第四章財政法規(guī)制度第一節(jié)預(yù)算法律制度第二節(jié)政府采購法律制度第三節(jié)國庫集中收付法律制度Page

2第一節(jié)預(yù)算法律制度一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成（1）《預(yù)算法》95.1.1（財政基本法律、核心法、骨干法）（2）《預(yù)算法實施條例》95.12.1二、國家預(yù)算（一）概念:國家預(yù)算是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國家年度財政收支計劃（二）國家預(yù)算的作用具有財力保證、調(diào)節(jié)制約、反映監(jiān)督職能Page

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4（三）預(yù)算級次劃分統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則我國國家預(yù)算實行一級政府一級預(yù)算。包括：（1）中央預(yù)算；（2）省級預(yù)算；（3）地市級預(yù)算；（4）縣市級預(yù)算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預(yù)算。中央省市縣鎮(zhèn)（5級預(yù)算）Page

5一級政府：政府分為幾級：國家、省直轄市自治區(qū)、縣、鎮(zhèn)等

每一級政府就叫一級政府。一級預(yù)算：預(yù)算單位原則上分為一級預(yù)算單位，二級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向市財政局匯總報送分月用款計劃的預(yù)算單位為一級預(yù)算單位；向一級預(yù)算單位匯總報送分月用款計劃且有下屬單位的預(yù)算單位，為二級預(yù)算單位（特別情況可再逐級分為三級、四級等預(yù)算單位，下同）；獨立核算無下屬單位的預(yù)算單位為基層預(yù)算單位。Page

6（四）國家預(yù)算的構(gòu)成（1）中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。包括

地方向中央上交的

中央對地方返還或者補助的數(shù)額（2）地方預(yù)算各省自治區(qū)直轄市總預(yù)算組成，地方各級政府預(yù)算由本級各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成，包括

下級政府向上級政府上解的

上級政府對下級政府返還或者補助的數(shù)額（3）總預(yù)算（財政總預(yù)算）各級政府將本級政府和下級政府的年度財政收支計劃匯總編成的預(yù)算（4）部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成Page

7三預(yù)算管理的職權(quán)

（一）各級人民代表大會的職權(quán)（審查、批準(zhǔn)、改變撤銷權(quán)）1、全國人民代表大會的職權(quán)（1）審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告；（2）批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告；（3）改變或撤銷全國人大常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決策的不適當(dāng)?shù)臎Q議。（小結(jié)：審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、改變撤銷權(quán)）Page

82、縣級以上地方各級人民代表大會的職權(quán)

（1）審查本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告；（2）批準(zhǔn)本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告；（3）改變或撤銷本級人大常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。（4）撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令Page

93、鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人大職權(quán)（審批撤銷+監(jiān)督）不設(shè)常委會（1）審查批準(zhǔn)本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告；（2）監(jiān)督本級預(yù)算的執(zhí)行；（3）審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算的調(diào)整方案；（4）審查和批準(zhǔn)本級決算；（5）撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。Page

10（二）各級人大常委會職權(quán)（監(jiān)督、審批、撤銷權(quán)）1、全國人大常委會職權(quán)（1）監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；（2）審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案；（3）審查和批準(zhǔn)中央決算；（4）撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令。（5）撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議。小結(jié)：監(jiān)督權(quán)、審查批準(zhǔn)權(quán)、撤銷權(quán)Page

112、縣級以上各級人大常委會的職權(quán)（監(jiān)督、審批、撤銷權(quán)）（1）監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行（2）審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算的調(diào)整方案（3）審查和批準(zhǔn)本級政府決算（4）撤銷本級政府和下一級人大及其常委會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令和決議。小結(jié)：監(jiān)督權(quán)、審查批準(zhǔn)權(quán)、撤銷權(quán)Page

12（三）各級財政部門的職權(quán)（編制、執(zhí)行、提案、報告權(quán)）

1、國務(wù)院財政部職權(quán)：（1）具體編制中央預(yù)算、決算草案，（2）具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行，（3）提出中央預(yù)算預(yù)備費動用方案、（4）具體編制中央預(yù)算調(diào)整方案，（5）定期向國務(wù)院報告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。小結(jié)：具體編制、具體執(zhí)行、提案權(quán)、報告權(quán)

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132、各級財政部門的職權(quán)（1）具體編制本級預(yù)算、決算草案和本級預(yù)算調(diào)整方案，（2）具體組織本級預(yù)算的執(zhí)行，（3）提出本級預(yù)算預(yù)備費動用方案、（4）定期向本級政府和上一級財政部門報告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況。小結(jié)：具體編制、具體執(zhí)行、提案權(quán)、報告權(quán)

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14（四）各部門、各單位的職權(quán)

1、各部門的職權(quán)（3條）（1）編制本部門預(yù)算、決算草案（2）組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行（3）定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況小結(jié)：與財政部門職權(quán)類同2、各單位的職權(quán)（4條）（1）編制本單位預(yù)算、決算草案（2）按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入（3）安排預(yù)算支出（4）接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督Page

15四、預(yù)算收入和預(yù)算支出

（一）預(yù)算收入預(yù)算收入劃分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入以及中央和地方預(yù)算共享收。（分稅制財政管理體制，簡稱分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。其實質(zhì)是根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財權(quán)，通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。）預(yù)算收入形式：1、稅收收入，是預(yù)算收入的最主要部分90%。2、依規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益3、專項收入，如：鐵道專項收入、征收排污費收入、電力建設(shè)基金收入等。4、其他收入，包括規(guī)費收入、罰沒收入等。Page

16（二）預(yù)算支出預(yù)算支出分為中央預(yù)算支出和地方預(yù)算支出中央預(yù)算支出：由中央財政承擔(dān)并列入中央預(yù)算的支出，包括中央本級預(yù)算支出和中央返還或補助地方支出。預(yù)算支出形式包括：1、經(jīng)濟建設(shè)支出2、教、科、文、衛(wèi)、體等事業(yè)發(fā)展支出3、國家管理費用支出4、國防支出5、各項補貼支出6、其他支出Page

17預(yù)算外支出不列入國家預(yù)算管理的財政支出。因其資金來源的不同和支出用途的不同，其管理方式也不同。1.由地方各級財政部門直接管理的各項地方附加，主要用于補助、興辦為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的小型企業(yè)、農(nóng)田水利建設(shè)、農(nóng)村公益事業(yè)、城市公用事業(yè)的修建維護及地方國有固定資產(chǎn)技術(shù)改造等；2.由各級主管部門、企業(yè)使用的各項專用基金，開支范圍主要是固定資產(chǎn)更新改造、職工福利、職工獎勵及發(fā)展生產(chǎn)各方面；3.由事業(yè)行政部門以收抵支的特種獎金，需按照國家規(guī)定的用途支出。預(yù)算內(nèi)支出和預(yù)算外支出的區(qū)別？預(yù)算內(nèi)是編入預(yù)算的支出，例如，管理費用（業(yè)務(wù)招待費）年度預(yù)算100萬，只要在100萬以內(nèi)，同時單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的，都算預(yù)算內(nèi)。預(yù)算外就是沒有列入預(yù)算，但也必須支付的費用。例如，管理費用（業(yè)務(wù)招待費）年度預(yù)算100萬，但累計已經(jīng)100萬了，又發(fā)生一筆1萬元的招待費，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，列支在管理費用（業(yè)務(wù)招待費），這筆就是預(yù)算外的。Page

18五、預(yù)算組織程序

預(yù)算組織程序包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整。（一）預(yù)算的編制國務(wù)院應(yīng)及時下達(dá)關(guān)于編制下一年度預(yù)算草案的指示。編制預(yù)算草案的具體事項由財政部門負(fù)責(zé)部署。1、預(yù)算年度我國國家預(yù)算采取的是公歷制。《預(yù)算法》規(guī)定，預(yù)算年度自公歷1月1日起，至12月31日止。Page

192、預(yù)算草案的編制依據(jù)

中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參考上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進行編制。各級政府編制年度預(yù)算草案的依據(jù)包括：（1）有關(guān)的法律和行政法規(guī)；（2）國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟政策；（3）本級政府的預(yù)算管理職權(quán)和財政管理體制確定的預(yù)算收支范圍；（4）上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素；（5）上級政府對編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。Page

20各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)包括：

（1）有關(guān)法律、行政法規(guī)；（2）本級政府的指示要求以及本級政府財政部門的部署；（3）本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；（4）本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；（5）本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。Page

213、預(yù)算草案的編制內(nèi)容

中央預(yù)算的編制內(nèi)容：（1）本級預(yù)算收入和支出；（2）上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；（3）返還或者補助地方的支出；（4）地方上解的收入。地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容：（1）本級預(yù)算收入和支出；（2）上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；（3）上級返還或者補助的收入；（4）返還或者補助下級的支出；（5）上解上級的支出；（6）下級上解的收入。Page

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23（二）預(yù)算的審批

中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。預(yù)算批復(fù)：各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。Page

24（三）預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行，是組織實施本級權(quán)力機關(guān)批準(zhǔn)的本級預(yù)算中籌措預(yù)算收入、撥付預(yù)算支出等活動。預(yù)算執(zhí)行的主體包括各級政府、各級財政部門、預(yù)算收入征收部門、國家金庫、各有關(guān)部門和單位?！额A(yù)算法》規(guī)定：各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負(fù)責(zé)。應(yīng)繳預(yù)算的收入主要包括：1.事業(yè)單位應(yīng)上繳國家預(yù)算的各種事業(yè)收入和其他收入;2.未列入預(yù)算，但按規(guī)定應(yīng)上繳的各項收入，如規(guī)費收入、罰沒收入、無主失物變價收入、收回以前年度的經(jīng)費支出和經(jīng)費暫存、追回的贓款、贓物變價收入;3.按規(guī)定應(yīng)上繳的其他收入等。各單位對于應(yīng)繳的預(yù)算收入，應(yīng)當(dāng)按時足額上繳，不得坐支、留用或轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。Page

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26（四）預(yù)算的調(diào)整

預(yù)算調(diào)整是正常的活動，但它又是對已經(jīng)產(chǎn)生法律效力的預(yù)算的變動，因此必須嚴(yán)格依法進行，任何政府或部門不得擅自變動預(yù)算。各級政府對于必須進行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。由各級財政部門編制中央、縣級以上地方調(diào)整方案由誰批準(zhǔn)？由各級人大常委會批準(zhǔn)Page

27六、決算

決算：是指對年度收支執(zhí)行結(jié)果的會計報告，是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，是國家管理預(yù)算活動的最后一道程序，由決算報表和文字說明兩部分構(gòu)成。Page

28決算草案決算草案由各級政府、各部門、各單位，在每一預(yù)算年度終了后按照國務(wù)院規(guī)定的時間編制。編制決算草案的具體事項，由國務(wù)院財政部門部署中央決算草案由財政部編報國務(wù)院提請全國人大常委會審批。縣級以上地方財政部門編報本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審批。鄉(xiāng)、鎮(zhèn)提請本級人大審批。Page

29七、預(yù)決算的監(jiān)督按監(jiān)督主體分為：立法機關(guān)監(jiān)督、行政機關(guān)監(jiān)督、政府專門機構(gòu)監(jiān)督立法1、全國人大及常委會：監(jiān)督中央和地方預(yù)算、決算2、縣級以上人大及常委會：監(jiān)督本級和下級預(yù)算、決算3、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大：監(jiān)督本級預(yù)算、決算政府機構(gòu)：對下級政府專門機構(gòu)：財政部門、審計監(jiān)督按時間先后分為：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。Page

30第二節(jié)政府采購法律制度一、政府采購法律制度的構(gòu)成1、《政府采購法》：2002.6.29全國人大常務(wù)委員會通過，2003.1.1起施行；是我國政府采購的根本性法律。（貨物、工程、服務(wù)）2、政府采購部門規(guī)章：財政部頒布3、政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章※行政法規(guī)：無Page

31二、政府采購的概念

政府采購，是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為Page

32（一）政府采購的主體范圍

采購主體：使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織。我國國有企業(yè)不屬于政府采購的主體范圍。Page

33（二）政府采購的資金范圍

采購資金性質(zhì)是確定采購行為是否屬政府采購制度規(guī)范范圍的重要依據(jù)。政府采購資金為財政性資金，按現(xiàn)行規(guī)定，財政性資金是指預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、以及與財政資金相配套的單位自籌資金的總和。預(yù)算內(nèi)資金：主要是指由國家各級財政部門統(tǒng)一集中和管理的財政資金部分。預(yù)算外資金：是由各地區(qū)、各部門、各單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，自行提取，自行使用的，不納入國家預(yù)算的資金。Page

34（三）政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)。

集中采購目錄和采購限額標(biāo)準(zhǔn)是由省級以上人民政府確定并公布。屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。Page

35（四）政府采購的對象范圍

政府采購的對象包括貨物、工程和服務(wù)。Page

36三、政府采購的原則(三公一誠)

1、公開透明：省財網(wǎng)發(fā)布2、公平競爭：機會、待遇均等3、公正：不得歧視4、誠實信用：約束各方當(dāng)事人Page

37四、政府采購的功能

（一）節(jié)約財政支出。提高采購資金的使用效益，規(guī)模效應(yīng)，引入競爭激勵機制（二）強化宏觀調(diào)控。政府通過調(diào)整采購總量、采購時間、采購項目、采購規(guī)劃等方式來實現(xiàn)特定的宏觀調(diào)控目標(biāo)。（三）活躍市場經(jīng)濟（四）推進反腐倡廉（五）保護民族產(chǎn)業(yè)※記憶：調(diào)節(jié)經(jīng)腐民Page

38五、政府采購的執(zhí)行模式

《政府采購法》規(guī)定，政府采購實行集中采購和分散采購相集合。采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。（一）集中采購集中采購就是將政府部門或機構(gòu)及其監(jiān)控的企事業(yè)單位所需的一切物資及服務(wù)的采購，都由政府專門設(shè)立的特定機構(gòu)集中進行的一種采購組織形式。集中采購的特點是采購權(quán)與使用權(quán)高度分離，采購權(quán)的高度統(tǒng)一。Page

39集中采購的優(yōu)缺點特點：采購權(quán)與使用權(quán)分離優(yōu)點：規(guī)模效益、價格優(yōu)勢、優(yōu)質(zhì)服務(wù)缺點：難以應(yīng)急、程序復(fù)雜、周期較長Page

40（二）分散采購：預(yù)算單位直接采購規(guī)定：凡采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托的范圍中代理采購。特點：采購者與使用者、采購權(quán)與使用權(quán)合一優(yōu)點：自主靈活，手續(xù)簡便缺點：不利調(diào)控、容易腐敗Page

41六、政府采購當(dāng)事人采購人供應(yīng)商采購代理機構(gòu)。Page

42七、政府采購方式（政府采購可以采用）公開招標(biāo)；邀請招標(biāo)；競爭性談判；單一來源采購；詢價※掌握每種采購方式的定義及適用范圍。Page

43政府采購方式

1.公開招標(biāo)（1）公開招標(biāo)是政府采購的主要方式。（2）采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。Page

442.邀請招標(biāo)（選擇性招標(biāo)）（不少于3家）符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請招標(biāo)方式采購：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；（2）采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。Page

453.競爭性談判（不少于3家）符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：（1）招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；（3）采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的；（4）不能事先計算出價格總額的。Page

464.單一來源

符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購：（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的；（2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。Page

475.詢價

采購人向有關(guān)供貨商發(fā)出詢價單，在對供貨商的報價進行分析和比較的基礎(chǔ)上確定供貨商。該種采購方式適用于貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。Page

48八、政府采購的監(jiān)督檢查

政府采購的監(jiān)督檢查是財政部門的重要職責(zé)之一。各級人民政府財政部門是負(fù)責(zé)采購監(jiān)督管理的部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責(zé)。Page

49第三節(jié)國庫集中收付制度國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。掌握國庫集中收付制度的定義及其意義。Page

50二、國庫單一賬戶體系

（一）國庫單一賬戶體系的概念國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。Page

51（二）國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

1、國庫單一賬戶：財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶。在財政總預(yù)算會計中使用，行政事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。2、財政零余額賬戶：財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶。該賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。該賬戶在國庫會計中使用。Page

52（二）國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

3、預(yù)算單位零余額賬戶：財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶。該賬戶用于財政授權(quán)支付和清算。該賬戶在行政、事業(yè)單位會計中使用。4、預(yù)算外資金專戶：財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶。該賬戶在財政部門設(shè)立和使用。Page

53（二）國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

5、特設(shè)專戶：經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部門批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶。Page

54小結(jié)1：國庫單一賬戶體系

（1）國庫單一賬戶：人行開設(shè)，財政使用，預(yù)算內(nèi)資金（2）預(yù)算外資金財政專戶：商行開設(shè)，財政使用，預(yù)算外資金（3）財政零余額賬戶：商行開設(shè)，財政使用，直接支付（4）單位零余額賬戶：商行開設(shè)，單位使用，授權(quán)支付（5）單位特殊賬戶：商行開設(shè)，國財批準(zhǔn)，單位使用，特殊專項支出Page

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56三、財政收入收繳方式和程序

（一）收繳方式1、直接繳庫2、集中匯繳（二）收繳程序1、直接繳庫：繳款人申報→征收機關(guān)審核→繳款人繳庫2、集中匯繳：繳款人繳款→征收機關(guān)匯總繳庫Page

57四、財政支出支付方式和程序

（一）支付方式1、財政直接支付，是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到供應(yīng)商或收款人（用款單位）賬戶2、財政授權(quán)支付，是指預(yù)算單位按照財政部門授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶Page

58（二）支付程序

1、財政直接支付程序：預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。（1）一級預(yù)算單位申請；（2）財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)審核并開具支付令；（3）代理銀行劃撥資金。2、財政授權(quán)支付程序：財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。其包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出，年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出，特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出（1）預(yù)算單位申請月度用款限額；（2）財政部門通知支付銀行；（3）代理銀行在額度內(nèi)辦理支付；（4）預(yù)算單位在額度內(nèi)使用資金。Page

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60總結(jié)：國庫單一賬戶體系

1、國庫單一賬戶:在中國人民銀行設(shè)立的用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和財政支出活動。財政總預(yù)算會計中使用2、財政零余額賬戶:財政部門在商業(yè)銀行設(shè)立和使用零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。在財政總預(yù)算會計中使用。3、預(yù)算單位零余額賬戶：在商業(yè)銀行設(shè)立的用于財政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算。在行政事業(yè)單位會計中使用。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本