4.6、稅務稽查對象如何選擇和確定？為什么我企業(yè)被稽查？財務人員總要遇到稅務檢查，為什么我企業(yè)被稽查呢？稽查對象來源于選案。稅務稽查對象確定是指按照稅務稽查計劃范圍、工作目標以及稅務違法案源線索對稽查對象的選擇和確定，簡稱選案。4.6.1、制定稅務檢查計劃一般性要求在制定檢查計劃時，由各級稽查管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，為避免多頭檢查和不必要的重復檢查，對同一納稅人的稅務稽查原則上一年累計不超過兩次（群眾舉報或案件復查除外）。4.6.2、確定稅務稽查對象的一般性要求1、案頭資料分析確定（1）搜集各類資料。（2）分析案頭資料。（3）發(fā)現(xiàn)納稅疑點。2、計算機篩選（1）搜集納稅人的各類信息資料。各類信息資料包括內(nèi)部征管資料和外部搜集的數(shù)據(jù)資料。（2）讀取數(shù)據(jù)資料并確定選案指標。指標主要有：①分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營指標平均增長值分析；②分行業(yè)財務比率分析；③企業(yè)常用財務指標分析；④流轉(zhuǎn)稅類選案分析；⑤企業(yè)所得稅稅前限制列支項目指標分析；⑥地方稅類指標分析。（3）計算機將納稅人的有關選案指標與正常的選案指標參數(shù)比較。選案參數(shù)一般是計算機自動生成，也有從有關法規(guī)庫中提取或根據(jù)實際情況確定后輸入計算機的。（4）選擇計算機選案的條件。主要是選擇選案的范圍、選案對象的所屬期間等。（5）計算機自動生成《稅務檢查項目書》，產(chǎn)生指標異常戶確定為待查對象。3、隨機抽樣（1）簡單隨機抽樣首先將轄區(qū)內(nèi)所有納稅人名單集中編號，然后抽簽任意抽取所需數(shù)量編號的納稅人確定為待查對象。（2）等距抽樣選案人員把轄區(qū)內(nèi)所有納稅人按次序編號排序，然后按抽樣比例將所有納稅人劃分為一定數(shù)量相等的間隔，然后利用隨機數(shù)字確定一個間隔內(nèi)某一編號的納稅人，最后根據(jù)確定的編號按相等的間隔或距離抽取所需數(shù)量的納稅人確定為待查對象。（3）分層抽樣首先將轄區(qū)內(nèi)所有納稅人按行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、年銷售額、年納稅額等標準分類或分層，然后在各類型或各層次的納稅人中采用簡單隨機抽樣或等距抽樣的方法選出一定數(shù)量的納稅人確定為待查對象。4、根據(jù)舉報線索確定選案部門根據(jù)稅務違法案件舉報中心提供的群眾舉報線索，將被舉報納稅人確定為待查對象。對舉報事件一般作為專案稽查。5、其它方法（1）根據(jù)納稅人信譽等級分類確定待查對象。首先由評審機構根據(jù)納稅人最近三年內(nèi)在納稅申報、財務管理狀況以及遵守稅收法律法規(guī)等方面的情況，按規(guī)定程序?qū){稅人的納稅信譽等級評定為A、B、C三個類別。納稅人信譽等級評定的具體操作規(guī)程參照B3.3.18納稅人信譽等級認定管理業(yè)務規(guī)程。然后確定A、B、C各類納稅人的檢查頻率：除被舉報外，對A類納稅人的檢查每兩年不超過一次；對B類納稅人的檢查每年不超過一次；對C類納稅人隨時抽查但每年不超過兩次。最后確定待查對象：兩年（含兩年）以上未被檢查的A類納稅人、一年（含一年）未被檢查的B類納稅人以及一年內(nèi)檢查未達到兩次的C類納稅人均可確定為待查對象。（2）根據(jù)有關部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、國際情報交換的資料確定待查對象。（3）將稅務機關在征管、巡查、協(xié)查以及其他工作中發(fā)現(xiàn)的問題業(yè)戶確定為待查對象。（4）從社會各種媒介取得有關業(yè)戶的涉稅信息后確定待查對象。確定待查對象并沒有特定的方法，各選案部門不應孤立地使用某一種方法，而應結(jié)合實際情況綜合運用，這樣選案才能更科學、合理、有效。通過上述各種方法產(chǎn)生待查對象后，選案人員編制《待查納稅人清冊》，并按照檢查工作計劃，結(jié)合檢查工作量等方面的考慮從待查對象中確定檢查對象，同時將檢查對象有關資料填制《稅案線索登記表》，提出擬辦意見報分管局長審批并登記《案源登記臺帳》。4.6.3、下達稅務稽查任務選案部門確定了檢查對象并做好案源登記后，應填制《稅務檢查任務通知書》，同《稅務檢查項目書》、《稅案線索登記表》及有關資料移交稽查實施部門進行檢查，并在《案源登記臺帳》上做好移交登記手續(xù)。稅務檢查對象確定并下達實施后，選案部門還應跟蹤監(jiān)督稅務檢查計劃的實施執(zhí)行情況，及時掌握每一被查業(yè)戶的檢查狀態(tài)，對經(jīng)稽查實施部門初查認為需要退戶的被查對象必須認真審核，在2個工作日內(nèi)提出處理意見報分管局長審批，然后按審批意見辦理退戶手續(xù)或交稽查實施部門繼續(xù)檢查；對經(jīng)審批后確需退戶的業(yè)戶要認真分析原因，屬因選案工作造成退戶的，要及時調(diào)整選案工作思路。了解檢查的范圍、目的、事由、稅務檢查人員可以通過自己熟悉的相關人員了解檢查的級別、尺度、人員名單等等其他相關的信息。4.6.4、稅務稽查為什么檢查你單位？企業(yè)被稅務稽查，可能出于如下原因：企業(yè)被稽查局列入了當年度的稽查工作計劃，稅務稽查人員按計劃進行檢查。2、選案部門按財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索，確定你單位屬于檢查對象；3、屬于上級稅務機關交辦的稅收違法案件；4、屬于上級稅務機關安排的稅收專項檢查；5、屬于稅務局相關部門移交的稅收違法案件；6、屬于被檢舉的涉稅違法案件；7、屬于其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；8、從社會公共信息中得到稅收違法線索進行稽查案件；9、為完成稅收任務也是稅務稽查的一個原因。4.6.5、稅務機關如何解決：“想查誰就查誰”、“想怎么查就怎么查”、“檢查處理隨意性”、“查完之后久拖不決”問題。國家稅務總局稽查局《關于加強稽查執(zhí)法監(jiān)督制約工作的意見》稽便函【2009】92號提出了稅務稽查的工作要求：4.6.5.1、解決“想查誰就查誰”的要求?；檫x案要詳細列明選案依據(jù)或案件來源，逐步推行利用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)模型篩選被查對象，實施主動選案、科學選案，確保選案工作的公正性、科學性，不斷提高選案準確率；凡屬公民舉報(經(jīng)初步審核有檢查價值的)、上級督辦、協(xié)查案件和專案檢查對象的，均應列為稽查局的必查案件；在被查對象確定后，如確有必要撤銷案件的，須有完備的審批手續(xù)；暫緩檢查或超過期限未能查結(jié)的，須列明原因上報審批。4.6.5.2、解決“想怎么查就怎么查”的要求?；閳?zhí)法過程中，重要職責和重要工作必須由2名以上的稽查干部共同實施。稽查干部與被查對象及相關人員的一切接觸(包括約談、政策輔導、詢問、調(diào)賬、檢查等)，須有2名以上的稽查干部在場方可進行；案件主辦、協(xié)辦人員的搭配要定期調(diào)整，稽查干部的檢查范圍和檢查區(qū)域不可長期固定；要認真執(zhí)行稽查告知制度，實施檢查前主動告知被查對象稅務稽查的辦案程序、執(zhí)法規(guī)范、納稅人權利和義務、救濟途徑等事項；要進一步規(guī)范賬簿憑證、電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、登記、保管和退還手續(xù)，防止重要資料的丟失和人為替換；稽查干部在調(diào)查取證時必須調(diào)取與被查對象有關的賬簿憑證、電子數(shù)據(jù)等資料，詳細填列調(diào)取賬簿憑證資料、電子數(shù)據(jù)等清單，由檢查人員共同簽名確認。4.6.5.3、解決“檢查處理隨意性”的要求。負責審理工作的稽查干部要對案件檢查的全過程進行實體、程序方面的全面審查，加強對各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)的工作內(nèi)容、辦理意見和工作記錄的審核檢查；嚴格按照規(guī)定依法對被查對象作出處理(處罰)決定，正確行使自由裁量權；對擬免除處罰的案件，須由稽查局集體審議決定；嚴格執(zhí)行重大案件審理制度，重大案件應提交審理委員會審理。4.6.5.4、解決“查完之后久拖不決”的要求。要嚴格按照工作程序和要求執(zhí)行稅務稽查處理決定和處罰決定；稽查案件的執(zhí)行工作必須由兩名以上的執(zhí)行人員實施，對具備執(zhí)行條件的案件不得故意拖延；執(zhí)行過程中要加強對被執(zhí)行對象的跟蹤管理，認真履行法律賦予的強制執(zhí)行、申請法院執(zhí)行等職責，嚴格按照規(guī)定選定財產(chǎn)拍賣、變賣的資產(chǎn)評估和拍賣機構，及時追繳稅款、滯納金和罰款；對符合涉稅犯罪移送標準的案件，要及時、依法移送公安機關立案偵查。4.6.5.5、解決“工作好壞一個樣