PAGEword文檔可自由復(fù)制編輯word文檔可自由復(fù)制編輯畢業(yè)設(shè)計（論文）企業(yè)信用政策研究學(xué)生姓名：指導(dǎo)教師：二級學(xué)院：學(xué)院專業(yè)：會計學(xué)班級：會計學(xué)Ⅰ班學(xué)號：提交日期：答辯日期：word文檔可自由復(fù)制編輯目錄摘要 IIIAbstract IV1緒論 12企業(yè)信用政策概述 22.1企業(yè)信用政策的含義 22.2企業(yè)信用政策包含的內(nèi)容 22.3企業(yè)信用政策的作用 33我國企業(yè)信用政策現(xiàn)狀 43.1應(yīng)收賬款居高不下，企業(yè)缺乏管理力度 43.2企業(yè)對銀行貸款依賴程度較高 43.3企業(yè)間三角債及相互拖欠嚴重 53.4信用管理的方法和技術(shù)落后 54我國企業(yè)信用政策存在的問題 64.1國家信用體系建設(shè)不健全 64.2缺少專門的信用管理部門 64.3信用政策制定存在盲目性 74.4缺乏客戶資信方面的資料 74.5忽略應(yīng)收賬款的管理 74.6忽視自身信用建設(shè) 85制定企業(yè)信用政策的對策分析 95.1建立專門的信用管理部門 95.2制定合理的信用政策 105.3重視客戶的資信管理 115.4加強應(yīng)收賬款的管理 115.5提高信用管理意識 125.6強化品牌意識，保證產(chǎn)品質(zhì)量 126結(jié)論 14參考文獻 15致謝詞 16word文檔可自由復(fù)制編輯企業(yè)信用政策研究摘要企業(yè)的信用政策是企業(yè)實施信用管理和防范信用風(fēng)險的戰(zhàn)略方針。近年來，我國的市場競爭非常激烈，產(chǎn)品市場上的信用銷售是企業(yè)必須采取的銷售方式，是企業(yè)提高競爭力的必要手段，而信用銷售的前提則是成熟的市場、誠信的市場，但現(xiàn)實正好相反，市場上的失信現(xiàn)象如此嚴重，致使很多企業(yè)陷入困境。所以企業(yè)必須制定并很好地執(zhí)行一套行之有效的信用政策。本文主要通過分析我國企業(yè)信用政策的現(xiàn)狀及制定過程中存在的主要問題，提出解決企業(yè)信用政策制定問題的對策。關(guān)鍵字：企業(yè)信用政策；應(yīng)收賬款；存在問題word文檔可自由復(fù)制編輯EnterpriseAbstractThecreditpolicyoftheenterpriseisenterpriseimplementationofcreditmanagementandpreventionofcreditriskofstrategicpolicy.Inrecentyears,ourcountryandmarketcompetitionisveryfierce,theproductsonthemarketcreditsaleistheenterprisemusttakethesalespractices,istheenterprisestoimprovethecompetitivenessofthenecessarymeansofcreditsales,andthepremiseisamaturemarket,theintegrityofthemarket,buttherealityisjusttheopposite,onthemarketofdishonestyissoserious,causealotofenterprisesintrouble.Soenterprisesmustdevelopandimplementallofasetofeffectivecreditpolicy.ThispapermainlythroughtheanalysisofChina'senterprisecreditpolicypresentsituationandthemainproblemsexistinginthedevelopingprocess,putforwardtosolvethecountermeasureofproblemoftheenterprisecreditpolicyformulation.Keywords：Enterprisecreditpolicy;accountsreceivable;existingproblems1緒論在處于買方市場的今天，賒銷作為銷售過程中經(jīng)常采用的一種營銷方式，在企業(yè)銷售中所占的比例越來越大。但隨著企業(yè)銷售額和市場份額的擴大，同時也帶來了許多問題，例如應(yīng)收賬款大量增加，壞賬比例不斷提高；企業(yè)之間的相互拖欠問題嚴重；過于依賴于銀行貸款等?；谶@樣的情況，許多企業(yè)開始嘗試使用信用政策管理，通過這樣來降低企業(yè)的信用風(fēng)險。但是，由于信用政策管理引入我國的時間并不是很長，并且國內(nèi)外的國情差異較大，企業(yè)在運用信用政策管理方面的效果并不是很明顯。本文主要通過分析我國企業(yè)信用政策的現(xiàn)狀及制定過程中存在的主要問題，提出解決企業(yè)信用政策制定問題的對策。2企業(yè)信用政策概述2.1企業(yè)信用政策的含義企業(yè)信用政策是指在特定的市場環(huán)境下，企業(yè)權(quán)衡了與應(yīng)收賬款有關(guān)的效益與成本，為指導(dǎo)企業(yè)信用管理部門處理賒銷業(yè)務(wù)與收賬措施所制定的一系列的配套政策的總稱，是企業(yè)對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃與控制而確立的基本原則和行為規(guī)范，是企業(yè)財務(wù)政策的重要組成部分。企業(yè)信用政策的直接目標是使企業(yè)在現(xiàn)金流和收益率上實現(xiàn)最大化，主要表現(xiàn)為：科學(xué)地將企業(yè)的\o"應(yīng)收賬款"應(yīng)收賬款持有水平和產(chǎn)生\o"壞賬"壞賬的風(fēng)險降到最低，提高現(xiàn)金流動速度；實現(xiàn)最大限度的信用銷售。企業(yè)信用政策更進一步的目標是通過信用政策的實施實現(xiàn)企業(yè)的銷售戰(zhàn)略和\o"客戶關(guān)系管理"客戶關(guān)系管理戰(zhàn)略。2.2企業(yè)信用政策包含的內(nèi)容企業(yè)信用政策有狹義和廣義之分。狹義的信用政策通常被理解為應(yīng)收賬款的管理政策，即指在特定的市場環(huán)境下，企業(yè)權(quán)衡了與應(yīng)收賬款有關(guān)的效益與成本，為指導(dǎo)企業(yè)信用管理部門處理應(yīng)收賬款的發(fā)生與應(yīng)對所制定的一系列的配套措施。它通常包括三個方面：2.1.1\o"信用標準"信用標準信用標準是企業(yè)同意向顧客提供\o"商業(yè)信用"商業(yè)信用的最低條件，通常以\o"壞賬損失"壞賬損失率表示，它是公司評價客戶信用質(zhì)量的基本準則。具備了信用標準，\o"管理人員"管理人員才能判斷是否給予客戶信用和給予多大程度的信用。設(shè)定信用標準，主要是評價客戶賴賬的可能性，一般以預(yù)期的壞賬款損失率作為判斷標準。如果企業(yè)的信用標準較嚴，只對信用等級高的顧客給予信用銷售，則會減少企業(yè)的壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的成本，但這樣可能也會減少企業(yè)的銷售量；反之，如果信用標準較為寬松，銷售量固然會有所增加，但同時也會增加企業(yè)的壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況具體分析。2.1.2\o"信用條件"信用條件公司的信用條件包括給予客戶的信用期限、現(xiàn)金折扣率和折扣期限。每一個公司都規(guī)定有一般性的信用條件授予大部分的客戶，尤其是沒有與公司簽訂長期\o"購銷合同"購銷合同的客戶。經(jīng)常使用的信用條件是2／10，n／30，其內(nèi)容為“從發(fā)票開出次日算起，折扣期10天內(nèi)\o"付款"付款，可以享受2％的現(xiàn)金折扣率，超過折扣期付全額，最遲30天付款即信用期”。對于簽有長期合同的客戶，公司經(jīng)常提供多個\o"價格"價格和信用條件的組合。制定信用條件時，要進行相應(yīng)的\o"成本效益分析"成本效益分析，因為不同的信用條件會產(chǎn)生不同的效益和\o"成本"成本。2.1.3\o"收賬政策"收賬政策在正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定，到期及時付款，履行其責任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對于信用質(zhì)量不同的客戶要采取不同的收賬政策。對于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴格的收賬政策。廣義的信用政策是指導(dǎo)企業(yè)信用管理工作和有關(guān)活動的根本依據(jù)，它描述了企業(yè)經(jīng)營所處的目標和狀態(tài)，由此確定企業(yè)信用管理部門的使命。對于廣義的信用政策來說應(yīng)收賬款的管理政策只是企業(yè)信用政策的一個重要部分。企業(yè)信用管理部門的工作目標、信用管理部門的建立、信用額度的確定、各有關(guān)部門之間利益的協(xié)調(diào)、收賬政策的制定、對信用管理部門的評價等，都須通過信用政策進行說明。2.3企業(yè)信用政策的作用任何市場環(huán)境下，企業(yè)信用起著至關(guān)重要的作用。具備完善的信用管理機制的企業(yè)，企業(yè)信用水平越高，其抗風(fēng)險的能力也越強，才會有長遠的發(fā)展。企業(yè)信用對企業(yè)產(chǎn)生積極作用還表現(xiàn)在：首先，對于信用良好的企業(yè)，政府會在一些政策上予以支持，如產(chǎn)業(yè)政策傾斜、政府貼息貸款等；其次，對企業(yè)的貸款擔保起著重要作用。在申請銀行貸款時，銀行會對企業(yè)進行信用評級，良好信用企業(yè)可能獲得比信用級別差的企業(yè)更多的優(yōu)惠，得到更多便利；再次，企業(yè)在投標、賒銷活動過程中，信用狀況是對方?jīng)Q策的一個重要內(nèi)容。信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，信用管理被認為是企業(yè)的生命，沒有完善、有效的信用管理體系，企業(yè)將缺少足夠的市場競爭力，將失去防范信用風(fēng)險的能力，最終將會被市場無情地淘汰。提高信用意識，加強信用管理，防范和化解信用風(fēng)險，對保證經(jīng)濟社會的健康、穩(wěn)定發(fā)展有著極其重要的意義，是貫徹和落實科學(xué)發(fā)展觀、建設(shè)和諧社會的必然要求。因此，信用問題不僅僅是一個經(jīng)濟問題，而且是一個社會問題。word文檔可自由復(fù)制編輯3我國企業(yè)信用政策現(xiàn)狀3.1應(yīng)收賬款居高不下，企業(yè)缺乏管理力度在2011年的大部分日子里，信貸政策都是偏緊的。宏觀經(jīng)濟政策轉(zhuǎn)向控通脹，央行為此連續(xù)收縮流動性，繼1月20日起首次宣布上調(diào)存款準備金率0.5個百分點后，半年內(nèi)對準備金率一月一調(diào)，達到歷史性高位。應(yīng)收賬款不良比例對企業(yè)造成重大威脅。WIND數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2011年三季度，有489家上市公司的應(yīng)收賬款增幅超過公司的主營業(yè)務(wù)收入的增幅，占比達到26％。根據(jù)鄧白氏（Dun&Bradstreet）的一份調(diào)查數(shù)據(jù)，應(yīng)收賬款逾期的時間越長，追賬的成功率就越低。當逾期時間為一個月時，追賬成功率為93.80％，當逾期為半年時，成功率急降至57.80％，一年之后，成功率會銳減為26.6%。而當逾期兩年左右時，成功率只能達到13.50％。而中國企業(yè)委托收賬時貨款拖欠時間一般都在18個月左右，甚至更長。而此時早已錯過了追討的最佳時機。由于企業(yè)缺乏管理力度，從而造成企業(yè)以上情形，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是基礎(chǔ)工作不健全。不少企業(yè)不重視合同的管理，不明白依照合同法以文字的形式明確規(guī)定的買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是受到法律保護的，不懂得利用合同來控制經(jīng)營風(fēng)險，結(jié)果是許多逾期的應(yīng)收賬款后面缺少完善有效的合同協(xié)議。二是考核制度不合理，約束機制不健全。由于多數(shù)企業(yè)都實行銷售人員工資與銷售業(yè)績掛鉤的做法，業(yè)績考核片面注重銷售額，結(jié)果使企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度增加。加上既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，又未明確負責賬款回收的部門，必然就造成高銷售額、低效益的局面。三是內(nèi)部會計控制不嚴。在實際工作當中，不少企業(yè)對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算，甚至形成賬外債權(quán)；相關(guān)人員態(tài)度消極，賬款催收工作不力；甚至長期不對賬，為使業(yè)績漂亮，不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失處理。3.2企業(yè)對銀行貸款依賴程度較高在資金信用方而言，我國企業(yè)特別是國有、集體企業(yè)高度依賴銀行貸款，逾期、呆賬貸款比率很高，企業(yè)償還銀行貸款的能力較弱，造成了很大的金融風(fēng)險。有一些國有企業(yè)的管理者認為：企業(yè)是國家的，企業(yè)經(jīng)營的好壞更大的受益者是國家、這就造成了企業(yè)與企業(yè)、銀行與企業(yè)之間的“不良債務(wù)”和“不良債權(quán)”的產(chǎn)生，進而由于拖欠和賴賬所造成的對國有企業(yè)本身“商譽”的損失也無人負責。在一份花旗集團與穆迪投資共同發(fā)表的探討中國企業(yè)的負債問題報告中，將686家市值最大的中國上市企業(yè)，與世界其他地區(qū)合共5000家企業(yè)比較。發(fā)現(xiàn)中國對銀行貸款的依賴程度，遠較外國同業(yè)為高。而且貸款期又短，平均有一半的貸款會在少于一年到期。大部分的盈利也要用來還債。因此，報告指出，只有13家中國企業(yè)的財務(wù)狀況，是符合國際認可水平。中國整體銀行貸款占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比例達141%，遠高于其他國家?？墒枪墒惺兄嫡糋DP的比例，卻大大低于其他國家。3.3企業(yè)間三角債及相互拖欠嚴重“三角債”是人們對企業(yè)之間超過托收承付期或約定付款期應(yīng)當付而未付的拖欠貨款的俗稱。從商業(yè)信用來看，企業(yè)間三角債、相互拖欠嚴重，而且偷、逃、騙稅的現(xiàn)象在全國各地也普遍存在、從全國各地受理的企業(yè)間相互拖欠的經(jīng)濟糾紛案件上升的現(xiàn)狀來分析，目前經(jīng)濟活動主體之間尚未清償?shù)膫鶆?wù)還有增加的趨勢、這種拖欠行為嚴重影響了企業(yè)的運行，好的企業(yè)被拖垮，差的企業(yè)死不了，經(jīng)濟秩序嚴重混亂，企業(yè)資金回籠不暢。據(jù)統(tǒng)計，我國由“三角債”和現(xiàn)款交易增加的財務(wù)費用約有2000億元，目前我國有80%以上的企業(yè)深受“三角債”困擾，企業(yè)間相互拖欠貨款高達上萬億元。國家曾采取多種措施試圖根除此頑疾，但前清后欠，效果不明顯。企業(yè)間的相互拖欠嚴重影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)，干擾了市場經(jīng)濟的正常秩序。3.4信用管理的方法和技術(shù)落后信用管理包括資信調(diào)查、產(chǎn)品賒銷、應(yīng)收賬款收付。在各個環(huán)節(jié)都需要一定的技巧和方法。在目前銷售業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理上，我國大多數(shù)企業(yè)還沒有很好地掌握或運用現(xiàn)代先進的信用管理技術(shù)和方法。比如缺乏客戶資信方面的資料；對客戶的信用風(fēng)險缺少評估和預(yù)測，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)；在銷售業(yè)務(wù)管理中缺少信用額度控制；在賬款回收上缺少專業(yè)化的方法。例如，有的企業(yè)單純用銷售提成的方法激勵業(yè)務(wù)人員拉到大量訂單，而后寄希望于一些缺少專業(yè)技能的人員去收賬，結(jié)果是應(yīng)收賬款居高不下，累積越來越多，呆壞賬比例逐步增加。4我國企業(yè)信用政策存在的問題4.1國家信用體系建設(shè)不健全一般而言，國家信用管理體系主要包括3方面內(nèi)容，我國在以下幾個方面的建設(shè)都嚴重滯后。4.1.1征信數(shù)據(jù)的開放等問題尚未有明確規(guī)定有關(guān)信用資料的開放是建立良好的社會信用環(huán)境的必要前提。由于我國目前對信用數(shù)據(jù)的共享與開放問題未有明確規(guī)定，特別是信用資料數(shù)據(jù)庫的建立相對滯后與不公開平等開放，造成信用資料采集的難度大、成本高，并直接制約著信用中介服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。4.1.2信用法律法規(guī)的不完善受發(fā)展階段所限，我國與市場經(jīng)濟運行密切相關(guān)的法律法規(guī)還很不完善，特別是與信用制度建設(shè)密切相關(guān)的法律法規(guī)比較缺乏，如《信用法》、《公平交易法》、《信用中介機構(gòu)管理條例》等一些法律法規(guī)尚未出臺。由于缺乏有效的法律法規(guī)保障，信用體系建設(shè)的規(guī)范性、完整性受到很大制約。4.1.3社會信用服務(wù)機構(gòu)的有效管理問題未能解決我國社會信用服務(wù)中介機構(gòu)正處于建立監(jiān)管體制的關(guān)鍵時期，但各有關(guān)部門出臺的規(guī)定多是從本部門的業(yè)務(wù)關(guān)系出發(fā)，這一方面造成對社會信用服務(wù)機構(gòu)的多頭管理，為社會信用服務(wù)機構(gòu)業(yè)務(wù)的開展設(shè)置了很多障礙；另一方面又無法形成有效的監(jiān)管機制，從宏觀上看尚未確定社會信用服務(wù)機構(gòu)的綜合管理部門；加之相關(guān)法律法規(guī)的缺乏，因此從一定意義上說，社會信用服務(wù)機構(gòu)又處于無人管的狀態(tài)。4.2缺少專門的信用管理部門信用管理部門的主要職責是進行客戶信息的收集，信息包括客戶的基本情況，客戶分公司及子公司狀況，客戶經(jīng)營狀況，注冊資本狀況，往來銀行訴訟狀況等，然后進行信息的分析，尤其是財務(wù)分析，在分析過程中應(yīng)注意其財務(wù)報表的真實性并考慮到客戶選擇的會計方法等問題，在此基礎(chǔ)上形成客戶資信調(diào)查報告。在交易前所形成的細致而客觀的客戶資信調(diào)查報告，使與客戶打交道的人員掌握了第一手材料，在與客戶進行賒銷談判時作到知己知彼。同時信用管理部門應(yīng)將客戶資信調(diào)查報告歸入客戶檔案庫進行動態(tài)管理，密切跟蹤調(diào)查客戶的未來情況，定期對客戶的經(jīng)營情況進行統(tǒng)計分析，及時將動態(tài)化的資料列入客戶檔案庫內(nèi)，以便銷售人員再次銷售已發(fā)生銷售交易和開拓市場未發(fā)生交易時充分利用檔案庫內(nèi)的資源。很多企業(yè)沒有專門的信用管理機構(gòu)并且從事信用管理的人員。相當多的企業(yè)是銷售人員或是其他部門的員工兼職做信用管理工作。這種情形不僅在中小企業(yè)中比較普遍，在大企業(yè)中也是存在的。企業(yè)的高層主管對制定信用政策工作有些片面的理解，認為信用政策只是收賬只要能說會道，無需更多的專業(yè)知識。所以，企業(yè)在招聘這方面員工時，缺乏科學(xué)、嚴格的標準，大量的缺乏專業(yè)知識的人員配置到了信用管理的崗位上，致使人員總體素質(zhì)偏低。4.3信用政策制定存在盲目性我國許多企業(yè)雖然制定了自己的信用政策，但是在制定信用政策時，往往不明確所要制定的信用政策在實施后所要達到的具體目標是什么，因此，事先對信用政策的成本收益缺乏周全細致的考慮，制定出來的信用政策往往偏離企業(yè)的財務(wù)管理目標和戰(zhàn)略發(fā)展目標。結(jié)果可能會因盲目地制定了過于寬松的信用政策，而取得了較大的銷售業(yè)績，但也因應(yīng)收賬款占用的資金水平較高以及呆賬壞賬的增加等問題而使企業(yè)陷入財務(wù)困境；也可能由于事先對信用政策的成本收益缺乏周密的考慮，使企業(yè)的信用政策過于嚴格，雖然降低了企業(yè)的信用風(fēng)險但同時使企業(yè)喪失了應(yīng)有的市場份額，從而制約了企業(yè)的發(fā)展。同時，由于我國存在著嚴重的“信息不對稱”現(xiàn)象，也沒有權(quán)威的企業(yè)的信用等級評估機構(gòu)，企業(yè)收集到的客戶信息不充分、不完整，并且對信用政策的實施效果缺少及時的分析和綜合評價，嚴重影響到企業(yè)信用政策的效果?？梢?，信用政策作為企業(yè)的一項重要的財務(wù)政策，缺乏明確的目標，其效果也較不盡人意了。4.4缺乏客戶資信方面的資料所謂客戶資信，它涉及很多方面，如資本實力、資金結(jié)構(gòu)、償債能力及運營能力和效益狀況，人員素質(zhì)與管理水平，產(chǎn)品及服務(wù)狀況，公共關(guān)系與社會行為，發(fā)展趨勢等。進而難以準確地確定針對不同客戶的信用標準和信用額度?？蛻糍Y信方面的信息十分奇缺，不僅企業(yè)缺乏必要的客戶資信，社會上提供此種資信的中介機構(gòu)也有待于逐步健全，這種狀況使企業(yè)對客戶進行信用評估時缺乏足夠信息，難以準確地評估客戶的風(fēng)險程度。4.5忽略應(yīng)收賬款的管理由于企業(yè)忽視對應(yīng)收賬款的管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理呈現(xiàn)以下狀態(tài)：4.5.1應(yīng)收賬款總額不斷增加無論從絕對數(shù)還是從相對數(shù)，無論是國有企業(yè)還是外資企業(yè)，應(yīng)收賬款在企業(yè)所占的比例越來越大，形勢越來越嚴峻，嚴重影響著我國企業(yè)的快速、健康、穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須對應(yīng)收賬款嚴加管理與控制，并制定有效的應(yīng)收賬款管理措施。4.5.2應(yīng)收賬款占流動資金的比重過大目前我國大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重都在逐年提高。在一定程度上說明信用交易已經(jīng)在我國逐步普及但信用交易下的回款期常常大幅超過企業(yè)制訂的賒銷期，使資金周轉(zhuǎn)慢，使用效率低。這說明企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏必要的科學(xué)管理，尤其是在應(yīng)收賬款的分析和催收管理上。4.5.3逾期應(yīng)收賬款逐步增加，壞賬準備的提取比例也隨之增加根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。我國有些企業(yè)難以負擔昂貴的收賬費用，以致忽視應(yīng)收賬款的回收，造成壞賬損失率一直居高不下。4.5.4應(yīng)收賬款的管理模式比較滯后從管理的部門來看，不管是銷售部門，還是財務(wù)會計部門，沒有具體的責任主體對應(yīng)收賬款的管理負責。從賒銷活動的業(yè)務(wù)流程看，企業(yè)僅僅注重交易后的應(yīng)收賬款追討，而忽略交易前的客戶審查和交易過程中的跟蹤管理，其結(jié)果是事倍功半，不僅不能合理的控制應(yīng)收賬款的質(zhì)量，而且花費了更大的成本，損失的更多。4.6忽視自身信用建設(shè)企業(yè)自身信用管理不到位和相互間信用關(guān)系的混亂與失控，是債務(wù)拖欠和應(yīng)收賬款居高不下的原因之一，拖欠問題的背后反映的是信用風(fēng)險問題，它源于外部環(huán)境和內(nèi)部管理兩個方面，其中內(nèi)部管理起決定性作用。外部環(huán)境主要從三個方面反映出來：一是，政府環(huán)境，政府信用尚未完全建立。政府誠信缺失，企業(yè)上行下效。尤其是在政府強力推動經(jīng)濟發(fā)展的情況下，政府信用對企業(yè)的影響更大。二是執(zhí)法環(huán)境，執(zhí)法隊伍素質(zhì)低劣、有法不依、執(zhí)法不嚴、打擊報復(fù)。權(quán)利尋租現(xiàn)象普遍，為了各自的利益來定義法律法規(guī)，甚至千方百計鉆法律的空子。甚至是執(zhí)法者和企業(yè)互相勾結(jié)，謀求私利。三是社會環(huán)境，公眾信用意識不強，維權(quán)能力欠缺。金錢至上、道德淪喪、世風(fēng)日下，規(guī)則意識被追逐經(jīng)濟利益的鐵蹄踐踏。四是輿論環(huán)境，有償新聞、虛假新聞、形式主義新聞。新聞媒體也有自己的利益，甚至在利益驅(qū)動下逐漸喪失了監(jiān)督的功能，至少喪失了公平監(jiān)督的功能。內(nèi)部管理主要表現(xiàn)在，我國許多企業(yè)缺乏信用意識，沒有信用管理機構(gòu)和相關(guān)管理制度，對自身信用狀況缺乏評估和改善的機制，甚至一些地區(qū)的大型企業(yè)也存在嚴重的信用管理與風(fēng)險控制缺陷，企業(yè)信用管理水平亟待提高。近幾年來,由于信用問題給商業(yè)銀行造成了大量呆壞賬；企業(yè)在經(jīng)濟活動中出現(xiàn)了財務(wù)狀況失真、貪污挪用大量資金以及惡意逃避債務(wù)等行為，甚至出現(xiàn)了高官人員集體犯罪等嚴重問題。5制定企業(yè)信用政策的對策分析5.1建立專門的信用管理部門在發(fā)達國家中，企業(yè)已將信用管理作為一個非常重要的管理職能在經(jīng)營管理中加以運用，信用管理部門像財務(wù)部門、銷售部門一樣，發(fā)揮著重要的作用。從國外成功企業(yè)的管理經(jīng)驗來看，增加獨立的信用管理職能，由信用管理部門承擔和協(xié)調(diào)整個企業(yè)的信用管理工作是一個有效的管理方式。僅從應(yīng)收賬款管理來看，基本上是由銷售部和財務(wù)部兩個部門承擔。然而，這兩個部門由于管理目標、職能、利益和對市場反應(yīng)上的差異，都不可能較好地承擔起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款管理的職能。在實踐中銷售部門與財務(wù)部門各行其事，沒有人真正對應(yīng)收賬款負責,這種在計劃體制沿襲下來的企業(yè)管理模式，沒有信息的溝通和職責的銜接，沒有人真正對回款問題承擔責任，形成了管理真空。為了貫徹實施企業(yè)內(nèi)部管理牽制制度，信用管理部門應(yīng)當獨立于營銷、財務(wù)部門。信用管理人員除應(yīng)當具備營銷、信貸、財務(wù)、法律、企業(yè)管理等各方面的知識。還應(yīng)具有良好的職業(yè)素質(zhì).具有敬業(yè)愛崗、吃苦耐勞的精神，具有處事果斷的工作作風(fēng)。信用管理具有很強的專業(yè)性和技術(shù)性，企業(yè)中的信用管理人員只有掌握好了各種必要的信用管理方法和分析技術(shù)，才能勝任信用管理工作。在企業(yè)建立了信用管理部門后主要的職責有：職務(wù)分離控制中突出信用部門的制約作用。業(yè)務(wù)部門或人員所涉及的客戶應(yīng)由信用管理部門統(tǒng)一管理，建立統(tǒng)一的信用檔案；未經(jīng)信用管理部門的審查確認，業(yè)務(wù)部門不得對外簽約；未經(jīng)信用管理部門審查確認，企業(yè)不得采用D/P、D/A、O/A等結(jié)匯方式；對信用證項下的業(yè)務(wù)，未經(jīng)信用管理部門對信用證的審查確認，業(yè)務(wù)部門不得備貨、發(fā)貨。在業(yè)務(wù)程序控制中強化信用風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，使各部門分工協(xié)作。例如：信用管理部門對客戶資信情況及與客戶相關(guān)的情況進行調(diào)查、分析，對交易的信用風(fēng)險進行識別、分析、評估；財會部門對交易事項的成本進行核算；信用管理部門對企業(yè)擬與客戶簽訂的合同進行審查確認；高風(fēng)險的交易事項、重大風(fēng)險事項的處理方案應(yīng)經(jīng)過企業(yè)信用風(fēng)險管理決策機構(gòu)審查批準；信用證項下的交易，應(yīng)由業(yè)務(wù)、財務(wù)、信用管理部門對國外來證加以審查；由信用管理部門、財務(wù)部門對應(yīng)收賬款情況進行跟蹤、監(jiān)控；信用管理部門對應(yīng)收賬款采用恰當?shù)姆绞阶酚憽崿F(xiàn)對客戶信用管理的職能化、專業(yè)化。通過職能化管理信用管理人員獨立地開展工作，有助于消除各部門間由于目標和利益不同而造成的對客戶風(fēng)險預(yù)測、評價的不良影響，保持風(fēng)險預(yù)測的客觀性；通過信用管理部門中專職信用分析人員的專業(yè)化工作，科學(xué)地測評每個客戶的資信狀況和信用風(fēng)險，使企業(yè)的風(fēng)險預(yù)測更加準確并符合現(xiàn)代企業(yè)信用管理的規(guī)范性要求；由專職部門或人員承擔客戶資信管理工作，將使企業(yè)對客戶的管理更注重連續(xù)性和流程化，從交易的事前、事中和事后各個階段、各個環(huán)節(jié)上，全方位地進行客戶信息搜集、評估和監(jiān)控。信用管理部門通過對各部門人員的培訓(xùn)，達到企業(yè)內(nèi)部對客戶信用風(fēng)險的共識。通常情況下，由于職能和目標的差異，企業(yè)內(nèi)部各個部門對客戶信用風(fēng)險的理解和認識各不相同。而要在企業(yè)中建立信用風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)，必須尋找一套共同的語言、標準，統(tǒng)一對客戶信用風(fēng)險的認識。5.2制定合理的信用政策信用政策主要是指企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展需要，針對信用銷售(賒銷)情況下制定的一系列業(yè)務(wù)管理原則、標準和風(fēng)險控制方法，是企業(yè)進行信用管理的基礎(chǔ)，是信用銷售風(fēng)險控制的核心內(nèi)容。5.2.1確定適當信用標準，謹慎選擇客戶企業(yè)應(yīng)以信用評估機構(gòu)、銀行、財稅部門、消費者協(xié)會、工商管理部門等保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為依據(jù)，經(jīng)過加工整理而獲得客戶的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對客戶信用資料的分析，確定評價信用優(yōu)劣的數(shù)量標準，以一組具有代表性、能夠說明付款能力和財務(wù)狀況的若干比率作為信用風(fēng)險指標，根據(jù)數(shù)年中最壞年度的情況，分別找出信用好的和信用壞的兩類顧客的上述比率的平均值，依此作為比較其他客戶的信用標準，再利用客戶公布的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，測算拒付風(fēng)險系數(shù)的能力，然后，結(jié)合企業(yè)承擔違約風(fēng)險及市場競爭需要，具體劃分客戶的信用等級。5.2.2制定和完善信用政策企業(yè)在充分進行信用等級評定和恰當進行信用評價以后，就可以在此基礎(chǔ)上制定合理的信用政策。（1）現(xiàn)金折扣政策現(xiàn)金折扣是企業(yè)為鼓勵客戶提前付款而給予的償付款項上的優(yōu)惠。它應(yīng)該與信用期限結(jié)合起來考慮，現(xiàn)金折扣政策一方面可以促進客戶提前付款、減少應(yīng)收賬款上的資金占用，擴大銷售；但另一方面由于給予了客戶折扣優(yōu)惠，增加了企業(yè)財務(wù)負擔。因此，企業(yè)在準備現(xiàn)金折扣政策時，應(yīng)在折扣所能帶來的收益和為此付出的代價之間進行權(quán)衡擇優(yōu)選擇。（2）確定信用期限信用期限是企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間間隔。信用期過短，不能吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，雖然可以擴大銷售額，但同時會引起應(yīng)收賬款占用了資金的機會成本增加，增加收賬費用和壞賬損失。因此，企業(yè)必須確定合適的信用期限。（3）實行信用額度制度它是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大賒銷風(fēng)險額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的信用等級及有關(guān)資料，為每一客戶設(shè)定一個信用額度。在日常業(yè)務(wù)中，企業(yè)可以連續(xù)地接受某一客戶的訂單，只要對該客戶的賒銷額不超過其信用額度，就可以對其辦理賒銷業(yè)務(wù)；一旦超過信用額度，除非經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門批準，否則不能再對該客戶提供賒銷。它雖然不一定能夠提高客戶付款的概率，但它可以限制不付款引起的壞賬損失。同時，應(yīng)隨著市場銷售情況和客戶信用情況等變化，企業(yè)可能和愿意承擔的賒銷風(fēng)險的變化，定期對客戶的信用額度重新加以核定，使信用額度經(jīng)常保持在企業(yè)所能承擔的風(fēng)險信用范圍之內(nèi)。5.3重視客戶的資信管理客戶資信管理是信用風(fēng)險管理的基礎(chǔ)工作，主要要求企業(yè)全面收集管理客戶信息，建立完整的數(shù)據(jù)庫，并隨時修訂、完善，實行資信調(diào)查制度，篩選信用良好的客戶。客戶資信管理的核心是對客戶進行信用分析和信用等級評價。5.3.1評價客戶資信程度企業(yè)在設(shè)定某一客戶的信用標準時，往往先評價其賴賬的可能性，最常見的評價方法有“5C”系統(tǒng)，它代表了信用風(fēng)險的判斷因素。品質(zhì)（character）：是評價客戶信用的首要因素，是客戶履行償還債務(wù)的態(tài)度。這主要通過了解客戶以往的付款履約記錄進行評價。能力（Capacity）：是客戶償還債務(wù)的能力。它主要取決于客戶的資產(chǎn)，特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動負債的比率關(guān)系。資本（Capital）：是客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景，是客戶償付債務(wù)的最終保證。擔保（Collateral）：是客戶提供作為授信安全保證的資產(chǎn)。當企業(yè)對客戶的底細未了解清楚時，客戶提供的擔保越充足，信用安全保障就越大。條件（Condition）：是指可能影響客戶償債能力的各種經(jīng)濟環(huán)境，它反映了客戶償債的應(yīng)變能力。5.3.2建立客戶檔案在確定客戶信用等級和對客戶進行信用評價的基礎(chǔ)上，為每一個客戶建立一個信用檔案，詳細記錄其有關(guān)資料企業(yè)通常應(yīng)事先決定檔案的有關(guān)內(nèi)容，以便信用控制人員的資料搜集是完整的而不是隨機的?？蛻魴n案的主要內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)有關(guān)的往來情況以及客戶的付款記錄；客戶的基本情況，如客戶所有的銀行往來賬戶、客戶的所有不動產(chǎn)資料以及不動產(chǎn)抵押狀況，客戶所有的動產(chǎn)資料、客戶的其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營運能力的主要財務(wù)指標，反映客戶即期及延期付款情況，客戶的實際經(jīng)營情況及發(fā)展趨勢信息等。5.4加強應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款是企業(yè)的神經(jīng)中樞，從表面上看，是一個財務(wù)問題，但實際上涉及企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，即從客戶的開發(fā)、訂單處理、合同審定到賬款回收和債權(quán)管理。所以對于強化應(yīng)收賬款的日常管理，有以下針對性措施。5.4.1盡量減少使用應(yīng)收賬款的結(jié)算方式企業(yè)應(yīng)盡量減少賒銷，視客戶的信譽度不同采取靈活的銷售措施，如根據(jù)買方不同付款期限采取現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、欠款收取利息的辦法和提供擔保、商品降價一次收款、使用承兌匯票、賒銷期控制措施等。5.4.2正確衡量信用風(fēng)險，制定完善的信用管理內(nèi)部控制制度在買方市場條件下，要保護自身利益，企業(yè)必須制訂切實可行的信用政策。一般來講，寬松的信用政策在增加銷售收入的同時會增加應(yīng)收賬款，而壞賬損失、收賬費用也會相應(yīng)增多；嚴格的信用政策雖然不利于增加銷售但是會減少應(yīng)收賬款，同時壞賬損失、收賬費用也會相應(yīng)地減少。5.4.3制定合理的收賬政策以確保應(yīng)收賬款的回收企業(yè)可根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃，每月把超過期限的應(yīng)收賬款列出明細，制成表格轉(zhuǎn)給銷售負責人，并提供相應(yīng)的催款計劃。5.4.4改善企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營思想觀念企業(yè)經(jīng)營者正確的經(jīng)營指導(dǎo)思想應(yīng)該是在追求最佳社會效益的同時追求經(jīng)濟效益尤其是利潤的最大化。因此，企業(yè)應(yīng)對銷售人員實行全面考核，使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績考核的一項指標，使銷售的完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，增強銷售人員的責任心，確保應(yīng)收賬款的回收。5.5提高信用管理意識強化企業(yè)信用管理不是企業(yè)內(nèi)一個部門或幾個人的能夠做到的，必須得到公司從領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工各個層面的支持和配合。業(yè)務(wù)部門人員必須在業(yè)務(wù)的開始階段，就向客戶詳細介紹企業(yè)的信用政策，避免不必要的誤會和沖突，并嚴格按照企業(yè)制訂的信用政策，了解客戶的信用狀況。財務(wù)部門在資金運做和賬務(wù)管理中配合信用部門工作，認真作好賬款和現(xiàn)金分配工作。信用中國打造中國信用監(jiān)督平臺法律部門認真審核合同條款，并配合信用部門追討債務(wù)。信用部門在調(diào)查、審核、批準、保障、臨近、追收等各環(huán)節(jié)按程序管理，管理部門定期檢查各部門的信用執(zhí)行情況等。所有這些工作，都必須要求企業(yè)員工具有高度的信用管理意識和知識，企業(yè)員工必須通過持續(xù)不斷的學(xué)習(xí)，才能在實際業(yè)務(wù)操作過程中熟練掌握，認真落實。5.6強化品牌意識，保證產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)品質(zhì)量好的廠商利用較為寬松的信用期限，作為質(zhì)量信號傳遞的機制。而產(chǎn)品質(zhì)量差的廠商寧愿降低價格也不愿采取信用銷售的方法，對他們而言最有利的銷售方式就是現(xiàn)金交易。這是因為信用銷售時在信用期內(nèi)，如果產(chǎn)品存在質(zhì)量問題購買者樂意自行決定是否繼續(xù)付款購買而不用費盡心思的獲取究竟是產(chǎn)品本身存在質(zhì)量問題還是由于自己使用不當此時購買者處于優(yōu)勢地位。但是如果采用現(xiàn)金交易，一旦出現(xiàn)問題買方必須有充分的證據(jù)說明示產(chǎn)品的質(zhì)量問題否則就不可能的到相應(yīng)的賠償。所以企業(yè)要把品牌建設(shè)作為百年工程，建