第三章

貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)

第一節(jié)

貨幣資金一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍（一）性質(zhì)：處于貨幣形態(tài)（二）范圍庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第三章貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)第一

二、庫(kù)存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的管理制度P631、使用范圍P632、庫(kù)存現(xiàn)金限額3、不準(zhǔn)坐支4、貫徹“幾不準(zhǔn)”（二）現(xiàn)金的核算

1、總分類核算（總賬設(shè)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶）

2、明細(xì)分類核算（現(xiàn)金日記賬）二、庫(kù)存現(xiàn)金

三、銀行存款（一）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（9種）結(jié)算：現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算依據(jù)：《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》（1997年）1、銀行匯票1、銀行匯票（1）概念P66一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，簽發(fā)行留。第二聯(lián)銀行匯票，第三聯(lián)，解訖通知，第四聯(lián)多余款通知。三、銀行存款貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件《票據(jù)法》1995年頒布，2004年8月修訂《票據(jù)法》1995年頒布，2004年8月修訂(2)結(jié)算程序

⑤傳遞匯票

⑥劃款②簽發(fā)①申請(qǐng)⑦通知④匯票收款進(jìn)賬單

③用匯票付款

付款單位收款單位付款單位開戶行收款單位開戶行(2)結(jié)算程序（3）銀行匯票的適用范圍異地（4）銀行匯票的核算科目“其他貨幣資金”（4）銀行匯票的注意事項(xiàng)①提示付款期限自出票日起一個(gè)月內(nèi)。②收款人為單位的，不得背書轉(zhuǎn)讓。③遺失了銀行匯票，需要通知收款人。

2022/12/69（3）銀行匯票的適用范圍2022/12/492、銀行本票（1）銀行本票的概念P662022/12/6102、銀行本票2022/12/410貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（2）銀行本票的種類定額：實(shí)務(wù)已廢止帶“現(xiàn)金”字樣：個(gè)人不定額不帶“現(xiàn)金”字樣（2）銀行本票的結(jié)算程序（3）銀行本票的適用范圍同城或同地區(qū)（5）銀行本票的核算科目“其他貨幣資金”（6）銀行本票的注意事項(xiàng)2022/12/614（2）銀行本票的種類2022/12/414①提示付款期限自出票日起2個(gè)月內(nèi)。②不帶“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。③帶有“現(xiàn)金”字樣的本票丟失，可以掛失；

不帶“現(xiàn)金”字樣的本票丟失，持票人可以憑借人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。2022/12/615①提示付款期限自出票日起2個(gè)月內(nèi)。2022/12/4153、商業(yè)匯票（1）商業(yè)匯票的概念P683、商業(yè)匯票貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件簽發(fā)人：收款人或付款人承兌：轉(zhuǎn)讓：

丙(被轉(zhuǎn)讓人、被背書人）乙（賣方、收款人、轉(zhuǎn)讓人）甲（買方、付款人）簽發(fā)人：收款人或付款人丙(被轉(zhuǎn)讓人、乙（賣方、甲（買方、貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（2）商業(yè)匯票的種類①按承兌人分商業(yè)承兌匯票：付款人承兌銀行承兌匯票：付款人開戶行承兌②按票面是否帶息分帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票（2）商業(yè)匯票的種類（3）商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序

③傳遞匯票

④通知⑤劃款⑥通知②匯票付款收款進(jìn)賬單

①用承兌的匯票付款付款單位收款單位付款單位開戶行收款單位開戶行（3）商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序付款單位收款單位付款單位開戶行收（4）商業(yè)匯票的注意事項(xiàng)①付款期限最長(zhǎng)不超過6個(gè)月②承兌人具有無條件付款的責(zé)任③具有真實(shí)的交易關(guān)系④提示付款期限自到期日起10日內(nèi)（5）商業(yè)匯票的適用范圍同城或異地2022/12/624（4）商業(yè)匯票的注意事項(xiàng)2022/12/424（6）商業(yè)匯票的核算科目收款人：應(yīng)收票據(jù)付款人：應(yīng)付票據(jù)2022/12/625（6）商業(yè)匯票的核算科目2022/12/4254、支票（check)（1）支票的概念P654、支票（check)貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（2）支票的種類現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票（3）支票的結(jié)算程序（4）支票的適用范圍同城說明：2007年6月25日起實(shí)務(wù)中已經(jīng)可以全國(guó)通用，單筆金額上限50萬元。（5）支票的注意事項(xiàng)①提示付款期限自出票日起10日內(nèi)2022/12/628（2）支票的種類2022/12/428②簽發(fā)時(shí)黑色碳素墨水或墨汁，預(yù)留銀行印鑒，也可機(jī)打，不能折疊。③不能簽發(fā)空頭支票，否則上交票面金額2%的罰款，逾期不交或者多次空頭上“黑名單”（6）支票的核算科目“銀行存款”5、匯兌（1）匯兌的概念P662022/12/629②簽發(fā)時(shí)黑色碳素墨水或墨汁，預(yù)留銀行印鑒，也可機(jī)打，不能折貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（2）匯兌的種類信匯電匯（3）匯兌的結(jié)算程序（4）匯兌的適用范圍異地（5）匯兌的核算科目“銀行存款”6、委托收款（1）委托收款的概念P68（2）匯兌的種類貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（2）委托收款的適用范圍同城或異地（3）委托收款的核算科目辦好托收手續(xù)款未收到時(shí)，“應(yīng)收賬款”（2）委托收款的適用范圍（4）委托收款的結(jié)算程序③傳遞托收憑證

⑥劃款②受①委⑦通知④通知⑤同意理托收款付款付款

收款單位付款單位收款單位開戶行付款單位開戶行（4）委托收款的結(jié)算程序收款單位付款單位收款單位開戶行付款7、托收承付（1）托收承付的概念P677、托收承付貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（2）托收承付的結(jié)算程序（3）托收承付的適用范圍異地（4）托收承付的核算科目“應(yīng)收賬款”（2）托收承付的結(jié)算程序8、信用卡（CreditCard）（1）信用卡的概念P69（2）信用卡的種類①按對(duì)象分單位卡個(gè)人卡②按信譽(yù)分金卡普通卡（3）信用卡的結(jié)算程序（4）信用卡的核算科目“其他貨幣資金”8、信用卡（CreditCard）說明：信用卡與借記卡的區(qū)別（DebitCard）9、信用證（LetterofCredit，L/C）（1）信用證的概念P69（2）信用證的適用范圍國(guó)際貿(mào)易（3）信用證核算科目“其他貨幣資金”說明：信用卡與借記卡的區(qū)別（DebitCard）貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（4）信用證的結(jié)算程序⑥傳遞信用證

⑦劃款②開信①交保⑧通知⑤委托用證證金收款收款

③交信用證

④發(fā)貨進(jìn)口企業(yè)出口企業(yè)進(jìn)口企業(yè)開戶行出口企業(yè)開戶行（4）信用證的結(jié)算程序進(jìn)口企業(yè)出口企業(yè)進(jìn)口企業(yè)開戶行出口企業(yè)（二）銀行存款的核對(duì)1、與銀行對(duì)賬單核對(duì)（二）銀行存款的核對(duì)貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件2、未達(dá)賬項(xiàng)（1）概念P70（2）種類（3）調(diào)整銀行存款余額調(diào)節(jié)表P702、未達(dá)賬項(xiàng)貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件三、其他貨幣資金（一）概念現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金。（二）種類外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用證保證金存款信用卡存款存出投資款三、其他貨幣資金（三）核算

1．科目“其他貨幣資金”

2．核算內(nèi)容⑴形成⑵支付⑶退回例題P71（三）核算第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、核算內(nèi)容（一）取得商業(yè)匯票（二）到期收回款項(xiàng)或?qū)Ψ骄芨叮ㄈ┵N現(xiàn)商業(yè)匯票1、貼現(xiàn)的概念及圖示2、貼現(xiàn)的計(jì)算貼現(xiàn)息

=到期值×（年貼現(xiàn)率/12）×貼現(xiàn)月數(shù)

=到期值×（年貼現(xiàn)率/360）×貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、核算內(nèi)容貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件3.應(yīng)收票據(jù)到期值的計(jì)算（1）不帶息票據(jù)到期值=面值（2）帶息票據(jù)到期值=面值+利息

=面值+面值×（年利率/360）×到期天數(shù)

=面值+面值×（年利率/12）×到期月數(shù)3.應(yīng)收票據(jù)到期值的計(jì)算例，企業(yè)1月1日收到商業(yè)承兌匯票一張，面值11700元，6個(gè)月到期，5月1日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%。到期值=11700貼現(xiàn)息=11700×（9%/12）×2=175.5實(shí)得=11700－175.5=11524.5例，企業(yè)1月1日收到商業(yè)承兌匯票一張，面值11700元，6個(gè)二、科目設(shè)置借應(yīng)收票據(jù)貸①收票（面值）①到期收回款項(xiàng)②到期拒付轉(zhuǎn)出③貼現(xiàn)時(shí)沖銷借余：尚未收款的票據(jù)二、科目設(shè)置

財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)息

財(cái)務(wù)費(fèi)用增值稅征稅對(duì)象：銷售、進(jìn)口商品，提供加工修理、修配勞務(wù)。計(jì)算：第一，理論上：應(yīng)交稅費(fèi)=增值額×17%例：乙甲丙買價(jià)：100萬元售價(jià)：200萬元進(jìn)項(xiàng)稅額：100×17%銷項(xiàng)稅額：200×17%應(yīng)交稅費(fèi)=（200－100）×17%=17（萬元）第二，實(shí)踐上：應(yīng)交稅費(fèi)=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅征稅對(duì)象：核算科目應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收取的銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）支付的進(jìn)項(xiàng)稅額核算科目三、核算方法舉例（一）收到票據(jù)（1）賒銷收到票據(jù)例1:2014年8月1日銷售商品，售價(jià)10000元.增值稅稅率17%，收到商業(yè)承兌匯票，期限6個(gè)月，票面利率10%.借:應(yīng)收票據(jù)11700

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700（2）抵借賬款收到票據(jù)例2:企業(yè)收到某一客戶承兌的票據(jù)以抵借前欠貨款,票據(jù)面值50萬元,期限2個(gè)月。三、核算方法舉例借:應(yīng)收票據(jù)500000

貸:應(yīng)收賬款500000（二）票據(jù)到期

1、收回款項(xiàng)例3，設(shè)例2中，票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)如數(shù)收款。借:銀行存款500000

貸:應(yīng)收票據(jù)5000002、對(duì)方拒付例4，設(shè)例2中，票據(jù)到期時(shí)，對(duì)方拒付。借:應(yīng)收賬款500000

貸:應(yīng)收票據(jù)500000借:應(yīng)收票據(jù)500000（三）票據(jù)貼現(xiàn)例1，2014年1月1日甲企業(yè)出售商品給乙企業(yè)，售價(jià)51282.05元，銷項(xiàng)稅額8717.95元，收到商業(yè)承兌匯票一張，面值60000元，5個(gè)月到期，3月1日向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率8%。貼現(xiàn)息=60000×（8%/12）×3=1200實(shí)收=60000－1200=58800借：銀行存款58800

財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)收票據(jù)60000（三）票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，對(duì)方拒付時(shí)的會(huì)計(jì)處理第一，從貼現(xiàn)企業(yè)賬戶里扣款例2，2014年6月1日，票據(jù)到期，乙企業(yè)拒付，甲企業(yè)開戶行從甲賬戶里劃走60000元。借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)60000

貸：銀行存款60000貼現(xiàn)票據(jù)到期，對(duì)方拒付時(shí)的會(huì)計(jì)處理第二，轉(zhuǎn)作貼現(xiàn)企業(yè)的短期借款例2，2014年6月1日，票據(jù)到期，乙企業(yè)拒付，甲企業(yè)開戶行將其轉(zhuǎn)作甲企業(yè)的短期借款。借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)60000

貸：短期借款60000第二，轉(zhuǎn)作貼現(xiàn)企業(yè)的短期借款第三節(jié)應(yīng)收賬款（Accountsreceivable)一、核算內(nèi)容（一）發(fā)生及收回的核算（二）期末計(jì)價(jià)（三）壞賬損失(減值損失)的核算1.直接核銷法(Directwrite-offmethod)實(shí)際發(fā)生壞賬，借：資產(chǎn)減值損失

貸：應(yīng)收賬款第三節(jié)應(yīng)收賬款（Accountsreceivable2.壞賬備抵法(Allowancemethodfordoubtfulaccounts)可能發(fā)生壞賬時(shí)，借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款思考：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對(duì)利潤(rùn)和資產(chǎn)帶來什么影響？二、科目設(shè)置“應(yīng)收賬款”“壞賬準(zhǔn)備”“資產(chǎn)減值損失”2.壞賬備抵法(Allowancemethodford

三、核算方法舉例（一）發(fā)生及收回的核算例，賒銷商品一批，售價(jià)5000元，稅率17%，代墊運(yùn)費(fèi)400元，銀付。已知該批商品的成本為3000元。借：應(yīng)收賬款6250

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850

銀行存款400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000

貸：庫(kù)存商品3000三、核算方法舉例例2，收到上述款項(xiàng)。借：銀行存款6250

貸：應(yīng)收賬款6250（二）壞賬損失的核算1.直接核銷法例1，因債務(wù)方破產(chǎn)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬10萬元。借：資產(chǎn)減值損失100000

貸：應(yīng)收賬款100000例2，收到上述款項(xiàng)。2.壞賬備抵法（1）概念按期估計(jì)可能發(fā)生的壞賬，記入“資產(chǎn)減值損失”，提取“壞賬準(zhǔn)備”。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖銷“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)核銷“應(yīng)收賬款”。（2）估計(jì)壞賬損失的方法①應(yīng)收賬款余額百分比法②賬齡分析法③銷貨百分比法思考：能否通過壞賬準(zhǔn)備的估計(jì)操縱利潤(rùn)？

如何操縱？2.壞賬備抵法（3）壞賬準(zhǔn)備提取原則①首次提②以后提考慮“壞賬準(zhǔn)備”余額算出的數(shù)﹥貸余，提差額；

900300600算出的數(shù)﹤貸余，沖差額（轉(zhuǎn)回）。

100300200（3）壞賬準(zhǔn)備提取原則例，首次提壞賬準(zhǔn)備，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，“應(yīng)收賬款”年末余額1000萬元，提取比例3‰。則年末提30000元。借：資產(chǎn)減值損失30000

貸：壞賬準(zhǔn)備30000第二年發(fā)生壞賬16000元。借：壞賬準(zhǔn)備16000

貸：應(yīng)收賬款16000第二年末“應(yīng)收賬款”年末余額2000萬元，應(yīng)提60000元，而貸余14000元，實(shí)提46000元。借：資產(chǎn)減值損失46000

貸：壞賬準(zhǔn)備46000例，首次提壞賬準(zhǔn)備，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，“應(yīng)收賬款”年第三年發(fā)生壞賬10000元。借：壞賬準(zhǔn)備10000

貸：應(yīng)收賬款10000第三年末“應(yīng)收賬款”年末余額1500萬元，應(yīng)提45000元，而貸余50000元，轉(zhuǎn)回5000元。借：壞賬準(zhǔn)備5000

貸：資產(chǎn)減值損失5000思考：能否通過壞賬準(zhǔn)備的提取和轉(zhuǎn)回來操縱利潤(rùn)？如何操縱？第三年發(fā)生壞賬10000元。（4）已核銷壞賬又收回的核算先沖銷核銷時(shí)的分錄，后反映正常收回。例，上年已核銷的壞賬400元，今年又收回。借：應(yīng)收賬款400

貸：壞賬準(zhǔn)備400借：銀行存款400

貸：應(yīng)收賬款400（4）已核銷壞賬又收回的核算（三）期末計(jì)價(jià)賬面價(jià)值與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值孰低法。賬面價(jià)值未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值表

80萬﹤100萬80萬賬=表

100萬﹥80萬80萬賬﹥表提20萬壞賬準(zhǔn)備，調(diào)賬，賬=表說明：理論和實(shí)踐的差異（三）期末計(jì)價(jià)第四節(jié)

預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款㈠核算內(nèi)容1.預(yù)付2.收到商品3.補(bǔ)款或退款㈡科目設(shè)置預(yù)付賬款預(yù)付時(shí)收商品時(shí)借余：已預(yù)付尚未收到商品第四節(jié)

預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款（三）核算方法舉例例1，預(yù)付外單位購(gòu)料款3萬元。借：預(yù)付賬款30000

貸：銀行存款30000例2，收到料2萬元，稅率17%。借：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：預(yù)付賬款23400例3，收到退回的貨款6600元。借：銀行存款6600

貸：預(yù)付賬款6600（三）核算方法舉例例4，如果收到料3萬元，稅率17%。借：原材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：預(yù)付賬款35100或者借：原材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：預(yù)付賬款30000

應(yīng)付賬款5100例4，如果收到料3萬元，稅率17%。例5，補(bǔ)付貨款5100元。借：預(yù)付賬款5100

貸：銀行存款5100或者對(duì)應(yīng)第二種做法：借：應(yīng)付賬款5100

貸：銀行存款5100思考：能否通過預(yù)付賬款來操縱利潤(rùn)？如何操縱？二、其他應(yīng)收款（一）概念和種類（二）核算例5，補(bǔ)付貨款5100元。例1，職工出差預(yù)借差旅費(fèi)4500元。借：其他應(yīng)收款4500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金4500例2，職工出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi)4000元，退回500元。借：管理費(fèi)用4000

庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款4500例3，職工出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi)5100元，出納補(bǔ)給其不足的部分600元。借：管理費(fèi)用5100

貸：其他應(yīng)收款4500

庫(kù)存現(xiàn)金600例1，職工出差預(yù)借差旅費(fèi)4500元。第三章

貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)

第一節(jié)

貨幣資金一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍（一）性質(zhì)：處于貨幣形態(tài)（二）范圍庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第三章貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)第一

二、庫(kù)存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的管理制度P631、使用范圍P632、庫(kù)存現(xiàn)金限額3、不準(zhǔn)坐支4、貫徹“幾不準(zhǔn)”（二）現(xiàn)金的核算

1、總分類核算（總賬設(shè)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶）

2、明細(xì)分類核算（現(xiàn)金日記賬）二、庫(kù)存現(xiàn)金

三、銀行存款（一）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（9種）結(jié)算：現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算依據(jù)：《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》（1997年）1、銀行匯票1、銀行匯票（1）概念P66一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，簽發(fā)行留。第二聯(lián)銀行匯票，第三聯(lián)，解訖通知，第四聯(lián)多余款通知。三、銀行存款貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件《票據(jù)法》1995年頒布，2004年8月修訂《票據(jù)法》1995年頒布，2004年8月修訂(2)結(jié)算程序

⑤傳遞匯票

⑥劃款②簽發(fā)①申請(qǐng)⑦通知④匯票收款進(jìn)賬單

③用匯票付款

付款單位收款單位付款單位開戶行收款單位開戶行(2)結(jié)算程序（3）銀行匯票的適用范圍異地（4）銀行匯票的核算科目“其他貨幣資金”（4）銀行匯票的注意事項(xiàng)①提示付款期限自出票日起一個(gè)月內(nèi)。②收款人為單位的，不得背書轉(zhuǎn)讓。③遺失了銀行匯票，需要通知收款人。

2022/12/688（3）銀行匯票的適用范圍2022/12/492、銀行本票（1）銀行本票的概念P662022/12/6892、銀行本票2022/12/410貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（2）銀行本票的種類定額：實(shí)務(wù)已廢止帶“現(xiàn)金”字樣：個(gè)人不定額不帶“現(xiàn)金”字樣（2）銀行本票的結(jié)算程序（3）銀行本票的適用范圍同城或同地區(qū)（5）銀行本票的核算科目“其他貨幣資金”（6）銀行本票的注意事項(xiàng)2022/12/693（2）銀行本票的種類2022/12/414①提示付款期限自出票日起2個(gè)月內(nèi)。②不帶“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。③帶有“現(xiàn)金”字樣的本票丟失，可以掛失；

不帶“現(xiàn)金”字樣的本票丟失，持票人可以憑借人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。2022/12/694①提示付款期限自出票日起2個(gè)月內(nèi)。2022/12/4153、商業(yè)匯票（1）商業(yè)匯票的概念P683、商業(yè)匯票貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件簽發(fā)人：收款人或付款人承兌：轉(zhuǎn)讓：

丙(被轉(zhuǎn)讓人、被背書人）乙（賣方、收款人、轉(zhuǎn)讓人）甲（買方、付款人）簽發(fā)人：收款人或付款人丙(被轉(zhuǎn)讓人、乙（賣方、甲（買方、貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（2）商業(yè)匯票的種類①按承兌人分商業(yè)承兌匯票：付款人承兌銀行承兌匯票：付款人開戶行承兌②按票面是否帶息分帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票（2）商業(yè)匯票的種類（3）商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序

③傳遞匯票

④通知⑤劃款⑥通知②匯票付款收款進(jìn)賬單

①用承兌的匯票付款付款單位收款單位付款單位開戶行收款單位開戶行（3）商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序付款單位收款單位付款單位開戶行收（4）商業(yè)匯票的注意事項(xiàng)①付款期限最長(zhǎng)不超過6個(gè)月②承兌人具有無條件付款的責(zé)任③具有真實(shí)的交易關(guān)系④提示付款期限自到期日起10日內(nèi)（5）商業(yè)匯票的適用范圍同城或異地2022/12/6103（4）商業(yè)匯票的注意事項(xiàng)2022/12/424（6）商業(yè)匯票的核算科目收款人：應(yīng)收票據(jù)付款人：應(yīng)付票據(jù)2022/12/6104（6）商業(yè)匯票的核算科目2022/12/4254、支票（check)（1）支票的概念P654、支票（check)貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（2）支票的種類現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票（3）支票的結(jié)算程序（4）支票的適用范圍同城說明：2007年6月25日起實(shí)務(wù)中已經(jīng)可以全國(guó)通用，單筆金額上限50萬元。（5）支票的注意事項(xiàng)①提示付款期限自出票日起10日內(nèi)2022/12/6107（2）支票的種類2022/12/428②簽發(fā)時(shí)黑色碳素墨水或墨汁，預(yù)留銀行印鑒，也可機(jī)打，不能折疊。③不能簽發(fā)空頭支票，否則上交票面金額2%的罰款，逾期不交或者多次空頭上“黑名單”（6）支票的核算科目“銀行存款”5、匯兌（1）匯兌的概念P662022/12/6108②簽發(fā)時(shí)黑色碳素墨水或墨汁，預(yù)留銀行印鑒，也可機(jī)打，不能折貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（2）匯兌的種類信匯電匯（3）匯兌的結(jié)算程序（4）匯兌的適用范圍異地（5）匯兌的核算科目“銀行存款”6、委托收款（1）委托收款的概念P68（2）匯兌的種類貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（2）委托收款的適用范圍同城或異地（3）委托收款的核算科目辦好托收手續(xù)款未收到時(shí)，“應(yīng)收賬款”（2）委托收款的適用范圍（4）委托收款的結(jié)算程序③傳遞托收憑證

⑥劃款②受①委⑦通知④通知⑤同意理托收款付款付款

收款單位付款單位收款單位開戶行付款單位開戶行（4）委托收款的結(jié)算程序收款單位付款單位收款單位開戶行付款7、托收承付（1）托收承付的概念P677、托收承付貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（2）托收承付的結(jié)算程序（3）托收承付的適用范圍異地（4）托收承付的核算科目“應(yīng)收賬款”（2）托收承付的結(jié)算程序8、信用卡（CreditCard）（1）信用卡的概念P69（2）信用卡的種類①按對(duì)象分單位卡個(gè)人卡②按信譽(yù)分金卡普通卡（3）信用卡的結(jié)算程序（4）信用卡的核算科目“其他貨幣資金”8、信用卡（CreditCard）說明：信用卡與借記卡的區(qū)別（DebitCard）9、信用證（LetterofCredit，L/C）（1）信用證的概念P69（2）信用證的適用范圍國(guó)際貿(mào)易（3）信用證核算科目“其他貨幣資金”說明：信用卡與借記卡的區(qū)別（DebitCard）貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件（4）信用證的結(jié)算程序⑥傳遞信用證

⑦劃款②開信①交保⑧通知⑤委托用證證金收款收款

③交信用證

④發(fā)貨進(jìn)口企業(yè)出口企業(yè)進(jìn)口企業(yè)開戶行出口企業(yè)開戶行（4）信用證的結(jié)算程序進(jìn)口企業(yè)出口企業(yè)進(jìn)口企業(yè)開戶行出口企業(yè)（二）銀行存款的核對(duì)1、與銀行對(duì)賬單核對(duì)（二）銀行存款的核對(duì)貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件2、未達(dá)賬項(xiàng)（1）概念P70（2）種類（3）調(diào)整銀行存款余額調(diào)節(jié)表P702、未達(dá)賬項(xiàng)貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件三、其他貨幣資金（一）概念現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金。（二）種類外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用證保證金存款信用卡存款存出投資款三、其他貨幣資金（三）核算

1．科目“其他貨幣資金”

2．核算內(nèi)容⑴形成⑵支付⑶退回例題P71（三）核算第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、核算內(nèi)容（一）取得商業(yè)匯票（二）到期收回款項(xiàng)或?qū)Ψ骄芨叮ㄈ┵N現(xiàn)商業(yè)匯票1、貼現(xiàn)的概念及圖示2、貼現(xiàn)的計(jì)算貼現(xiàn)息

=到期值×（年貼現(xiàn)率/12）×貼現(xiàn)月數(shù)

=到期值×（年貼現(xiàn)率/360）×貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、核算內(nèi)容貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)課件3.應(yīng)收票據(jù)到期值的計(jì)算（1）不帶息票據(jù)到期值=面值（2）帶息票據(jù)到期值=面值+利息

=面值+面值×（年利率/360）×到期天數(shù)

=面值+面值×（年利率/12）×到期月數(shù)3.應(yīng)收票據(jù)到期值的計(jì)算例，企業(yè)1月1日收到商業(yè)承兌匯票一張，面值11700元，6個(gè)月到期，5月1日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%。到期值=11700貼現(xiàn)息=11700×（9%/12）×2=175.5實(shí)得=11700－175.5=11524.5例，企業(yè)1月1日收到商業(yè)承兌匯票一張，面值11700元，6個(gè)二、科目設(shè)置借應(yīng)收票據(jù)貸①收票（面值）①到期收回款項(xiàng)②到期拒付轉(zhuǎn)出③貼現(xiàn)時(shí)沖銷借余：尚未收款的票據(jù)二、科目設(shè)置

財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)息

財(cái)務(wù)費(fèi)用增值稅征稅對(duì)象：銷售、進(jìn)口商品，提供加工修理、修配勞務(wù)。計(jì)算：第一，理論上：應(yīng)交稅費(fèi)=增值額×17%例：乙甲丙買價(jià)：100萬元售價(jià)：200萬元進(jìn)項(xiàng)稅額：100×17%銷項(xiàng)稅額：200×17%應(yīng)交稅費(fèi)=（200－100）×17%=17（萬元）第二，實(shí)踐上：應(yīng)交稅費(fèi)=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅征稅對(duì)象：核算科目應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收取的銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）支付的進(jìn)項(xiàng)稅額核算科目三、核算方法舉例（一）收到票據(jù)（1）賒銷收到票據(jù)例1:2014年8月1日銷售商品，售價(jià)10000元.增值稅稅率17%，收到商業(yè)承兌匯票，期限6個(gè)月，票面利率10%.借:應(yīng)收票據(jù)11700

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700（2）抵借賬款收到票據(jù)例2:企業(yè)收到某一客戶承兌的票據(jù)以抵借前欠貨款,票據(jù)面值50萬元,期限2個(gè)月。三、核算方法舉例借:應(yīng)收票據(jù)500000

貸:應(yīng)收賬款500000（二）票據(jù)到期

1、收回款項(xiàng)例3，設(shè)例2中，票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)如數(shù)收款。借:銀行存款500000

貸:應(yīng)收票據(jù)5000002、對(duì)方拒付例4，設(shè)例2中，票據(jù)到期時(shí)，對(duì)方拒付。借:應(yīng)收賬款500000

貸:應(yīng)收票據(jù)500000借:應(yīng)收票據(jù)500000（三）票據(jù)貼現(xiàn)例1，2014年1月1日甲企業(yè)出售商品給乙企業(yè)，售價(jià)51282.05元，銷項(xiàng)稅額8717.95元，收到商業(yè)承兌匯票一張，面值60000元，5個(gè)月到期，3月1日向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率8%。貼現(xiàn)息=60000×（8%/12）×3=1200實(shí)收=60000－1200=58800借：銀行存款58800

財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)收票據(jù)60000（三）票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，對(duì)方拒付時(shí)的會(huì)計(jì)處理第一，從貼現(xiàn)企業(yè)賬戶里扣款例2，2014年6月1日，票據(jù)到期，乙企業(yè)拒付，甲企業(yè)開戶行從甲賬戶里劃走60000元。借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)60000

貸：銀行存款60000貼現(xiàn)票據(jù)到期，對(duì)方拒付時(shí)的會(huì)計(jì)處理第二，轉(zhuǎn)作貼現(xiàn)企業(yè)的短期借款例2，2014年6月1日，票據(jù)到期，乙企業(yè)拒付，甲企業(yè)開戶行將其轉(zhuǎn)作甲企業(yè)的短期借款。借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)60000

貸：短期借款60000第二，轉(zhuǎn)作貼現(xiàn)企業(yè)的短期借款第三節(jié)應(yīng)收賬款（Accountsreceivable)一、核算內(nèi)容（一）發(fā)生及收回的核算（二）期末計(jì)價(jià)（三）壞賬損失(減值損失)的核算1.直接核銷法(Directwrite-offmethod)實(shí)際發(fā)生壞賬，借：資產(chǎn)減值損失

貸：應(yīng)收賬款第三節(jié)應(yīng)收賬款（Accountsreceivable2.壞賬備抵法(Allowancemethodfordoubtfulaccounts)可能發(fā)生壞賬時(shí)，借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款思考：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對(duì)利潤(rùn)和資產(chǎn)帶來什么影響？二、科目設(shè)置“應(yīng)收賬款”“壞賬準(zhǔn)備”“資產(chǎn)減值損失”2.壞賬備抵法(Allowancemethodford

三、核算方法舉例（一）發(fā)生及收回的核算例，賒銷商品一批，售價(jià)5000元，稅率17%，代墊運(yùn)費(fèi)400元，銀付。已知該批商品的成本為3000元。借：應(yīng)收賬款6250

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850

銀行存款400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000

貸：庫(kù)存商品3000三、核算方法舉例例2，收到上述款項(xiàng)。借：銀行存款6250

貸：應(yīng)收賬款6250（二）壞賬損失的核算1.直接核銷法例1，因債務(wù)方破產(chǎn)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬10萬元。借：資產(chǎn)減值損失100000

貸：應(yīng)收賬款100000例2，收到上述款項(xiàng)。2.壞賬備抵法（1）概念按期估計(jì)可能發(fā)生的壞賬，記入“資產(chǎn)減值損失”，提取“壞賬準(zhǔn)備”。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖銷“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)核銷“應(yīng)收賬款”。（2）估計(jì)壞賬損失的方法①應(yīng)收賬款余額百分比法②賬齡分析法③銷貨百分比法思考：能否通過壞賬準(zhǔn)備的估計(jì)操縱利潤(rùn)？

如何操縱？2.壞賬備抵法（3）壞賬準(zhǔn)備提取原則①首次提②以后提考慮“壞賬準(zhǔn)備”余額算出的數(shù)﹥貸余，提差額；

900300600算出的數(shù)﹤貸余，沖差額（轉(zhuǎn)回）。

100300200（3）壞賬準(zhǔn)備提取原則例，首次提壞賬準(zhǔn)備，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，“應(yīng)收賬款”年末余額1000萬元，提取比例3‰。則年末提30000元。借：資產(chǎn)減值損失30000

貸：壞賬準(zhǔn)備30000第二年發(fā)生壞賬16000元。借：壞賬準(zhǔn)備16000

貸：應(yīng)收賬款16000第二年末“應(yīng)收賬款”年末余額2000萬元，應(yīng)