第三章消費(fèi)稅相關(guān)題整理【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的有（ACD）。A.征收范圍具有選擇性B.征稅具有普遍性C.征收方法具有靈活性D.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性【例題?多選題】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ABC）。生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位【例題?計(jì)算題】乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元。計(jì)算：乙商場(chǎng)零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅）。答案：應(yīng)納消費(fèi)稅=（10.53—5?85）!1.17X5%+2?34!1?17X5%=0.3（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=（10?53—5?85）：1?17X17%+2.34：1?17X17%=1.02（萬(wàn)元）【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（AB）。批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車【例題?單選題】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列各項(xiàng)中屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是（B）。紅木筷子B.實(shí)木地板C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.電動(dòng)汽車【多選題】（2010年）企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（ABCD）。

優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.包裝物租金C,品牌使用費(fèi)D.包裝物押金案例：某日化廠生產(chǎn)的某種化妝品對(duì)外零售單價(jià)是117元（含增值稅），消費(fèi)稅稅率30%，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額？若成本利潤(rùn)率為8%，其成本為多少？答案：應(yīng)交增值稅=（117/1.17）*17%=17（元）117/1.17=成本*（1+8%）/（1-30%）成本=64.81（元）B）。例：一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購(gòu)自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元，該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（A、214359元B、240000元C、250800元D、280800解析：（250800+30000）/1.17=240000（元）【例題?多選題】（2007年）下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ACD）。B）。生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量【例題?計(jì)算題】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2011年1月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒60000斤，取得不含銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（啤酒單位稅額220元/噸）。答案：應(yīng)交消費(fèi)稅=60000*0.5+105000*20%+150*220+（（4680+9360）/1.17）*20%=86400（元）【例題?計(jì)算題】（考題的部分）……，乙商場(chǎng)12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為10萬(wàn)元；若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為11萬(wàn)元。計(jì)算：乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅答案：抵償債務(wù)應(yīng)按最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅=11X5%=0.55（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=10乂17%=1.7（萬(wàn)元）【例題?單選題】某酒廠2011年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅（C）元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格）A.199240B.379240C.391240D.484550答案：該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅=（12000X5+6200）X20%+12000X0.5+6000X300X20%+6000X4X0.5=391240（元）例：某卷煙廠2009年10月業(yè)務(wù)如下：（1）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，共生產(chǎn)卷煙2200大箱。（2）向商場(chǎng)銷售卷煙400大箱，取得不含稅銷售額2000萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)，給予商場(chǎng)2%的折扣，實(shí)際取得收入1960萬(wàn)元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元，并取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。（3）銷售給專賣店卷煙500大箱，取得不含稅銷售額2500萬(wàn)元，并取得專賣店延期付款利息收入3.51萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。（4）銷售雪茄煙取得不含稅銷售額600萬(wàn)元，包裝費(fèi)8.19萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。［已知：雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%。卷煙比例稅率：每條價(jià)格N70元，稅率56%；每條價(jià)格＜70元，稅率36%。］答案；增值稅=（2000+2500+3?51：1?17+600+8?19：1?17）X17%-60X7%=868.7-4.2=864.5（萬(wàn)元）消費(fèi)稅=（2000+2500+3?51：1?17）X56%+（600+8?19：1.17）X36%+（400X150+500X150）^10000=2753.7（萬(wàn)元）【例題?多選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（AC）?；瘖y品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎【例題?多選題】下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有（AD）。A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工【例題?多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（BD）。用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)C.移送改裝分場(chǎng)改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車D.為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用【例題?計(jì)算題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車，小汽車不含稅出廠價(jià)為12.5萬(wàn)元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3輛作為廣告樣品，2輛移送加工豪華小轎車。（假定小汽車稅率為9%）。計(jì)算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅：正確答案J（8600+3）X12?5X9%=9678?38（萬(wàn)元）?！纠}?計(jì)算題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙，卷煙的最高價(jià)210元/條、平均價(jià)200元/條（均為不含稅價(jià)格）。2009年12月將50條卷煙做樣品，分給各經(jīng)銷單位；將1大箱卷煙送給協(xié)作單位。計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。銷項(xiàng)稅=（50X200+1X250X200）X17%^10000=1.02（萬(wàn)元）消費(fèi)稅=（50X200X56%+50X0?6+1X250X200X56%+150）：10000=3.38（萬(wàn)元）【例題?計(jì)算題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸）應(yīng)納消費(fèi)稅=10X220=2200（元）應(yīng)納增＜^=[10X1000X（1+10%）+2200]X17%=2244（元）【例題】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?dòng)，每斤白酒成本12元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅（成本利潤(rùn)率為10%，假設(shè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅）。應(yīng)納消費(fèi)稅：從量征收的消費(fèi)稅=2000X0.5=1000（元）從價(jià)征收的消費(fèi)稅=[12X2000X（1+10%）+1000]!（1-20%）X20%=6850（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+6850=7850（元）增值稅={[12X2000X（1+10%）+1000]}：（1-20%）X17%=5822.5（元）【考題?單選題】（2009年）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（B）。要求李某補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款【例題?計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元（不含稅），發(fā)生加工支出4000元（不含稅）；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。煙絲的成本利潤(rùn)率為5%。『正確答案」應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)=（35000+2000+4000）X（1+5%）：（1—30%）=61500（元）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=61500X17%—340+10115（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=61500X30%=18450（元）【例題?計(jì)算題】甲酒廠從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款60000元。甲酒廠將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開(kāi)具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格?！赫_答案J乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=8X2000X0.5+[60000X（1—l3%）+（25000+15000）+8000]：（1—20%）X20%=33050（元）乙酒廠應(yīng)納增值稅=（25000+15000）乂17%=6800（元）【例題?計(jì)算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，將委托加工收回的900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；還將委托加工收回的100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。（說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）計(jì)算：（1）銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（2）分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)（1）銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800X100：10000X10%=1.8（萬(wàn)元）（2）分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅?！纠}?多選題】某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（BD）。（消費(fèi)稅稅率為3%）消費(fèi)稅6.5萬(wàn)元B.消費(fèi)稅2萬(wàn)元C.增值稅11.05萬(wàn)元D.增值稅11.39萬(wàn)【例題?多選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（AD）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車D.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品【例題?單選題】（2008年）下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（D）。從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿例、某煙廠4月份外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%,期初尚存庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（C）萬(wàn)元。A、6.8B、9.6C、12D、40【例題?計(jì)算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)期初庫(kù)存煙絲200萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)的煙絲數(shù)量共計(jì)5噸，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)煙絲4噸，計(jì)算本期可以抵扣的煙絲消費(fèi)稅?！捍鸢附馕鯦本期可以抵扣的煙絲消費(fèi)稅=150^5X4X30%=36（萬(wàn)元）【例題?單選題】某卷煙廠從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元；使用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）；本月銷售A牌卷煙80箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（B）萬(wàn)元。A.210.20B.216.20224D.225.20【例題?計(jì)算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。答案：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：(150+150X40%)；(130%)=300(萬(wàn)元)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：300X30%=90(萬(wàn)元)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅:300X17%=51(萬(wàn)元)(2)計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：[290+51.48：(1+17%)]X17%—51=5.78(萬(wàn)元)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：[290+51.48：(1+17%)]X30%—90X80%=28.2(萬(wàn)元【考題?計(jì)算題】(2009年)某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。(說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%,加0.5元/500克)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅?！赫_答案」計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20)：1.17X20%+20X2000X0.5：10000=48.15(萬(wàn)元)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)：(1-10%)X10%=1.22(萬(wàn)元)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800X100!10000X10