計圖紙會審、環(huán)保及消防報批等）是否已辦理。審查情況填寫在本指導書附表一《建設項目基建程序執(zhí)行情況表》中。檢查項目的規(guī)劃、勘探、設計等前期準備工作是否充分，有無“三邊”現(xiàn)象。應積極了解項目的設計動態(tài)，關注設計方案的經濟合理性，重點加強對設計概算及施工圖預算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。招投標階段根據(jù)委托方要求，審查項目的相關單位（勘探、設計、施工、監(jiān)理、材料采購等）的確定是否按照法定程序進行，結果是否合法、有效，是否有違法發(fā)包、規(guī)避招標及肢解分包等違法行為存在。根據(jù)委托方要求，對招標方式、招標文件（重點檢查投標報價要求和結算合同條款等）、評標辦法、工程量清單（重點檢查清單描述、土石方等隱蔽工程清單量是否準確等）、信息發(fā)布方式等方面進行審查，重點審查招標文件內容是否合理、合法，有無造價條款前后矛盾等情況。譬如，一些規(guī)定不符合國家或省市相關政策規(guī)定，或者招標文件內容風險轉嫁非常不合理，會造成實際施工期間承發(fā)包雙方矛盾突出，影響項目順利實施，甚至會造成發(fā)包人工程管理陷入嚴重被動局面。招投標完成后作業(yè)人員填寫本指導書附表二《承包單位資質及取費情況》。合同簽訂階段根據(jù)委托方要求，審查擬定的各類合同條款是否合理、合法、全面、有效。應在合同尚未簽字生效前，對工程款的結算方式、支付方式以及工程質量、工程進度、違約責任和獎懲措施等條款進行審查。重點審查合同實質性條款是否與招標文件精神一致，中標單位投標承諾是否得以體現(xiàn)，有無明確工程造價結算方式及計價的具體約定。一般實質性條款包括與造價、工期、質量相關的主要條款。審查完成，作業(yè)人員需在指導書附件三《項目跟蹤審計擬開展工作指引對照表》中填寫相應審查情況。施工階段地下室施工階段樁基施工期間：=1\*GB3①監(jiān)督測量原始地坪標高數(shù)據(jù)（打樁前）；=2\*GB3②打樁期間樁長（因為很多圖紙樁長是一個范圍或者是以入巖深度確定的），鋼筋籠長度抽測，鋼筋進場品牌與合同要求品牌是否一致。=3\*GB3③需要注意的是，樁基施工期間很多時候涉及一些場地原因造成的一些費用，如樁基無法進場，砼罐車無法進場，場地需要補填塘渣或增加墊板方可施工，這些費用需要查看招標文件及合同，如果招標文件明確報價需踏勘場地條件后綜合考慮或明確交付場地場地后因場地條件原因發(fā)生的費用均由承包人負責的，則該項費用不能被批準。=4\*GB3④有水泥攪拌站或鉆孔樁的重點關注泥漿的去向問題，防止施工單位偷排河道、市政管網等，以及泥漿的外運距離及處置地點。=5\*GB3⑤中標預算中有樁孔回填的，關注現(xiàn)場是否按要求回填。此外，根據(jù)合同約定，確定樁基檢測費承擔單位。土方開挖期間：=1\*GB3①此階段重點工作主要是需要審查土方開挖方案（沒有單獨圍護工程設計的），實際開挖與方案是否一致，開挖方案是否經過論證及審批，確認土方的處置地點及運距。=2\*GB3②注意一個單位總包樁基及地下室的，打樁后地坪標高不能作為計算土建工程量的依據(jù)。=3\*GB3③如果項目后期需要回填土的，挖出的土方是否可以利用可以提出合理化建議。=4\*GB3④如果樁基是管樁，可能需要確認管樁截樁數(shù)量（預算已算的情況下）。=5\*GB3⑤如果允許機械進退場費調整的，還需要確認挖機進退場數(shù)量。=6\*GB3⑥如果排水有方案的（如井點降水）需要審查井點設置的數(shù)量及口徑與方案是否一致，不一致相應核減造價。有塔吊的并且此項費用按實結算的，注意塔吊樁及基礎的施工是否跟塔吊基礎的專項施工方案一致。地下室施工期間：=1\*GB3①磚胎膜：需要確認磚胎膜的做法及墻厚度。一般承臺240，下翻梁120厚，超過1m深的需要增加120厚。=2\*GB3②墊層厚度是否符合圖紙要求。=3\*GB3③防水卷材在承臺部位是否全鋪還是只下翻10-15CM。=4\*GB3④管樁需要關注現(xiàn)場鋼筋籠與基礎的連接方式（拍照）。=5\*GB3⑤注意抽查地下室底板鋼筋的間距、馬凳的設置是否符合要求（并拍照留存）。=6\*GB3⑥此外重點工作就是暫定價定價，地下室期間涉及的暫定材料常見的有：抗裂纖維劑、防水卷材、人防門（壟斷）、預埋的管線等，一般要求至少提前1-2個月上報，防止因定價影響正常施工進行。土方回填期間：回填材料種類，一般考慮沉降要求，圖紙會要求回填材料為塘渣、碎石或者是其他灰土材料，并有壓實要求，對于招標或圖紙未明確回填材料的，需要確認回填材料種類，圖紙明確的，需要監(jiān)督回填材料與圖紙要求是否一致。主體工程施工階段主體施工中關注部分建筑部分（如地坪、基層、墊層、圈過梁等）混凝土來源是自拌、泵送或非商砼、屋面防水材料及做法是否符合設計要求。鋼筋隱蔽的情況（審計局項目，可以提出施工不規(guī)范的一些情況，如雙排鋼筋的撐腳（馬凳）數(shù)量等。一些涉及費用的專項方案，如超高模板支撐架、腳手架方案。項目屋面防水做法層數(shù)通常比較多，重點關注屋面保溫、防水做法是否與圖紙要求一致，特別是一些項目設計了卷材，同時又設計了涂膜防水。墻體材料是否與圖紙要求一致，拉結筋設置是否為每500高2道，拉筋規(guī)格是否按設計要求（常為鋼筋），拉筋的植筋費用不能計算。安裝用的一些預埋管、件如KBG等管壁厚是否符合要求，有無用塑料管替代鋼管情況存在，給排水管道的壁厚是否符合圖紙要求等。裝飾與安裝工程施工階段裝飾階段關注裝飾材料品牌、規(guī)格、型號，天棚如果有涂料的，關注天棚是否有粉刷以及厚度，地下室的頂棚的防霉涂料是否需要粉砂等，裝飾隱蔽工程是否符合設計要求。保溫砂漿施工的分界部位、厚度，不同材料交接部位使用的是鋼絲網還是網格布。預算中抹灰層中有使用鍍鋅鋼絲網的，實際施工中需要關注施工時用的是否為鋼絲網，鋼絲網是否鍍鋅。門窗型材圖紙是否是否為斷熱型材，門窗與投標品牌、材質是否一致。協(xié)助或監(jiān)督建設單位一些專業(yè)工程及設備的招投標，包括電梯、智能化、幕墻等。其他工作主要是無價材料定牌、定價及簽證單復核簽證。這一階段定價的材料往往比較多，比如有門窗、涂料、欄桿扶手及配電箱、水泵、風機、消防報警、人防安裝、電線電纜等材料和設備。定價的材料與實際進入現(xiàn)場的材料品牌、材質等是否一致。電線、電纜規(guī)格及走向是否與設計圖紙一致。附屬工程施工階段現(xiàn)場回填土方是否符合設計要求。道路路基回填（如塘渣、灰土、碎石等）是否按圖紙要求施工，有無偷工減料情況。管道基礎底部碎、片石墊層是否施工，厚度是否符合要求，管溝底部是否要求鋪砂。管道是否要求包封（砼或砂），回填材料有無特殊要求。管道的管材材質、厚度是否與設計要求一致。鋪裝的墊層厚度是否滿足設計要求。鋪裝鑲貼的面層材料厚度、材質是否與投標文件一致?？繅z查井深度是否滿足設計要求，砼井會否自行調整為磚砌井，井蓋的材質、規(guī)格、承重是否滿足設計要求。綠化灌木的種植密度是否符合要求，喬木的胸徑是否與設計要求一致，關注喬木支撐、繞繩情況。報價中若有反季節(jié)種植措施費的，施工中關注是否發(fā)生反季節(jié)種植措施費，若有，應有業(yè)主、監(jiān)理的簽認。審查完成作業(yè)人員應在本指導書附件三《項目跟蹤審計擬開展工作指引對照表》中填寫相應部分的審查情況。隱蔽工程審查重點關注隱蔽工程各部位尺寸是否與施工圖紙相符。隱蔽工程的質量是否符合相關質量驗收規(guī)定，是否有明顯的質量缺陷。隱蔽工程的施工是否與施工組織設計相符。工程變更及索賠審查工程變更應按照《建設工程勘察設計管理條例》的規(guī)定執(zhí)行，涉及原設計文件中永久性工程實體變更確需修改原勘察、設計文件的，應當建議建設單位由原建設工程勘察、設計單位進行修改。對建設單位送審的工程變更，應首先變更的合理性，若變更不合理，應當及時向委托單位提出合理化建議。其次需要審查審查變更的原因、變更的經濟性，最后確定變更責任及費用的承擔人及承擔比例。索賠事件每個項目實施中通常都會發(fā)生，一般來說主要由工程變更、招標及合同描述歧義、合同一方違約、不可抗力等引起，做為跟蹤審計協(xié)審人員，應該及時把握各類可能引起工程造價變化的情況，分清責任并向建設單位作出合理的建議。工程簽證單涉及的簽證事項，跟蹤審計作業(yè)人員必須進行現(xiàn)場核實變更事項及內容，并根據(jù)招投標文件及施工合同嚴格審查簽證涉及事項的風險承擔人及承擔方式，并準確簽署簽證意見。一般工程簽證事項應在3個工作日簽署完畢，特殊復雜事項簽證工作經委托單位同意后可適當延長。各類簽證單必須經公司三級復核流程后方可出具正式跟蹤審計意見并加蓋跟蹤審計專用章。三級復核時需要作業(yè)人員同時提供《工程聯(lián)系單（簽證單）臺帳》（附件五）。無價材料定價對于無價材料（設備），應采取貨物采購招標或市場詢價的原則，對于無價（暫估價）材料設備擬采購金額達到工程所屬區(qū)域政府關于無價(暫估價)材料招標限額規(guī)定的，應通過公開招標方式選擇承包商或供應商。對于限額以下無價（暫估價）材料設備若委托方采用市場詢定價方式的，應先由承包人在施工前上報材料（設備）三種以上的品牌（需建設單位認可），結合投標時承包單位的品牌承諾，由建設單位、監(jiān)理單位確認符合工程設計要求、質量要求后，對由建設單位決定采用的材料品牌價格進行市場詢價，并協(xié)助建設單位對相關材料設備進行定價。無價材料（設備）定價正式意見出具前，需要經公司三級復核流程后方可加蓋跟蹤審計專用章，復核流程同。無價材料（設備）定價完成后跟蹤審計人員需要填寫本指導書附表四《無價材料（設備、項目）定價表》。無價（暫估價）材料設備經過招標或定價方式選定后，跟蹤審計人員后續(xù)需要審查已定價的材料（設備）與實際進入現(xiàn)場的材料品牌、材質等是否一致，不一致的建議建設單位責令施工單位（供應單位）進行整改，保證進場材料（設備）與已選定的材料（設備）材質、型號及品牌一致。工程進度款審查跟蹤審計人員應根據(jù)合同及委托單位要求按期對工程進度款進行審查，送審工程進度款應有施工方簽字蓋章，并經項目監(jiān)理單位核實并簽署明確意見后方可進行審查。跟蹤審計人員對審查進度款須認真負責，確保工程進度款對應工程形象與施工現(xiàn)場形象進度一致，不得出現(xiàn)超付現(xiàn)象發(fā)生。進度款審查時需要根據(jù)合同約定扣除當期應扣除的預付款、加供材料（設備）及其他合同規(guī)定應該扣留的款項。進度款審查事項應在5個工作日完成。經審查不符合支付條件的應當在5個工作日內告知建設單位。進度款審查意見必須經公司三級復核流程后（附件九《工程進度款審核報告書復核單》）方可出具正式跟蹤審計意見并加蓋跟蹤審計專用章。三級復核時需要作業(yè)人員同時提供《工程進度款撥付臺帳》（附件六）。合同履行情況審查審計人員根據(jù)委托方要求，檢查建設項目相關單位是否認真履行合同條款，有無轉包、違法分包、掛靠等問題。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。應重點檢查總監(jiān)理工程師和施工項目經理的到位情況、設計和監(jiān)理單位的履職情況等。7.財務審查重點（含財務跟蹤的項目）檢查項目法人資本金制度，確保建設資金專戶存儲、?？顚Ｓ?。審查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，撥付的手續(xù)是否合規(guī)。對使用國債的建設項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。審查項目建設的基本建設程序有無與國家法律法規(guī)相抵觸。主要檢查前期手續(xù)（包括項目建議書、可行性研究報告、立項文件、征地拆遷、建設用地許可證、規(guī)劃許可證、施工許可證、初步設計及概算報批、設計圖紙會審、環(huán)保及消防報批等）是否已辦理。檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定，未繳納的應督促建設單位及時繳納。檢查征地拆遷是否按國家法規(guī)、政策的規(guī)定執(zhí)行，有無按規(guī)定報批，委托征地協(xié)議和征地拆遷補償協(xié)議有無簽訂，協(xié)議內容是否合法、合理，征地或拆遷補償費是否符合規(guī)定，有關評估、計價費用是否真實、合法，是否做到公平合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低標準等問題。在項目拆遷階段，應重點關注評估結果的準確性和補償安置費用確認程序的合法性。拆遷評估的結果作為拆遷補償?shù)闹饕罁?jù)，其準確性和合法性是審計關注的重點。審計組應通過實地查勘，對評估單位出具的評估結果進行全面或抽樣審核。重點審查實際補償費用高出評估價格的補償金額是否履行了必要的程序。審查對疑難問題和特例事項的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。應及時審查拆遷實施單位及相關單位的賬目，通過走訪、調查被拆遷戶等方式，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。檢查內控制度執(zhí)行情況。檢查建設單位是否認真執(zhí)行各項內控制度。檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超概算投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。檢查工程成本核算及賬務處理是否符合《基本建設財務管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。檢查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。檢查建設資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行。建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設項目上，有無以各種形式轉移優(yōu)惠政策從而加大建設項目成本的情況。檢查待攤投資的真實性、合法性。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實、合法，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經過有關部門審核批準。已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數(shù)據(jù)是否配比。檢查工程設備材料的真實性、合法性。核對甲乙雙方材料決算表，審查超、欠供材料計算是否正確，結算憑證是否合法，抽查主要設備材料的驗收、領用等手續(xù)是否健全。檢查建設項目基建收入、結余資金。重點檢查建設期間收入的形成和工程投資結余資金分配比例的真實性、合法性。檢查建設項目交付使用資產。主要檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)等。檢查建設單位有關內控制度執(zhí)行情況、目標責任完成情況,檢查審計意見和建議的落實及整改情況。8.報告編制要求作業(yè)人員應按照委托方要求，每月（或每季度、年度）編制工程跟蹤審計月報（或季報、年報），詳細匯報當期工程實施情況、當期發(fā)生的各項變更簽證（審計意見/建議單）、支付工程款及累計支付工程進度款數(shù)額以及其他情況，按時出具階段性或年度項目跟蹤審計報告。含財務的跟蹤審計項目需要審查建設單位財務付款情況，編制項目（跟蹤審計）投資明細表。9.質量控制流程=1\*GB3①作業(yè)人員咨詢成果完成后應先進行自我復核并在復核單上簽字；