會計制度設(shè)計XX電大

XX.XX12/4/2022會計制度設(shè)計XX電大XX.1目錄本次學習內(nèi)容

上次學習內(nèi)容回顧

下次學習內(nèi)容提示目錄本次學習內(nèi)容上次學習內(nèi)容回顧2上次學習內(nèi)容回顧會計報表項目排列用直接法和間接法計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。原始憑證的設(shè)計上次學習內(nèi)容回顧會計報表項目排列3本次學習內(nèi)容一、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計二、應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計本次學習內(nèi)容一、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計4貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金的內(nèi)容及特點貨幣資金收入、支出的內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部報告設(shè)計貨幣資金核算方法設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金的內(nèi)容及特點5貨幣資金的內(nèi)容及特點貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金.但那些不能立即交付使用的，如銀行凍結(jié)存款，均不能視為貨幣資金。

流動性強特點聯(lián)系性廣管理要求嚴格貨幣資金的內(nèi)容及特點貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資6貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標（1）落實貨幣資金的經(jīng)營管理責任，保證貨幣資金的安全。（2）便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。（3）準確、及時地進行會計核算，真實、完整地提供貨幣資金的會計信息。（4）借助于對貨幣資金的控制，理順并強化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理。貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標（1）落實貨幣資金的經(jīng)營管理責7貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計一、授權(quán)批準及崗位分工控制制度二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度三、貨幣資金支出的內(nèi)部控制制度四、貨幣資金清查控制制度貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計一、授權(quán)批準及崗位分工控制制度8貨款及收款憑證收款憑證

業(yè)務(wù)部門1.收入貨款并出具收據(jù)和發(fā)票2.填制收款憑證3.編制收款日報表

會計崗位核對收款憑證、銀行回單和會計記錄

出納崗位1.收入款項并與收款憑證相核對2.將款項存入銀行3.根據(jù)銀行回單編制收款憑證,登記日記帳后送會計崗位

開戶銀行收取款項并出具收款回單收款憑證銀行存款回單貨幣資金收入的控制程序款項貨款及收款憑證收款憑證業(yè)務(wù)部門9貨幣資金的收入其他控制制度嚴格控制收款日期和收款金額，保證及時收取，及時送存銀行。所有收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴格詳細的領(lǐng)用和回收制度。建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗制度。貨幣資金的收入其他控制制度嚴格控制收款日期和收款金額，保證及10

業(yè)務(wù)部門1.填制業(yè)務(wù)付款憑證2.付款憑證的批準

出納崗位1.根據(jù)審核后的付款憑證付款2.登記貨幣資金日記帳3.將付款憑證送會計崗位

會計崗位1.審核付款憑證2.編制記帳憑證并登記有關(guān)帳薄客戶

銀行支付款項付款憑證付款憑證付款憑證現(xiàn)金支票貨幣資金支出的控制程序業(yè)務(wù)部門11貨幣資金支出控制程序設(shè)計四個環(huán)節(jié)支付申請支付審批支付復核支付辦理貨幣資金支出控制程序設(shè)計支付申請支付審批支付復核支付辦理12授權(quán)批準及崗位分工控制制度（一）貨幣資金的授權(quán)批準制度（二）貨幣資金的崗位分工制度（1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)有出納人員負責，其他人員不得接觸。（2）出納人員不得同時負責總分類帳的登記和保管。（3）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離授權(quán)批準及崗位分工控制制度（一）貨幣資金的授權(quán)批準制度13授權(quán)批準及崗位分工控制制度（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管。（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。（7）出納人員應(yīng)與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對帳的人員相分離。授權(quán)批準及崗位分工控制制度（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員14案例分析幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設(shè)有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中，出納員是一個剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩。按單位慣例，出納員負責現(xiàn)金。銀行存款的支付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預留的法人代表印章、財務(wù)章，自己從銀行取回銀行對帳單負責與銀行對帳。案例分析幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是15參考答案此案違反了崗位責任控制制度如下規(guī)定：出納人員不得同時負責總分類帳的登記和保管。貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。出納人員應(yīng)與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對帳的人員相分離。參考答案此案違反了崗位責任控制制度如下規(guī)定：16貨幣資金支出的其他控制制度嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定（使用范圍、限額）收支兩條線、備用金）加強銀行帳戶的管理，遵守銀行的結(jié)算紀律。建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡和存出投資款等其他貨幣資金的收支管理制度。貨幣資金支出的其他控制制度嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定（使用范圍、限17會計制度設(shè)計課件18其他貨幣資金的核算帳戶設(shè)置：“其他貨幣資金”——外埠存款——銀行匯票——銀行本票——信用卡存款——信用存款——在途資金等其他貨幣資金的核算帳戶設(shè)置：19取得：借：其他貨幣資金—……貸：銀行存款支付：借：物資采購借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增殖稅貸：其他貨幣資金—……結(jié)清余額：借：銀行存款貸：其他貨幣資金—……

其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算20應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容與目標應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容與目標21應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標1、縮短收帳期限，盡可能避免壞帳損失2、防止職務(wù)舞弊，保證應(yīng)收及預付款的安全3、保證在資產(chǎn)負債表上如實恰當?shù)嘏稇?yīng)收及預付款項，應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標1、縮短收帳期限，盡可能避免22應(yīng)收帳款的控制方法1、制定科學的應(yīng)收帳款信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。2、建立規(guī)范的應(yīng)收帳款對帳制度。3、建立嚴格的應(yīng)收帳款收帳監(jiān)督制度。4、壞帳損失責任追究制度5、科學的應(yīng)收帳款會計管理制度6、恰當?shù)膲膸嬚哌x擇制度應(yīng)收帳款的控制方法1、制定科學的應(yīng)收帳款信用政策。信用政策包23差旅費控制制度的設(shè)計1、借款批準制度2、財務(wù)審查制度3、逐筆清欠制度4、定期報帳制度5、人員調(diào)離財務(wù)簽字制度6、責任追究制度差旅費控制制度的設(shè)計1、借款批準制度24應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計應(yīng)收帳款的核算方法應(yīng)收票據(jù)的核算方法壞帳的核算方法應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計應(yīng)收帳款的核算方法25應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計算貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

票據(jù)期限貼現(xiàn)期出票日貼現(xiàn)日到期日

算頭不算尾算頭不算尾應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計算票據(jù)期限貼現(xiàn)期出26

備抵法——應(yīng)收帳款百分比法期末，應(yīng)對“壞帳準備”帳戶進行調(diào)整調(diào)整前“壞帳準備”帳戶為借方余額時：應(yīng)計提的壞帳準備數(shù)額=期末應(yīng)收帳款余額×百分比+“壞帳準備”借方余額借：管理費用貸：壞帳準備備抵法——應(yīng)收帳款百分比法期末，應(yīng)對“壞帳準備”帳戶27下次學習內(nèi)容提示實際成本法下基礎(chǔ)工作的設(shè)計原理、生產(chǎn)費用的歸集和分配計劃實際成本法下基礎(chǔ)工作的設(shè)計原理、生產(chǎn)費用的歸集和分配短期、長期投資的設(shè)計原理及核算方法下次學習內(nèi)容提示實際成本法下基礎(chǔ)工作的設(shè)計原理、生產(chǎn)費用的歸28請與我聯(lián)系責任教師：XXX電話：2360041Eail:mrj@請與我聯(lián)系責任教師：XXX29謝謝謝謝30會計制度設(shè)計XX電大

XX.XX12/4/2022會計制度設(shè)計XX電大XX.31目錄本次學習內(nèi)容

上次學習內(nèi)容回顧

下次學習內(nèi)容提示目錄本次學習內(nèi)容上次學習內(nèi)容回顧32上次學習內(nèi)容回顧會計報表項目排列用直接法和間接法計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。原始憑證的設(shè)計上次學習內(nèi)容回顧會計報表項目排列33本次學習內(nèi)容一、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計二、應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計本次學習內(nèi)容一、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計34貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金的內(nèi)容及特點貨幣資金收入、支出的內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部報告設(shè)計貨幣資金核算方法設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金的內(nèi)容及特點35貨幣資金的內(nèi)容及特點貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金.但那些不能立即交付使用的，如銀行凍結(jié)存款，均不能視為貨幣資金。

流動性強特點聯(lián)系性廣管理要求嚴格貨幣資金的內(nèi)容及特點貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資36貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標（1）落實貨幣資金的經(jīng)營管理責任，保證貨幣資金的安全。（2）便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。（3）準確、及時地進行會計核算，真實、完整地提供貨幣資金的會計信息。（4）借助于對貨幣資金的控制，理順并強化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理。貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標（1）落實貨幣資金的經(jīng)營管理責37貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計一、授權(quán)批準及崗位分工控制制度二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度三、貨幣資金支出的內(nèi)部控制制度四、貨幣資金清查控制制度貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計一、授權(quán)批準及崗位分工控制制度38貨款及收款憑證收款憑證

業(yè)務(wù)部門1.收入貨款并出具收據(jù)和發(fā)票2.填制收款憑證3.編制收款日報表

會計崗位核對收款憑證、銀行回單和會計記錄

出納崗位1.收入款項并與收款憑證相核對2.將款項存入銀行3.根據(jù)銀行回單編制收款憑證,登記日記帳后送會計崗位

開戶銀行收取款項并出具收款回單收款憑證銀行存款回單貨幣資金收入的控制程序款項貨款及收款憑證收款憑證業(yè)務(wù)部門39貨幣資金的收入其他控制制度嚴格控制收款日期和收款金額，保證及時收取，及時送存銀行。所有收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴格詳細的領(lǐng)用和回收制度。建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗制度。貨幣資金的收入其他控制制度嚴格控制收款日期和收款金額，保證及40

業(yè)務(wù)部門1.填制業(yè)務(wù)付款憑證2.付款憑證的批準

出納崗位1.根據(jù)審核后的付款憑證付款2.登記貨幣資金日記帳3.將付款憑證送會計崗位

會計崗位1.審核付款憑證2.編制記帳憑證并登記有關(guān)帳薄客戶

銀行支付款項付款憑證付款憑證付款憑證現(xiàn)金支票貨幣資金支出的控制程序業(yè)務(wù)部門41貨幣資金支出控制程序設(shè)計四個環(huán)節(jié)支付申請支付審批支付復核支付辦理貨幣資金支出控制程序設(shè)計支付申請支付審批支付復核支付辦理42授權(quán)批準及崗位分工控制制度（一）貨幣資金的授權(quán)批準制度（二）貨幣資金的崗位分工制度（1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)有出納人員負責，其他人員不得接觸。（2）出納人員不得同時負責總分類帳的登記和保管。（3）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離授權(quán)批準及崗位分工控制制度（一）貨幣資金的授權(quán)批準制度43授權(quán)批準及崗位分工控制制度（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管。（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。（7）出納人員應(yīng)與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對帳的人員相分離。授權(quán)批準及崗位分工控制制度（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員44案例分析幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設(shè)有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中，出納員是一個剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩。按單位慣例，出納員負責現(xiàn)金。銀行存款的支付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預留的法人代表印章、財務(wù)章，自己從銀行取回銀行對帳單負責與銀行對帳。案例分析幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是45參考答案此案違反了崗位責任控制制度如下規(guī)定：出納人員不得同時負責總分類帳的登記和保管。貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。出納人員應(yīng)與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對帳的人員相分離。參考答案此案違反了崗位責任控制制度如下規(guī)定：46貨幣資金支出的其他控制制度嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定（使用范圍、限額）收支兩條線、備用金）加強銀行帳戶的管理，遵守銀行的結(jié)算紀律。建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡和存出投資款等其他貨幣資金的收支管理制度。貨幣資金支出的其他控制制度嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定（使用范圍、限47會計制度設(shè)計課件48其他貨幣資金的核算帳戶設(shè)置：“其他貨幣資金”——外埠存款——銀行匯票——銀行本票——信用卡存款——信用存款——在途資金等其他貨幣資金的核算帳戶設(shè)置：49取得：借：其他貨幣資金—……貸：銀行存款支付：借：物資采購借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增殖稅貸：其他貨幣資金—……結(jié)清余額：借：銀行存款貸：其他貨幣資金—……

其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算50應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容與目標應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容與目標51應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標1、縮短收帳期限，盡可能避免壞帳損失2、防止職務(wù)舞弊，保證應(yīng)收及預付款的安全3、保證在資產(chǎn)負債表上如實恰當?shù)嘏稇?yīng)收及預付款項，應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標1、縮短收帳期限，盡可能避免52應(yīng)收帳款的控制方法1、制定科學的應(yīng)收帳款信用政策。信用政策