第九章 商品稅

第一節(jié)商品稅概述

第二節(jié)增值稅第三節(jié)消費(fèi)稅第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅第五節(jié)關(guān)稅本章主要內(nèi)容第九章 商品稅第一節(jié)商品稅概述本章主要內(nèi)容第一節(jié)商品稅概述

一、商品稅的定義商品稅:也稱流轉(zhuǎn)稅，是指對(duì)商品的流轉(zhuǎn)額和非商品(勞務(wù))營(yíng)業(yè)額（提供個(gè)人和企業(yè)消費(fèi)的商品和勞務(wù)）課征的各稅種的統(tǒng)稱。商品流轉(zhuǎn)額，是指在商品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中，由于銷售或購進(jìn)商品而發(fā)生的貨幣金額，即商品銷售收入額或購進(jìn)商品所支付的金額；

非商品流轉(zhuǎn)額，是指非商品經(jīng)營(yíng)的各種勞務(wù)而發(fā)生的貨幣金額，即提供勞務(wù)所取得的營(yíng)業(yè)服務(wù)收入額或取得勞務(wù)所支付的貨幣金額。中國(guó)目前開征的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等都屬于商品稅。

第一節(jié)商品稅概述一、商品稅的定義二、商品稅的特點(diǎn)1.稅收負(fù)擔(dān)的間接性2.商品稅直接影響市場(chǎng)活動(dòng)3.商品稅一般具有累退性質(zhì)4.稅收征管相對(duì)簡(jiǎn)便5.商品稅收入較為穩(wěn)定二、商品稅的特點(diǎn)1.稅收負(fù)擔(dān)的間接性三、商品稅分類1.按課稅范圍大小分類（1）對(duì)所有貨物勞務(wù)課稅；（2）只對(duì)消費(fèi)性貨物課稅，而不對(duì)資本性貨物課稅；（3）選擇性消費(fèi)品課稅，如只對(duì)煙、酒和汽油等消費(fèi)品課稅。2.按課稅環(huán)節(jié)分類（1）單環(huán)節(jié)課稅。在商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)中任選一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行課稅。（2）多環(huán)節(jié)課稅。從產(chǎn)到銷的整個(gè)過程，就其兩個(gè)或兩個(gè)以上的環(huán)節(jié)課稅。三、商品稅分類1.按課稅范圍大小分類三、商品稅分類3.按計(jì)稅方式分類（1）從價(jià)稅（2）從量稅。

4.按課稅方法分類（1）產(chǎn)制銷售稅（manufacturingsalestax）（2）零售銷售稅（retailsalestax）（3）批發(fā)銷售稅（wholesalesalestax）5.按課稅對(duì)象分類（1）就全部交易額課征的周轉(zhuǎn)稅（turnovertax）（2）就交易中新增價(jià)值課征的增值稅（value-addedtax）

三、商品稅分類3.按計(jì)稅方式分類一、

增值稅概述

1.增值稅定義

增值稅是以生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的增值額為征收對(duì)象征收的一種稅。從實(shí)際操作上看，是采用間接計(jì)算法。即，從事貨物銷售以及應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，要根據(jù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和適用稅率計(jì)算稅款，然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納增值稅款，其余為納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅款。第二節(jié)增值稅一、增值稅概述1.增值稅定義第二節(jié)增值稅第二節(jié)增值稅第二節(jié)增值稅思考問題：

如何才能準(zhǔn)確算出每個(gè)環(huán)節(jié)的增值額？答：采用間接法征稅。用本環(huán)節(jié)銷售額對(duì)應(yīng)的增值稅減去上一環(huán)節(jié)的增值稅，其差額就是本環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅額。

上一環(huán)節(jié)增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅（120*17%)本環(huán)節(jié)增值稅：銷項(xiàng)稅(140*17%)應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-項(xiàng)稅=140*17%-120*17%第二節(jié)增值稅思考問題：第二節(jié)增值稅2.增值稅類型：根據(jù)購進(jìn)固定資產(chǎn)能否抵扣，分為：（1）生產(chǎn)型增值稅：不能抵扣我國(guó)：1994.1.1—2008.12.31適用生產(chǎn)型增值稅。特點(diǎn)：1）可以多征收增值稅2）無法避免重復(fù)征稅（2）收入型增值稅：可以部分抵扣特點(diǎn)：計(jì)算征收復(fù)雜（3）消費(fèi)型增值稅：完全抵扣我國(guó)：2009.1.1-至今適用消費(fèi)型增值稅。第二節(jié)增值稅2.增值稅類型：第二節(jié)增值稅3.增值稅制的特點(diǎn)保持稅收中性普遍征收稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)實(shí)行稅款抵扣制度實(shí)行比例稅率實(shí)行價(jià)外稅制度第二節(jié)增值稅3.增值稅制的特點(diǎn)第二節(jié)增值稅我國(guó)增值稅特點(diǎn)：1.消費(fèi)型增值稅：2009年1月1日起全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅；2008年12月31日前主要是生產(chǎn)型增值稅；2.以票扣稅為主3.劃分兩類納稅人4.對(duì)勞務(wù)劃分為應(yīng)稅與非應(yīng)稅

自2012年1月1日起，國(guó)家決定在上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的工作：即上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。第二節(jié)增值稅我國(guó)增值稅特點(diǎn)：第二節(jié)增值稅

二、征稅范圍和納稅義務(wù)人1.征稅范圍

（1）銷售或進(jìn)口的貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）

（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）

加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。第二節(jié)增值稅二、征稅范圍和納稅義務(wù)人第二節(jié)增值稅練習(xí)題1(多選題）：根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人提供以下勞務(wù)應(yīng)交增值稅的有()A.房屋租賃

B.汽車修理

C.管道安裝

D.服裝加工

『正確答案』BD

『答案解析』房屋租賃、管道安裝均不屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。第二節(jié)增值稅練習(xí)題1(多選題）：第二節(jié)增值稅2.納稅人與扣繳義務(wù)人增值稅納稅人：為銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人?？劾U義務(wù)人

中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。第二節(jié)增值稅2.納稅人與扣繳義務(wù)人第二節(jié)增值稅三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：二選一（1）經(jīng)營(yíng)規(guī)?！陸?yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。（2）會(huì)計(jì)核算水平第二節(jié)增值稅三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)第二節(jié)增值稅第二節(jié)增值稅第二節(jié)增值稅四、稅率第二節(jié)增值稅四、稅率第二節(jié)增值稅（一）一般納稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%。（二）適用13%低稅率的列舉貨物是：

1.糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶（滅菌乳為13%；調(diào)制乳為17%）；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。

（1）（初級(jí)）農(nóng)產(chǎn)品。

（2）音像制品。

（3）電子出版物。

（4）二甲醚。

（5）頻振式殺蟲燈等。

第二節(jié)增值稅生產(chǎn)者銷售：免稅經(jīng)銷商銷售：13%加工者：17%（一）一般納稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的五、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握）1.銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)收入和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算方法為：

銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率

一般銷售方式下的銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）。

銷售額＝價(jià)款＋價(jià)外收入【特別提示】?jī)r(jià)外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

第二節(jié)增值稅五、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握）第二節(jié)增值稅2.進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分兩類：

一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一類是計(jì)算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二節(jié)增值稅2.進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算第二節(jié)增值稅第二節(jié)增值稅第二節(jié)增值稅練習(xí)題【例題·計(jì)算題1】某一般納稅人購進(jìn)某國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價(jià)款為56830元。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額＝56830×13%＝7387.9（元）

第二節(jié)增值稅練習(xí)題第二節(jié)增值稅【例題·計(jì)算題2】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年12月將本月采購入庫的一批食品全部銷售，不含稅銷售收入為50萬；購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元，增值稅5.1萬元。

求本月應(yīng)納增值稅額是多少？

『正確答案』

購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額＝5.1（萬元）

賣出時(shí)銷項(xiàng)稅額＝50×17%＝8.5（萬元）

本月應(yīng)納增值稅額=8.5-5.1=3.4（萬元）第二節(jié)增值稅【例題·計(jì)算題2】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年12月8.4關(guān)稅

8.4.1關(guān)稅概述1.關(guān)稅概念：

是指在一個(gè)國(guó)家或地區(qū)，在邊境、沿?？诎痘蛑付ǖ钠渌?、陸、空國(guó)際交往通道的關(guān)口，對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。2.關(guān)稅種類

進(jìn)口關(guān)稅：是對(duì)從國(guó)外入境的貨物征收的一種關(guān)稅。一般在貨物進(jìn)入國(guó)境或關(guān)境時(shí)征收，或在貨物從海關(guān)保稅倉庫或保稅區(qū)中轉(zhuǎn)出、投入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)時(shí)征收。

出口關(guān)稅：是對(duì)從本國(guó)出境的貨物或物品征收的一種關(guān)稅。許多國(guó)家不征出口關(guān)稅。

過境關(guān)稅：貨物通過一國(guó)國(guó)境時(shí)征收的一種稅8.4關(guān)稅

8.4.1關(guān)稅概述1.關(guān)稅概念：六、稅收優(yōu)惠

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書；

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品。

第二節(jié)增值稅六、稅收優(yōu)惠第二節(jié)增值稅概述1、消費(fèi)稅的概念

我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。第三節(jié)消費(fèi)稅概述第三節(jié)消費(fèi)稅2.我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)征稅范圍具有選擇性征稅環(huán)節(jié)具有單一性平均稅率水平比較高而且稅負(fù)差距大征收方法具有靈活性第三節(jié)消費(fèi)稅2.我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)第三節(jié)消費(fèi)稅第三節(jié)消費(fèi)稅3.增值稅和消費(fèi)稅的關(guān)系第三節(jié)消費(fèi)稅3.增值稅和消費(fèi)稅的關(guān)系一、納稅義務(wù)人與征稅范圍消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。

1.納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅——對(duì)14類消費(fèi)品征收消費(fèi)稅。國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人

卷煙的批發(fā)企業(yè)、金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的零售企業(yè)。

第三節(jié)消費(fèi)稅一、納稅義務(wù)人與征稅范圍第三節(jié)消費(fèi)稅2.征稅范圍

四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。第三節(jié)消費(fèi)稅2.征稅范圍第三節(jié)消費(fèi)稅二、稅目——14個(gè)稅目

煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。

（一）煙

包括卷煙、雪茄煙和煙絲三個(gè)子目。卷煙的分類：第三節(jié)消費(fèi)稅二、稅目——14個(gè)稅目第三節(jié)消費(fèi)稅（二）酒及酒精

1.酒類包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒

2.酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精

3.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

4.啤酒的分類第三節(jié)消費(fèi)稅（二）酒及酒精

1.酒類包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、?。ㄈ┗瘖y品

包括：各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。

不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

（五）鞭炮、焰火

不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

（六）成品油

包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目。潤(rùn)滑油包括礦物性潤(rùn)滑油、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油。

第三節(jié)消費(fèi)稅（三）化妝品

包括：各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化【例題計(jì)算題】某市一娛樂公司2012年1月1日開業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所去的的收入）。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢浮吭搳蕵饭句N售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=180*250/10000=4.5（萬元）該銷售自制的180噸啤酒所去的的收入屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，征收營(yíng)業(yè)稅。殘影收入應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅=600*5%=30（萬元）第三節(jié)消費(fèi)稅【例題計(jì)算題】某市一娛樂公司2012年1月1日開業(yè)，經(jīng)營(yíng)范（七）汽車輪胎

包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。

1.子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。

2.自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費(fèi)稅。

（八）小汽車

包括：乘用車、中輕型商用客車。要求：含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤23座。

不包括：

（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

第三節(jié)消費(fèi)稅（七）汽車輪胎

包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)

（九）摩托車

包括輕便摩托車和摩托車兩種。

最大設(shè)計(jì)車速不超過50km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。

（十）高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

（十一）高檔手表

每只不含增值稅銷售價(jià)格≥10000元

（十二）游艇

8米≤長(zhǎng)度≤90米

（十三）木制一次性筷子

（十四）實(shí)木地板：以木材為原料。

第三節(jié)消費(fèi)稅（九）摩托車

包括輕便摩托車和摩托車【例題·單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。

A.電動(dòng)汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

『正確答案』D

『答案解析』電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。第三節(jié)消費(fèi)稅【例題·單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍概述1.營(yíng)業(yè)稅概念及特點(diǎn)

營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅特點(diǎn)：實(shí)行普遍征收，按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率一般以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算簡(jiǎn)便稅額不收成本費(fèi)用影響，保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅特點(diǎn)：第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅2.營(yíng)業(yè)稅與增值稅的關(guān)系區(qū)別：1）征稅范圍完全相反，互相排斥。2）和價(jià)格的關(guān)系不一樣。增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。營(yíng)業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅在所得稅前不可扣除。3）計(jì)稅方法不一樣。增值稅中，一般納稅人采用的是購進(jìn)扣稅法，而營(yíng)業(yè)稅只有個(gè)別稅額的個(gè)別情況中，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中有扣除的情形。第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅2.營(yíng)業(yè)稅與增值稅的關(guān)系第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅

一、納稅義務(wù)人

（一）一般規(guī)定：在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

注意：應(yīng)稅勞務(wù)——除加工修理修配勞務(wù)外的勞務(wù)，加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。

第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅一、納稅義務(wù)人第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅1.境內(nèi)的判定標(biāo)準(zhǔn)在我國(guó)境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。具體情況為：

（1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；

（4）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。2.單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)；第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅1.境內(nèi)的判定標(biāo)準(zhǔn)第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。

A.修理機(jī)器

B.修繕房屋

C.修復(fù)古董

D.裁剪服裝

『正確答案』B第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是第四節(jié)營(yíng)二、稅目與稅率

1.稅目——9個(gè)稅目按行業(yè)、類別的不同，設(shè)置了9個(gè)稅目，并實(shí)行行業(yè)比例稅率。交通運(yùn)輸業(yè)（3%）、建筑業(yè)（3%）、金融保險(xiǎn)業(yè)（5%）、郵電通信業(yè)（3%）、文化體育業(yè)（3%）、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（5%）、銷售不動(dòng)產(chǎn)（5%）

第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅二、稅目與稅率第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅個(gè)人銷售住宅——財(cái)稅[2011]12號(hào)《關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》

個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅

第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅個(gè)人銷售住宅第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅

【例題·單選題】甲某2013年4月出售一處非普通住宅，取得銷售收入250萬元，該住房于2009年4月購進(jìn)，買價(jià)130萬元，購買時(shí)支付稅費(fèi)合計(jì)1.5萬元。甲某出售住房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬元。

A.0

B.6

C.10.5

D.12.5『正確答案』D

對(duì)于個(gè)人將購買不滿5年的非普通住宅出售，應(yīng)當(dāng)按照售價(jià)全額征收營(yíng)業(yè)稅；另外，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)包括稅費(fèi)。第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅【例題·單選題】甲某2013年4月出售一處非普通住宅，取得一、征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人

關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出關(guān)境貨物、物品征收的一種稅。

1.關(guān)稅的征稅對(duì)象：

準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品。

2.納稅義務(wù)人

進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。

第五節(jié)關(guān)稅一、征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人第五節(jié)關(guān)稅二、進(jìn)出口稅則

1.進(jìn)出口稅則概況——以稅率表為主體

2.稅則歸類

3.稅率及運(yùn)用進(jìn)口關(guān)稅稅率

1）稅率設(shè)置與適用

目前我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。了解其適用范圍。

第五節(jié)關(guān)稅二、進(jìn)出口稅則

1.進(jìn)出口稅則概況——以稅率表為主體

三、稅率（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率

1.稅率設(shè)置與適用

目前我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。了解其適用范圍。

2.稅率計(jì)征辦法第五節(jié)關(guān)稅三、稅率第五節(jié)關(guān)稅（二）出口關(guān)稅稅率

一欄比例稅率（20%~40%）

第五節(jié)關(guān)稅（二）出口關(guān)稅稅率第五節(jié)關(guān)稅第九章 商品稅

第一節(jié)商品稅概述

第二節(jié)增值稅第三節(jié)消費(fèi)稅第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅第五節(jié)關(guān)稅本章主要內(nèi)容第九章 商品稅第一節(jié)商品稅概述本章主要內(nèi)容第一節(jié)商品稅概述

一、商品稅的定義商品稅:也稱流轉(zhuǎn)稅，是指對(duì)商品的流轉(zhuǎn)額和非商品(勞務(wù))營(yíng)業(yè)額（提供個(gè)人和企業(yè)消費(fèi)的商品和勞務(wù)）課征的各稅種的統(tǒng)稱。商品流轉(zhuǎn)額，是指在商品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中，由于銷售或購進(jìn)商品而發(fā)生的貨幣金額，即商品銷售收入額或購進(jìn)商品所支付的金額；

非商品流轉(zhuǎn)額，是指非商品經(jīng)營(yíng)的各種勞務(wù)而發(fā)生的貨幣金額，即提供勞務(wù)所取得的營(yíng)業(yè)服務(wù)收入額或取得勞務(wù)所支付的貨幣金額。中國(guó)目前開征的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等都屬于商品稅。

第一節(jié)商品稅概述一、商品稅的定義二、商品稅的特點(diǎn)1.稅收負(fù)擔(dān)的間接性2.商品稅直接影響市場(chǎng)活動(dòng)3.商品稅一般具有累退性質(zhì)4.稅收征管相對(duì)簡(jiǎn)便5.商品稅收入較為穩(wěn)定二、商品稅的特點(diǎn)1.稅收負(fù)擔(dān)的間接性三、商品稅分類1.按課稅范圍大小分類（1）對(duì)所有貨物勞務(wù)課稅；（2）只對(duì)消費(fèi)性貨物課稅，而不對(duì)資本性貨物課稅；（3）選擇性消費(fèi)品課稅，如只對(duì)煙、酒和汽油等消費(fèi)品課稅。2.按課稅環(huán)節(jié)分類（1）單環(huán)節(jié)課稅。在商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)中任選一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行課稅。（2）多環(huán)節(jié)課稅。從產(chǎn)到銷的整個(gè)過程，就其兩個(gè)或兩個(gè)以上的環(huán)節(jié)課稅。三、商品稅分類1.按課稅范圍大小分類三、商品稅分類3.按計(jì)稅方式分類（1）從價(jià)稅（2）從量稅。

4.按課稅方法分類（1）產(chǎn)制銷售稅（manufacturingsalestax）（2）零售銷售稅（retailsalestax）（3）批發(fā)銷售稅（wholesalesalestax）5.按課稅對(duì)象分類（1）就全部交易額課征的周轉(zhuǎn)稅（turnovertax）（2）就交易中新增價(jià)值課征的增值稅（value-addedtax）

三、商品稅分類3.按計(jì)稅方式分類一、

增值稅概述

1.增值稅定義

增值稅是以生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的增值額為征收對(duì)象征收的一種稅。從實(shí)際操作上看，是采用間接計(jì)算法。即，從事貨物銷售以及應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，要根據(jù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和適用稅率計(jì)算稅款，然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納增值稅款，其余為納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅款。第二節(jié)增值稅一、增值稅概述1.增值稅定義第二節(jié)增值稅第二節(jié)增值稅第二節(jié)增值稅思考問題：

如何才能準(zhǔn)確算出每個(gè)環(huán)節(jié)的增值額？答：采用間接法征稅。用本環(huán)節(jié)銷售額對(duì)應(yīng)的增值稅減去上一環(huán)節(jié)的增值稅，其差額就是本環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅額。

上一環(huán)節(jié)增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅（120*17%)本環(huán)節(jié)增值稅：銷項(xiàng)稅(140*17%)應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-項(xiàng)稅=140*17%-120*17%第二節(jié)增值稅思考問題：第二節(jié)增值稅2.增值稅類型：根據(jù)購進(jìn)固定資產(chǎn)能否抵扣，分為：（1）生產(chǎn)型增值稅：不能抵扣我國(guó)：1994.1.1—2008.12.31適用生產(chǎn)型增值稅。特點(diǎn)：1）可以多征收增值稅2）無法避免重復(fù)征稅（2）收入型增值稅：可以部分抵扣特點(diǎn)：計(jì)算征收復(fù)雜（3）消費(fèi)型增值稅：完全抵扣我國(guó)：2009.1.1-至今適用消費(fèi)型增值稅。第二節(jié)增值稅2.增值稅類型：第二節(jié)增值稅3.增值稅制的特點(diǎn)保持稅收中性普遍征收稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)實(shí)行稅款抵扣制度實(shí)行比例稅率實(shí)行價(jià)外稅制度第二節(jié)增值稅3.增值稅制的特點(diǎn)第二節(jié)增值稅我國(guó)增值稅特點(diǎn)：1.消費(fèi)型增值稅：2009年1月1日起全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅；2008年12月31日前主要是生產(chǎn)型增值稅；2.以票扣稅為主3.劃分兩類納稅人4.對(duì)勞務(wù)劃分為應(yīng)稅與非應(yīng)稅

自2012年1月1日起，國(guó)家決定在上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的工作：即上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。第二節(jié)增值稅我國(guó)增值稅特點(diǎn)：第二節(jié)增值稅

二、征稅范圍和納稅義務(wù)人1.征稅范圍

（1）銷售或進(jìn)口的貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）

（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）

加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。第二節(jié)增值稅二、征稅范圍和納稅義務(wù)人第二節(jié)增值稅練習(xí)題1(多選題）：根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人提供以下勞務(wù)應(yīng)交增值稅的有()A.房屋租賃

B.汽車修理

C.管道安裝

D.服裝加工

『正確答案』BD

『答案解析』房屋租賃、管道安裝均不屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。第二節(jié)增值稅練習(xí)題1(多選題）：第二節(jié)增值稅2.納稅人與扣繳義務(wù)人增值稅納稅人：為銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人?？劾U義務(wù)人

中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。第二節(jié)增值稅2.納稅人與扣繳義務(wù)人第二節(jié)增值稅三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：二選一（1）經(jīng)營(yíng)規(guī)?！陸?yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。（2）會(huì)計(jì)核算水平第二節(jié)增值稅三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)第二節(jié)增值稅第二節(jié)增值稅第二節(jié)增值稅四、稅率第二節(jié)增值稅四、稅率第二節(jié)增值稅（一）一般納稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%。（二）適用13%低稅率的列舉貨物是：

1.糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶（滅菌乳為13%；調(diào)制乳為17%）；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。

（1）（初級(jí)）農(nóng)產(chǎn)品。

（2）音像制品。

（3）電子出版物。

（4）二甲醚。

（5）頻振式殺蟲燈等。

第二節(jié)增值稅生產(chǎn)者銷售：免稅經(jīng)銷商銷售：13%加工者：17%（一）一般納稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的五、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握）1.銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)收入和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算方法為：

銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率

一般銷售方式下的銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）。

銷售額＝價(jià)款＋價(jià)外收入【特別提示】?jī)r(jià)外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

第二節(jié)增值稅五、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握）第二節(jié)增值稅2.進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分兩類：

一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一類是計(jì)算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二節(jié)增值稅2.進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算第二節(jié)增值稅第二節(jié)增值稅第二節(jié)增值稅練習(xí)題【例題·計(jì)算題1】某一般納稅人購進(jìn)某國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價(jià)款為56830元。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額＝56830×13%＝7387.9（元）

第二節(jié)增值稅練習(xí)題第二節(jié)增值稅【例題·計(jì)算題2】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年12月將本月采購入庫的一批食品全部銷售，不含稅銷售收入為50萬；購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元，增值稅5.1萬元。

求本月應(yīng)納增值稅額是多少？

『正確答案』

購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額＝5.1（萬元）

賣出時(shí)銷項(xiàng)稅額＝50×17%＝8.5（萬元）

本月應(yīng)納增值稅額=8.5-5.1=3.4（萬元）第二節(jié)增值稅【例題·計(jì)算題2】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年12月8.4關(guān)稅

8.4.1關(guān)稅概述1.關(guān)稅概念：

是指在一個(gè)國(guó)家或地區(qū)，在邊境、沿海口岸或指定的其他水、陸、空國(guó)際交往通道的關(guān)口，對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。2.關(guān)稅種類

進(jìn)口關(guān)稅：是對(duì)從國(guó)外入境的貨物征收的一種關(guān)稅。一般在貨物進(jìn)入國(guó)境或關(guān)境時(shí)征收，或在貨物從海關(guān)保稅倉庫或保稅區(qū)中轉(zhuǎn)出、投入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)時(shí)征收。

出口關(guān)稅：是對(duì)從本國(guó)出境的貨物或物品征收的一種關(guān)稅。許多國(guó)家不征出口關(guān)稅。

過境關(guān)稅：貨物通過一國(guó)國(guó)境時(shí)征收的一種稅8.4關(guān)稅

8.4.1關(guān)稅概述1.關(guān)稅概念：六、稅收優(yōu)惠

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書；

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品。

第二節(jié)增值稅六、稅收優(yōu)惠第二節(jié)增值稅概述1、消費(fèi)稅的概念

我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。第三節(jié)消費(fèi)稅概述第三節(jié)消費(fèi)稅2.我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)征稅范圍具有選擇性征稅環(huán)節(jié)具有單一性平均稅率水平比較高而且稅負(fù)差距大征收方法具有靈活性第三節(jié)消費(fèi)稅2.我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)第三節(jié)消費(fèi)稅第三節(jié)消費(fèi)稅3.增值稅和消費(fèi)稅的關(guān)系第三節(jié)消費(fèi)稅3.增值稅和消費(fèi)稅的關(guān)系一、納稅義務(wù)人與征稅范圍消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。

1.納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅——對(duì)14類消費(fèi)品征收消費(fèi)稅。國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人

卷煙的批發(fā)企業(yè)、金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的零售企業(yè)。

第三節(jié)消費(fèi)稅一、納稅義務(wù)人與征稅范圍第三節(jié)消費(fèi)稅2.征稅范圍

四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。第三節(jié)消費(fèi)稅2.征稅范圍第三節(jié)消費(fèi)稅二、稅目——14個(gè)稅目

煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。

（一）煙

包括卷煙、雪茄煙和煙絲三個(gè)子目。卷煙的分類：第三節(jié)消費(fèi)稅二、稅目——14個(gè)稅目第三節(jié)消費(fèi)稅（二）酒及酒精

1.酒類包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒

2.酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精

3.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

4.啤酒的分類第三節(jié)消費(fèi)稅（二）酒及酒精

1.酒類包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤（三）化妝品

包括：各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。

不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

（五）鞭炮、焰火

不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

（六）成品油

包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目。潤(rùn)滑油包括礦物性潤(rùn)滑油、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油。

第三節(jié)消費(fèi)稅（三）化妝品

包括：各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化【例題計(jì)算題】某市一娛樂公司2012年1月1日開業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所去的的收入）。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢浮吭搳蕵饭句N售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=180*250/10000=4.5（萬元）該銷售自制的180噸啤酒所去的的收入屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，征收營(yíng)業(yè)稅。殘影收入應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅=600*5%=30（萬元）第三節(jié)消費(fèi)稅【例題計(jì)算題】某市一娛樂公司2012年1月1日開業(yè)，經(jīng)營(yíng)范（七）汽車輪胎

包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。

1.子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。

2.自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費(fèi)稅。

（八）小汽車

包括：乘用車、中輕型商用客車。要求：含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤23座。

不包括：

（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

第三節(jié)消費(fèi)稅（七）汽車輪胎

包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)

（九）摩托車

包括輕便摩托車和摩托車兩種。

最大設(shè)計(jì)車速不超過50km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。

（十）高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

（十一）高檔手表

每只不含增值稅銷售價(jià)格≥10000元

（十二）游艇

8米≤長(zhǎng)度≤90米

（十三）木制一次性筷子

（十四）實(shí)木地板：以木材為原料。

第三節(jié)消費(fèi)稅（九）摩托車

包括輕便摩托車和摩托車【例題·單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。

A.電動(dòng)汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

『正確答案』D

『答案解析』電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。第三節(jié)消費(fèi)稅【例題·單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍概述1.營(yíng)業(yè)稅概念及特點(diǎn)

營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅特點(diǎn)：實(shí)行普遍征收，按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率一般以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算簡(jiǎn)便稅額不收成本費(fèi)用影響，保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅特點(diǎn)：第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅2.營(yíng)業(yè)稅與增值稅的關(guān)系區(qū)別：1）征稅范圍完全