參考答案

思考題.什么是貨幣資金，貨幣資金包括哪些內容？貨幣資金是企業(yè)在生產經營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，是可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介物。貨幣資金是企業(yè)資產中流動性最強的一類，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。.簡述現金的使用范圍。根據《現金管理暫行條例》的規(guī)定，開戶單位在下列范圍內使用現金：①職工工資、津貼；②個人勞務報酬；③根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑤向個人收購農副產品和其他物資的價款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦結算起點以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。.企業(yè)的銀行存款賬戶分為哪幾種，分別是什么？(1)基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常結算及現金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎金等需要支取的現金，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶：是企業(yè)為了業(yè)務方便在銀行或金融機構開立的基本存款賬戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不得支取現金。(3)臨時存款賬戶：是因企業(yè)的臨時業(yè)務活動需要而開立的暫時性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉賬結算以及按照現金管理的規(guī)定辦理現金收付。(4)專用存款賬戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶.簡述一下未達賬項的含義及種類。所謂未達賬項，是指一方已經登記入賬而另一方尚未登記入賬的款項。具體有以下四種情況：①企業(yè)已經收款入賬，而銀行尚未入賬的款項；②企業(yè)已經付款入賬，而銀行尚未入賬的款項；③銀行已經收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項：④銀行已經付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項。.貨幣資金在會計報表中如何列示？貨幣資金在資產負債表中“貨幣資金”項目列示，依據“庫存現金”、“銀行存款”以及“其他貨幣資金”賬戶的期末借方余額。

二、練習題1.(1)借：銀行存款1000貸：庫存現金1000(2)借：備用金(其他應收款)一總經辦2000貸：庫存現金2000(3)借：管理費用500貸：庫存現金500(4)借：其它應收款一李某800貸：庫存現金800(5)借：管理費用600貸：庫存現金600(6)借：庫存現金2000DidiDierzhang 貸：銀行存款2000⑺借:管理費用700庫存現金100貸：其它應收款一李某800(8)借：庫存現金678貸：主營業(yè)務收入600應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)78(9)借：庫存現金50貸：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢50借：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢 50貸：營業(yè)外收入一盤盈利得502.(1)借：銀行存款250000貸：實收資本250000(2)借：短期借款200000貸：銀行存款200000(3)借：銀行存款50000貸：應收賬款50000⑷借:原材料100000應交稅費一應交增值稅(進項稅額)13000貸：銀行存款113000(5)借：管理費用1800貸：銀行存款1800⑹借：應交稅費一應交所得稅3500貸：銀行存款3500(7)借：應付賬款一某公司1850貸：銀行存款1850(8)借：應收賬款56500貸：主營業(yè)務收入50000TOC\o"1-5"\h\z應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 6500(9)借：在途物資 40 000應交稅費一應交增值稅(進項稅額)5200貸：應付票據 45 200(10)借：銀行存款 33 900貸：主營業(yè)務收入 30 000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)3 900(11)借：銀行存款 79 100貸：主營業(yè)務收入 70 000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)9100(12)借：在途物資 10500應交稅費一應交增值稅(進項稅額)1345貸：銀行存款11845(13)借:銀行存款58000貸：應收賬款58000(14)借：銷售費用一廣告費5000貸：銀行存款5000(15)借:庫存現金50000貸：銀行存款500003.銀行存款余額調節(jié)表

2014年12月31日乙公司2014年12月31日可動用的銀行存款數額為393269元。項目金額項目金額銀行對賬單余額392109企業(yè)銀行存款日記賬的余額384830加：加：已存入銀行，但銀行尚未入賬的款項銀行已收款入賬，但收款通知尚未收到，銀行串記金額5510企業(yè)未入賬的款項8700減：0企業(yè)誤記金額0支票已開出，但持票人尚未到銀行轉賬減：賬的款項銀行已付款入賬，但付款通知書尚未4350到達，企業(yè)未入賬的款項261 調整后的余額 393269調整后的余額393269案例分析一.安泰公司內部控制上存在的缺點和漏洞有：(1)錯誤地認為對職員的信任以及職員的勤奮表現就是最好的內部控制措施。實踐證明，僅僅依賴雇員的忠誠往往是危險的，再好的“自律”也不能脫離“他律”的約束。(2)沒能夠做到“不相容職務”的分離.所謂不相容職務是指一項經濟業(yè)務發(fā)生以后，其授權、批準、執(zhí)行、記錄等完全集中于一人或一個部門辦理時，發(fā)生的錯誤或不法行為的概率就會增大的兩項或兩項以上的職務。比如安泰公司現金的保管和記錄、現金折扣的審核和執(zhí)行等都屬于不相容職務。職責的劃分要遵循“不相容職務必須分離”原則，目的就在于預防和及時發(fā)現在執(zhí)行所分配的職責時所產生的錯誤或舞弊行為。(3)當公司出現賬面收益與現金流量的嚴重背離時，沒有保持足夠的警覺。企業(yè)出現現金流量不足，應該通過調查了解原因是出在應收賬款的回收管理存在問題，還是企業(yè)銷售，或其他方面出現問題。(4)沒有同客戶就往來款項及時核對，發(fā)現差錯所在。為了保證債權數額的真實、完整性，企業(yè)必須定期與客戶的賬面記錄進行對比，以便及時地發(fā)現存在的問題。.公司由于舞弊而導致的損失有：(1)虛記公司的銷售收入；(2)公司減少了公司真實的收益；(3)造成應收款項的嚴重不實；(4)公司流失了現金，影響了公司的正常生產經營活動，不得不靠銀行貸款渡過難關。.可以采取的控制，避免安泰公司舞弊行為發(fā)生的措施有：(1)科學地進行崗位職責劃分，做到“不相容職務必須分離”。崗位職責劃分的主要原則有：資產的保管同資產的記錄相分離；現金的支出同銀行存款賬戶調節(jié)工作相分離；付款憑單的批準同支票簽發(fā)相分離。《內部會計控制規(guī)范》也規(guī)定：單位應該建立會計崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責和權限，確保不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。(2)定期輪崗制度。定期輪崗制度，可以促使有關人員全面提高專業(yè)水平、工作更加兢兢業(yè)業(yè)和認認真真；另一方面，在輪崗時進行的移交，也有助于分清責任，如果有問題很容易被發(fā)現和披露，因而也是一種極為有效的控制手段。(3)根據企業(yè)的實際情況，建立適宜的內控程序。本案例的安泰貿易有限公司有三位會計人員，假定都具備一定的專業(yè)能力，需要處理的會計工作可列示如下：a.記錄并保管總賬；b.記錄并保管應付賬款明細賬；c.記錄并保管應收賬款明細賬；d.記錄貨幣資金日記賬；e.保管填寫支票；f.發(fā)出銷售退回及折讓的貸項通知單；g.調節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單；h.保管并送存現金收入。為保證貨幣資金安全、完整，經辦會計業(yè)務時，應該將現金的保管及送存業(yè)務同銀行日記賬的登記以及銀行存款余額調節(jié)表的編制工作分別由三個不同的人分擔，實現崗位分離。同時，總賬和明細賬要求進行平行登記，以保證會計賬簿記錄的定期核對，這兩項工作也得有不同人員執(zhí)行。同時也考慮到第f項發(fā)出銷售退回及折讓的貸項通知單及第g項調節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單這兩項業(yè)務的工作量較小可以由一個人承擔。就形成了以下崗位分工：a、f、g三項，由會計主管承擔，主要負責總賬記錄及對銀行存款的核對工作；b、c兩項記賬工作一人負責；剩下的d、e>h項出納工作由一個人負責。案例分析二.試分析鄭飛集團對于現金溢余和短缺的處理方法不合適之處，如何進行正確的會計處理。于謙對其在2011年6月8日和10兩天的現金清查結果的處理方法都是錯誤的。他的處理方法的直接后果可能會掩蓋公司在現金管理與核算中存在的諸多問題，有時可能會是重大的經濟問題。因此，凡是出現賬實不符的情況時，必須按照有關的會計規(guī)定進行處理。按照規(guī)定，對于現金清查中發(fā)現的賬實不符，即現金溢缺情況，首先應通過“待處理財產損溢一待處理流動資產損溢”科目進行核算?，F金清查中發(fā)現短缺的現金，應按短缺的金額，借記“待處理財產損溢一待處理流動資產損溢”科目，貸記“庫存現金”科目；現金清查中發(fā)現溢余的現金，應按溢余的金額，借記“庫存現金”科目，貸記“待處理財產損溢一待處理流動資產損溢”科目，待查明原因后按如下要求進行處理：一是如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款”，貸記“待處理財產損溢一待處理流動資產損溢”科目：屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款一應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損溢一待處理流動資產損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后處理，借記''管理費用”科目，貸記“待處理財產損溢一待處理流動資產損溢”科目。二是如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢一待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目：屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，借記“待處理財產損溢一待處理流動資產損益”科目，貸記''營業(yè)外收入”。.試分析于謙在“銀行存款”科目管理方面的待改進之處，并提出可行性建議。(1)銀行存款實有數與企業(yè)銀行存款日記賬余額或銀行對賬單余額并不總是一致，原因一般有兩個方面，第一存在未達賬項；第二企業(yè)或銀行或雙方可能存在記賬錯誤。于謙在確定企業(yè)銀行存款實有數時，只考慮了第一個方面的因素，而忽略了第二個方面的因素。(2)如果企業(yè)或銀行沒有記賬錯誤的話，于謙的方法可能會確定出銀行存款的實有數,但如果未達賬項確定不全面或錯誤的話。也不能確定出銀行存款實有數的。銀行存款實有數的確定方法一般有三種：第一種方法是根據錯記金額和未達賬項同時將銀行存