2022/10/131第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）單位是否會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置必須考慮的因素

A、規(guī)模的大小B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)C、經(jīng)營(yíng)管理的要求

2022/10/101第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)2022/10/132

YNY

N會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管代理記賬規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會(huì)計(jì)規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會(huì)計(jì)2022/10/102

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督擬定本單位辦理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的具體辦法等《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》課件_22022/10/134（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員從業(yè)資格證書(shū)有會(huì)計(jì)師職稱(chēng)或三年以上經(jīng)歷2022/10/104（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的2022/10/135（三）會(huì)計(jì)人員的回避制度國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度

單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作2022/10/105（三）會(huì)計(jì)人員的回避制度國(guó)家機(jī)關(guān)、《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》課件_22022/10/137二、代理記賬概念：從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

2005年1月22日部長(zhǎng)令《代理記賬管理辦法》（一）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立的條件批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：所在地縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)。具體審批機(jī)關(guān)由省級(jí)和計(jì)劃單列市人民政府財(cái)政部門(mén)確定。條件（4）：有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專(zhuān)職從業(yè)人員主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格有固定的辦公場(chǎng)所有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度2022/10/107二、代理記賬2022/10/138（二）申請(qǐng)代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料（三）業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)核算對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)2022/10/108（二）申請(qǐng)代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料2022/10/139（四）委托代理記賬的委托人義務(wù)

取得或填制原始憑證負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)及時(shí)提供原始憑證及時(shí)更正、補(bǔ)充退回的原始憑證

原始憑證及出納業(yè)務(wù)還是委托人負(fù)責(zé)2022/10/109（四）委托代理記賬的委托人義務(wù)2022/10/1310（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)守法履約保密拒絕解釋2022/10/1010（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)2022/10/1311三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格，是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門(mén)檻”。（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍：全國(guó)范圍有效必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的崗位：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）出納稽核資本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理2022/10/1011三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格2022/10/1312（二）取得1、考試制度：考試科目：三科組織單位：財(cái)政廳2、報(bào)名條件（注意被吊銷(xiāo)和取消會(huì)計(jì)證的區(qū)別）3、免試條件4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的申請(qǐng)5、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的取得當(dāng)場(chǎng)作出決定不能當(dāng)場(chǎng)作出，20日；可以延長(zhǎng)10日作出準(zhǔn)予頒發(fā)證書(shū)的決定，10日

2022/10/1012（二）取得2022/10/1313（三）證書(shū)的管理

全國(guó)有效、全國(guó)通行

1、上崗登記2、離崗備案（6個(gè)月）3、調(diào)轉(zhuǎn)登記(區(qū)分是否同一轄區(qū),90天內(nèi)辦理)4、變更登記（辦理時(shí)間一般都是90天，只有離崗是六個(gè)月）2022/10/1013（三）證書(shū)的管理全國(guó)有效、2022/10/1314（四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

1、內(nèi)容：財(cái)會(huì)制度、職業(yè)道德、其他（新、實(shí)）2、級(jí)別：高、中、初三級(jí)3、特點(diǎn)：針對(duì)性、適用性、靈活性4、形式：培訓(xùn)、自學(xué)5、時(shí)間：≥24小時(shí)2022/10/1014（四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育1、2022/10/1315（五）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查的內(nèi)容持有證書(shū)及注冊(cè)登記情況從事會(huì)計(jì)工作和執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的情況遵守職業(yè)道德情況接受繼續(xù)教育情況2022/10/1015（五）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢2022/10/1316會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

1、區(qū)別：職務(wù)→相當(dāng)于“職稱(chēng)”；單位聘任、在后資格→擔(dān)任職務(wù)的資格；考試取得、在前2、聯(lián)系：考取資格，才可能被聘任同級(jí)職務(wù)

_資格____職務(wù)

初級(jí)會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)師(高半級(jí))

中級(jí)會(huì)計(jì)師(不叫“中級(jí)會(huì)計(jì)師”)

高級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師

【小結(jié)論】

1)

有資格不一定有職務(wù)；有職務(wù)一定要有資格

2)

某級(jí)人員：取得某級(jí)資格或受聘某級(jí)職務(wù)

四、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與資格2022/10/1016會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

1速記表◎會(huì)計(jì)職稱(chēng)“學(xué)歷與工作年限”速記表：速記表◎會(huì)計(jì)職稱(chēng)“學(xué)歷與工作年限”速記表：2022/10/1318五、會(huì)計(jì)工作崗位總會(huì)計(jì)師出納稽核業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)….總賬電算化財(cái)務(wù)科長(zhǎng)(等)2022/10/1018五、會(huì)計(jì)工作崗位總會(huì)計(jì)師出納稽核業(yè)務(wù)2022/10/1319幾個(gè)注意事項(xiàng)1、根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要設(shè)置崗位2、內(nèi)部牽制制度：一人一崗一崗多人多崗一人3、輪崗制度4、不屬于會(huì)計(jì)崗位的工作:P93P103★①檔案部門(mén)會(huì)計(jì)檔案管理崗位、計(jì)劃管理崗位

②醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收銀員等均不屬于會(huì)計(jì)崗位；③單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)2022/10/1019幾個(gè)注意事項(xiàng)1、根據(jù)會(huì)計(jì)人員1-2【注意】區(qū)別：

1、出納：是會(huì)計(jì)崗位

收銀(費(fèi))員(醫(yī)院、商場(chǎng)等)：非會(huì)計(jì)崗位

2、稽核：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)的內(nèi)部檢查人員

審計(jì)(單位內(nèi)部、社會(huì)、國(guó)家)：外部檢查

3、財(cái)物收發(fā)增減核算：是會(huì)計(jì)崗位

藥品庫(kù)房記賬員：非會(huì)計(jì)崗位

4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理：移交前

單位檔案管理(移交后)形成檔案→保管1年→移交→檔案管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦公室會(huì)計(jì)人員1-2【注意】區(qū)別：形成檔案→保管1年→移交2022/10/1321總會(huì)計(jì)師﹡1、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，任免總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會(huì)計(jì)師行使規(guī)定的職權(quán)；

2、凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職；

3、會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)；財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。4、總會(huì)計(jì)師的地位：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。2022/10/1021總會(huì)計(jì)師﹡2022/10/1322六、會(huì)計(jì)人員的交接會(huì)計(jì)工作移交人員接替人員監(jiān)交人2022/10/1022六、會(huì)計(jì)人員的交接會(huì)計(jì)工作移交人員2022/10/1323（一）必要性：分清責(zé)任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊（二）交接的范圍：調(diào)動(dòng)工作、離職（包括臨時(shí)）、其他（三）交接程序1、準(zhǔn)備工作2、移交點(diǎn)收

原則1：當(dāng)面點(diǎn)交、賬實(shí)核對(duì)一致；

原則2：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)由原移交人負(fù)責(zé)處理3、專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)(督)交(接)1)一般會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人3)必要時(shí)：上級(jí)主管代表，會(huì)同監(jiān)交

2022/10/1023（一）必要性：分清責(zé)任、保證工作的連交接44、交接后事宜

A.簽章：移交清冊(cè)；交接雙方及監(jiān)交人(3人)B.連續(xù)：接管人應(yīng)繼續(xù)使用移交前賬簿，不得擅自另立賬簿(理解：保持會(huì)計(jì)的“一致性”)C.保管：移交清冊(cè)填制，一式三份，由移交人、接管人、單位存檔)（三）移交人與接替人的職責(zé)劃分：※

總體原則：?jiǎn)栴}形成于哪個(gè)會(huì)計(jì)的經(jīng)辦期間※

特別強(qiáng)調(diào)：即使在移交過(guò)程中，接替人由于疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，只要能證明問(wèn)題是出現(xiàn)在移交前，應(yīng)由移交人負(fù)責(zé)交接44、交接后事宜2022/10/1325違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰誰(shuí)--單位、企業(yè)、個(gè)人）（罰什么，禁止性的規(guī)范命令性的規(guī)范）（誰(shuí)來(lái)罰）（怎么罰）第六節(jié)法律責(zé)任2022/10/1025違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰2022/10/1326

一、法律責(zé)任的概述兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任。（一）行政責(zé)任1、行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。2、行政處罰（1）行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒(méi)收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷(xiāo)許可證….。（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。3、行政處分包括：警告；記過(guò)；記大過(guò)；降級(jí)；撤職；開(kāi)除等。(二）刑事責(zé)任2022/10/1026一、法律責(zé)任的概述2022/10/1327行政責(zé)任與刑事責(zé)任的比較

2022/10/1027行政責(zé)任與刑事責(zé)任的比較

2022/10/1328行政處分與行政處罰的不同2022/10/1028行政處分與行政處罰的不同2022/10/1329

二、違反會(huì)計(jì)法律應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

（一）違法行為（經(jīng)常有多選題）8項(xiàng)違反會(huì)計(jì)核算、1項(xiàng)違反會(huì)計(jì)監(jiān)督、1項(xiàng)違反會(huì)計(jì)人員。（二）處罰方式（誰(shuí)來(lái)罰）（1）責(zé)令限期改正――（縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)）（2）罰款。對(duì)單位并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。（同上）（3）給予行政處分。（本單位）（4）吊銷(xiāo)從業(yè)資格證書(shū)。（縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)）（5）依法追究刑事責(zé)任。（法院）2022/10/1029

二、違反會(huì)計(jì)法律應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)2022/10/1330責(zé)令限期改正吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)證追究刑事責(zé)任行政處分罰款（單位、個(gè)人）法律責(zé)任2022/10/1030責(zé)令限吊銷(xiāo)追究刑行政處分罰款法律責(zé)任2022/10/1331三、其他違法行為的法律責(zé)任1、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料的法律責(zé)任(注意6項(xiàng)懲罰方式)2、隱匿或故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任3、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資