第七章項目成本管理

學習目標理解項目成本管理的定義及其理念；掌握編制資源計劃的各種工具和方法；理解項目成本的構(gòu)成；能夠運用成本估算的工具和方法進行成本估算；了解成本預算的步驟；了解項目成本控制的作用；掌握項目成本控制的方法。主要內(nèi)容項目成本管理概述項目資源計劃項目成本估算項目成本預算項目成本控制項目成本管理概述定義項目成本管理是指為保證項目實際發(fā)生的成本不超過項目預算成本所進行的項目資源計劃編制、項目成本估算、項目成本預算和項目成本控制等方面的管理過程和活動。項目成本管理的目的是在已批準的預算范圍內(nèi)，確保項目保質(zhì)按期完成。項目成本管理的理念項目全生命周期成本管理（lifecyclecosting）。關(guān)鍵是實現(xiàn)項目整個生命周期總成本最小化。項目成本管理過程一般包括如下四個主要過程：

1）資源計劃（ResourcePlanning）：確定用于進行項目工作的各種資源（人力、設(shè)備、材料）的種類和數(shù)量。

2）費用估算（CostEstimating）：估計完成項目工作所需資源的費用。

3）費用預算（CostBudgeting）：將估算出來的全部費用分配給項目的每個工作。

4）費用控制（CostControl）：控制項目預算的變更主要內(nèi)容項目成本管理概述項目資源計劃項目成本估算項目成本預算項目成本控制項目資源計劃?項目資源計劃是項目經(jīng)理要獲得哪些資源、從那里獲得以及如何使用他們的過程。主要是分析權(quán)衡：–為了適應資源短缺所涉及的各個進度計劃方案之間的成本之間權(quán)衡；–在使用資源方案的成本之間權(quán)衡?資源的有效利用對在項目壽命周期的各個階段降低項目成本和加快項目進度都有很大意義。?時差管理是一種改變項目對資源的需求狀況的有效方法。項目資源計劃主要工作依據(jù)：工作分解結(jié)構(gòu)、項目進度計劃、歷史資料、項目范圍說明書、項目資源說明、項目組織的管理政策和原則。工具和方法：資源計劃矩陣、資源數(shù)據(jù)表、資源需求甘特圖、專家判斷法、資料統(tǒng)計法、資源平衡法。結(jié)果：資源計劃說明書資源說明書的概念資源說明書是在資源規(guī)劃階段完成的，用于說明WBS各組成部分所需資源的種類和數(shù)量，也即資源的需求計劃（ResourceRequirement）。項目資源說說明書的主主要內(nèi)容項目資源說說明書的主主要目的就就是對項目目各項工作作所需資源源的種類和和數(shù)量進行行明確的描描述。這些些描述一般般應分解到到具體的工工作上，并并主要用各各種形式的的表格和圖圖形來體現(xiàn)現(xiàn)，如資源源計劃矩陣陣、資源數(shù)數(shù)據(jù)表、資資源橫道圖圖、資源負負荷圖、資資源累積需需求曲線等等。（1）資源計劃劃矩陣（2）資源數(shù)據(jù)據(jù)表（3）資源橫道道圖（4）資源負荷荷圖（5）資源累積積需求曲線線資源分配的的優(yōu)先原則則?進行資源分分配的一般般途徑是：：先假設(shè)沒沒有資源使用方面的的限制，并并從一條簡簡單的關(guān)鍵鍵路徑著手進行分析析；然后檢檢查分析結(jié)結(jié)果是否是是不可行的。?如果資源有有限，基于于CPM分配資源不不可行，就就要根據(jù)優(yōu)先先原則確定定活動優(yōu)先先次序，并并據(jù)此分配資源。–關(guān)鍵路徑上上的活動–具有最小時時差的活動動–….資源約束分分析1、具有技術(shù)術(shù)約束的工工序排列打地基建建房房架封封頂2、無資源約約束的工序序排列粉刷臥室項目開始粉粉刷廚房項項目結(jié)結(jié)束粉刷客廳3、具有資源源約束的工工序排列項目開始粉粉刷刷廚房粉粉刷臥室粉粉刷客廳項項目結(jié)束資源均衡問問題?資源平衡或或均衡方法法是制定使使資源需求求波動最小小化的進度度計劃的一一種方法，，在不延長長項目要求求工期的情情況下建立立資源均衡衡利用的進進度計劃?以裝修項目目為例–關(guān)鍵工序–每道工序的的時差–在不超工期期的前提下下，可考慮慮兩種資源源平衡方案案某裝修項目目資源需求求網(wǎng)絡(luò)圖項目開始裝修房間6天1個裝修工裝修花園4天1個裝修工裝修廚房2天1個裝修工裝修客廳4天2個裝修工項目結(jié)束裝修工日8裝修客廳2人6裝修房間1人4裝修花園1人2裝修廚房1人天12345678910裝修工數(shù)3322112222裝修工日8裝修客廳2人6裝修房間1人4裝修花園1人2裝修廚房1人天12345678910裝修工數(shù)2222222222資源約束條條件下的資資源分配1、可以利用用以下幾種種技術(shù)避免免延期–用較低的資資源使用量量完成活動動只對那些工工期可以延延長，用較較少資源就就能完成的的活動有效效–分解活動對于項目中中，活動的的原有邏輯輯關(guān)系變化化不太大的的情況下，，可以將某某些活動分分解成一些些子活動，，根據(jù)資源源的空閑情情況先后完完成。–調(diào)整網(wǎng)絡(luò)例如用開始始到開始的的邏輯關(guān)系系代替結(jié)束束到開始的的邏輯關(guān)系系–使用可以更更換的資源源2、項目延期期?可得資源是是有限的，，會延長項項目完工時時間?按照最小時時差原則反反復將資源源分配給各各道工序?假定只有2個裝修工；；某工序一一旦開始就就必須連續(xù)續(xù)做完。裝裝修廚房需需要3天，必須將將項目工期期從10天延長到11天。主要內(nèi)容項目成本管管理概述項目資源計計劃項目成本估估算項目成本預預算項目成本控控制項目成本估估算項目成本估估算是指為實現(xiàn)項項目的目標標，根據(jù)項項目資源計計劃所確定定的資源需需求，以及及市場價格格，對項目目所需資源源的成本進進行的估算算。項目成本的的構(gòu)成項目決策和和定義成本本（信息收收集、可研研、項目選選擇等的花花費）項目設(shè)計成成本（施工工圖設(shè)計，，新產(chǎn)品設(shè)設(shè)計的成本本費用）項目獲取成成本（獲取取資源所花花費成本，，包括采購購詢價、供供應商選擇擇、合同談?wù)勁信c合同同實施等的的管理費））項目實施成成本。（項目成本本的主要部部分）項目成本的的構(gòu)成項目成本分分為直接成成本和間接接成本。直接成本分分為人工費費、材料費費、設(shè)備費費、分包合合同費。間接成本分分為施工管管理費、公公司管理費費、預備費費（漲價預預備費、基基本預備費費）。影響項目成成本的因素素項目工期。。（考慮工工期縮短和和延長兩種種情況）項目質(zhì)量。。項目范圍。。耗用資源的的數(shù)量與單單價。成本估算的的類型量級估算。提供項目目成本的一一個粗略概概念,它是在項目目早期甚至至在項目正正式開始之之前應用.?預算估算。資金劃入入一個組織織預算.?最終估算（（確定性估估算）。提供一個個精確的項項目成本估估算.成本估算類類型比較估算類型何時做為什么做精確度量級估算在項目生命周期中非常早,通常是在項目概念形成與啟動階段。為項目可行性研究選擇決策提供成本估算。(-25%~+75%)預算估算早，項目計劃編制階段。將資金投入預算計劃(-10%~+25%）最終估算（確定性估算）項目后期，在項目計劃編制和執(zhí)行階段。為采購提供詳情，估算實際成本。(-5%~+10%)成本估算的的三種方法法1、自上而下下估算法（（專家評定定法、類比比估算法））含義：收集集上層和中中層管理人人員的估計計和判斷，，然后向下下一層傳遞遞他們的估估算，直到到最底的基基層。缺點：下層層人士很難難對上層人人士的不合合理判斷提提出意見，，而往往只只是沉默地地等待上層層人士自行行發(fā)現(xiàn)其中中的問題而而進行糾正正。優(yōu)點：往往往比較準確確；可避免免資金分配配失誤從上往下估估計法(示意圖)從上向下估計法：

·工作范圍

·進度目標

·費用目標

舉例說明我們現(xiàn)在來來估算建筑筑面積65000平方米、擁擁有800個房間的賓賓館的成本本。以前有有500個房間，建建筑面積50000平方米的賓賓館的成本本是3500萬美元，則則800個房間的賓賓館的成本本是：(3500/500)×800=5600（萬美元））(3500/50000)×65000=4550（萬美元））2、自下而上上估算法（（工料清單單估算法））含義：最初初對資源進進行估算，，如人時和和原料，然然后轉(zhuǎn)換成成所需的經(jīng)經(jīng)費。把任任務(wù)的估算算綜合起來來就得到項項目整體成成本的直接接估計，然然后再加上上適當?shù)拈g間接成本，，如應急準準備等。缺點：?要保證所有有的任務(wù)均均要被考慮慮到?上下級之間間會陷入博博奕怪圈優(yōu)點：在執(zhí)行過程程中可減少少對預算的的爭執(zhí)和不不滿。

工作包從下向上估計法:

·估計進度

·估計資源

·估計費用

3、參數(shù)模型型估算法。。它是把項項目特征作作為參數(shù)，，通過建立立一個數(shù)學學模型來估估算項目成成本的方法法。Y=E*WY:新項目（或或活動）所所需成本估估算值E:項目特征參參數(shù)（通過過歷史成本本數(shù)據(jù)分析析得到）W:已知項目（（或活動））的成本值值舉例說明假設(shè)已知與與被估算設(shè)設(shè)備相類似似的G設(shè)備的投資資額為W;已知G設(shè)備購置及及安裝費與與設(shè)備投資資額的關(guān)系系式為B=1.22W;G設(shè)備的總建建設(shè)費與設(shè)設(shè)備購置及及安裝費的的關(guān)系式為為Y=1.54B；則總建設(shè)費費Y=1.54B=1.54×1.22=1.88W。主要內(nèi)容項目成本管管理概述項目資源計計劃項目成本估估算項目成本預預算項目成本控控制項目成本預預算項目成本預預算是將項項目成本估估算的結(jié)果果在各具體體的活動上上進行分配配的過程。。項目成本預預算的依據(jù)據(jù)：成本估估算文件、、WBS、項目進度度計劃。項目成本預預算的工具具和方法：：自上而下下估算法、、自下而上上估算法、、參數(shù)模型型估算法。。項目成本預預算的結(jié)果果：項目個個項活動的的成本預算算、成本基準計計劃。案例：項目預算的的費用分解解結(jié)構(gòu)項目100000元不可預見費用10000元A15000元B40000元C15000元D30000元15000元10000元15000元17000元13000元項目費用分解結(jié)構(gòu)案例主要內(nèi)容項目成本管管理概述項目資源計計劃項目成本估估算項目成本預預算項目成本控控制項目成本控控制概念。項目成本控控制是按照照事先確定定的項目成成本預算基基準計劃，，通過運用用多種恰當當方法，對對項目實施施過程中所所消耗的成成本費用的的使用情況況進行管理理控制，以以確保項目目的實際成成本限定在在項目預算算成本的范范圍內(nèi)的過過程。項目成本控控制主要內(nèi)內(nèi)容：（1）檢查成本本實際執(zhí)行行情況；（2）發(fā)現(xiàn)實際際成本和計計劃成本的的偏差；（3）分析原因因，確定需需要采取的的糾正措施施。項目成本控控制原理及及過程成本（費用用）偏離的計算經(jīng)過過四個步驟驟：（1）確定計算算的時間點點t（2）確定t時刻預算費費用（3）確確定定t時刻刻發(fā)發(fā)生生的的實實際際費費用用（4）計計算算t時刻刻費費用用偏偏離離t時刻刻費費用用偏偏差差＝＝t時刻刻預預算算費費用用－－t時刻刻發(fā)發(fā)生生的的實實際際費費用用如果果費費用用偏偏差差大大于于零零，，表表示示項項目目費費用用節(jié)節(jié)約約；；如如果果費費用用偏偏差差小小于于零零，，表表示示項項目目費費用用超超支支。。這里里預預算算費費用用可可以以從從費費用用基基準準計計劃劃和和預預算算變變更更中中得得到到，，發(fā)發(fā)生生的的實實際際費費用用可可以以從從相相應應費費用用控控制制部部門門得得到到，，這這些些費費用用都都必必須須是是經(jīng)經(jīng)過過審審核核的的。。成本本控控制制的的依依據(jù)據(jù)、、工工具具和和方方法法、、結(jié)結(jié)果果項目目成成本本控控制制的的依依據(jù)據(jù)：：成本本基基準準計計劃劃（成本本預預算算過過程程的的輸輸出出）成本本管管理理計計劃劃（如何何對對項項目目成成本本進進行行計計劃劃和和安安排排的的指指導導性性文文件件）執(zhí)行行情情況況報報告告變更更申申請請（項目目干干系系人人提提出出的的更更改改項項目目工工作作內(nèi)內(nèi)容容和和成成本本的的申申請請）成本本控控制制的的依依據(jù)據(jù)、、方方法法、、結(jié)結(jié)果果項目目成成本本控控制制方方法法：：偏差差分分析析法法（（掙掙值值分分析析法法））費用用變變更更控控制制法法（規(guī)規(guī)定定了了改改變變成成本本基基準準計計劃劃的的步步驟驟，，包包括括書書面面工工作作、、跟跟蹤蹤系系統(tǒng)統(tǒng)和和成成本本變變更更控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)））補充充計計劃劃編編制制法法（對對項項目目成成本本基基準準計計劃劃進進行行相相應應的的修修訂訂的的變變更更說說明明））偏差差分分析析法法（（掙掙值值分分析析法法））定義義：：將已已完完成成的的工工作作與與計計劃劃完完成成的的工工作作進進行行比比較較，，從從成成本本的的角角度度確確定定工工作作進進度度是是否否符符合合計計劃劃的的要要求求。。(1)實際際完完成成工工作作的的預預算算成成本本(BCWP)(2)計劃劃完完成成工工作作的的預預算算成成本本（（BCWS）(3)實際際完完成成工工作作的的實實際際成成本本（（ACWP）實際際完完成成工工作作的的預預算算成成本本(BCWP)?BCWP（BudgetCostofWorkPerformed）也也叫叫做做掙值值。概念念。。經(jīng)批批準準的的在在同同一一計計劃劃時時間間內(nèi)內(nèi)實實際際完完成成工工作作的的預預算算成成本本。。項項目目全全部部完完成成時時，，該該值值應應等等于于計計劃劃完完成成工工作作的的預預算算成成本本。。?它是是實實際際完完成成工工作作的的價價值值BCWP=實際際完完成成工工作作量量×預算算費費用用定定額額計劃劃完完成成工工作作的的預預算算成成本本（BCWS）?概念念。。經(jīng)批批準準的的在在某某一一計計劃劃時時間間期期限限內(nèi)內(nèi)計計劃劃要要完完成成的的預預算算成成本本(包括括所所分分攤攤的的所所有有間間接接費費)。?當項項目目全全部部完完成成時時，，該該成成本本應應等等于于項項目目的的總總預預算算。。BCWS=計劃劃完完成成工工作作量量×預算算費費用用定定額額實際際完完成成工工作作的的實實際際成成本本（ACWP）概念是指在同同一計劃劃時間內(nèi)內(nèi)實際完完成工作作的實際際成本。。即為完完成這些些工作所所支出的的實際花花費。ACWP=實際完完成工工作量量×實際單單位費費用掙值法法的四四個評評價指指標（1）費用用偏差差CV(CostVariance)。CV是指在在某個個檢查查點上上BCWP與ACWP之間的的差異異，即即：CV=BCWP－ACWP。當CV為負值值時，，即表表示項項目運運行超超支，，實際際費用用超出出預算算費用用。當CV為正值值時，，表示示項目目運行行節(jié)支支，實實際費費用沒沒有超超出預預算費費用。。掙值法法的四四個評評價指指標（（續(xù)））（2）進度度偏差差（ScheduleVariance）。SV是指在在某個個檢查查點上上BCWP與BCWS之間的的差異異，即即：SV=BCWP－BCWS。當SV為負值值時，，表示示進度度延誤誤，即即實際際進度度落后后計劃劃進度度。當SV為正值值時，，表示示進度度提前前，即即實際際進度度快于于計劃劃進度度。掙值法法的四四個評評價指指標（（續(xù)））（3）費用用績效效指數(shù)數(shù)CPI(CostPerformanceindex)。CPI是指BCWP與ACWP的比值值，即即：CPI=BCWP/ACWP。當CPI<1時，表表示超超支，，即實實際費費用高高于預預算費費用。。當CPI>1時，表表示節(jié)節(jié)支，，即實實際費費用低低于預預算費費用。。掙值法法的四四個評評價指指標（（續(xù)））（4）進度度績效效指數(shù)數(shù)（SchedulePerformedIndex）。SPI是指BCWP與BCWS的比值值，即即：SPI=BCWP/BCWS。當SPI<1時，表表示進進度延延誤，，即實實際進進度比比計劃劃進度度拖后后。當SPI>1時，表表示進進度提提前，，即實實際進進度比比計劃劃進度度快。。檢查日期SVCV時間(T)計劃完成費用

完工日期計劃完成日期完工費用差異延期費用圖例：

BCWSACWPBCWP項目運行的掙得值評價曲線圖項目成成本偏偏差的的原因因及措措施宏觀原原因：：出現(xiàn)現(xiàn)重大大的技技術(shù)難難題，，計劃劃不充充分，，物價價上漲漲，總總工期期拖延延，工工作量量大幅幅增加加，政政治因因素；；微觀原原因：：工作作效率率低下下，返返工增增多，，管理理協(xié)調(diào)調(diào)不好好；內(nèi)部原原因：：溝通通不佳佳，員員工素素質(zhì)不不高，，直接接成本本增加加，事事故；；外部原原因：：上級級、業(yè)業(yè)主的的干擾擾，國國家相相關(guān)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政政策的的變動動，其其他風風險；；其他原原因。。掙值法法分析析可能能產(chǎn)生生的情情況及及可以以采用用的措措施項目成成本控控制的的結(jié)果果修訂費費用估估計預算更更新糾正措措施估計完完工估估算（（EAC）：