第五章審計證據(jù)和審計工作底稿教學(xué)目的與要求：了解并掌握審計證據(jù)的定義、特性、分類與收集方法，熟悉審計證據(jù)的整理與分析方法。理解審計工作底稿的含義與作用，掌握審計工作底稿的形成與復(fù)核要求教學(xué)重點：1.審計證據(jù)的涵義與審計證據(jù)的特性；2.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；3.獲取審計證據(jù)時對認(rèn)定的運用；4.審計工作底稿的含義與作用教學(xué)難點：1.審計證據(jù)的收集與評價2.審計工作底稿的形成與復(fù)核教學(xué)方法：教練相結(jié)合作業(yè)安排:P892、4第五章審計證據(jù)和審計工作底稿教學(xué)目的與要求：了解并掌握審計15.1審計證據(jù)審計證據(jù)的含義

指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息包含兩方面的含義審計人員應(yīng)當(dāng)測試會計記錄以獲取審計證據(jù)會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)發(fā)表審計意見時，審計人員還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息5.1審計證據(jù)審計證據(jù)的含義2審計證據(jù)的特征

合法性：是指審計證據(jù)必須依照審計準(zhǔn)則和有關(guān)法定程序取得客觀性：指審計證據(jù)是客觀事實的真實反映，不能是主觀虛構(gòu)的產(chǎn)物充分性（審計證據(jù)的數(shù)量特征）：是指審計證據(jù)的數(shù)量必須足夠支持審計人員做出的審計結(jié)論

（最低數(shù)量要求）審計風(fēng)險；具體審計項目的重要性；審計人員及其業(yè)務(wù)助理人員的審計經(jīng)驗；審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；審計證據(jù)的類型與獲取途徑考慮因素審計證據(jù)的特征審計風(fēng)險；考慮因素3適當(dāng)性（審計證據(jù)質(zhì)量的衡量）：審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性：指取得的審計證據(jù)必須與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)原則相關(guān)性考慮因素針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)適當(dāng)性（審計證據(jù)質(zhì)量的衡量）：審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余4可靠性：指審計證據(jù)應(yīng)能如實反映客觀經(jīng)濟(jì)活動的事實

以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)較具可靠性，反之，審計人員就須進(jìn)一步審計；從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠；越及時的證據(jù)越可靠，客觀證據(jù)比主觀證據(jù)可靠。原則可靠性：指審計證據(jù)應(yīng)能如實反映客觀經(jīng)濟(jì)活動的事實以文件記錄5充分性與適當(dāng)性的關(guān)系

審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響其充分性（質(zhì)量越高，需要的審計數(shù)量就越少）。

如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力充分性與適當(dāng)性的關(guān)系只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力6審計證據(jù)的分類

按審計證據(jù)的外形特征分類實物證據(jù)是通過實地觀察或者清查盤點以確定實物資產(chǎn)是否真實存在的證據(jù)書面證據(jù)(基本證據(jù))指審計人員通過不同的方法所獲取的以書面資料為存在形式的審計證據(jù)口頭證據(jù)(提供線索)是經(jīng)審計人員詢問而由被審計單位有關(guān)人員或其他人員進(jìn)行口頭答復(fù)所形成的審計證據(jù)環(huán)境證據(jù)指對被審計單位事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實審計證據(jù)的分類7環(huán)境證據(jù)包括三種：（1）有關(guān)內(nèi)部控制情況，如果被審計單位有良好的內(nèi)部控制，就可增加其會計資料的可信賴程度。（2）被審計單位管理人員的素質(zhì)，被審計單位人員的素質(zhì)越高，則其提供的證據(jù)發(fā)生差錯的可能性越小。（3）各種管理條件和管理水平環(huán)境證據(jù)包括三種：8按審計證據(jù)的來源分類外部證據(jù)指從被審計單位以外的其他單位取得的審計證據(jù)

內(nèi)部證據(jù)指由被審計單位內(nèi)部編制和提供的審計證據(jù)親歷證據(jù)指審計人員目擊或親自動力編制取得的審計證據(jù)按審計證據(jù)的來源分類9按審計證據(jù)的相關(guān)程度分類直接證據(jù)-是指對審計事項具有直接證明力，能單獨、直接地證明審計真相的資料間接證據(jù)（旁證）-是對審計事項只起間接作用，需要與其他證據(jù)結(jié)合起來，經(jīng)過分析、判斷、核實才能證明審計事項真實的資料和事實審計證據(jù)和審計工作底稿編制講義課件10按審計證據(jù)的重要性分類基本證據(jù):

-指審計人員形成審計意見、做出審計結(jié)論具有直接影響作用的審計證據(jù)輔助證據(jù):

-作為基本證據(jù)的一種必要的補充，補充說明基本證據(jù)的證據(jù)審計證據(jù)收集的程序總體程序具體方法按審計證據(jù)的重要性分類11總體程序風(fēng)險評估程序旨在了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險控制測試旨在測試內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性實質(zhì)性程序旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試及實質(zhì)性分析程序總體程序12具體方法檢查記錄或文件指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查

檢查有形資產(chǎn)指審計人員對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查適用范圍（主要適用于存貨和庫存現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等）具體方法檢查有形資產(chǎn)13觀察指審計人員察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序詢問

指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程觀察14函證指審計人員為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程重新計算指審計人員以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對重新執(zhí)行指審計人員以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制函證15分析程序指審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價審計證據(jù)的整理分類計算比較小結(jié)綜合分析程序16練習(xí)1：向銀行函證存款余額和檢查銀行日記賬；向倉庫保管員詢問發(fā)貨盤存數(shù)量和實地盤點存貨.

你認(rèn)為哪些證據(jù)的可靠性最高？練習(xí)1：向銀行函證存款余額和檢查銀行日記賬；17練習(xí)2:下面是某注冊會計師在審計過程中所收集的書面證據(jù)：①銷售發(fā)票；②明細(xì)賬；③銀行對賬單；④應(yīng)收票據(jù)；⑤有限責(zé)任公司章程；⑥董事會記錄；⑦應(yīng)收賬款函證回函；⑧管理當(dāng)局聲明書；你認(rèn)為哪些是外部證據(jù)?哪些是內(nèi)部證據(jù)？練習(xí)2:下面是某注冊會計師在審計過程中所收集的書面證據(jù)：①銷18練習(xí)3:在審計人員獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強的是（）Ａ．管理當(dāng)局聲明書Ｂ．審計人員親自編制的各種計算表或分析表Ｃ．由被審計單位保管的銀行函件Ｄ．被審計單位的客戶寄發(fā)給會計師事務(wù)所的函件練習(xí)3:在審計人員獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強的是（195.2審計工作底稿含義指審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論做出的記錄審計工作底稿的作用為做出審計結(jié)論提供基礎(chǔ)是評價、考核審計人員工作業(yè)績，并明確審計責(zé)任的重要依據(jù)是審計質(zhì)量與監(jiān)督的基礎(chǔ)為未來審計工作提供參考5.2審計工作底稿含義20審計工作底稿的分類綜合類工作底稿指審計人員在審計計劃階段和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作并發(fā)表審計意見所形成的工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿指審計人員在審計實施階段，為執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿備查類工作底稿指審計人員在審計過程中形成的，對審計工作一般具有參考、備查作用的審計工作底稿審計工作底稿的分類21審計工作底稿的總體要求按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)就重大事項得出的結(jié)論有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指對下列方面有合理了解的人士審計過程相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題審計工作底稿的總體要求22審計工作底稿的格式與內(nèi)容確定審計底稿時需要考慮的因素-實施審計程序的性質(zhì)；-已識別的重大錯報風(fēng)險；-在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要作出判斷的范圍；-已獲取審計證據(jù)的重要程度；-已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；-當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性；審計工作底稿的格式與內(nèi)容23審計工作底稿的基本內(nèi)容被審計單位的名稱審計項目名稱審計項目時點或期間審計過程記錄審計標(biāo)識及說明審計結(jié)論索引號及編號編制者姓名及其日期復(fù)核者姓名及其日期其他應(yīng)說明事項審計工作底稿的基本內(nèi)容24審計工作底稿的格式（見書）審計工作底稿的編制

審計工作底稿的編制原則完整性原則重要性原則真實性和相關(guān)性原則責(zé)任性原則審計工作底稿的格式（見書）25編制審計工作底稿的要求資料完整重點突出繁簡得當(dāng)結(jié)論正確要素齊全格式規(guī)范標(biāo)識一致記錄清晰編制審計工作底稿的要求26審計工作底稿的復(fù)核和保管審計工作底稿的復(fù)核要點審計工作底稿從形式上包括的要素是否齊全規(guī)范審計工作底稿記錄的事項所引用的資料是否翔實可靠各種審計程序是否按計劃實施并取得相應(yīng)的證據(jù)審計判斷是否有理有據(jù)審計結(jié)論是否恰當(dāng)審計工作底稿的復(fù)核和保管27審計工作底稿復(fù)核的基本要求做好復(fù)核記錄簽署姓名和日期簽署復(fù)核意見督促編制人員及時修正存在問題，完善補充有關(guān)資料審計工作底稿復(fù)核的基本要求28審計工作底稿的歸檔保管審計工作底稿歸檔的期限審計工作底稿的分類永久性檔案-指記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案當(dāng)期檔案-指記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期使用和下期審計參考的審計檔案審計工作底稿的歸檔保管29審計工作底稿的性質(zhì)審計工作底稿歸檔后的變動審計工作底稿的歸檔保存期限審計報告日后對審計工作底稿的變動遇到的例外情況；實施的新的或追加的審計程序，獲取的審計證據(jù)以及得出的結(jié)論；對審計工作底稿作出變動及其復(fù)核的時間和人員。

例外情況：審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已存在的事實，該事實如果被審計人員在審計報告日前獲知，可能影響審計報告審計工作底稿的性質(zhì)30第五章審計證據(jù)和審計工作底稿教學(xué)目的與要求：了解并掌握審計證據(jù)的定義、特性、分類與收集方法，熟悉審計證據(jù)的整理與分析方法。理解審計工作底稿的含義與作用，掌握審計工作底稿的形成與復(fù)核要求教學(xué)重點：1.審計證據(jù)的涵義與審計證據(jù)的特性；2.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；3.獲取審計證據(jù)時對認(rèn)定的運用；4.審計工作底稿的含義與作用教學(xué)難點：1.審計證據(jù)的收集與評價2.審計工作底稿的形成與復(fù)核教學(xué)方法：教練相結(jié)合作業(yè)安排:P892、4第五章審計證據(jù)和審計工作底稿教學(xué)目的與要求：了解并掌握審計315.1審計證據(jù)審計證據(jù)的含義

指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息包含兩方面的含義審計人員應(yīng)當(dāng)測試會計記錄以獲取審計證據(jù)會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)發(fā)表審計意見時，審計人員還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息5.1審計證據(jù)審計證據(jù)的含義32審計證據(jù)的特征

合法性：是指審計證據(jù)必須依照審計準(zhǔn)則和有關(guān)法定程序取得客觀性：指審計證據(jù)是客觀事實的真實反映，不能是主觀虛構(gòu)的產(chǎn)物充分性（審計證據(jù)的數(shù)量特征）：是指審計證據(jù)的數(shù)量必須足夠支持審計人員做出的審計結(jié)論

（最低數(shù)量要求）審計風(fēng)險；具體審計項目的重要性；審計人員及其業(yè)務(wù)助理人員的審計經(jīng)驗；審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；審計證據(jù)的類型與獲取途徑考慮因素審計證據(jù)的特征審計風(fēng)險；考慮因素33適當(dāng)性（審計證據(jù)質(zhì)量的衡量）：審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性：指取得的審計證據(jù)必須與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)原則相關(guān)性考慮因素針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)適當(dāng)性（審計證據(jù)質(zhì)量的衡量）：審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余34可靠性：指審計證據(jù)應(yīng)能如實反映客觀經(jīng)濟(jì)活動的事實

以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)較具可靠性，反之，審計人員就須進(jìn)一步審計；從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠；越及時的證據(jù)越可靠，客觀證據(jù)比主觀證據(jù)可靠。原則可靠性：指審計證據(jù)應(yīng)能如實反映客觀經(jīng)濟(jì)活動的事實以文件記錄35充分性與適當(dāng)性的關(guān)系

審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響其充分性（質(zhì)量越高，需要的審計數(shù)量就越少）。

如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力充分性與適當(dāng)性的關(guān)系只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力36審計證據(jù)的分類

按審計證據(jù)的外形特征分類實物證據(jù)是通過實地觀察或者清查盤點以確定實物資產(chǎn)是否真實存在的證據(jù)書面證據(jù)(基本證據(jù))指審計人員通過不同的方法所獲取的以書面資料為存在形式的審計證據(jù)口頭證據(jù)(提供線索)是經(jīng)審計人員詢問而由被審計單位有關(guān)人員或其他人員進(jìn)行口頭答復(fù)所形成的審計證據(jù)環(huán)境證據(jù)指對被審計單位事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實審計證據(jù)的分類37環(huán)境證據(jù)包括三種：（1）有關(guān)內(nèi)部控制情況，如果被審計單位有良好的內(nèi)部控制，就可增加其會計資料的可信賴程度。（2）被審計單位管理人員的素質(zhì)，被審計單位人員的素質(zhì)越高，則其提供的證據(jù)發(fā)生差錯的可能性越小。（3）各種管理條件和管理水平環(huán)境證據(jù)包括三種：38按審計證據(jù)的來源分類外部證據(jù)指從被審計單位以外的其他單位取得的審計證據(jù)

內(nèi)部證據(jù)指由被審計單位內(nèi)部編制和提供的審計證據(jù)親歷證據(jù)指審計人員目擊或親自動力編制取得的審計證據(jù)按審計證據(jù)的來源分類39按審計證據(jù)的相關(guān)程度分類直接證據(jù)-是指對審計事項具有直接證明力，能單獨、直接地證明審計真相的資料間接證據(jù)（旁證）-是對審計事項只起間接作用，需要與其他證據(jù)結(jié)合起來，經(jīng)過分析、判斷、核實才能證明審計事項真實的資料和事實審計證據(jù)和審計工作底稿編制講義課件40按審計證據(jù)的重要性分類基本證據(jù):

-指審計人員形成審計意見、做出審計結(jié)論具有直接影響作用的審計證據(jù)輔助證據(jù):

-作為基本證據(jù)的一種必要的補充，補充說明基本證據(jù)的證據(jù)審計證據(jù)收集的程序總體程序具體方法按審計證據(jù)的重要性分類41總體程序風(fēng)險評估程序旨在了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險控制測試旨在測試內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性實質(zhì)性程序旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試及實質(zhì)性分析程序總體程序42具體方法檢查記錄或文件指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查

檢查有形資產(chǎn)指審計人員對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查適用范圍（主要適用于存貨和庫存現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等）具體方法檢查有形資產(chǎn)43觀察指審計人員察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序詢問

指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程觀察44函證指審計人員為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程重新計算指審計人員以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對重新執(zhí)行指審計人員以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制函證45分析程序指審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價審計證據(jù)的整理分類計算比較小結(jié)綜合分析程序46練習(xí)1：向銀行函證存款余額和檢查銀行日記賬；向倉庫保管員詢問發(fā)貨盤存數(shù)量和實地盤點存貨.

你認(rèn)為哪些證據(jù)的可靠性最高？練習(xí)1：向銀行函證存款余額和檢查銀行日記賬；47練習(xí)2:下面是某注冊會計師在審計過程中所收集的書面證據(jù)：①銷售發(fā)票；②明細(xì)賬；③銀行對賬單；④應(yīng)收票據(jù)；⑤有限責(zé)任公司章程；⑥董事會記錄；⑦應(yīng)收賬款函證回函；⑧管理當(dāng)局聲明書；你認(rèn)為哪些是外部證據(jù)?哪些是內(nèi)部證據(jù)？練習(xí)2:下面是某注冊會計師在審計過程中所收集的書面證據(jù)：①銷48練習(xí)3:在審計人員獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強的是（）Ａ．管理當(dāng)局聲明書Ｂ．審計人員親自編制的各種計算表或分析表Ｃ．由被審計單位保管的銀行函件Ｄ．被審計單位的客戶寄發(fā)給會計師事務(wù)所的函件練習(xí)3:在審計人員獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強的是（495.2審計工作底稿含義指審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論做出的記錄審計工作底稿的作用為做出審計結(jié)論提供基礎(chǔ)是評價、考核審計人員工作業(yè)績，并明確審計責(zé)任的重要依據(jù)是審計質(zhì)量與監(jiān)督的基礎(chǔ)為未來審計工作提供參考5.2審計工作底稿含義50審計工作底稿的分類綜合類工作底稿指審計人員在審計計劃階段和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作并發(fā)表審計意見所形成的工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿指審計人員在審計實施階段，為執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿備查類工作底稿指審計人員在審計過程中形成的，對審計工作一般具有參考、備查作用的審計工作底稿審計工作底稿的分類51審計工作底稿的總體要求按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)就重大事項得出的結(jié)論有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指對下列方面有合理了解的人士審計過程相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題審計工作底稿的總體要求52審計工作底稿的格式與內(nèi)容確定審計底稿時需要考慮的因素-實施審計程序的性質(zhì)；-已識別的重大錯報風(fēng)險；-在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要作出判斷的范圍；-已獲取審