5.6：企業(yè)取得發(fā)票如何規(guī)避風(fēng)險發(fā)票是經(jīng)濟業(yè)務(wù)中最重要的原始憑證。目前所有的稅務(wù)稽查工作都是圍繞發(fā)票展開的。稅務(wù)稽查時“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。5.6.1、納稅人取得發(fā)票應(yīng)注意的問題取得發(fā)票的時候要檢驗發(fā)票的真?zhèn)伟l(fā)票抬頭必須寫付款單位全稱發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章，不能使用財務(wù)專用章善意取得假發(fā)票需要重新開具，否則不能稅前抵扣和稅前扣除。（1）、在規(guī)定期限內(nèi)從銷貨方或提供勞務(wù)方重新取得合法有效的憑證；（2）、該發(fā)票確屬開票方自發(fā)售稅務(wù)機關(guān)購買，且購票方、開具方、業(yè)務(wù)交易、收款屬于同一方，實際交易金額與發(fā)票上所列金額一致的，其取得的發(fā)票準予作為稅前扣除的憑據(jù)。5.6.2、稅務(wù)稽查對費用發(fā)票的重點關(guān)注：根據(jù)稽便函【2011】31號要求：對企業(yè)填開一定金額以上的發(fā)票以及列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費等的發(fā)票，要通過對資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，逐筆進行查驗比對，檢查其業(yè)務(wù)的真實性。根據(jù)國稅發(fā)【2008】80號規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。5.6.3、企業(yè)財務(wù)部門對發(fā)票管理需要注意的要點?！?】發(fā)票抬頭。不完整或者沒單位名稱、或單位名稱不符合規(guī)定，為不正規(guī)發(fā)票?！?】以收據(jù)代替發(fā)票，屬于白條入帳。【3】對于行政事業(yè)單位的收費，如果是有償服務(wù)，其收入應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的，應(yīng)使用稅務(wù)機關(guān)發(fā)票為合法憑證?！?】外部個人勞務(wù)費，按規(guī)定對方應(yīng)提供稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票?！?】水電費。建議保留分割單、收據(jù)、合同等，利用協(xié)議、分割單、水電費發(fā)票復(fù)印件也可以作為合法扣除憑證?！?】跨期發(fā)票?？赡墚?dāng)年所得稅前扣除不認可，但一般不需要補稅。如2011年日期的發(fā)票，列入了2012年的費用中，可以追溯調(diào)整到2011年扣除?！?】收款單位與蓋章名稱不一致，可能是真發(fā)票，假業(yè)務(wù)?！?】克隆發(fā)票的防范。刮開密碼網(wǎng)上查詢時，說明不是第一次查證，可能是克隆發(fā)票?！?】注意國、地稅發(fā)票不能混淆。維修電腦，開的是地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票；租賃打印機，開的是商業(yè)銷售發(fā)票，都不符合規(guī)定?！?0】會議費發(fā)票。建議附上會議內(nèi)容文件說明等，特別是旅行社開具的會議發(fā)票，需要證明確實是會議支出?！?1】咨詢費發(fā)票。需要關(guān)注咨詢內(nèi)容與合同約定、付款時間等【12】“白條”。如與稅法原則沖突，將不被認可?！?3】銀行結(jié)算費用票據(jù)。除了代收費業(yè)務(wù)，大多使用的仍是自制票據(jù)，一般允許扣除?！?4】火車票、退票收據(jù)、訂票收據(jù)。雖無發(fā)票監(jiān)制章，但可以根據(jù)發(fā)票管理辦法作為發(fā)票使用?！?5】航空運輸電子客票。行程單可以作為報銷單據(jù)?！?6】發(fā)票開具地點在納稅義務(wù)發(fā)生地。發(fā)票應(yīng)取得納稅人按稅法規(guī)定應(yīng)稅勞務(wù)地的發(fā)票，如建筑企業(yè)外出施工營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生地，運輸發(fā)票機構(gòu)所在地?！?7】大額辦公用品要附明細。部分省市要求比較明確如青島國稅、無錫國稅?！?8】由稅務(wù)局代開的發(fā)票。須加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。必須蓋付款方單位發(fā)票專用章，才合法。5.6.4、什么是虛假發(fā)票？常見的虛假發(fā)票有哪些？虛假發(fā)票是指具有下列兩者情形之一的：①假發(fā)票：發(fā)票本身是假的，屬于偽造的、非稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的“假發(fā)票”；②真票虛開：發(fā)票是真的，但反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是虛假的或與實際不符的，偽造經(jīng)濟業(yè)務(wù)事實；發(fā)票是真的，經(jīng)濟業(yè)務(wù)也是真的，但開票方不是從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的，而是從其他單位或個人購買或借用的。如：真票虛開、非法代開、借用；混淆票種的適用范圍；大頭小尾；開具過期、作廢票。5.6.5、企業(yè)財務(wù)人員怎樣對虛假發(fā)票審核？·查看發(fā)票監(jiān)制章查看增值稅業(yè)務(wù)是否取得套印國稅機關(guān)監(jiān)制章的國稅發(fā)票，例如：采購商品、修理車輛等；查看營業(yè)稅業(yè)務(wù)是否取得套印地稅機關(guān)監(jiān)制章的地稅發(fā)票，例如：租賃費、設(shè)備調(diào)試費、房屋租賃費、餐飲費、住宿費等；查看財政收費項目是否取得套印財政部門監(jiān)制章的財政票據(jù)，例如：社會保險、各項規(guī)費、高速公路通行費等?！げ榭礋晒庥湍榭雌胀òl(fā)票的發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票字跡號碼是否采用有色熒光油墨套印，印色是否為大紅色，用紫外線燈照射是否有橘紅色反應(yīng)?！げ榭窗l(fā)票抬頭查看購貨單位同實際收貨單位、付款單位的名稱是否相符；審查同一供貨單位，特別是個體工商戶，是否使用了不同單位的發(fā)票?！げ榭窗l(fā)票填寫項目情況查看發(fā)票報銷聯(lián)的抬頭、時間、數(shù)量、單價、金額填寫是否齊全；查看發(fā)票物品名稱是否具體、正確、清楚?！げ榭撮_票單位名稱查看開票單位名稱是否與發(fā)貨單位、收款單位的名稱相符，例如：收款方與發(fā)貨開票單位不一致，收款方為個人但開票方為單位。·查看發(fā)票兌獎區(qū)和密碼區(qū)查看發(fā)票的兌獎區(qū)或密碼區(qū)，是否由覆蓋層覆蓋，是否不能刮開或很難刮開；查看發(fā)票密碼是否唯一，不同發(fā)票的發(fā)票號碼和密碼是否重復(fù)。·查看發(fā)票用紙查看手寫版普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)是否采用專用水印紙印制，是否能用肉眼看到發(fā)票聯(lián)水印紙上的菱形水印圖案，中間是否標有“SW”漢語拼音字母，發(fā)票聯(lián)是否加印底紋；查看通用定額發(fā)票（除行業(yè)定額發(fā)票外），是否加印底紋。·查看發(fā)票筆跡查看發(fā)票抬頭、日期、品名、數(shù)量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫的粗細、壓痕是否一致、是否一次套寫，有無用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡?！げ榭窗l(fā)票復(fù)寫查看公路、內(nèi)河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票、不動產(chǎn)銷售發(fā)票、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等使用干式復(fù)寫紙印制的發(fā)票，復(fù)寫的字跡顏色是否相同；查看發(fā)票的正面和反面，本應(yīng)一式多份復(fù)寫的是否符合復(fù)寫的實際情況，背面有無局部復(fù)寫的痕跡，發(fā)票的第二聯(lián)是否用鋼筆或圓珠筆填寫。5.6.6、納稅人如何規(guī)避善意企業(yè)經(jīng)營，必須保持資金流、貨物流、發(fā)票流，三流一致。如果不一致，就可能是虛開發(fā)票。企業(yè)在經(jīng)營活動中，由于非主觀原因，有時會取得虛開的增值稅專用發(fā)票，對于這種情況如何處理，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）中給予明確。該文件對善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的條件進行了明確，即必須同時滿足以下條件：（1）購貨方與銷售方存在真實交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符；（2）沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。對善意取得發(fā)票的購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳”。因此，納稅人即使是善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，也要補繳有關(guān)稅款。銷售貨物要依照法定的稅率計算增值稅，而取得的進項稅金卻不能抵扣，其負擔(dān)是相當(dāng)沉重的，造成的損失是巨大的。納稅人作為受票方在取得發(fā)票的過程中處于不利的地位，受票方很難核查發(fā)票的真?zhèn)魏蛠碓矗瑢ω浳锏恼嬲袡?quán)也難以核定，對支付貨款的最終去向也不便追查。如果對方是虛開發(fā)票，對一些問題更是諱莫如深，一般不會提供有關(guān)真實情況的。但是，納稅人如果能夠采取一些有效的防范措施，還是可以盡量減少其中相應(yīng)的風(fēng)險：1、要提高防范意識，盡力防止取得虛開發(fā)票。納稅人在購進貨物時，一定要提高防范意識，從思想上要重視虛開發(fā)票問題，積極主動地采取一些必要措施，有意識地審查取得發(fā)票的性質(zhì)。2、對供貨單位應(yīng)當(dāng)做必要的考察。主要是要考察供貨單位的經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)能力、企業(yè)資質(zhì)、貨物的所有權(quán)等，對供貨企業(yè)要有一個總體的評價，一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)提供的貨物有異常情況，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，有必要進行進一步的追查，要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，對有重大疑點的貨物，盡量不要購進。例如：通過考察發(fā)現(xiàn)，企業(yè)本身就是小規(guī)模納稅人的資格，而該企業(yè)卻能夠提供增值稅專用發(fā)票；或者企業(yè)提供的貨物不屬于其經(jīng)營范圍之內(nèi)；或者是供貨的數(shù)量遠遠超出其生產(chǎn)經(jīng)營能力，這些都屬于異常情況，有必要進一步調(diào)查落實。3、要盡量通過銀行賬戶劃撥貨款。一些納稅人在購進貨物時，經(jīng)常使用現(xiàn)金進行交易，一手交錢、一手交貨。這種付款方式有可能會造成開票是A企業(yè)，而實際收款卻是B企業(yè)，即使是虛開發(fā)票也很難發(fā)現(xiàn)。因此，納稅人在購進貨物時，要盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到供貨企業(yè)的銀行賬戶內(nèi)，在這個過程中，納稅人可以再次對購進業(yè)務(wù)進行監(jiān)督、審查，如果對方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，暫緩付款，先做進一步的審查。4、要求開票方提供有關(guān)資料，將相關(guān)信息進行比對，落實其中內(nèi)容的一致性和合法性。5.6.7、發(fā)票的付款人名稱是否必須和營業(yè)執(zhí)照上的名稱完全一致？分支機構(gòu)的名稱太長，發(fā)票上填寫不上去，能否報銷并稅前扣除？答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的