第四章

營業(yè)稅第四章營業(yè)稅一、營業(yè)稅的概念

營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。

二、營業(yè)稅計稅方法

營業(yè)稅一般以營業(yè)收入額全額為計稅依據(jù)，實行比例稅率，稅款隨營業(yè)收入額的實現(xiàn)而實現(xiàn)，因此，計征簡便，有利于節(jié)省征納費用。

三、營業(yè)稅的作用

（一）廣泛籌集財政資金

（二）體現(xiàn)國家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展

（三）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理

第一節(jié)營業(yè)稅基本原理

一、營業(yè)稅的概念

營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓

四、營業(yè)稅與增值稅的關(guān)系

區(qū)別：（1）征稅范圍完全相反，互相排斥。（2）和價格的關(guān)系不一樣。增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。營業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅所得稅前不得口扣除。

（3）計稅方法不一樣。增值稅中，一般納稅人采用的是購進(jìn)扣稅法，而營業(yè)稅只有個別情況，只有個別稅額扣除情況，營業(yè)稅計稅依據(jù)中有扣除的情形。四、營業(yè)稅與增值稅的關(guān)系

區(qū)別：（1）征稅范圍完全相反

第二節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

一、納稅義務(wù)人

1.一般規(guī)定：在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

【提示】加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，屬于營業(yè)稅的非應(yīng)稅勞務(wù)。

第二節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人一、納稅義務(wù)人

1.一2.境內(nèi)勞務(wù)判定的幾種情況——勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。具體情況為：

（1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；

（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；

（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；

（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

【特別關(guān)注】境內(nèi)提供保險勞務(wù)：一是指境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險，不包括境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險；二是指境外保險機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險。

2.境內(nèi)勞務(wù)判定的幾種情況——勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。具體情況為：

3.其他規(guī)定:

（1）建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以分包人或轉(zhuǎn)包人為納稅人。

（2）承租人或承包人。

（3）單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

3.其他規(guī)定:

（1）建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以【例題·多選題】（2009年）下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。

A.境外保險公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險

B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)

C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

【例題·多選題】（2009年）下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有二、扣繳義務(wù)人

在現(xiàn)實生活中，有些具體情況難以確定納稅人，因此稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人主要有以下幾種：

（一）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；

（二）納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時應(yīng)按照下列規(guī)定確定營業(yè)稅扣繳義務(wù)人:

1.建筑業(yè)工程實行總包后轉(zhuǎn)包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

2.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：

（1）納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；

（2）納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的。

二、扣繳義務(wù)人在現(xiàn)實生活中，有些具體情況難以確定納稅人，因（三）境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人；

（四）單位或個人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；

（五）分保險業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人；

（六）個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；

（七）財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。

（三）境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，【例題·多選題】

納稅人提供建筑業(yè)，以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人的有（）。

A.納稅人從事跨地區(qū)建筑業(yè)工程勞務(wù)

B.納稅人從事本地區(qū)建筑業(yè)工程總承包、分包方式勞務(wù)

C.納稅人實行建筑業(yè)工程總承包方式勞務(wù)

D.納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記【例題·多選題】

納稅人提供建筑業(yè)，以建設(shè)單位和個人作為【例題·計算題】甲公司經(jīng)境外乙公司許可使用某項商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費10萬元。

【例題·計算題】甲公司經(jīng)境外乙公司許可使用某項商標(biāo)，本月向乙營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個，稅率也實行行業(yè)比例稅率。

一、交通運輸業(yè):陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運、遠(yuǎn)洋運輸（程租、期租業(yè)務(wù)）、航空運輸企業(yè)（濕租業(yè)務(wù)）、公路經(jīng)營3%第三節(jié)稅目與稅率

營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個，稅率也實行行業(yè)比例稅率二、建筑業(yè)1.建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)

2.自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍

出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍

3.管道煤氣集資費（初裝費）業(yè)務(wù)，按建筑業(yè)征收營業(yè)稅3%

二、建筑業(yè)三、金融保險業(yè)1.貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

2.以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為。

3.融資租賃5%

三、金融保險業(yè)四、郵電通信業(yè)傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。3%

四、郵電通信業(yè)傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報刊發(fā)行、五、文化體育業(yè)表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等。3%五、文化體育業(yè)表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動，六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝

【變化】取消了原來對歌廳、舞廳等娛樂行業(yè)，統(tǒng)一按20%稅率，保齡球、臺球按5%的稅率的規(guī)定。5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫七、服務(wù)業(yè)1.代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)

2.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)光租業(yè)務(wù)、航空運輸企業(yè)干租業(yè)務(wù)

3.對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入，依法征收營業(yè)稅。

4.對社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?，依法征收營業(yè)稅。

5.符合規(guī)定的收取的出包、租賃企業(yè)的承包費，不征收營業(yè)稅。

七、服務(wù)業(yè)6.單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目，征收營業(yè)稅。

7.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目“租賃業(yè)”項目，征收營業(yè)稅。

8.無船承運業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目“代理業(yè)”項目，征收營業(yè)稅。

9.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

10.對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費。

11.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增殖稅。5%6.單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的所有權(quán)和使用權(quán)。

2.以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅。5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)九、銷售不動產(chǎn)1.銷售建筑物及其他土地附著物。

2.以不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅。

3.單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅；

4.單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅。5%九、銷售不動產(chǎn)第四節(jié)計稅依據(jù)

營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。營業(yè)額一般為收入全額，含全部價款和價外費用；特殊情況下為收入差額，允許減除特定項目金額；納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。第四節(jié)計稅依據(jù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。營收入全額（1）包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)③所收款項全額上繳財政收入全額（1）包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售（2）關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除

（2）關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折收入差額允許減除特定項目金額收入差額允許減除特定項目金額納稅人價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定（3）按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定

核定營業(yè)額

納稅人價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A．計稅營業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用、政府基金B(yǎng)．計稅營業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用、行政事業(yè)收費C．納稅人如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除D．納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后發(fā)生退款的，應(yīng)直接減除當(dāng)期營業(yè)額【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（第五節(jié)應(yīng)納稅額的計算

一、稅額計算的基本規(guī)定（1）以收入全額為營業(yè)額應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率【例題·計算題】某咨詢公司6月發(fā)生咨詢活動取得咨詢費收入50000元，其應(yīng)納營業(yè)稅為：50000×5%=2500（元）

第五節(jié)應(yīng)納稅額的計算一、稅額計算的基本規(guī)定（2）以收入差額為營業(yè)額應(yīng)納營業(yè)稅=（收入全額-允許扣除金額）×稅率【例題·計算題】某旅行社組團(tuán)旅游共收取旅費20000元，支付餐費、門票費、住宿費、交通費共15000元。其應(yīng)納營業(yè)稅為：（20000-15000）×5%=5000×5%=250（元）

（2）以收入差額為營業(yè)額（3）按組成計稅價格為營業(yè)額應(yīng)納營業(yè)稅=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=營業(yè)成本×（1+成本利潤率）÷(1-營業(yè)稅稅率)×營業(yè)稅稅率【例題·計算題】某建筑公司自建一建筑物后對外銷售，建筑成本300萬元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧櫬?0%，對外售價400萬元，其應(yīng)納營業(yè)稅為：①建筑業(yè)營業(yè)稅=300×（1+20%）÷(1-3%)×3%=11.13（萬元）（這是CPA稅法考試中營業(yè)稅組價計算最常見的業(yè)務(wù)）②銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=400×5%=20（萬元）

（3）按組成計稅價格為營業(yè)額二、營業(yè)稅稅額抵免1．納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。2．營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額。抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款。依下列公式計算可抵免稅額：可抵免的稅額=價款÷（1+17%）×17%當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。二、營業(yè)稅稅額抵免【例題·單選題】某運輸公司2010年2月運輸收入200000元，當(dāng)月購買一臺稅控收款機(jī)，支付3744元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）元。A．5887.68B．5251C．5456D．6000【例題·單選題】某運輸公司2010年2月運輸收入200000三、各稅目營業(yè)稅的計算規(guī)定

（一）交通運輸業(yè)要點計算注意問題稅目包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動，均屬此稅目的征稅范圍遠(yuǎn)洋運輸業(yè)的程租、期租和航空運輸業(yè)的濕租業(yè)務(wù)屬于此稅目自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅計稅依據(jù)（1）運輸業(yè)務(wù)的營業(yè)額一般為收取的全部價款和價外費用（2）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額稅率3%三、各稅目營業(yè)稅的計算規(guī)定（一）交通運輸業(yè)要點計算注意問題【例題·單選題】2010年3月，某運輸企業(yè)取得客運收人84萬元、補(bǔ)票收入6萬元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運費收入5萬元、取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元、理貨收入l2萬元；本月發(fā)生營運費用56萬元。3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。A．4.17B．5.52C．5.70D．5.85【例題·單選題】2010年3月，某運輸企業(yè)取得客運收人84萬（二）建筑業(yè)要點計算注意問題計稅依據(jù)（1）總承包人將工程分包給他人的，以全部承包額減除付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款（3）安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)（4）自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價格確定，無同類工程價格的，組成計稅價格：計稅價格=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）稅率3%（二）建筑業(yè)要點計算注意問題計稅依據(jù)（1）總承包人將工程分包【例題·單選題】某建筑公司見2009年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A.66 B.152.34C.66.09 D.152.25【例題·單選題】某建筑公司見2009年1月承包甲單位的一項建例題·單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）。A.120萬元 B.174萬元C.175.67萬元 D.192萬元例題·單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)

（三）金融保險業(yè)要點計算注意問題計稅依據(jù)（1）貸款業(yè)務(wù)指金融機(jī)構(gòu)將資金貸與他人使用的行為。這種業(yè)務(wù)一律以利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅（2）納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額：本期營業(yè)額=（應(yīng)收的全部價款和價外費用-實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）實際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息（3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來劃分營業(yè)額=賣出價-買入價（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類全部收入，包括代收代墊款項金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額（5）保險業(yè)初保業(yè)務(wù)以全部保費收入為營業(yè)額保險公司辦理儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，以納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算（6）外幣折算成人民幣金融保險業(yè)以外匯為營業(yè)額的，應(yīng)折算成人民幣后計算營業(yè)額。匯率使用上，金融企業(yè)采用收入當(dāng)天或當(dāng)季末央行基準(zhǔn)匯價折合；保險企業(yè)采用收入當(dāng)天或當(dāng)月末央行基準(zhǔn)匯價折合稅率5%（三）金融保險業(yè)要點計算注意問題【例題·單選題】2009年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2009年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。A．24.85B．24.95C．63.7D．63.95【例題·單選題】2009年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取【例題·單選題】某銀行2009年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（）萬元。A.3.55 B.3.53C.3.59 D.6.3【例題·單選題】某銀行2009年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差（四）郵電通信業(yè)要點計算注意問題計稅依據(jù)一般以收入全額為營業(yè)額。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價款后的余額為營業(yè)額稅率3%（四）郵電通信業(yè)要點計算注意問題計稅依據(jù)一般以收入全額為營業(yè)【例題·單選題】某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（

）。（2009年原制度）A．168000元

B．18000元C．25000元D．30000元【例題·單選題】某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200（五）文化體育業(yè)要點應(yīng)注意問題計稅依據(jù)文化體育業(yè)的營業(yè)額是指納稅人經(jīng)營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入（不含廣告播映）、其他文化收入，經(jīng)營游覽場所收入和體育收入稅率3%（五）文化體育業(yè)要點應(yīng)注意問題計稅依據(jù)文化體育業(yè)的營業(yè)額是指【例題·單選題】某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元，該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A.0.54萬元 B.0.64萬元C.0.66萬元 D.0.90萬元【例題·單選題】某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12（六）娛樂業(yè)要點應(yīng)注意問題計稅依據(jù)以收入全額為營業(yè)額，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費稅率娛樂業(yè)稅率由省級人民政府在5%~20%幅度內(nèi)確定（六）娛樂業(yè)要點應(yīng)注意問題計稅依據(jù)以收入全額為營業(yè)額，包括門例題·單選題】某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場票價收入860000元，場內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費4800元，其他費用5800元。該高爾夫球場本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%的營業(yè)稅稅率）A.172000 B.172300C.128120 D.177040例題·單選題】某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場票價第六節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理1.兼營的行為特點和稅務(wù)處理原則總原則：分清收入，分別納稅。納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。第六節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理1.兼營的行為特點和稅務(wù)處2.混合銷售行為特點和稅務(wù)處理原則

一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為?；旌箱N售行為的特點是：貨物銷售與營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)之間存在內(nèi)在聯(lián)系和因果關(guān)系。2.混合銷售行為特點和稅務(wù)處理原則一項銷售行為如果既涉及混合銷售行為的稅務(wù)處理原則分為一般原則和特殊原則兩類：混合銷售行為的稅務(wù)處理原則分為一般原則和特殊原則兩類：【例題·多選題】按照2009年的稅收政策，以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的是()

A.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

B.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

C.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納增值稅

D.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額【例題·多選題】按照2009年的稅收政策，以下關(guān)于兼營和混合四、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分

(一)建筑業(yè)勞務(wù)

基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。四、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分(一)建筑業(yè)勞務(wù)(二)郵電業(yè)務(wù)征稅

【例題.計算題】某電信局5月取得話費收入60萬元，電話機(jī)安裝收入10萬元，出售移動電話收入30萬元;銷售上網(wǎng)卡收入10萬元，代辦電信工程收入30萬元。計算其應(yīng)納營業(yè)稅。(二)郵電業(yè)務(wù)征稅(三)服務(wù)業(yè)務(wù)的征稅

1.代購代銷業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

(1)代購業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

所謂代購貨物，是指受托方按照協(xié)議或委托方的要求，從事商品購買，并按發(fā)票購進(jìn)價格與委托方結(jié)算(原票轉(zhuǎn)交)。代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不論企業(yè)的財務(wù)和會計賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營業(yè)稅：第一，受托方不墊付資金。第二，銷貨方將增值稅發(fā)票開具給委托方。第三，受托方按代購實際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算并另收取手續(xù)費。(三)服務(wù)業(yè)務(wù)的征稅1.代購代銷業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理代購業(yè)務(wù)的關(guān)系見下圖：代購業(yè)務(wù)的關(guān)系見下圖：代購關(guān)系確認(rèn)后的稅收關(guān)系：代購關(guān)系確認(rèn)后的稅收關(guān)系：(2)代銷業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理所謂代銷，是指受托方按委托方的要求銷售委托方的貨物，并收取手續(xù)費的經(jīng)營活動。僅就銷售貨物環(huán)節(jié)而言，屬增值稅的征稅范圍。但受托方提供了勞務(wù)，就要取得一定的報酬，營業(yè)稅就是對其手續(xù)費征稅。對于代銷行為，其受托方取得的手續(xù)費不論如何結(jié)算，也不論是否作為銷售貨物的價格或價外收費征了增值稅，它仍屬營業(yè)稅的征收范圍。(2)代銷業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理所謂代銷，是指受托方按委托方的要求銷

2.其他與增值稅的劃分

參看教材P1782.其他與增值稅的劃分參看教材P178(四)納稅人自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問題

納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，要按如下規(guī)定執(zhí)行：

1.納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入)征收營業(yè)稅：(四)納稅人自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的(1)具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);

(2)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。凡不符合上述條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅(1)具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);2.扣繳分包人營業(yè)稅的規(guī)定不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人的營業(yè)稅。如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，總承包人在扣除建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價款。除此情況外的分包人、總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額。2.扣繳分包人營業(yè)稅的規(guī)定不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包

3.自產(chǎn)貨物的范圍包括：金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備、防水材料、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)設(shè)備。

4.納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項目，照章征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

【解釋】納稅人銷售稅法列舉的自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，本屬于混合銷售行為，但是如果同時符合具備資質(zhì)和合同分別注明價款這兩個條件的，按照兼營業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。3.自產(chǎn)貨物的范圍包括：金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、【例題·計算題】某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，分包合同記載勞務(wù)費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供?！纠}·計算題】某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。

(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收，建筑裝飾材料符合國家稅務(wù)總局的資產(chǎn)貨物范圍)，則：計算建筑公司應(yīng)納的營業(yè)稅和增值稅。(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額236萬元(五)商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入。如：進(jìn)場費管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)按照營業(yè)稅的適用稅目稅率5%征收營業(yè)稅。(五)商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題對商業(yè)起征點（了解）按照財稅［2002J208號文件規(guī)定，現(xiàn)行營業(yè)稅的起征點為：按期納稅的起征點幅度為月營業(yè)額1000－5000元;按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。具體由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地的實際情況，在規(guī)定的幅度內(nèi)確定本地的適用起征點，并報國家稅務(wù)總局備案。起征點（了解）按照財稅［2002J208號文件規(guī)定，現(xiàn)行營二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（一）按照營業(yè)稅暫行條例及實施細(xì)則規(guī)定，營業(yè)稅免項目及免稅范圍1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個人提供的勞務(wù)。2.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)。3.學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)的教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)。這里所說的學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地市級以上人民政府或同級教育行政主管部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。4.紀(jì)念館、博物館、文化館（站）、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動所售票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。售票收入是第一道門票收入二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（一）按照營業(yè)稅暫行條例及實施細(xì)則規(guī)定，營【例題】（2007）：依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。A.單位將境內(nèi)不動產(chǎn)無償贈送他人B.福利企業(yè)在境內(nèi)提供中介勞務(wù)C.境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用D.殘疾人個人提供勞務(wù)E.高校后勤實體向社會人員出租學(xué)生公寓【例題】（2007）：依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納（二）根據(jù)國務(wù)院的決定，財政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺一些減免稅政策1.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅。2.對符合條件的國家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。3.對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅（二）根據(jù)國務(wù)院的決定，財政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺一些減免4.同時滿足下列條條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅（1）國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，國務(wù)院或省級政府及其財政、物價主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費和政府性基金；（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù)；（3）所收款項全額上繳財政4.同時滿足下列條條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收5.自2004年1月1日起對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國辦發(fā)［2004］10號文下發(fā)后從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。5.自2004年1月1日起對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)【例題】（2009）：關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（）。A.我國科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅B.我國企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入免征營業(yè)稅C.我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營業(yè)稅D.以圖紙、資料等為載體提供開發(fā)成果的，對其取得的全部價款和價外費用免征營業(yè)稅E.以樣品、樣機(jī)等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅【例題】（2009）：關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的（三）營業(yè)稅減稅規(guī)定1、自2008年3月起，對個人出租住房，不分用途，在3%的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅?！纠}】（2007）：依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中不征或免征營業(yè)稅的有（）。A.企業(yè)按房改成本價出售住房B.企業(yè)自建住房銷售給本單位職工C.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)D.企業(yè)提供垃圾處置勞務(wù)E.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)（三）營業(yè)稅減稅規(guī)定1、自2008年3月起，對個人出租住房，2010年單選保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是(

)。

A．出納長款收入

B．保險追償款收入

C．財產(chǎn)保險費收入

D．出口信用保險收入2010年單選保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是(

)。2009年單選甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元；另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納（）。

A.增值稅1452.99元

B.增值稅1700元

C.營業(yè)稅500元

D.營業(yè)稅6350元2009年單選甲企業(yè)（增值稅一般納