中級會計師《中級會計實務》測試題C卷（附解析）考試須知：1考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫沒關的內容。姓名:__________口考號:__________閱卷人--------一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個吻合題意）1、2018年5月11日,甲企業(yè)以一座庫房與乙企業(yè)的棟廠房進行交換，甲企業(yè)換出的庫房賬面原價為200萬元，已提折舊80萬元，，140萬元。乙企業(yè)換出的廠房賬面原未計提減值準備公允價值為價為150萬元，萬元，150萬元。甲企業(yè)另向乙企業(yè)支付銀行存款11.1萬元。已提折舊30公允價值為假設該項交換不擁有商業(yè)實質，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，該項交換中所涉及的庫房和廠房適用的増值稅稅率均為11%關于該事項，以下說法中正確的選項是（）。甲企業(yè)換入的廠房應該以其自己的公允價值為基礎確定入賬價值甲企業(yè)換出庫房的公允價值與賬面價值的差額不應計入當期損益C?乙企業(yè)換入的庫房，應該以該庫房在甲企業(yè)賬上的原賬面價值為基礎確定入賬價值D?乙企業(yè)應該將收到的銀行存款計入當期損益2、企業(yè)辦理一項以成本模式計量的投資性房地產，實質收到的金額為70萬元，投資性房地產的賬面余額為120萬元，累計計提的折舊金額為60萬元，計提的減值準備的金額為20萬元。假設不考慮相關稅費，辦理該項投資性房地產的凈收益為（）萬元。3020C.40D.103、以下關于固定財產減值測試的表述中，不正確的選項是（）。A、應以財產的當前情況為基礎預計財產將來現(xiàn)金流量B、預計財產將來現(xiàn)金流量不應該包括籌資活動和與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量C、存在內部轉移價格的，應該依照內部轉移價格確定將來現(xiàn)金流量D、預計將來現(xiàn)金流量不應包括與將來可能會發(fā)生的、還沒有作出承諾的重組事項、與財產改良相關的現(xiàn)金流量4、海洋企業(yè)融資租人一臺設備，其原賬面價值為215萬元，租借開始口公允價值為205萬元，最低租借付款額為250萬元，按出租人的內含利率折現(xiàn)的最低租借付款額的現(xiàn)值為210萬元,發(fā)生的初始直接花銷為5萬元。則在租借開始口，海洋企業(yè)租借財產的入賬價值、未確認融資花銷分別是（）。210萬元和45萬元205萬元和50萬元210萬元和40萬元215萬元和40萬元5、以下各項中，表現(xiàn)實質重于形式會計信息質量要求的是（）。將辦理固定財產產生的凈損失計入營業(yè)外支出對不存在標的財產的損失合同確認預計負債將融資租入的生產設備確認為本企業(yè)的財產對無形財產計提減值準備6、在對固定財產發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)應將固定財產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定財產的賬面價值轉入（）。在建工程全部者權益累計折舊待辦理財產損溢7、以現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)應在可行權日此后的每個財產負債表日重新計量相關相關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額列示在收益表中的項目為（投資收益管理花銷營業(yè)外收入公允價值變動收益8、企業(yè)在編制合并財務報表時，若是子企業(yè)為境外經營，則以下子企業(yè)外幣會計報表項目中，能夠采用交易發(fā)壽辰的即期匯率折算為母企業(yè)記賬本位幣的是（）。A、固定財產B、長遠股權投資C、管理花銷D、應付賬款9、2016年3月1日，甲企業(yè)簽訂了一項總數(shù)為1200萬元的固定造價建筑合同，采用完工百分比法確認合同收入和合同花銷。至當年年關，甲企業(yè)實質發(fā)生成本315萬元，完工進度為35%預計達成該建筑合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲企業(yè)2016年度應確認的合同毛利為（）萬元。010530042010、以下關于無形財產的表述中，不正確的選項是（）。A.無形財產預期不能夠為企業(yè)帶來經濟利益時，應將其賬面價值轉入營業(yè)外管搭理計支出無形財產出租時期，其攤銷金額計入其他業(yè)務成本無形財產銷售時，如需交營業(yè)稅，則發(fā)生的營業(yè)稅應計入營業(yè)稅金及附加無形財產出租時期，租金收入計入其他業(yè)務收入11、某增值稅一般納稅企業(yè)購進農產品一批，支付買價12000元，裝卸費1000元，入庫前挑12200130001340012、A注冊會計師對某外商投資的制造企業(yè)TT企業(yè)進行審計，主若是生產電子產道德業(yè)，財產主要集中在存貨方面，在對重點賬項執(zhí)行審計程序時，需要一些專業(yè)判斷，請代為判斷。盤點中發(fā)現(xiàn)有部分規(guī)格型號的存貨已經迂腐，企業(yè)賬面價值為230萬元，已經依照12月31日的可變現(xiàn)凈值計提了跌價準備100萬元，但注冊會計師外勤結束前認識到，該規(guī)格型號的存貨中一半已經銷售，銷售收入為100萬元，一半已經被企業(yè)大維修領用，請判斷哪個正確（）°A.截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備100萬元B.截止12月31日,上述存貨應該計提跌價準備50萬元C.截止12月31日,上述存貨應該計提跌價準備30萬元D.截止12月31日,上述存貨應該計提跌價準備15萬元13、以下關于短期融資券的表述中，錯誤的選項是（）°A.短期融資券不向社會公眾刊行|必定具備必然信用等級的企業(yè)才能刊行短期融資券相關于刊行企業(yè)債券而言，短期融資券的籌資成本較高相關于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數(shù)額較大14、2015年1月1日，甲企業(yè)以銀行存款2500萬元獲取乙企業(yè)20%有表決權的股份，對乙企業(yè)具有重要影響，采用權益法核算；乙企業(yè)當日可辨別凈財產的賬面價值為12000萬元，各項可辨別財產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙企業(yè)2015年度實現(xiàn)的凈收益為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日,甲企業(yè)該項投資在財產負債表中應列示的年關余額為（）萬元。A.2500B.24002600270015、某企業(yè)擬使用短期借款進行籌資。以下借款條件中，不會以致實質利率高于名義利率的是（按貸款必然比率在銀行保持補償性余額按貼現(xiàn)法支付銀行利息按收款法支付銀行利息按加息法支付銀行利息|閱卷人］________二、多項選擇題（共10小題，每題2分。選項中，最少有2個吻合題意）1、在對外幣報表折算時，應該依照財產負債表日的即期匯率折算的項目有（）。固定財產長遠股權投資長遠借款D?資本公積2、以下關于或有財產的辦理中，表述不正確的有（）?；蛴胸敭a是企業(yè)的潛藏財產，不能夠確認為財產，一般應在會計報表附注中顯露B.企業(yè)平時不應該顯露或有財產，但或有財產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的，應該顯露其形成的原因、預計產生的財務影響等C.關于有可能獲取的或有財產，一般應作出顯露D.當或有財產轉變成基本確定能夠收到的財產時，不應該確認3、以下項目屬于錢幣性項目的有（）。A、應付債券B、長遠借款C、預付賬款D、應收賬款4、企業(yè)期末編制財產負債表時，以下各項應包括在"存貨”項目中的有（）。A、庫存商品B、周轉資料C、在產品D、資料成本差異5、以下應計入自行建筑固定財產成本的有（）。達到預定可使用狀態(tài)前分攤的間接花銷為建筑固定財產經過出讓方式獲取土地使用權而支付的土地出讓金達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款花銷達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物質成本6、以下關于購買少許股東權益的會計辦理的說法中，正確的有（）。A、在個別財務報表中對增加的長遠股權投資應該依照《企業(yè)會計準則第2號一一長遠股權投資》第四條規(guī)定辦理B、因購買少許股權增加的長遠股權投資成本與依照新增持股比率計算應享有子企業(yè)自購買（或合并日）開始連續(xù)計算的可辨別凈財產公允價值份額之間的差額，應該調整合并財日/股本溢價”，“資本公積一一資本溢價/股本溢價”的務報表中的“資本公積一一資本溢價余額不足沖減的，調整保留收益C、因購買少許股權新增加的長遠股權投資成本，與依照新獲取的股權比率計算確定應享有子企業(yè)自購買日（或合并日）開始連續(xù)計算的可辨別凈財產公允價值份額之間的差額，在合并財產負債表中作為商譽列示D、在合并財務報表中，子企業(yè)的財產、負債應以購買日（或合并日）開始連續(xù)計算的金額反響7、以下稅金中，應計入存貨成本的有（）。A、由受托方代收代繳的委托加工回收后直接用于對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的商品負擔的花銷稅B、由受托方代收代繳的委托加工回收后連續(xù)用于生產應稅花銷品負擔的花銷稅C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入資料支付的增值稅D、一般納稅企業(yè)進口原資料繳納的增值稅8、以下各項中，不屬于會計預計改正事項的有（）。改正固定財產的折舊方法將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量將建筑合同收入確認由達成合同法改為完工百分比法9、以下情況中，企業(yè)的長遠股權投資應中止采用權益法，改按成本法核算的有()。被投資企業(yè)依法律程序進行清理整頓被投資企業(yè)已宣告破產被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉移資本的能力碰到限制被投資企業(yè)的經營目標發(fā)生重要變動10、以下各項現(xiàn)金出入中，應作為企業(yè)經管活動現(xiàn)金流量進行列報的有()。A?購買原村料支付的現(xiàn)金支付給生產工人的薪水購買生產用設備支付的現(xiàn)金銷售產品碰到的現(xiàn)金|fa］卷人-------三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X)1、

()

與財產相關的政府補助的公允價值不能夠合理確定的，企業(yè)應以名義金額對其進行

計量，并計入當期損益。2、

()

以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定財產，應該依照各項固定財產的賬面價

值比率對總成本進行分配，分別確定各項固定財產的成本。3、()4、()

企業(yè)為減少今年度損失而調減計提的財產減值準備金額，表現(xiàn)了會計核算的謹慎企業(yè)刊行的可變換企業(yè)債券在初始確認時，應將其負債和權益成分進行分拆，先

性要求。確定負債成分的公允價值，再確定權益成分的初始入賬金額。5、()企業(yè)每期都應該重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，若是以前減記存貨價值的影響因素已經消失，則減記的金額應該予以恢復，在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。6、()增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式獲取聯(lián)營企業(yè)股權的，所支付的與股權投資直接相關的花銷應計入當期損益。7、（）以更正其他債務條件方式進行債務重組時，關于將來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人在債務重組時計入當期財務花銷。8、（）關于某項會計改正，若是難以區(qū)分為會計政策改正還是會計預計改正的，

應作為會計政策改正，但采用將來適用法辦理。9、（）事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制核算，但對部分經濟業(yè)務也許事項的核算采用

權責發(fā)生制。四、計算解析題（共有

2

大題，共計

22

分）10、（）事業(yè)單位攤銷的無形財產價值，應相應減少凈財產中非流動財產基金的金額。1、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%相關資料以下：（1）2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產用機器設備，獲取的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3800萬元，增值稅進項稅額為646萬元，支付的運輸費為242.29萬元（不考慮運輸費抵扣增值稅的因素），款項已經過銀行支付，購入當日投入安裝。安裝設備時，領用原資料一批，價值363萬元；另發(fā)生安裝花銷900萬元，已經過銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬元；假設不考慮其他相關稅費。（2）2009年9月8日該固定財產達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。（3）

2010

年關，

A企業(yè)在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，

現(xiàn)時的銷售凈價為

4200萬元，將來連續(xù)使用以及使用壽命結束時的辦理中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4500萬元。計提固定財產減值準備后，固定財產折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值改正加300萬元。（4）2011年4月30日，A企業(yè)決定采用出包方式對該設備進行改良，以提高其生產能力。改良工程于當日開始，A企業(yè)于當日向承包方預付工程款1500萬元，以銀行結算。（5）2011年6月30日，依照工程進度結算工程款1693萬元，差額經過銀行結算。（6）2011年7月進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的花銷，領用原資料200萬元，不考慮其他花銷支出，試車形成的產品已收存入庫，還沒有對出門售，預計售價為233萬元。（7）2011年7月31日該項設備達到預定可使用狀態(tài)后。A企業(yè)決定改按年數(shù)總和法計提折舊，同時對預計使用壽命進行復核，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值仍為300萬元。（金額單位以萬元表示，計算的結果保留兩位小數(shù)）<1>、編制固定財產安裝及安裝達成的相關會計分錄。<2>、計算2009年折舊額并編制會計分錄。<3>、計算2010年應計提的固定財產減值準備并編制會計分錄。<4>、計算2011年改良前發(fā)生的折舊額。2、甲企業(yè)對政府補助采用總數(shù)法進行會計核算，其與政府補助的相關資料以下：資料一，2017年4月1日，依照國家相關政策，甲企業(yè)向政府補助相關部門提交了購置A

環(huán)保設備的補助申請，

2017

年5月

20

日，甲企業(yè)收到政府補助款

12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲企業(yè)以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設備并馬上投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災害以致A環(huán)保設備報廢且無殘值，相關政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。1）編制甲企業(yè)2017年5月20日收到政府補助款的會計分錄。2）6月20日，購入A環(huán)保設備的會計分錄。3）計算2017年7月該環(huán)保設備應計提的折舊金額并編制會計分錄。4）計算2017年7月政府補助款分攤計入當期損益的金額并編制會計分錄。5）編制2018年6月30日A環(huán)保設備報廢的會計分錄。五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A股份有限企業(yè)（以下簡稱“A企業(yè)”）為上市企業(yè)，2015年至2016年的相關資料以下：（1）甲企業(yè)欠A企業(yè)6300萬元購貨款。由于甲企業(yè)發(fā)生財務困難，短期內無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經協(xié)商，A企業(yè)贊成與甲企業(yè)進行債務重組，重組協(xié)議規(guī)定，A企業(yè)減免甲企業(yè)300萬元的債務，余額以甲企業(yè)所擁有的對B企業(yè)的股權投資補償，當日，該項股權投資的公允價值為6000萬元。A企業(yè)已為該項應收債權計提了500萬元的壞賬準備。相關手續(xù)已于當日辦理達成，A企業(yè)獲取對B企業(yè)80%的股權，能夠對B企業(yè)推行控制，A企業(yè)準備長遠擁有該項股權投資。此前，A企業(yè)與E企業(yè)不擁有任何關系方關系。（2）2015年1月1日,B企業(yè)全部者權益總數(shù)為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配收益為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B企業(yè)其他各項可辨別財產、負債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A企業(yè)和B企業(yè)發(fā)生了以下交易或事項:①2015年5月,A企業(yè)將本企業(yè)生產的M產品銷售給B企業(yè)，售價為400萬元，成本為280萬丿相關款項已結清。B企業(yè)獲取后作為管理用固定財產并于當月投入使用，預計使用年限元。為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。②2015年6月，B企業(yè)將其生產的N產品一批銷售給A企業(yè)，售價為250萬元，成本為160萬元。相關款項已結清。至2015年12月31日，A企業(yè)已將該批產品中的一半銷售給外面獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨節(jié)余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B企業(yè)實現(xiàn)凈收益870萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響全部者權益變動的交易或事項。（5）2016年，A企業(yè)將購自B企業(yè)的N產品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B企業(yè)實現(xiàn)凈收益2000萬元，對外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響全部者權益變動的交易或事項。6）其他相關資料以下：所得稅稅率為25%②A企業(yè)和B企業(yè)均按凈收益的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。<1>、編制A企業(yè)2015年獲取長遠股權投資的相關會計分錄，并計算合并商譽。

第10頁共21頁<2>、編制A企業(yè)2015年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。<3>、編制A企業(yè)2016年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。2、甲企業(yè)對乙企業(yè)進行股票投資的相關資料以下：資料一：2015年1月1日，甲企業(yè)以銀行存款12000萬元從非關系方獲取乙企業(yè)的60%勺有表決權股份。并于當日獲取對乙企業(yè)的控制權，當日乙企業(yè)全部者權益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配收益1000萬元。乙企業(yè)各項財產和負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲企業(yè)不擁有乙企業(yè)股份且與乙企業(yè)不存在關系方關系。甲、乙企業(yè)的會計政策和會計時期相一致。資料二：乙企業(yè)2015年度實現(xiàn)的凈收益為900萬元。資料三：乙企業(yè)2016年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分配達成。資料四：2016年6月30日，甲企業(yè)將擁有的乙企業(yè)股權中的1/3銷售給非關系方。所得價款4500萬元全部收存銀行。當日，甲企業(yè)仍對乙企業(yè)擁有重要影響。資料五：乙企業(yè)2016年度實現(xiàn)凈收益400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。資料六：乙企業(yè)2017年度發(fā)生損失25000萬元。甲、乙企業(yè)每年均按當年凈收益的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲企業(yè)2015年1月1日獲取乙企業(yè)股權的會計分錄。（2）計算甲企業(yè)

2015

年1月

1日編制合并財產負債表時應確認的商譽，

并編制與購買日合并報表相關分錄。（3）分別編制甲企業(yè)2016年5月10日在乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）編制甲企業(yè)2016年6月30日銷售部分乙企業(yè)股權的會計分錄。（5）編制甲企業(yè)2016年6月30日對乙企業(yè)節(jié)余股權由成本法轉為權益法的會計分錄。（6）分別編制甲企業(yè)2016年年關和2017年年關確認投資損益的會計分錄。試題答案一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個吻合題意）1、參照答案:B2、【正確答案】A3、C4、答案：A5、【答案】C6、A7、【答案】D8、C9、【答案】B10、參照答案：C11、B12、C13、【正確答案】C14、【答案】D15、【正確答案】C二、多項選擇題（共10小題，每題2分。選項中，最少有2個吻合題意）1、【正確答案】：ABC2、參照答案:ACD3、【參照答案】ABD4、【正確答案】ABCD5、【答案】ACD6、【正確答案】ABD7、【正確答案】AC8、【正確答案】：BCD9、A、B、C10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、對2、錯3、錯4、對5、對6、錯7、錯8、錯9、對10、對四、計算解析題（共有2大題，共計22分）1、答案以下：1?①支付設備價款、增值稅、運輸費等借：在建工程4042.29（3800+242.29）應交稅費--應交增值稅（進項稅額）646貸：銀行存款4688.29②領用原資料借：在建工程363貸：原資料363③發(fā)生安裝花銷借：在建工程900貸：銀行存款900④發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程494.71貸：應付職工薪酬494.71⑤設備安裝達成達到預定可使用狀態(tài)借：固定財產5800(4042.29+363+900+494.71)貸：在建工程58002.2009年折舊額=(5800—200)/10X3/12=140(萬元)借：制造花銷140貸：累計折舊140計算2010年應計提的固定財產減值準備并編制會計分錄。2010年折舊額=(5800—200)/10=560(萬元)2010年應計提的固定財產減值準備=(5800—140—560)—4500=600(萬元)借：財產減值損失600貸：固定財產減值準備600計算2011年該設備改良前發(fā)生的折舊額。2011年折舊額=[(4500—300)/(10X12—3—12)]X4=160(萬元)2、答案以下：借：銀行存款12貸：遞延收益12借：固定財產60貸：銀行存款60(3)60-5-12=1借：管理花銷0.8遞延收益0.2貸：累計折舊112-5-12=0.2借：營業(yè)外支出38.4遞延收益9.6貸：固定財產48五、綜合題(共有2大題，共計33分)1、答案以下：借：長遠股權投資--B企業(yè)6000壞賬準備500貸：應收賬款6300財產減值損失200合并商譽=6000-(6750+100X75%X80%=540(萬元)①對購買日評估增值的存貨調整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負債25借：營業(yè)成本100貸：存貨100借：遞延所得稅負債25貸：所得稅花銷25②A企業(yè)確認的B企業(yè)實現(xiàn)的凈收益份額=(870-100+25)X80%=636(萬元)借：長遠股權投資636貸：投資收益636③內部固定財產交易的抵銷借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本280固定財產--原價120借：固定財產--累計折舊7(120/10X7/12)貸：管理花銷7借：遞延所得稅財產28.25[(120—7)X25%]貸：所得稅花銷28.25④內部存貨交易的抵銷借：營業(yè)收入250貸：營業(yè)成本205存貨45借：存貨--存貨跌價準備35(250/2—90)貸：財產減值損失35借：遞延所得稅財產2.5貸：所得稅花銷2.5借:少許股東權益1.5貸:少許股東損益1.5⑤長遠股權投資與子企業(yè)全部者權益抵銷借：實收資本3000資本公積375(300+75)盈余公積537(450+87)未分配收益3708(3000+795—87)商譽540貸：長遠股權投資6636(6000+636)少許股東權益1524[(3000+375+537+3708)X20%]⑥投資收益與子企業(yè)收益分配的抵銷636借：投資收益少許股東損益159[(870—100+25)X20%]未分配收益--年初3000貸：提取盈余公積87未分配收益--年關3708①對合并日評估增值的存貨調整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負債25借：未分配收益--年初100貸：存貨100借：遞延所得稅負債25貸：未分配收益--年初25②對長遠股權投資的調整A企業(yè)確認的B企業(yè)凈收益份額=2000X80%=1600(萬元)借：長遠股權投資2236貸：未分配收益--年初636投資收益1600對分配現(xiàn)金股利的調整：借：投資收益128貸：長遠股權投資128(160X80%③內部固定財產交易的抵銷借：未分配收益--年初120貸：固定財產--原價120借：固定財產--累計折舊