目錄二：風險管理及內(nèi)部控制框架解讀2.內(nèi)部控制概述1.國家電網(wǎng)公司內(nèi)控建設實施方案1.《央企全面風險管理指引》解讀3.風險管理與內(nèi)部控制關系2.COSO內(nèi)控框架模型1.風險管理概述一：風險管理及內(nèi)部控制概述三：風險管理及內(nèi)部控制實務2.國家電網(wǎng)公司內(nèi)控建設完成情況目錄第一部分：風險管理及內(nèi)部控制概述一、風險管理概述二、內(nèi)部控制概述三、風險管理與內(nèi)部控制關系ResearchResearch風險的定義目標風險控制風險的特點范圍廣速度快程度深2011年3月11日日本當?shù)貢r間14時46分，日本東北部海域發(fā)生里氏9.0級地震并引發(fā)海嘯，震源深度20公里，東京有強烈震感。地震引發(fā)的海嘯影響到太平洋沿岸的大部分地區(qū)。東電“核泄漏”事件3月11日危機到來1、地震摧毀了福島第一核電站核反應堆的外部電力供應（核電站防震能力設計為7級）；2、隨之而來的海嘯摧毀了13組備用的柴油發(fā)電機（防波堤只能防5米高的海嘯）；3、后來運送來的移動式柴油發(fā)電機接口不匹配，還有一個說法是柴油儲備不足；4、死士架設電源（24日通電）東電“核泄漏”事件-爆炸3月11日---3月18日危機不斷！3月13日，日方福島第一核電站爆炸泄漏事故定為4級，即造成“局部性危害”；3月18日——日本將福島第一核電站核泄漏事故等級從4級提高為5級。東電“核泄漏”事件-爆炸3月19日~22日一度好轉(zhuǎn)3月19日，5號、6號機組應急用柴油發(fā)電機恢復工作，乏燃料池水開始循環(huán)，部分區(qū)域輻射水平下降！3月23日~29日急轉(zhuǎn)直下3月23日，3號機組冒黑煙，測得異常高輻射量。3月24日，1號反應堆內(nèi)部溫度不斷升高，專家擔憂堆芯已熔化。3號機組廠房出現(xiàn)含高濃度放射物質(zhì)的積水。3月25日，1號、2號和4號機組廠房發(fā)現(xiàn)高濃度放射物質(zhì)的積水，3號機組廠房積水放射物質(zhì)濃度是正常狀況的1萬倍。3月28日，福島第一核電站區(qū)域內(nèi)的5處土壤樣本中檢測出放射性钚。3月30日之后更趨惡化3月30日，日本當局稱福島第一核電站所有機組都將報廢。東京電力表示，用混凝土和鐵板封閉反應堆的“石棺”方式“也是方案之一”。4月12日，日本原子能安全與保安院決定，將福島第一核電站的核泄漏等級由目前的5級提高到7級。這意味著，福島第一核電站的核泄漏規(guī)模達到了與切爾諾貝利核電站同樣的等級，屬于最高級。東電“核泄漏”事件影響之“廣度”！世界衛(wèi)生組織的傷殘調(diào)整壽命年(DALY）指標顯示，核事故造成的“壽命損失”約達20萬年。每個日本人的平均壽命損失約為0.6天，而給遭受較多輻射的人群帶來的實際影響更大，其影響有可能在今后顯現(xiàn)。環(huán)境污染福島核電站1號機組延期服役之惑“喝花酒”的藤本孝被要求“切腹謝罪”。藤本孝本人也遭到網(wǎng)友“人肉搜索”，他的家庭住址等私人信息已被公布到網(wǎng)上。日本東京電力公司社長清水正孝6月20日宣布辭職，為企業(yè)應對福島第一核電站事故不力承擔責任。信任喪失集體訴訟有關東京電力公司福島第一核電站事故，一名家住東京的男性(46歲)日前向東京簡易法院提起訴訟，以“放射性物質(zhì)遭擴散但正確信息未及時公布、導致自己處于高度恐懼和不安之中，精神上承受痛苦”為由，向東電索賠10萬日元(約合人民幣0.79萬元)的精神損失費?！袄钐煲话讣斌w現(xiàn)風險的“深度”“李天一案件”體現(xiàn)風險的“深度”燃點不斷！

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李天一年齡造假

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多男一女能開房？

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強奸&輪流發(fā)生性關系？

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強奸陪酒女社會危害??？

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雙方私下和解撤訴？

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第一個強奸不構(gòu)成輪奸？

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公眾和媒體都有義務保護老藝術(shù)家？

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醉酒會從輕量刑？“李天一案件”體現(xiàn)風險的“深度”2013年11月15日《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》：

深化軍隊體制編制調(diào)整改革。推進領導管理體制改革，優(yōu)化軍委總部領導機關職能配置和機構(gòu)設置，完善各軍兵種領導管理體制。健全軍委聯(lián)合作戰(zhàn)指揮機構(gòu)和戰(zhàn)區(qū)聯(lián)合作戰(zhàn)指揮體制，推進聯(lián)合作戰(zhàn)訓練和保障體制改革。完善新型作戰(zhàn)力量領導體制。加強信息化建設集中統(tǒng)管。優(yōu)化武裝警察部隊力量結(jié)構(gòu)和指揮管理體制。

優(yōu)化軍隊規(guī)模結(jié)構(gòu)，調(diào)整改善軍兵種比例、官兵比例、部隊與機關比例，減少非戰(zhàn)斗機構(gòu)和人員。依據(jù)不同方向安全需求和作戰(zhàn)任務改革部隊編成。加快新型作戰(zhàn)力量建設。深化軍隊院校改革，健全軍隊院校教育、部隊訓練實踐、軍事職業(yè)教育三位一體的新型軍事人才培養(yǎng)體系?！氨砀纭笔录w現(xiàn)風險的“速度”2012年延安“8·26”特別重大道路交通事故發(fā)生后……

8月26日16時35分：網(wǎng)友通過微博爆料事故現(xiàn)場一位官員露出不合時宜的“微笑”,并附上相關截圖。8月26日19時53分：網(wǎng)友在其微博爆料稱,涉事官員為時任陜西省安監(jiān)局局長楊達才。8月27日18時12分,第五大道奢侈品網(wǎng)首席運營官孫多菲在其微博中稱:“我已向表行業(yè)內(nèi)專家請教:第一張:6.5萬元左右的蠔式恒動系列勞力士;第二張:3.4萬元至3.5萬元之間的歐米茄;第三張:江詩丹頓18K玫瑰金表殼,而且是機械的,市場估計在20萬元至40萬元;第四張:歐米茄,價格也就3萬多元到4萬元。”楊達才因此也被網(wǎng)民戲稱為“表哥”。截至2012年8月31日，楊達才被網(wǎng)友發(fā)現(xiàn)的名表總數(shù)已達11塊之多。其中高級手表5枚，每塊價值萬元以上，最高達20-40萬;此外，網(wǎng)友指出那條褲帶也要2000多。短短27天,陜西省安監(jiān)局原局長楊達才落馬。目錄第一部分：風險管理及內(nèi)部控制概述一、風險管理概述二、內(nèi)部控制概述三、風險管理與內(nèi)部控制關系ResearchResearch國際內(nèi)部控制的發(fā)展歷程1905～1936199219881940～19702004大小早期控制的范圍和影響1.內(nèi)部牽制帳目相互核對不相容崗位分離3.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制環(huán)境會計制度控制程序4.內(nèi)部控制整體框架：COSO框架五要素古羅馬采取的“雙人記帳制度”；大禹時期構(gòu)建國家稅賦制度和審計制度，在公元前2198年，于會稽山考評九州諸侯業(yè)績，加爵計功；西周時的周禮審計制度L.R.Dicksee提出內(nèi)部牽制概念AICPA頒布《審計準則公告第55號》提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)AICPA發(fā)布了《審計準則公告第78號》，全面接受COSO報告的內(nèi)容2.內(nèi)部控制制度內(nèi)部會計控制內(nèi)部管理控制1934年美國《證券交易法》提出內(nèi)部會計控制；1953年，AICPA發(fā)布了《審計公告程序19號》每個階段并不意味著對前一階段的否定,而是在其基礎上的提升5.企業(yè)風險管理整體框架：COSO框架八要素COSO擴充三個要素，2004年9月推出：“企業(yè)風險管理整體架構(gòu)”2012年5月，國資委下發(fā)了《關于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關事項的通知》，要求各中央企業(yè)：2013年底前建成覆蓋全集團的規(guī)范內(nèi)部控制體系，2014年起每年向國資委報送內(nèi)部控制評價報告；成立內(nèi)部控制工作領導機構(gòu)，設立專職機構(gòu)或確定牽頭部門，配備專職工作人員，建立相關部門共同參與的跨部門聯(lián)動工作機制；以風險管理為導向，全面梳理業(yè)務流程及管理制度，明確關鍵控制節(jié)點和控制要求，編制內(nèi)部控制管理手冊，將業(yè)務流程和控制措施逐步固化到信息系統(tǒng)；建立主要負責人承諾制，逐級進行責任分解，將內(nèi)部控制執(zhí)行與管理權(quán)限配置、崗位責任落實有機結(jié)合；國資委將定期開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，將根據(jù)其性質(zhì)或影響程度在業(yè)績考核中給予扣分或降級處理。國資委《關于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關事項的通知》（二）外部監(jiān)管機構(gòu)對內(nèi)控建設的要求

近年來我國內(nèi)部控制文件

董事會評價公司內(nèi)部控制的建立和實施情況，形成內(nèi)部控制自我評估報告。董事會在年度報告披露的同時，披露年度內(nèi)部控制自我評估報告，并披露會計師事務所對內(nèi)部控制自我評估報告的核實評價意見。《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（二）外部監(jiān)管機構(gòu)對內(nèi)控建設的要求

近年來我國內(nèi)部控制文件

美國香港2002年7月30日美國總統(tǒng)布什簽署并頒布了《公眾公司會計改革與投資者保護法案》，也稱為《薩班斯-奧克斯利法案》(簡稱SOX法案)。法規(guī)概況對上市公司內(nèi)部控制的要求對審計師的鑒證服務要求法規(guī)實施時限要求2004年11月香港聯(lián)交所發(fā)布了《企業(yè)管治常規(guī)守則》，公布在《主板上市規(guī)則》的附錄十四和《創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則》的附錄十五管理層對財務報告的真實性、完整性和準確性負責；管理層對公司與財務報告相關的內(nèi)部控制的有效性進行評估并出具內(nèi)控報告。外部審計師對管理層的內(nèi)部控制報告出具審計意見。新上市公司管理層需在第二年的年度報告中披露內(nèi)部控制的有效性；外部審計師在第二年的年度報告中出具內(nèi)部控制審計意見。董事會確保真實清晰地披露了公司業(yè)績和財務狀況；董事會至少每年審閱一次發(fā)行人及其所屬公司內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險管理功能的有效性；董事會在《企業(yè)管治報告》中向股東聲明確實執(zhí)行了審閱程序。2005年7月1日開始后的會計期間生效。沒有明確要求外部審計師對《企業(yè)管治報告》或內(nèi)部控制出具審計意見。日本2006年7月，日本國會通過了《金融工具與交易法》(又稱J-SOX)。管理層對公司最近財務年度末與財務報告相關的內(nèi)部控制的有效性進行評估，并出具內(nèi)控報告。外部審計師對管理層的內(nèi)部控制報告出具審計意見。財政年度在2008年4月1日以后的上市公司施行。其它資本市場監(jiān)管機構(gòu)對內(nèi)部控制的合規(guī)要求（二）外部監(jiān)管機構(gòu)對內(nèi)控建設的要求

其他資本市場合規(guī)要求2002年，中石油、中石化、中海油、中電信、中移動等海外上市的中央企業(yè)已按照COSO框架（美國上市公司內(nèi)部控制框架）和當?shù)乇O(jiān)管機構(gòu)要求，在全集團建立了規(guī)范的內(nèi)部控制體系；2011年，中央企業(yè)所屬102家在境內(nèi)外同時上市公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，已初步完成內(nèi)部控制建設實施工作；2012年，中央企業(yè)所屬其他225家上市公司開始內(nèi)部控制建設工作，正處在構(gòu)建實施階段；目前，各中央企業(yè)正在按照國資委要求研究制定實施方案，積極推動全集團的內(nèi)部控制體系建設。（三）各中央企業(yè)內(nèi)部控制建設實施步伐明顯加快24近年來央企內(nèi)部控制進程郭美美炫富事件-2中國紅十字會總會中國商業(yè)系統(tǒng)紅十字會北京王鼎市場營銷（商業(yè)紅會副秘書長王樹民的私人公司）中紅博愛公司天略投資（郭美美干爹王軍所在公司）利用紅會的授權(quán)合同換取價值數(shù)千萬的干股在各個城市社區(qū)建立2萬個無需支付地價的連鎖小店，總建筑面積達到30萬平方米。

連鎖店收入來源于：分租給保險公司作為營業(yè)網(wǎng)點，同時發(fā)布廣告，規(guī)劃中還包括連鎖藥店業(yè)務。這份授權(quán)的隱性價值可能超過10億人民幣。中國人壽（從中紅博愛獨家買斷服務站的北京業(yè)務）紅十字博愛服務站“中紅博愛”是“中國紅十字會的關系企業(yè)”，獨家“投資、運營、管理”“紅十字博愛服務站”郭美美炫富事件-3雅安地震中，紅十字會收到的善款幾乎為零，很多企業(yè)名流都選擇“壹基金”及其他機構(gòu)2013年5月6日，部分港人抵制賑災捐款，港府地震捐款議會暫未通過郭美美事件導致中國紅十字會聲譽遭受巨大影響，但也有網(wǎng)友表示：紅十字會喪失的是“私信力”，并未喪失“公信力”2013年4月23日，中國紅十字會社會監(jiān)督委員會新聞發(fā)言人王永提出：中國紅十字會社會監(jiān)督委員會內(nèi)部已對重查郭美美事件達成初步共識郭美美收到“戰(zhàn)書”后，宣稱：只要紅十字會敢動我一根毫毛，我立即公布紅十會很多不為人知的貪污內(nèi)幕！資料我已寄到美國，有膽你們放馬過來…郭美美炫富事件-4壹基金聘請了德勤為審計，記賬則由畢馬威負責內(nèi)部控制缺失：權(quán)力的運行不透明、不公開；監(jiān)督、管理和限制權(quán)力的制度還不夠完善在紅十字會官網(wǎng)“信息公開”一欄中，只有2010年財務收支報告與審計報告，以及汶川地震收支報告與審計報告。2010年財務收支報告17頁，審計報告只有8頁，汶川地震收支報告只有1頁，審計報告連封面只有5頁，可以說惜墨如金2013年4月28日《南方都市報》報道，5年前汶川地震中，有百余位藝術(shù)家捐出作品義拍，籌款8472萬元捐給中國紅十字會總會，五年后藝術(shù)家公開質(zhì)疑善款去向。而紅十字會向報社發(fā)出的情況說明，確認曾收到8472萬元善款，因意向援建項目未能納入災后重建規(guī)劃，最后“經(jīng)總會執(zhí)委會研究決定”，善款改為投入到“博愛家園”項目中中鋼集團的財務黑洞-22007年，中鋼蘭州分公司、山西苑軍實業(yè)公司、山西中宇業(yè)務合作，中鋼將包銷五年山西中宇的產(chǎn)品截至2008年3月，山西中宇拖欠中鋼鋼鐵貨款和保證金超過26億元。當時這一交易在部分高管的反對聲中沒有經(jīng)過中鋼總裁辦公會，而資金最終得以轉(zhuǎn)出中鋼財務管理規(guī)定：超過5000萬元支出需要中鋼集團總裁簽字認可，與中宇相關的單筆支出均卡位在4900多萬元2008年5月，酒鋼翼城鋼鐵有限公司曾試圖接手重組山西中宇未成（中鋼開始對山西中宇委托經(jīng)營管理）2008年8月，山西中宇90%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給國豐鋼鐵（中鋼是實際控制人）。根據(jù)協(xié)議，一旦山西中宇今后發(fā)生任何法律糾紛，中鋼將承擔法律責任國豐最終于2009年11月正式退出，中鋼成立中宇事業(yè)部，負責處理山西中宇的生產(chǎn)、償還債務、補繳稅款等墊付資金有很高財務風險，卻沒有經(jīng)過中鋼總裁辦公會討論通過出具審計意見的普華永道被請出局，其報告束之高閣銀行信貸、上市融資等資源在為其迅速擴張?zhí)峁┯辛χ蔚耐瑫r，也集聚了更大投資風險，快速發(fā)展的同時放松了對項目審查的工作中鋼集團的財務黑洞-3