第二十章事業(yè)單位的資產(chǎn)和負(fù)債1第二十章事業(yè)單位的資產(chǎn)和負(fù)債1第一節(jié)資產(chǎn)一、流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金是指事業(yè)單位存放在財(cái)務(wù)部門的庫(kù)存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入支出現(xiàn)金時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：現(xiàn)金（一）現(xiàn)金與銀行存款2第一節(jié)資產(chǎn)一、流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金是指事業(yè)單位存放在財(cái)務(wù)部門的銀行存款是事業(yè)單位存放在開戶銀行的貨幣資金。收到銀行存款時(shí)：借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政專戶返還收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入提取和支用銀行存款時(shí)：借：現(xiàn)金、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款3銀行存款是事業(yè)單位存放在開戶銀行的貨幣資金。收到銀行存款時(shí)（二）零余額賬戶用款額度與財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度是事業(yè)單位的一個(gè)財(cái)政授權(quán)支付額度。事業(yè)單位可以隨時(shí)自行開具支付令使用單位零余額賬戶中的用款額度實(shí)現(xiàn)支付。4（二）零余額賬戶用款額度與財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度是收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入開具支付令從單位零余額賬戶支付款項(xiàng)時(shí)：借：事業(yè)支出、材料貸：零余額賬戶用款額度從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度5收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)5財(cái)政直接支付用款額度數(shù)財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)差額：財(cái)政應(yīng)返還額度（直接支付額度）年終會(huì)計(jì)處理借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付應(yīng)返還額度6財(cái)政直接支付用款額度數(shù)財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)差額：財(cái)政應(yīng)返還年終會(huì)計(jì)處理借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（尚未下達(dá)用數(shù)）零余額賬戶用款額度（已下達(dá)未用數(shù)）財(cái)政授權(quán)支付用款額度數(shù)財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)差額：財(cái)政應(yīng)返還額度（尚未下達(dá)數(shù)）財(cái)政授權(quán)支付已下達(dá)額度數(shù)差額：財(cái)政應(yīng)返還額度（已下達(dá)未用數(shù)）財(cái)政授權(quán)支付應(yīng)返還額度7年終會(huì)計(jì)處理財(cái)政授權(quán)支付用款額度數(shù)財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)差額（三）應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)是指事業(yè)單位因開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而持有的由承兌方承兌的商業(yè)匯票。收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)8（三）應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)是指事業(yè)單位因開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而持有應(yīng)收賬款是指事業(yè)單位因開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而形成的應(yīng)向有關(guān)單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入收回應(yīng)收賬款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款9應(yīng)收賬款是指事業(yè)單位因開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而形成的發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)：9預(yù)付賬款是指事業(yè)單位因購(gòu)貨等原因而按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到所購(gòu)貨物結(jié)算款項(xiàng)時(shí)：借：材料貸：預(yù)付賬款事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款備查登記簿，詳細(xì)登記使用財(cái)政撥款支付的預(yù)付賬款10預(yù)付賬款是指事業(yè)單位因購(gòu)貨等原因而按合同規(guī)定預(yù)付賬款時(shí)：事業(yè)其他應(yīng)收款是指事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等以外的其他應(yīng)收取的款項(xiàng)。發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金收回或轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借：現(xiàn)金、事業(yè)支出貸：其他應(yīng)收款11其他應(yīng)收款是指事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)（四）存貨材料是指事業(yè)單位庫(kù)存的各種物資和用品，如各種辦公用品、待加工原料等。事業(yè)單位購(gòu)入的材料，應(yīng)以購(gòu)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等作為材料的入賬價(jià)格。事業(yè)單位發(fā)出的材料，可根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。12（四）存貨材料是指事業(yè)單位庫(kù)存的各種物資和用品，如各種事業(yè)單購(gòu)入材料時(shí)：借：材料貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款領(lǐng)用材料時(shí)：借：事業(yè)支出貸：材料13購(gòu)入材料時(shí)：13產(chǎn)成品是指事業(yè)單位生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品。生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品應(yīng)以實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)入賬。事業(yè)單位從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，可根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品時(shí)：借：產(chǎn)成品貸：成本費(fèi)用從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)成品14產(chǎn)成品是指事業(yè)單位生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品。生產(chǎn)完成并驗(yàn)二、對(duì)外投資對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、材料、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等向其他單位進(jìn)行的投資。15二、對(duì)外投資對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、材料、固定1以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)：借：對(duì)外投資貸：銀行存款同時(shí)：借：“事業(yè)基金----一般基金”貸：“事業(yè)基金----投資基金”收回或出售對(duì)外投資時(shí)：借：銀行存款貸：對(duì)外投資、其他收入同時(shí)：借：“事業(yè)基金----投資基金”貸：“事業(yè)基金----一般基金”16以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)：16三、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的種類房屋和建筑物、辦公設(shè)備、專用設(shè)備、交通工具、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊。17三、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)固購(gòu)入或有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)：借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金無(wú)償調(diào)入、盤盈或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金報(bào)廢、調(diào)出或轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)18購(gòu)入或有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)：18四、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)但能為事業(yè)單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。如專利權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次性列入事業(yè)支出。實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，其無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷。19四、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)但能為事業(yè)單位提無(wú)形購(gòu)入或自行開發(fā)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)20購(gòu)入或自行開發(fā)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：20第二節(jié)負(fù)債一、借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)是指事業(yè)單位向財(cái)政部門、上級(jí)單位或金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的各種款項(xiàng)。事業(yè)單位借入款項(xiàng)的管理要求有償還能力有經(jīng)濟(jì)效益符合政策遵守信用21第二節(jié)負(fù)債一、借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)是指事業(yè)單位向財(cái)政部門、上借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：借入款項(xiàng)歸還本金時(shí)：借：借入款項(xiàng)貸：銀行存款支付借款利息時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款22借入款項(xiàng)時(shí)：22二、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（一）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指事業(yè)單位在對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)持有并承兌的商業(yè)匯票。承兌商業(yè)匯票時(shí)：借：材料、應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)償付票據(jù)本息時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款23二、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（一）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指事業(yè)單位在對(duì)（二）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指事業(yè)單位因購(gòu)買貨品或接受勞務(wù)等原因而應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)：借：材料、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度24（二）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指事業(yè)單位因購(gòu)買貨品或接受勞務(wù)等原發(fā)（三）預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指事業(yè)單位因銷售貨品或提供勞務(wù)等原因而向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款貨品銷售或勞務(wù)提供時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入25（三）預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指事業(yè)單位因銷售貨品或提供勞務(wù)等原（四）其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指事業(yè)單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等以外的其他應(yīng)支付的款項(xiàng)。發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：其他應(yīng)付款支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度26（四）其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指事業(yè)單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款三、應(yīng)繳款項(xiàng)（一）應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定向有關(guān)單位和個(gè)人收取的應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款的主要內(nèi)容納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金納入財(cái)政預(yù)算管理的事業(yè)性收費(fèi)罰沒款項(xiàng)其他應(yīng)繳預(yù)算的資金27三、應(yīng)繳款項(xiàng)（一）應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位在業(yè)務(wù)應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求依法收取及時(shí)、足額上繳財(cái)政國(guó)庫(kù)收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款28應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求依法收取收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：28（二）應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定向有關(guān)單位或個(gè)人收取的應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算外資金專戶的款項(xiàng)。應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理要求按規(guī)定收取實(shí)行收支兩條線管理29（二）應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按收到應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款30收到應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)時(shí)：30（三）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金是指事業(yè)單位按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。如增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。計(jì)算出應(yīng)交納的稅金時(shí)：借：銷售稅金、結(jié)余分配貸：應(yīng)交稅金交納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款31（三）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金是指事業(yè)單位按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅計(jì)四、應(yīng)付工資和應(yīng)付津貼補(bǔ)貼應(yīng)付工資是指事業(yè)單位按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定應(yīng)發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、崗位工資、績(jī)效工資等。應(yīng)發(fā)放給離退休人員的離退休費(fèi)，屬于應(yīng)付離退休費(fèi)。應(yīng)付津貼補(bǔ)貼是指事業(yè)單位按照地方或部門出臺(tái)的規(guī)定應(yīng)發(fā)放給事業(yè)單位職工的地方或部門津貼補(bǔ)貼。除應(yīng)付工資和應(yīng)付津貼補(bǔ)貼外，事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的其他收入，是事業(yè)單位的應(yīng)付其他個(gè)人收入。32四、應(yīng)付工資和應(yīng)付津貼補(bǔ)貼應(yīng)付工資是指事業(yè)單位按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)應(yīng)向職工發(fā)放工資福利時(shí)：借：事業(yè)支出貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入支付職工工資福利時(shí)：借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、銀行存款、現(xiàn)金33應(yīng)向職工發(fā)放工資福利時(shí)：33第二十章事業(yè)單位的資產(chǎn)和負(fù)債34第二十章事業(yè)單位的資產(chǎn)和負(fù)債1第一節(jié)資產(chǎn)一、流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金是指事業(yè)單位存放在財(cái)務(wù)部門的庫(kù)存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入支出現(xiàn)金時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：現(xiàn)金（一）現(xiàn)金與銀行存款35第一節(jié)資產(chǎn)一、流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金是指事業(yè)單位存放在財(cái)務(wù)部門的銀行存款是事業(yè)單位存放在開戶銀行的貨幣資金。收到銀行存款時(shí)：借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政專戶返還收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入提取和支用銀行存款時(shí)：借：現(xiàn)金、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款36銀行存款是事業(yè)單位存放在開戶銀行的貨幣資金。收到銀行存款時(shí)（二）零余額賬戶用款額度與財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度是事業(yè)單位的一個(gè)財(cái)政授權(quán)支付額度。事業(yè)單位可以隨時(shí)自行開具支付令使用單位零余額賬戶中的用款額度實(shí)現(xiàn)支付。37（二）零余額賬戶用款額度與財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度是收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入開具支付令從單位零余額賬戶支付款項(xiàng)時(shí)：借：事業(yè)支出、材料貸：零余額賬戶用款額度從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度38收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)5財(cái)政直接支付用款額度數(shù)財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)差額：財(cái)政應(yīng)返還額度（直接支付額度）年終會(huì)計(jì)處理借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付應(yīng)返還額度39財(cái)政直接支付用款額度數(shù)財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)差額：財(cái)政應(yīng)返還年終會(huì)計(jì)處理借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（尚未下達(dá)用數(shù)）零余額賬戶用款額度（已下達(dá)未用數(shù)）財(cái)政授權(quán)支付用款額度數(shù)財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)差額：財(cái)政應(yīng)返還額度（尚未下達(dá)數(shù)）財(cái)政授權(quán)支付已下達(dá)額度數(shù)差額：財(cái)政應(yīng)返還額度（已下達(dá)未用數(shù)）財(cái)政授權(quán)支付應(yīng)返還額度40年終會(huì)計(jì)處理財(cái)政授權(quán)支付用款額度數(shù)財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)差額（三）應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)是指事業(yè)單位因開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而持有的由承兌方承兌的商業(yè)匯票。收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)41（三）應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)是指事業(yè)單位因開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而持有應(yīng)收賬款是指事業(yè)單位因開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而形成的應(yīng)向有關(guān)單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入收回應(yīng)收賬款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款42應(yīng)收賬款是指事業(yè)單位因開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而形成的發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)：9預(yù)付賬款是指事業(yè)單位因購(gòu)貨等原因而按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到所購(gòu)貨物結(jié)算款項(xiàng)時(shí)：借：材料貸：預(yù)付賬款事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款備查登記簿，詳細(xì)登記使用財(cái)政撥款支付的預(yù)付賬款43預(yù)付賬款是指事業(yè)單位因購(gòu)貨等原因而按合同規(guī)定預(yù)付賬款時(shí)：事業(yè)其他應(yīng)收款是指事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等以外的其他應(yīng)收取的款項(xiàng)。發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金收回或轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借：現(xiàn)金、事業(yè)支出貸：其他應(yīng)收款44其他應(yīng)收款是指事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)（四）存貨材料是指事業(yè)單位庫(kù)存的各種物資和用品，如各種辦公用品、待加工原料等。事業(yè)單位購(gòu)入的材料，應(yīng)以購(gòu)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等作為材料的入賬價(jià)格。事業(yè)單位發(fā)出的材料，可根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。45（四）存貨材料是指事業(yè)單位庫(kù)存的各種物資和用品，如各種事業(yè)單購(gòu)入材料時(shí)：借：材料貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款領(lǐng)用材料時(shí)：借：事業(yè)支出貸：材料46購(gòu)入材料時(shí)：13產(chǎn)成品是指事業(yè)單位生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品。生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品應(yīng)以實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)入賬。事業(yè)單位從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，可根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品時(shí)：借：產(chǎn)成品貸：成本費(fèi)用從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)成品47產(chǎn)成品是指事業(yè)單位生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品。生產(chǎn)完成并驗(yàn)二、對(duì)外投資對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、材料、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等向其他單位進(jìn)行的投資。48二、對(duì)外投資對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、材料、固定1以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)：借：對(duì)外投資貸：銀行存款同時(shí)：借：“事業(yè)基金----一般基金”貸：“事業(yè)基金----投資基金”收回或出售對(duì)外投資時(shí)：借：銀行存款貸：對(duì)外投資、其他收入同時(shí)：借：“事業(yè)基金----投資基金”貸：“事業(yè)基金----一般基金”49以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)：16三、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的種類房屋和建筑物、辦公設(shè)備、專用設(shè)備、交通工具、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊。50三、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)固購(gòu)入或有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)：借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金無(wú)償調(diào)入、盤盈或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金報(bào)廢、調(diào)出或轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)51購(gòu)入或有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)：18四、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)但能為事業(yè)單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。如專利權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次性列入事業(yè)支出。實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，其無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷。52四、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)但能為事業(yè)單位提無(wú)形購(gòu)入或自行開發(fā)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)53購(gòu)入或自行開發(fā)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：20第二節(jié)負(fù)債一、借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)是指事業(yè)單位向財(cái)政部門、上級(jí)單位或金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的各種款項(xiàng)。事業(yè)單位借入款項(xiàng)的管理要求有償還能力有經(jīng)濟(jì)效益符合政策遵守信用54第二節(jié)負(fù)債一、借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)是指事業(yè)單位向財(cái)政部門、上借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：借入款項(xiàng)歸還本金時(shí)：借：借入款項(xiàng)貸：銀行存款支付借款利息時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款55借入款項(xiàng)時(shí)：22二、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（一）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指事業(yè)單位在對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)持有并承兌的商業(yè)匯票。承兌商業(yè)匯票時(shí)：借：材料、應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)償付票據(jù)本息時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款56二、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（一）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指事業(yè)單位在對(duì)（二）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指事業(yè)單位因購(gòu)買貨品或接受勞務(wù)等原因而應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)：借：材料、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度57（二）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指事業(yè)單位因購(gòu)買貨品或接受勞務(wù)等原發(fā)（三）預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指事業(yè)單位因銷售貨品或提供勞務(wù)等原因而向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款貨品銷售或勞務(wù)提供時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入58（三）預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指事業(yè)單位因銷售貨品或提供勞務(wù)等原（四）其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指事業(yè)單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等以外的其他應(yīng)支付的款項(xiàng)。發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：其他應(yīng)付款支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度59（四）其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指事業(yè)單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款三、應(yīng)繳款項(xiàng)（一）應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定向有關(guān)單位和個(gè)人收取的應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)