贏了網(wǎng)法律咨詢遇到行政法問題？贏了網(wǎng)律師為你免費(fèi)解惑！訪問>>我國的稅收法律責(zé)任和行政復(fù)議1.稅收法律責(zé)任的概念

稅收法律責(zé)任是指當(dāng)事人違反稅收法規(guī)依法應(yīng)承擔(dān)的法律后果。其基本特征有三點(diǎn)：

(1)承擔(dān)稅收法律責(zé)任的主體是稅收法律關(guān)系中的當(dāng)事人。稅收法律關(guān)系的當(dāng)事人。稅收法律關(guān)系的當(dāng)事人：①納稅義務(wù)人，包括負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人;②扣繳義務(wù)人，即依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人;③稅務(wù)人員即稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員;④其它與稅收法律關(guān)系有關(guān)的機(jī)構(gòu)人員，如違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收的開征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的人員。

(2)當(dāng)事人必須有違反稅收法規(guī)規(guī)范的行為。國家稅收法規(guī)中對當(dāng)事人的規(guī)范，有義務(wù)性規(guī)范，受權(quán)性規(guī)范和禁止性規(guī)范。如科收法規(guī)規(guī)定的納稅人有納稅義務(wù)，規(guī)定當(dāng)事人必須按規(guī)定辦理納稅登記，規(guī)定當(dāng)事人不得采取偽造、銷毀帳簿等手段偷稅，不得抗稅;受權(quán)稅務(wù)人員依法征稅等。當(dāng)事人如果違反了這些規(guī)范，則應(yīng)承擔(dān)稅收法律責(zé)任。

(3)所承擔(dān)的法律后果必須是國家法律、行政法規(guī)中有明確規(guī)定的。我國稅收法律責(zé)任的后果分別規(guī)定在章行的稅法中，如《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其《全國人大常委會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》、《全國人大常委會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》、《中華人民共和國治安管理處罰條例》等法律、法規(guī)中。

2.稅收法律責(zé)任的種類

稅收法律責(zé)任分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

(1)行政責(zé)任

稅收法律中的行政責(zé)任是指違反國家稅收管理法規(guī)所要承擔(dān)的行政責(zé)任。行政責(zé)任的方式分為行政處分和行政處罰兩種。行政處分主要是國家的處罰;行政處罰是指物定的國家行政機(jī)關(guān)對違法單位和個人的處罰。

行政處分的方式主要有：警告、記過、記大過、降級、降職撤職、留用察看、開除。我國稅收法規(guī)中規(guī)定的行政處罰方式主要有：罰款、責(zé)令限期改正、沒收違法所得、依《治理安管理處罰條例》的規(guī)定處罰(主要方式為：警告、罰款、拘留等)。

(2)刑事責(zé)任

刑事責(zé)任是指當(dāng)事人的違法行為觸犯了刑律，構(gòu)成犯罪所應(yīng)承擔(dān)的法律后果，其法律責(zé)任方式分為主刑和附加刑兩種。主刑即對犯罪人適用的主要刑事處罰方式，只能單獨(dú)適用，不能附加適用;附加刑是主刑的一種補(bǔ)充刑事處罰方式，只能單獨(dú)適用，不能附加適用;附加刑理主刑的一種補(bǔ)充刑事處罰方式，可以附加適用，也可以單獨(dú)適用。

主刑有五種：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。

附加刑有三種：罰金、剝奪政治權(quán)力、沒收財產(chǎn)。

我國的刑事法律中規(guī)定違反稅收法律關(guān)系應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任有六種：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑、罰金和沒收財產(chǎn)。

3.納稅義務(wù)人的法律責(zé)任

(1)納稅人應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為

a.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注消登記的;b.未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的;c.未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;d.未按照規(guī)定期限佃理納稅申報的;e.偷稅，即采取偽造、變造、隱匿、擅自銷銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳稅款的;f.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的;g.向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的;h.采取對生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅，數(shù)額在1萬元以上的;i.抗稅，即以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;j.在期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)璀限期繳納，逾期仍未繳納的;k.虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅等犯罪活動的。

(2)納稅人因違反稅法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

①行政責(zé)任：限期改正;罰款，罰款有兩種方式，一是絕對數(shù)，在1元以下，二是按違法金額的比例罰款，在5倍以下。

②刑事責(zé)任：罰金，拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑、管制、沒收財產(chǎn)。

4.扣繳義務(wù)人因違反稅法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

(1)扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為

①未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的;

②未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的;

③采用偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入、或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的;

④向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的;

⑤抗稅，即以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;

⑥在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的。

(2)扣繳義務(wù)人違反稅法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

①行政責(zé)任：責(zé)令限期改正、罰款。

②刑事責(zé)任：罰金、拘役、有期徒刑。

5.稅務(wù)人員因違反稅法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

(1)稅務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為

①與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人違法偷稅、抗稅、騙取退稅等行為的;

②利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物的;

③玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的;

④濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人;

⑤私分所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的。

(2)稅務(wù)人員因違反稅法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

①行政責(zé)任：行政處分。

②刑事責(zé)任：罰金、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。

7.其他機(jī)構(gòu)、人員違反稅法的法律責(zé)任

(1)其他機(jī)構(gòu)、人員違反稅法應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為

①騙取國家退稅的;

②未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府稅務(wù)主管部門指定，非法印制發(fā)票的;

③阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行職務(wù)的;

④違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的。

(2)其他機(jī)構(gòu)、人員違反稅法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

①行政責(zé)任：罰款;沒收非法所得;按照治安管理處罰條例的規(guī)定處罰;行政處分。

②刑事責(zé)任：管制、拘役、有期徒刑、無期徒、死刑、沒收財產(chǎn)。

稅務(wù)行政復(fù)議

1.稅務(wù)行政復(fù)議的概念及原則

(1)稅務(wù)行政復(fù)議的概念

稅務(wù)行政復(fù)議是指和其它稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，依法向該稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)對引起爭議的具體行政行為進(jìn)行審查、認(rèn)定和裁決的一種活動。實(shí)行稅務(wù)行政復(fù)議制度的目的是為了維護(hù)和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使稅收執(zhí)法權(quán)，防止和糾正違法或者不當(dāng)?shù)亩悇?wù)具體行政行為，保護(hù)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。

①稅務(wù)行政復(fù)議是一種臨督活動。這種監(jiān)督活動來自兩個方面，一是來自納稅人和其它稅務(wù)當(dāng)事人，納稅人和其它稅務(wù)當(dāng)事人在規(guī)定許可的范圍內(nèi)，只人是自己不服的，均可向有關(guān)機(jī)關(guān)提出申請，請求審議、裁定，這體現(xiàn)了一種監(jiān)督;二是來自上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)，上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常工作中本來就有對下一級稅務(wù)機(jī)關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力，即稅務(wù)行政復(fù)議這種形式是一種具有司法特征的監(jiān)督活動。

②稅務(wù)行政復(fù)議是對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為發(fā)生爭議進(jìn)行解決的一種方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)同其他國家行政機(jī)關(guān)一樣，其行為有抽象和具體之分。抽象行為是指稅務(wù)機(jī)關(guān)制定和發(fā)布規(guī)范性文件的行為，其特征是不針對特定的人或特定的事，而是在一定區(qū)域和一定時間內(nèi)產(chǎn)生普遍效力的行為。具體行為是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管活動中，依法對特定的納稅人或者其他當(dāng)事人采取的影響其權(quán)益的行為。對抽象行為的監(jiān)督，由國家權(quán)力機(jī)關(guān)作出該抽象行為機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)來進(jìn)行。由于抽象行為在一定區(qū)域內(nèi)對大家都產(chǎn)生效力，因此，個人對此行為有意見可以反映，但如果要求對其進(jìn)行審議、裁定，則須將個人的意見依法變成集體和有權(quán)部門的意見才行。具體行政行國是針對特定個人或特定事項(xiàng)的。當(dāng)事人從保護(hù)自己的權(quán)益出發(fā)，有權(quán)向有關(guān)部門申訴自己的意見，請求審查裁定(根據(jù)我國現(xiàn)行法律的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是指國家稅務(wù)局和各級地方稅務(wù)局。國務(wù)院稅務(wù)主管部門是指財政部和國家稅務(wù)總局。稅務(wù)行政的抽象行為多由財政部所為)

③稅務(wù)行政復(fù)議又是一種國家行政機(jī)關(guān)的行政活動，必須嚴(yán)格按照法定要求和法定程序進(jìn)行。從整個國家行政機(jī)關(guān)來說，有《行政復(fù)議條例》，從稅務(wù)上來說，有《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，這些條例和規(guī)則，對稅收行政復(fù)議的條件、程序和要求都作出了明確嚴(yán)格的規(guī)定。

(2)稅務(wù)行政復(fù)議的原則

開展稅務(wù)行政復(fù)議工作，主要應(yīng)遵循如下原則：

①合法原則

所謂合法原則就是稅務(wù)行政復(fù)議工作必須有法律作依據(jù)，必須符合法定的要求。這項(xiàng)原則包含兩層意思：一是稅務(wù)行政復(fù)議工作自身必須按照法定的要求和程序進(jìn)行;二是稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)在對復(fù)議申請進(jìn)行審查、裁定時，必須按照法律規(guī)定去評判。

②及時原則

所謂及時原則就是要盡可能快地解決稅務(wù)行政糾紛，不能因稅務(wù)行政糾紛的遲遲不決影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，不能因稅務(wù)行政糾紛的遲遲不決影響納稅人和當(dāng)事人的權(quán)益。這種及時原則反映在稅務(wù)行政復(fù)議中要求復(fù)議程序簡便，限定稅務(wù)行政復(fù)議工作的時間要求，如實(shí)行一級復(fù)議制度，要求復(fù)議機(jī)關(guān)在規(guī)定時間仙作出復(fù)義結(jié)果交通知復(fù)議申請人等。

③準(zhǔn)確原則

準(zhǔn)確原則即是要求稅務(wù)行政行為客觀、適度、公正。準(zhǔn)確原則與合法原則相近，即要求行政行為必須以合法為前提，不合法就變不上準(zhǔn)確。準(zhǔn)確原則與合法原則又不一樣，準(zhǔn)確原則強(qiáng)調(diào)在合法的前提下，適用法律要客觀、適度、公正。特別是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在行使自上裁量權(quán)時，要注意掌握準(zhǔn)確原則。如對違法者的罰款，稅法中規(guī)定了一定的幅度、比例，在幅度、比例內(nèi)就有個準(zhǔn)確施用問題。

④便民原則

便民原則即是要方便人民群眾，不使稅務(wù)行政復(fù)議申請人太勞累，盡量減少其負(fù)擔(dān)。這主要反映在稅務(wù)行政復(fù)議的方式上，我們是采取簡便的方式即采用書面形式，不要求申請人來回奔波。

2.受理復(fù)議范圍

受理復(fù)議范圍是指稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍，即在哪些情況下可以進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。稅務(wù)管理活動中的行為有抽象行為和具體行為之分，抽象行政行為不在行政復(fù)議之列，只是具體的稅務(wù)行政復(fù)議之列，只是具體的稅務(wù)行政復(fù)議之列，只是具體的稅務(wù)行政行為才可以進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。根據(jù)我國《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，可以進(jìn)行稅務(wù)政復(fù)議的行為有八類：

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

①征收稅款;

②加收滯納金;

③審批減免稅和出口退稅;

④稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣代繳稅款行為。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令納稅人提交納稅保證金或提供納稅擔(dān)保行為。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

①書面通知銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)暫行支付存款;

②扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境機(jī)關(guān)阻止出境行為。

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。

①書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)扣繳稅款;

②拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)以抵繳稅款。

(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

①罰款;

②銷毀非法印制的發(fā)票，沒收非法所得;

③對為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅的，沒收其非法所得。

(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票或不予答復(fù)的行為。

(8)法律、法規(guī)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)受理復(fù)議的其他具體行政行為。

3.復(fù)議管轄

稅務(wù)行政復(fù)議的管轄是指受理稅務(wù)行政爭議案件方面的分工和權(quán)限問題，實(shí)際上是稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍的具體化，它告訴納稅人和其他當(dāng)事人對稅務(wù)行政爭議應(yīng)向誰提出申斥，它規(guī)定對不同的稅務(wù)行政案件由誰來辦理。

根據(jù)我國《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的個體行政行為不服申訴的復(fù)議，由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。對扣繳義務(wù)人作出的代扣代收稅款行為不服申請的復(fù)議，由主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。對稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以自己的名義作出的具體行政行為不服申請的復(fù)議，由設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。有些具體行政行為是依法經(jīng)上級批準(zhǔn)的，對此種行為不服申請的復(fù)議，由最終批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。對省一級稅務(wù)局，計劃單列市稅務(wù)局，以及國家稅務(wù)總局直屬分局等直屬國家稅務(wù)總局避的機(jī)構(gòu)作出的個體行政行為不服申請的復(fù)議，由國家稅務(wù)總局管轄。

稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)受理的案件不屬于自己管轄的，應(yīng)當(dāng)移送有權(quán)管轄的復(fù)議機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)之間因管轄問題發(fā)生爭議的，雙方應(yīng)協(xié)商解決。協(xié)調(diào)不成，由他們的共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。

對已被撤消的稅務(wù)機(jī)關(guān)在其被撤消前作出的具體行政行為不服申請的復(fù)議，由繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。

4、復(fù)議機(jī)構(gòu)

稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)，是指稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)置的負(fù)責(zé)復(fù)議工作的機(jī)構(gòu)，它是稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的辦事機(jī)構(gòu)，它從屬于稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)，并以該稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)的名義從事對稅務(wù)復(fù)議申請的處理。稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)是指受理稅務(wù)復(fù)議申請，依法對具體行政行為進(jìn)行審查并作出裁決的稅務(wù)機(jī)關(guān)。縣以上(含縣級)稅務(wù)局(分局)內(nèi)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)，稅務(wù)復(fù)議機(jī)構(gòu)稱為稅務(wù)行政復(fù)議委員會，委員會下設(shè)復(fù)議辦公室。稅務(wù)復(fù)議委員會應(yīng)由主任、副主任以及委員5個以上組成，主任和副主任由復(fù)議機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)配備專職復(fù)議工作人員。

稅務(wù)復(fù)議機(jī)構(gòu)在稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下，其職責(zé)有七條：

(1)審查復(fù)議申請是否符合法定條件;

(2)向爭議雙方、有關(guān)單位和人員調(diào)查取證、查閱文件和資料;

(3)組織審議復(fù)議案件;

(4)擬定復(fù)議決定;

(5)受復(fù)議機(jī)關(guān)法定代表人的委托，在稅務(wù)行政訴訟中辦理應(yīng)訴事宜。

(6)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé);

(7)復(fù)議機(jī)關(guān)交辦的其他職責(zé)。

復(fù)議機(jī)構(gòu)代表復(fù)議機(jī)關(guān)以合議形式對復(fù)議案件進(jìn)行審理，參加復(fù)議審理的人員應(yīng)超過復(fù)議委員會組成人員的半數(shù)。

5.復(fù)議參加人

稅務(wù)行政復(fù)議的參加入包括稅務(wù)行政復(fù)議的申請人、稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人、稅務(wù)行政復(fù)議中的第三人和稅務(wù)行政復(fù)議的代理人。

(1)稅務(wù)行政復(fù)議的申請人是指納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)爭議當(dāng)事人。當(dāng)有權(quán)申請復(fù)議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止時，承受其權(quán)力的法人或者其他組織也可以作稅務(wù)行政復(fù)議的申請人。

(2)稅務(wù)行政復(fù)議被申請人包括：作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān);主管扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān);稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu);當(dāng)作出具體稅收行政行為的稅條機(jī)關(guān)被撤消、合并時，繼續(xù)行使其權(quán)力的機(jī)關(guān);以及最初報經(jīng)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(3)稅務(wù)行政復(fù)議中的第三人是指申請復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的人或者組織，這些人或者組織作為稅務(wù)行政復(fù)議的第三人參加稅務(wù)行政復(fù)議活動，須經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)報批準(zhǔn)。

(4)稅務(wù)行政復(fù)議的代理人

稅務(wù)行政復(fù)議的代理人是指有權(quán)代表稅務(wù)復(fù)議申請人申請復(fù)議的人。包括已死亡公民的近親屬，無行為能力人或者限制行為能力人的法定代理人兩種。

6.申請與受理

(1)稅務(wù)行政復(fù)議申請的提出

前面我們已經(jīng)談到受理稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括八項(xiàng)。在這八項(xiàng)行政行為中，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)無向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，才可以向人民法院起訴。對其他的可受理的具體行政行為，既可以先向稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議不服再向人民法院起訴，也可以直接向人民法院起訴。

(2)稅務(wù)行政復(fù)議申請?zhí)岢龅臅r間

稅務(wù)行政復(fù)議申請?zhí)岢龅臅r間要求分兩種情況。一是對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)提出復(fù)議申請。二是對其他幾捉全體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)在知道之日或接到通知之日起15日內(nèi)提出復(fù)議申請。

(3)申請復(fù)議應(yīng)當(dāng)符合的條件：

①申請人是認(rèn)為具體行政行為直接侵犯其合法權(quán)益的公民、法人和其他組織以及外國人、無國籍人、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織;

②有明確的被申請人;

③有具體的復(fù)議請求和事實(shí)根據(jù);

④屬于法定的復(fù)議范圍;

⑤符合法定的管轄要求;

⑥依法完成了應(yīng)盡納稅事項(xiàng);

⑦符合法定時間要求;

⑧法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

(4)申請復(fù)議的形式

稅務(wù)行政復(fù)議的申請形式為書面形式，即申請人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交復(fù)議申請書。復(fù)議申請書應(yīng)包括五項(xiàng)內(nèi)容：

①申請人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址(法人或其他組織的名稱、地址、法定代表人姓名)等;

②被申請人的名稱、地址;

③申請復(fù)議的要求和理由;

④是否已按照規(guī)定完成了納稅義務(wù)，并附有關(guān)證明材料;

⑤提出復(fù)議申請的日期。

(5)受理

稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到復(fù)議申請書后，應(yīng)自收到之日起10日內(nèi)作出受理、不受理或限期補(bǔ)正的決定，同時書面告知申請人。

7.審理與決定

(1)審理

稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理復(fù)議申請之日起7日內(nèi)將申請書副本發(fā)送被申請人，被申請人應(yīng)自收到復(fù)議申請書副本之日起10日內(nèi)，向復(fù)議機(jī)關(guān)提交答辯書，簽辯書應(yīng)載明作出具體行政行為的事實(shí)、法律依據(jù)及有關(guān)證明材料等。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)組織審理。審議復(fù)議案件，以法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章以及上級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)依法制定和發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令為依據(jù)。審議民族自治地方的稅務(wù)復(fù)議案件應(yīng)以該民族自治地方的自治條例、單行條例為依據(jù)。

復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行。被申請人、復(fù)議機(jī)磁認(rèn)為需要停止執(zhí)行的，以及法律法規(guī)和規(guī)章決定停止執(zhí)行的，可以停止執(zhí)行。

在審理期間，未作出復(fù)議決定之前，申請人可以撤回復(fù)議申請。申請人撤回復(fù)議申請后，不得以同一的事實(shí)和理由再申請復(fù)議。

復(fù)議機(jī)關(guān)在審查具體行政行為時，發(fā)現(xiàn)具體行政行為所依據(jù)的規(guī)章或者普遍具有約束力的決定、命令與法律、法規(guī)、規(guī)章以及具有普遍約束力的決定命令相抵觸時，其職權(quán)范圍允許的，可以予以撤銷或者改充，無權(quán)處理的，報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報無權(quán)處理的，提請有權(quán)機(jī)關(guān)依法處理。處理期間，復(fù)議機(jī)關(guān)停止復(fù)議審理并通知復(fù)議申請人。

(2)決定

復(fù)議機(jī)關(guān)在對案件審理后，應(yīng)作出復(fù)議決定。復(fù)議決定分四種：

①具體行政行為適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，事實(shí)清楚，符合法定權(quán)限和程序的，決定維持;

②具體行政行為有程序上不足的，決定被申請人的補(bǔ)正;

③被申請人不履行法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行;

④具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更，并可責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為。

a.主要事實(shí)不清的;

b.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤的;

c.違反法定程序影響申請人合法權(quán)益的;

d.超越或者濫用職權(quán)的;

e.具體行政行為明確不當(dāng)?shù)摹?/p>

稅務(wù)行政復(fù)議的決定應(yīng)以書面的形式作出。復(fù)議申請書應(yīng)載明八個方面的事項(xiàng)。

①申請人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址(法人或其他組織的名稱、地址、法定代表人姓名);

②被申請人的名稱、地址、法定代表人的姓名;

③申請復(fù)議的主要請求和理由;

④復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)定的事實(shí)、理由、適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令;

⑤復(fù)議結(jié)論;

⑥申請人不服復(fù)議決定向人民法院起訴的期限;

⑦復(fù)議決定被申請人補(bǔ)正、限期履行或者責(zé)令重新作出具體行政行為的，被申請人履行復(fù)議決定的期限;

⑧作出復(fù)議決定的年、月、日。復(fù)議決定書由復(fù)議機(jī)關(guān)的法定代表人署名，加蓋復(fù)議機(jī)關(guān)的印章。

復(fù)議決定應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出。復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生法律效力，申請人對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴，對申請人逾期不起訴又不履行復(fù)議決定的，可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

1.期間與送達(dá)

(1)期間

期間是指完成稅務(wù)行政復(fù)議的時間期限。

期間有法定期間和指定期間。法定期間指法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的期間，如《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》中規(guī)定，申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的罰款處罰不服，應(yīng)在接到通知之日起15日內(nèi)提出復(fù)議申請。指定期間指稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法拽定的進(jìn)行某種自暴自棄義行為的期間，如《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》中規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對復(fù)議申請人的復(fù)議申請書不符合要求的，可以書面通知限期補(bǔ)正。

期間以時、日、月計算。期間開始的時和日，不計算在期間內(nèi)。期間屆滿的最后一日是節(jié)假日，以節(jié)假日后的第一日是節(jié)假日的，以節(jié)假日后的第一日為期間屆滿的日期，在途時間不包括在期間內(nèi)。

期間在稅務(wù)行政復(fù)議中十分重要，遲誤了期間的，要承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。

(2)送達(dá)

送達(dá)是指稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)報依法把復(fù)議文書交給復(fù)議參加入的一種法律行為。復(fù)議文書送到受送達(dá)人后，即發(fā)生法律效力，受送達(dá)人即應(yīng)依法履行復(fù)議決定書中規(guī)定的義務(wù)。送達(dá)復(fù)議文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人;本人不在的，交其同住的成年人家屬或者所在單位簽收;本人已向復(fù)議機(jī)關(guān)指定代收入的，交代收入簽收，受送達(dá)人是法人或者其組織的，交其收發(fā)部門簽收。送達(dá)復(fù)議文書必須有送達(dá)回證，由受送達(dá)人在送達(dá)加證記明收到日期，簽名或蓋章。受送達(dá)記明收到日期，簽名或者蓋章。受送達(dá)人在送達(dá)證所簽收日期為送達(dá)日期。郵寄送達(dá)，以掛號回執(zhí)上注明的取件日期為送達(dá)日期。受送達(dá)人拒收的，送達(dá)人應(yīng)繳請有關(guān)人員到場，說明情況，并在送達(dá)回征上記明拒收事由和日期，由送達(dá)人、見證人簽名或蓋章，把文書留在受送達(dá)人的住處或者收發(fā)部門，即視為送達(dá)。

行政法相對于民法和刑法的適用，行政法的適用具有許多特殊性。對于很多人而言，行政法似乎有點(diǎn)陌生。行政法的適用主體包括法院和行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，且大量的是行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。行政法相關(guān)法律困惑，可咨詢贏了網(wǎng)在線律師。來源：（我國的稅收法律責(zé)任和行政復(fù)議/w/xz/190181.html）精彩推薦：2017年物業(yè)管理企業(yè)資質(zhì)年檢工作方案/w/xz/298848.html阻礙執(zhí)行職務(wù)會受到什么處罰/w/xz/298847.html印發(fā)《克林霉素磷酸酯葡萄糖注射液藥物不良事件搶救治療的指導(dǎo)方案》的通知/w/xz/298843.html深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的意見/w/xz/298842.html印發(fā)《杭州市區(qū)企業(yè)退休人員健康體檢組織工作細(xì)則》的通知/w/xz/298841.html發(fā)布火電項(xiàng)目環(huán)境影響報告書受理?xiàng)l件的公告/w/xz/298840.html印發(fā)《恩施土家族苗族自治州經(jīng)濟(jì)適用住房管理暫行辦法》的通知/w/xz/298838.html印發(fā)《青島市食品安全專項(xiàng)整治工作方案（2017/w/xz/298837.html關(guān)于實(shí)行人民調(diào)解與治安調(diào)解工作銜接的思考/w/xz/298836.html進(jìn)一步加強(qiáng)我市社區(qū)體育設(shè)施建設(shè)的意見/w/xz/298832.html建立防止建設(shè)領(lǐng)域拖欠工程款長效機(jī)制的實(shí)施意見/w/xz/298831.html加強(qiáng)救災(zāi)防病和突發(fā)公共衛(wèi)生事件信息報告工作的通知/w/xz/298830.html征求《三級中醫(yī)院中醫(yī)藥特色評價指標(biāo)體系及評價細(xì)則》修改意見的函/w/xz/298829.html印發(fā)寧波市涉外突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案的通知/w/xz/298827.html蘇州市地下文物保護(hù)辦法/w/xz/298826.html治安管理處罰決定面臨司法審查/w/xz/298825.html印發(fā)《深圳市創(chuàng)新型企業(yè)成長路線圖資助計劃操作規(guī)程》的通知/w/xz/298821.html廢止《土壤中鈾的測定三烷基氧膦萃取/w/xz/298820.html印發(fā)《保亭縣經(jīng)濟(jì)適用房銷售及租賃實(shí)施細(xì)則》的通知/w/xz/298819.html開展2017年度工程系列市容環(huán)境衛(wèi)生專業(yè)中級技術(shù)職務(wù)任職資格評審工作的通知/w/xz/298818.html科技支撐計劃‘城市火災(zāi)防治關(guān)鍵技術(shù)研究及應(yīng)用示范’重點(diǎn)項(xiàng)目課題牽頭承擔(dān)/w/xz/298816.html對注冊監(jiān)理工程師人數(shù)達(dá)不到資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)(2017最新)/w/xz/298815.html行政拘留/w/xz/298814.html進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)醫(yī)療服務(wù)的通知/w/xz/298810.html印發(fā)烏魯木齊市穆斯林公墓墓地管理規(guī)定的通知/w/xz/298809.html做好2017年各運(yùn)動項(xiàng)目市級體育競賽計劃申報工作的通知/w/xz/298808.html印發(fā)《北京市房屋拆遷前期工作指導(dǎo)意見》的通知/w/xz/298807.html沈陽市城市道路車輛管理辦法(2017最新)/w/xz/298805.html組織開展解決部分有突出貢獻(xiàn)科技人員住房困難問題工作有關(guān)事項(xiàng)的通知/w/xz/298804.html人民警察在辦理治安案件過程中遇有哪些情形應(yīng)當(dāng)回避/w/xz/298803.html印發(fā)《國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局法制宣傳教育的第五個五年規(guī)劃》的通知/w/xz/298799.html同意調(diào)整花蔣路道路工程建設(shè)計劃的批復(fù)/w/xz/298798.html中小學(xué)生每天一小時體育活動時間有關(guān)問題的通知/w/xz/298797.html杭州市企業(yè)技術(shù)改造投資項(xiàng)目備案管理暫行辦法的通知/w/xz/298796.html印發(fā)《深圳市對國家/廣東省科技計劃項(xiàng)目配套資助計劃操作規(guī)程》的通知/w/xz/298794.html同意建立扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展部際聯(lián)席會議制度的批復(fù)/w/xz/298793.html法律援助/w/xz/298792.html印發(fā)《湖南省食品放心工程食品安全專項(xiàng)整治綜合評價考核細(xì)則》的通知/w/xz/298788.html印發(fā)《畢節(jié)地區(qū)社會消防工作規(guī)則》的通知/w/xz/298787.html印發(fā)傳染病及病媒生物監(jiān)測工作方案的通知/w/xz/298786.html省交通廳工程質(zhì)量監(jiān)督站更名的批復(fù)/w/xz/298785.html印發(fā)《深圳市市級重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室研發(fā)中心資助計劃操作規(guī)程》的通知/w/xz/298783.html印發(fā)《2017年全國食品、化妝品專項(xiàng)整治工作綜合評估方案》的通知/w/xz/298782.html山泉派出所及時處理治安案件/w/xz/298781.html印發(fā)《巴中市光彩事業(yè)捐贈款管理辦法(2017最新)/w/xz/298777.html印發(fā)濟(jì)南市發(fā)展環(huán)境投訴受理辦法的通知/w/xz/298776.html印發(fā)《杭州市區(qū)企業(yè)退休人員健康體檢實(shí)施細(xì)則》的通知/w/xz/298775.html做好2017年度工資基金年審工作的通知/w/xz/298774.html修改《山西省體育經(jīng)營活動管理?xiàng)l例》的決定/w/xz/298772.html統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)的意見/w/xz/298771.html貴港公安局開拓治安調(diào)解新局面/w/xz/298770.html印發(fā)《南京市依法開展規(guī)劃環(huán)境影響評價工作實(shí)施意見》的通知/w/xz/298766.html印發(fā)蘭州市第五屆黃河風(fēng)情文化周暨第二屆中國·蘭州水車節(jié)活動實(shí)施方案的通/w/xz/298765.html實(shí)施《深圳市近期建設(shè)規(guī)劃2017年度實(shí)施計劃》的通知/w/xz/298764.html吉林省城市污水處理特許經(jīng)營管理辦法(2017最新)/w/xz/298763.html武漢市燃放煙花爆竹安全管理規(guī)定/w/xz/298761.html滁州市保險行業(yè)協(xié)會成立的批復(fù)/w/xz/298760.html關(guān)于規(guī)范我省行政拘留人員伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(2017年最新版)/w/xz/298759.html南昌海關(guān)公告2017年第8號/w/xz/298755.html印發(fā)《中衛(wèi)市創(chuàng)建中國優(yōu)秀旅游城市工作方案》的通知/w/xz/298754.html印發(fā)計劃生育生殖健康技術(shù)裝備指導(dǎo)目錄的通知/w/xz/298753.html組織科技代表團(tuán)赴西安參加浙陜科技合作交流大會的通知/w/xz/298752.html中北影城改擴(kuò)建‘中港演藝中心’項(xiàng)目建議書的批復(fù)/w/xz/298750.html印發(fā)《二連浩特市食品安全監(jiān)管責(zé)任制》的通知/w/xz/298749.html一次次踹掉護(hù)欄踹BRT護(hù)欄者被處治安處罰/w/xz/298748.html印發(fā)2017年全市食品安全專項(xiàng)整治工作方案的通知/w/xz/298744.html報送高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況的通知/w/xz/298743.html印發(fā)地質(zhì)災(zāi)害防治方案和突發(fā)性地質(zhì)災(zāi)害應(yīng)急預(yù)案的通知/w/xz/29874