世間自有公道付出總有回報(bào)

授課教師：儲俊

2011年10月31日會(huì)計(jì)基礎(chǔ)江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn)課程世間自有公道付出總有回報(bào)

授課教師：儲俊

2011年11溫馨提示：

有志者，事竟成，破釜沉舟，百二秦關(guān)終屬楚；苦心人，天不負(fù)，臥薪嘗膽，三千越甲可吞吳！寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來！不經(jīng)歷風(fēng)雨，怎么見彩虹？沒有人能隨隨便便成功！溫馨提示：2只有自己才能賦予生命最佳的詮釋

人生最重要的事，不是您現(xiàn)在站在何處，而是您今后要朝那個(gè)方向，只要方向?qū)?，找到了路，就不要怕路遠(yuǎn)！

人生在于：感覺被欣賞，人格被尊重，成就被肯定，生而能盡歡，死而能無憾！

掌握自己的命運(yùn)，主宰自己的時(shí)間，創(chuàng)造自己的快樂，追求自己的幸福！只有自己才能賦予生命最佳的詮釋人生最重要的事，不是您現(xiàn)在站3第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第二節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶的平行登記第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬4第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第一節(jié)會(huì)計(jì)等式5一、會(huì)計(jì)基本等式（重點(diǎn)理解）會(huì)計(jì)等式：是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的表達(dá)式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益也稱靜態(tài)會(huì)計(jì)等式、第一會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)平衡公式注：無論何時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都應(yīng)保持上述恒等關(guān)系。一、會(huì)計(jì)基本等式（重點(diǎn)理解）會(huì)計(jì)等式：是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡6會(huì)計(jì)基本等式進(jìn)一步理解等式起源：資產(chǎn)=權(quán)益=所有者權(quán)益+債權(quán)人權(quán)益

企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)需要擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)。權(quán)益：為企業(yè)提供資產(chǎn)來源的人，對企業(yè)資產(chǎn)就具有索償權(quán)，這種索償權(quán)在會(huì)計(jì)上稱為權(quán)益。權(quán)益代表著資產(chǎn)的來源，即：資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)來源于所有者的投入和從債權(quán)人借入的資金以及其在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的效益，即分別來源和歸屬于所有者或投資人和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益歸屬于債權(quán)人的部分形成債權(quán)人權(quán)益（即負(fù)債）會(huì)計(jì)基本等式進(jìn)一步理解等式起源：資產(chǎn)=權(quán)益=所有者權(quán)益+債權(quán)7會(huì)計(jì)基本等式進(jìn)一步理解權(quán)益代表資產(chǎn)的來源，而資產(chǎn)則是權(quán)益的存在形態(tài)，兩者實(shí)際上是企業(yè)資本這同一事物的兩個(gè)不同方面或兩種不同的表現(xiàn)形式。資產(chǎn)表明資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)（資金占用）。負(fù)債和所有者權(quán)益則表明了資源取得和形式的渠道（資金來源）兩者之間客觀上存在著必然相等的關(guān)系。即從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有同等數(shù)額的權(quán)益；反之，亦然。即：資產(chǎn)＝所有者權(quán)益＋債權(quán)人權(quán)益或：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會(huì)計(jì)基本等式進(jìn)一步理解權(quán)益代表資產(chǎn)的來源，而資產(chǎn)則是權(quán)益的存8會(huì)計(jì)等式的作用（理解）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的的理論依據(jù)編制試算平衡表的依據(jù)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)

會(huì)計(jì)等式的作用（理解）9【例3-1】（單選）某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為20萬元，所有者權(quán)益為（）。A.100萬元B.20萬元C.120萬元D.80萬元會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件10【例3-2】（單選）某日，新華公司的資產(chǎn)總計(jì)為3600萬元，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)為900萬元、所有者權(quán)益合計(jì)為1200萬元，則當(dāng)日新華公司的非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)為（）。

A.2700萬元B.2400萬元C.2100萬元D.1500萬元會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件11【答案】：D【解析】：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益負(fù)債總額＝3600－1200＝2400（萬元）負(fù)債總額＝流動(dòng)負(fù)債合計(jì)＋非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)＝2400－900＝1500（萬元）

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件12【例3-3】（單選）關(guān)于所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別，下列說法中不正確的是（）。A.負(fù)債的求償力高于所有者權(quán)益B.所有者的投資收益取決于企業(yè)的經(jīng)營成果C.債權(quán)人的求償權(quán)有固定到期日D.所有者承受的風(fēng)險(xiǎn)低于債權(quán)人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件13【例3-4】資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益實(shí)際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時(shí)點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。（）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件14二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)基本等式的影響（理解）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：能引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化的一切業(yè)務(wù)事項(xiàng)。要素變化的四大類型：（1）等式左右同增，總額變化（資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，且增加金額相等）；（2）等式左右同減，總額變化（資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，且減少金額相等）；（3）等式左邊一增一減，總額不變（資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，且增減金額相等）；（4）等式右邊一增一減，總額不變（權(quán)益內(nèi)部有增有減，且增減金額相等）。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)基本等式的影響（理解）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：能引起會(huì)計(jì)15二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)基本等式的影響（理解）要素變化的九小類型：（1）左右同增a.資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，所有者權(quán)益不變，增加金額相等b.資產(chǎn)增加，負(fù)債不變，所有者權(quán)益增加，增加金額相等（2）左右同減a.資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變，減少金額相等b.資產(chǎn)減少，負(fù)債不變，所有者權(quán)益減少，減少金額相等（3）左邊一增一減一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)資產(chǎn)減少，增減金額相等二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)基本等式的影響（理解）要素變化的九小類型：16二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)基本等式的影響（理解）要素變化的九小類型：（4）右邊一增一減a.負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少，增減金額相等b.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加，增減金額相等c.所有者權(quán)益不變，負(fù)債有增有減，增減金額相等d.負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減，增減金額相等提示：企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無論怎樣變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，即企業(yè)在任何時(shí)點(diǎn)所有的資產(chǎn)總額總是等于負(fù)債加上所有者權(quán)益總額。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)基本等式的影響（理解）要素變化的九小類型：17【例3-5】判斷下列業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響：（1）企業(yè)接受投資存款50000元。（2）企業(yè)用存款購入設(shè)備一臺，價(jià)值80000元。（3）企業(yè)從銀行借入2年期借款400000元。（4）企業(yè)以存款償還前欠A公司貨款30000元。（5）企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票償還前欠B公司貨款60000元。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件18【例3-5】判斷下列業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響（續(xù)）：（6）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以現(xiàn)金退還職工個(gè)人投資150000元。（7）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本金80000元。（8）企業(yè)前欠D公司貨款70000元，經(jīng)雙方協(xié)商轉(zhuǎn)為D公司對本企業(yè)的投資。（9）企業(yè)決定向投資者分配利潤90000元。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件19【解析】：（1）資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加（2）資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變（3）資產(chǎn)增加、負(fù)債增加（4）資產(chǎn)減少、負(fù)債減少（5）負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變、資產(chǎn)不變（6）資產(chǎn)減少、所有者權(quán)益減少（7）負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減、資產(chǎn)不變（8）負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)不變（9）負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少、資產(chǎn)不變【解析】：20三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額的影響（理解）期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝期末余額簡記：初余+增發(fā)-減發(fā)=末余

三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額的影響（理解）21【例3-6】假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬元，所有者權(quán)益為120萬元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受投資者投資50萬元，存入銀行。（2）從銀行借入2年期借款60萬元。（3）以存款償還前欠甲公司貨款20萬元。（4）收到乙公司償還的欠款10萬元，存入銀行。（5）經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金退還職工個(gè)人投資40萬元。（6）經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本18萬元。要求：計(jì)算該公司期末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額?！纠?-6】假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬元，所有者權(quán)益為22【解析】：期初負(fù)債＝200－120＝80萬元期末資產(chǎn)＝200＋50＋60－20＋（10－10）－40＝250萬元期末負(fù)債＝80＋60－20＝120萬元期末所有者權(quán)益＝120＋50－40＋（18－18）＝130萬元會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件23四、其他會(huì)計(jì)等式（理解）1.第一會(huì)計(jì)等式改寫資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益

思考：資產(chǎn)－所有者權(quán)益＝負(fù)債是否屬于會(huì)計(jì)等式？2.第二會(huì)計(jì)等式（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）收入－費(fèi)用＝利潤提示：此處的收入和費(fèi)用是廣義的概念第二會(huì)計(jì)等式，即收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。思考：“收入－利潤＝費(fèi)用”是否屬于會(huì)計(jì)等式？

四、其他會(huì)計(jì)等式（理解）1.第一會(huì)計(jì)等式改寫24四、其他會(huì)計(jì)等式（理解）3.第三會(huì)計(jì)等式（也是動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）會(huì)計(jì)期間：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）

會(huì)計(jì)期末：將收入和費(fèi)用相配比，計(jì)算出利潤等式轉(zhuǎn)化為：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤

上述等式稱之為“擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式”四、其他會(huì)計(jì)等式（理解）25四、其他會(huì)計(jì)等式（理解）3.第三會(huì)計(jì)等式（也是動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）企業(yè)的經(jīng)營成果最終要影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤，將使企業(yè)資產(chǎn)增加，或負(fù)債減少；企業(yè)發(fā)生虧損，將使企業(yè)資產(chǎn)減少，或負(fù)債增加。最終，會(huì)計(jì)等式恢復(fù)到：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益提示：全部會(huì)計(jì)要素之間的會(huì)計(jì)等式全面、綜合地反映了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律。第三會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系。四、其他會(huì)計(jì)等式（理解）3.第三會(huì)計(jì)等式（也是動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）26【例3-7】（單選）針對“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）”這一等式，下列哪些說法是錯(cuò)誤的（）。A.將會(huì)計(jì)六項(xiàng)要素有機(jī)結(jié)合起來B.完整地反映了企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過程C.揭示了資產(chǎn)負(fù)債表要素和利潤表要素相互之間的聯(lián)系和依存關(guān)系D.揭示了收益質(zhì)量的高低會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件27【例3-8】（多選）下列屬于會(huì)計(jì)等式的是（）A.本期借方發(fā)生額合計(jì)＝本期貸方發(fā)生額合計(jì)B.本期借方余額合計(jì)＝本期貸方余額合計(jì)C.資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益D.收入－費(fèi)用＝利潤會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件28【例3-9】（單選）下列屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的是（）。A.收入－費(fèi)用＝利潤B.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益C.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤D.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件29【例3-10】（多選）下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益是最基本的會(huì)計(jì)等式，表明了會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系B.收入－費(fèi)用＝利潤這一等式動(dòng)態(tài)地反映經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)C.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式說明了企業(yè)經(jīng)營成果對資產(chǎn)和所有者權(quán)益所產(chǎn)生的影響，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系D.企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系【例3-10】（多選）下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說法中，正確的有（30【例3-10答案】：BD【例3-11】（多選）下列反映資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)表現(xiàn)的會(huì)計(jì)要素有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.收入D.利潤【例3-12】發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)使資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少。（）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件31第二節(jié)復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬32一、復(fù)式記賬法（理解）（一）記賬方法概念含義：根據(jù)一定的原理、記賬符號，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的方法。一、復(fù)式記賬法（理解）33記賬方法種類（理解）1.單式記賬法含義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只在一個(gè)賬戶中加以登記。做法：通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額。提示：一般不登記實(shí)物的收付金額。優(yōu)點(diǎn)：記賬手續(xù)比較簡單缺點(diǎn)：賬戶之間不能形成相互對應(yīng)和平衡的關(guān)系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄的是否正確和完整，因而是一種不夠科學(xué)的記賬方法。

記賬方法種類（理解）1.單式記賬法34記賬方法種類（理解）1.單式記賬法缺點(diǎn)：賬戶之間不能形成相互對應(yīng)和平衡的關(guān)系不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈不利于檢查賬戶記錄的是否正確和完整是一種不夠科學(xué)的記賬方法適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很簡單或很單一的經(jīng)濟(jì)個(gè)體和家庭

記賬方法種類（理解）1.單式記賬法35記賬方法種類（理解）2.復(fù)式記賬法含義：指以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。（判斷）包括：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等我國目前只采用借貸記賬法

克服了單式記賬法的缺點(diǎn)應(yīng)用范圍：廣泛采用記賬方法種類（理解）2.復(fù)式記賬法36記賬方法種類（理解）2.復(fù)式記賬法內(nèi)容：賬戶設(shè)置與結(jié)構(gòu)記賬符號記賬規(guī)則平衡公式記賬方法種類（理解）37記賬方法種類（理解）2.復(fù)式記賬法特點(diǎn)：（1）對于企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記，既可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也能通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況，來全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。（2）由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記，因此，可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記賬的正確性。記賬方法種類（理解）2.復(fù)式記賬法38記賬方法種類（理解）（三)復(fù)式記賬法意義1.復(fù)式記賬法能相互聯(lián)系地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而能如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈2.復(fù)式記賬法使有關(guān)賬戶之間形成了清晰的對應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，檢查交易或事項(xiàng)是否合理合法。3.復(fù)式記賬法下，賬戶形成了一個(gè)完整的體系，并可利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確，從而保證賬戶記錄正確無誤。記賬方法種類（理解）39【例3-13】（多選）關(guān)于復(fù)式記賬法，下列各觀點(diǎn)中正確的有（）。A.以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬依據(jù)B.不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈C.對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記D.可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性【例3-13】（多選）關(guān)于復(fù)式記賬法，下列各觀點(diǎn)中正確的有（40第三節(jié)借貸記賬法第三節(jié)借貸記賬法41一、借貸記賬法的概念（重點(diǎn)理解）以“借”和“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。（判斷）是建立在“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。

一、借貸記賬法的概念（重點(diǎn)理解）42二、借貸記賬法的符號（理解）起源于13世紀(jì)的意大利記賬符號：借、貸注：借貸二字已失去了原有的含義，演變成純粹的記賬符號，用來標(biāo)明記賬方向。提示：“借”表示增加還是“貸”表示增加，取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（判斷、單選）二、借貸記賬法的符號（理解）起源于13世紀(jì)的意大利43三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）基本結(jié)構(gòu)：左借、右貸注意：哪一方登記增加，哪一方登記減少，要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。提示：在借貸記賬法下，不同類別賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是不同的。三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）44（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）結(jié)構(gòu)：借方表示增加貸方表示減少期初期末余額均在借方

期末余額計(jì)算：期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生（增加）額－本期貸方發(fā)生（減少）額

（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）結(jié)構(gòu)：45【例3-14】某企業(yè)的原材料賬戶期初余額為500000元，本期購入200000元，本期發(fā)出400000元，則原材料賬戶的期末余額計(jì)算如下：原材料賬戶期末余額＝500000＋200000－400000＝300000（元）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件46（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）公式變形（相互之間的換算）：（1）倒算期初：初余＝末余＋貸發(fā)－借發(fā)（2）余額之差等于發(fā)生額之差：末余－初余＝借發(fā)－貸發(fā)（3）兩和：初余＋借發(fā)＝末余＋貸發(fā)（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）47【例3-15】（單選）應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，該賬戶的期末余額為（）。A.借方4000元B.貸方8000元C.借方5000元D.貸方5000元會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件48（一）權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）包括：負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)：與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)正好相反貸方表示增加借方表示減少期初期末余額均在貸方

期末余額計(jì)算：期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生（增加）額－本期借方發(fā)生（減少）額

（一）權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）包括：負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益49【例3-16】某企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的期初余額為35000元，本期貸方發(fā)生額為36000元，本期借方發(fā)生額為28000元。則應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的期末余額為：應(yīng)交稅費(fèi)賬戶期末余額＝35000＋36000－28000＝43000（元）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件50（三）收入類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）

結(jié)構(gòu)：與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類似貸方表示增加借方表示減少期初期末沒有余額

提示：收入類賬戶在期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，將全部余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，通過本年利潤賬戶計(jì)算出本期利潤。因此，收入類賬戶一般期末無余額。（三）收入類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）結(jié)構(gòu)：與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類似51【例3-17】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時(shí)的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無余額（）。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件52（四）費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）

結(jié)構(gòu)：與收入類賬戶結(jié)構(gòu)完全相反借方表示增加貸方表示減少期初期末沒有余額

提示：費(fèi)用類賬戶在期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，將全部余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，通過本年利潤賬戶計(jì)算出本期利潤。因此，費(fèi)用類賬戶一般期末無余額。（四）費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）結(jié)構(gòu)：與收入類賬戶結(jié)構(gòu)完全53收入類與費(fèi)用類賬戶的共同特點(diǎn)（理解）在某一會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，收入與費(fèi)用（支出）開支相抵后表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加或減少。注：收入與費(fèi)用從原賬戶轉(zhuǎn)出進(jìn)行相抵的結(jié)果為本年利潤，屬于所有者權(quán)益。因此這類賬戶在在期末通常沒有余額，稱為虛賬戶。對這類賬戶平時(shí)要進(jìn)行發(fā)生額的記錄，期末再轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。收入類與費(fèi)用類賬戶的共同特點(diǎn)（理解）在某一會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，收54【例3-18】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時(shí)的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無余額（）。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件55（五）成本類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）

結(jié)構(gòu)：與費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)幾乎相同借方表示增加貸方表示減少期初期末余額不定，可能有，也可能沒有

提示：成本類賬戶在期末有在產(chǎn)品的情況下有余額，如果有余額，則期末余額在借方。（判斷）原因：在產(chǎn)品屬于存貨，存貨屬于資產(chǎn)（五）成本類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）結(jié)構(gòu)：與費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)幾乎56【例3-19】費(fèi)用（成本）類賬戶的結(jié)構(gòu)是，貸方登記費(fèi)用（成本）的增加額，借方登記費(fèi)用（成本）的減少額，期末結(jié)賬后無余額（）。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件57賬戶結(jié)構(gòu)方向規(guī)律總結(jié)（掌握）賬戶性質(zhì)借方貸方余額資產(chǎn)類增加減少借方權(quán)益類減少增加貸方收入類減少或轉(zhuǎn)銷增加無費(fèi)用類增加減少或轉(zhuǎn)銷無成本類增加較少或結(jié)轉(zhuǎn)不一定有賬戶結(jié)構(gòu)方向規(guī)律總結(jié)（掌握）賬戶性質(zhì)借方貸方余額資產(chǎn)類增加減58【例3-20】符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是（）。（單選）A.增加記借方B.增加記貸方C.減少記借方D.期末無余額會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件59【例3-21】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（）。（多選）A.增加記借方B.增加記貸方C.減少記借方D.減少記貸方會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件60【例3-22】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（）。（多選）A.資產(chǎn)的增加B.負(fù)債的減少C.收入的減少D.費(fèi)用的減少會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件61【例3-23】費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶的數(shù)額。（單選）A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本C.本年利潤D.主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件62【例3-24】（多選）應(yīng)在賬戶貸方核算的是（）。A.負(fù)債的增加額B.所有者權(quán)益的增加額C.收入的增加額D.資產(chǎn)的增加額會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件63【例3-25】（多選）下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（）。A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件64【例3-26】（單選）期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶是（）。A.資產(chǎn)類賬戶B.負(fù)債類賬戶C.所有者權(quán)益類賬戶D.收入類賬戶會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件65【例3-27】（單選）下列各項(xiàng)表述中，不正確是的（）。A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額B.負(fù)債類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額C.權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額D.負(fù)債＝資產(chǎn)－所有者權(quán)益【例3-27】（單選）下列各項(xiàng)表述中，不正確是的（）。66四、借貸記賬法的記賬規(guī)則（重點(diǎn)掌握）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等

即：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。具體來說，就是指對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如果在一個(gè)賬戶中登記了借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中登記貸方；或者反過來說，在一個(gè)賬戶中登記了貸方，必須在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中登記借方；而且登記在借方的合計(jì)數(shù)與貸方的合計(jì)數(shù)金額必須相等。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則（重點(diǎn)掌握）67四、借貸記賬法的記賬規(guī)則（重點(diǎn)掌握）運(yùn)用步驟：首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)；其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少；最后，確定方向：根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則（重點(diǎn)掌握）68四、借貸記賬法的記賬規(guī)則（重點(diǎn)掌握）注意：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式一方要素內(nèi)部發(fā)生變化時(shí)，借貸的內(nèi)容是一增一減。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式兩方要素同時(shí)發(fā)生變化時(shí)，借貸的內(nèi)容同增或同減。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則（重點(diǎn)掌握）69【例3-28】大華公司2011年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（增值稅略）：（1）5月5日大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，存入開戶銀行。（2）5月10日大華公司向供貨單位購入原材料一批，共價(jià)值50000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫。（3）5月20日大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50000元。（4）按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付?！纠?-28】大華公司2011年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（增值70【例3-28】大華公司2011年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（增值稅略）（續(xù)）：（5）5月25日大華公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺。（6）5月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。（7）以盈余公積80000元向所有者分配利潤。（8）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。（9）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本?！纠?-28】大華公司2011年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（增值71說明：在上述所舉的9個(gè)例子中，企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所涉及的賬戶只有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶。當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一個(gè)賬戶的借方和幾個(gè)賬戶的貸方時(shí)，就應(yīng)該使該借方賬戶金額等于該貸方的幾個(gè)賬戶的金額之和，使借貸兩方的金額相等。反之，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到一個(gè)賬戶的貸方和幾個(gè)賬戶的借方時(shí)，也應(yīng)該使貸方賬戶的金額與借方的幾個(gè)賬戶的金額之和相等。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件72【例3-29】大華公司購入原材料一批，價(jià)格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫?！纠?-30】飛達(dá)公司收到某企業(yè)投入的資本，其中收到50000元是貨幣資金，已存入銀行；另外30000元系木材且已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件73小結(jié)在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，均可概括為以下四種類型：（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加；（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少；（3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；（4）權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。無論哪一種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都將以相等的金額記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，都應(yīng)遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。小結(jié)在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，均可概括為以下四種74五、會(huì)計(jì)賬戶的對應(yīng)關(guān)系（理解）

賬戶的對應(yīng)關(guān)系：借貸記賬法下賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系。對應(yīng)賬戶：發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。例如：例3－28業(yè)務(wù)1中的“銀行存款”的對應(yīng)賬戶為“實(shí)收資本”，二者形成對應(yīng)關(guān)系；業(yè)務(wù)3中的“銀行存款”與“應(yīng)付賬款”互為對應(yīng)賬戶。五、會(huì)計(jì)賬戶的對應(yīng)關(guān)系（理解）賬戶的對應(yīng)關(guān)系：75六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）

（一）概念定義：指對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及其金額的記錄，簡稱分錄。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的。會(huì)計(jì)分錄三要素：（1）會(huì)計(jì)科目；（2）記賬方向（應(yīng)借應(yīng)貸）；（3）應(yīng)記金額六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）（一）概念76六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）

書寫格式：上借下貸，錯(cuò)開一格

（1）先借后貸：即借方在前，貸方在后；（2）左右錯(cuò)開：即貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫；（3）文字金額對齊：即在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要左對齊，金額應(yīng)右對齊。六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）77六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）

書寫格式示例：

借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）3400六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）78六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）

（二）會(huì)計(jì)分錄分類：按涉及的賬戶多少分1.簡單會(huì)計(jì)分錄：只涉及兩個(gè)賬戶，即：一借一貸優(yōu)點(diǎn)：對應(yīng)關(guān)系十分清晰，比較容易理解和掌握2.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：涉及兩個(gè)以上賬戶，三種類型：一借多貸一貸多借多借多貸六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）（二）會(huì)計(jì)分錄分類：按涉及的賬戶多79六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）

2.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：優(yōu)點(diǎn)：可全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈并簡化記賬手續(xù)，提高工作效率六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）80六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）

注意：（1）不許混編，即不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)混在一塊編制“多借多貸”分錄（2）多借或多貸指總賬賬戶，非明細(xì)賬戶（3）兩者關(guān)系：復(fù)合分錄可分解成幾個(gè)簡單分錄，但幾個(gè)簡單分錄不能隨意合并成復(fù)合分錄。（4）一般不編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄（但可以編制）。六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）81【例3-31】（多選）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.多借多貸B.一借多貸C.多借一貸D.一借一貸會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件82【例3-32】（多選）會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括（）。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要B.賬戶名稱C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額D.應(yīng)借應(yīng)貸方向會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件83【例3-33】XY公司2月15日匯總上半月發(fā)出的材料，2月1日至15日共發(fā)出材料30000元，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用25000元，車間一般消耗領(lǐng)用2000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用3000元。該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：借：生產(chǎn)成本25000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用3000貸：原材料30000【例3-33】XY公司2月15日匯總上半月發(fā)出的材料，2月184【例3-33】續(xù)：上述復(fù)合分錄若用簡單會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)作三筆分錄：①借：生產(chǎn)成本25000貸：原材料25000②借：制造費(fèi)用2000貸：原材料2000③借：管理費(fèi)用3000貸：原材料3000【例3-33】續(xù)：85六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）

（三）會(huì)計(jì)分錄編制步驟即確定會(huì)計(jì)分錄三要素的過程：1.確定賬戶名稱：首先確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶2.確定賬戶類型：其次分析會(huì)計(jì)賬戶是資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類，還是收入類、成本費(fèi)用類賬戶3.確定方向：即分析相應(yīng)的賬戶金額是增加還是減少，應(yīng)記入賬戶的借方還是貸方4.確定金額：即確定借貸方賬戶應(yīng)記的金額5.編制會(huì)計(jì)分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則六、會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）86【例3-34】某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)，請編制會(huì)計(jì)分錄：（1）企業(yè)接受投資存款50000元。（2）企業(yè)用存款購入設(shè)備一臺，價(jià)值80000元。（3）企業(yè)從銀行借入2年期借款400000元。（4）企業(yè)以存款償還前欠A公司貨款30000元。（5）企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票償還前欠B公司貨款60000元。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件87【例3-34】續(xù)：（6）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以現(xiàn)金退還職工個(gè)人投資150000元。（7）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本金80000元。（8）企業(yè)前欠D公司貨款70000元，經(jīng)雙方協(xié)商轉(zhuǎn)為D公司對本企業(yè)的投資。（9）企業(yè)決定向投資者分配現(xiàn)金股利90000元。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件88【例3-34解析】：（1）借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本50000（2）借：固定資產(chǎn)80000貸：銀行存款80000（3）借：銀行存款400000貸：長期借款400000（4）借：應(yīng)付賬款30000貸：銀行存款30000（5）借：應(yīng)付賬款60000貸：應(yīng)付票據(jù)60000【例3-34解析】：89【例3-34解析】續(xù)：（6）借：實(shí)收資本150000貸：庫存現(xiàn)金150000（7）借：資本公積80000貸：實(shí)收資本80000（8）借：應(yīng)付賬款70000貸：實(shí)收資本70000（9）借：利潤分配90000貸：應(yīng)付股利90000【例3-34解析】續(xù)：90七、借貸記賬法的試算平衡（掌握）

（一）含義：指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。（二）分類1.發(fā)生額試算平衡法根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則七、借貸記賬法的試算平衡（掌握）（一）含義：91七、借貸記賬法的試算平衡（掌握）

（二）分類2.余額試算平衡法根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。公式：所有賬戶的借方期初余額合計(jì)＝所有賬戶的貸方期初余額合計(jì)所有賬戶的借方期末余額合計(jì)＝所有賬戶的貸方期末余額合計(jì)依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”

七、借貸記賬法的試算平衡（掌握）（二）分類92試算平衡的進(jìn)一步理解（理解）

1.全部賬戶：必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表；如有遺漏的話，就可能會(huì)造成期初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等的情況發(fā)生①全部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶；②全部賬戶不能僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。2.借方合計(jì)＝貸方合計(jì)因?yàn)樵囁闫胶夥ㄊ菣z查記賬是否正確的，用的是借貸記賬法，所以最后強(qiáng)調(diào)的是借方合計(jì)＝貸方合計(jì)。3.三個(gè)公式：期初余額、本期發(fā)生額和期末余額試算平衡的進(jìn)一步理解（理解）1.全部賬戶：必須保證所有賬戶93七、借貸記賬法的試算平衡（掌握）

（三）結(jié)論1.試算不平衡：賬戶記錄肯定有錯(cuò)誤一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤。2.試算平衡：可能正確。如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確（但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤）。七、借貸記賬法的試算平衡（掌握）（三）結(jié)論94七、借貸記賬法的試算平衡（掌握）

原因：有些錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系①漏記：使本期借貸雙方的發(fā)生額同時(shí)減少；②重記：使本期借貸雙方的發(fā)生額同時(shí)增加；③記錯(cuò)科目：不影響發(fā)生額，借貸仍然平衡；④顛倒方向：借貸方顛倒，即借方記成貸方，貸方記成借方，借貸仍然平衡；⑤記錯(cuò)金額之同時(shí)多記或少記金額：對應(yīng)賬戶同時(shí)多記或少記注意：試算平衡只能檢查部分?jǐn)?shù)字性的錯(cuò)誤（借貸金額不等），文字性的錯(cuò)誤檢查不出來。七、借貸記賬法的試算平衡（掌握）原因：有些錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸95【例3-35】（單選）下列錯(cuò)誤中能通過試算平衡查找的有（）。A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未記賬C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不相等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件96【例3-36】（多選）用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（）。A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)B.全部賬戶本期借方余額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方余額合計(jì)C.負(fù)債類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)D.本期借方發(fā)生額合計(jì)＝本期貸方發(fā)生額合計(jì)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件97【例3-36答案】：ABD【例3-37】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)（）。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件98【例3-38】編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶（）?！纠?-39】記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系（）。【例3-40】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的（）?！纠?-38】編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本99第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶的平行登記第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶的平行登記100一、總分類和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（理解）

（一）聯(lián)系1.反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同2.登記賬簿的原始依據(jù)相同（二）區(qū)別：控制與被控制，說明與被說明1.總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用2.明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用3.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等一、總分類和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（理解）101二、平行登記（理解）

1.概念：平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。2.平行登記要求：四同（1）同期：同一個(gè)會(huì)計(jì)期間（非時(shí)間）（2）同方向：借貸方向相同（3）同金額：總分類賬和明細(xì)分類賬登記金額相等（4）同依據(jù)：所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同二、平行登記（理解）102【例3-41】（多選）平行登記的記賬原則可以概括為（）。A.方向相同B.期間一致C.繁簡一樣D.金額相等【答案】：ABD會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件103二、平行登記（理解）

3.平行登記步驟：（1）首先，將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。在總分類賬戶中只以價(jià)值量體現(xiàn)在存貨類明細(xì)分類賬戶中，還需登記數(shù)量和單價(jià)，即同時(shí)以價(jià)值量和實(shí)物量反映。（2）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（增減）的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記，計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)。（3）計(jì)算出期末余額。二、平行登記（理解）104二、平行登記（理解）

4.試算平衡與平行登記的主要區(qū)別：（1）試算平衡強(qiáng)調(diào)：

所有賬戶：借方合計(jì)＝貸方合計(jì)（2）平行登記強(qiáng)調(diào)：

總賬＝所屬明細(xì)賬合計(jì)二、平行登記（理解）105三、總賬與明細(xì)賬的核對（理解）

三個(gè)等式：1.總賬賬戶本期（借或貸方）發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期（借或貸方）發(fā)生額合計(jì)2.總賬賬戶期末余額＝所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)3.總賬賬戶期初余額＝所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)以上等式，反映了總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶在金額上的勾稽關(guān)系三、總賬與明細(xì)賬的核對（理解）三個(gè)等式：106【例3-42】下列說法是否正確（）。所有明細(xì)賬借方余額之和＝所有明細(xì)賬戶貸方余額之和【答案】：錯(cuò)【解析】：并不是所有的總賬都開設(shè)有明細(xì)賬會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件107【例3-43】（單選）某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（）。A.2620萬元B.2380萬元C.920萬元D.4080萬元【例3-43】（單選）某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“108【例3-43答案】：C【例3-44】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬（）。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件109【例3-45】（多選）平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是（）。A.總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)D.總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)【例3-45】（多選）平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)110世間自有公道付出總有回報(bào)

授課教師：儲俊

2011年10月31日會(huì)計(jì)基礎(chǔ)江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn)課程世間自有公道付出總有回報(bào)

授課教師：儲俊

2011年1111溫馨提示：

有志者，事竟成，破釜沉舟，百二秦關(guān)終屬楚；苦心人，天不負(fù)，臥薪嘗膽，三千越甲可吞吳！寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來！不經(jīng)歷風(fēng)雨，怎么見彩虹？沒有人能隨隨便便成功！溫馨提示：112只有自己才能賦予生命最佳的詮釋

人生最重要的事，不是您現(xiàn)在站在何處，而是您今后要朝那個(gè)方向，只要方向?qū)Γ业搅寺?，就不要怕路遠(yuǎn)！

人生在于：感覺被欣賞，人格被尊重，成就被肯定，生而能盡歡，死而能無憾！

掌握自己的命運(yùn)，主宰自己的時(shí)間，創(chuàng)造自己的快樂，追求自己的幸福！只有自己才能賦予生命最佳的詮釋人生最重要的事，不是您現(xiàn)在站113第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第二節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶的平行登記第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬114第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第一節(jié)會(huì)計(jì)等式115一、會(huì)計(jì)基本等式（重點(diǎn)理解）會(huì)計(jì)等式：是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的表達(dá)式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益也稱靜態(tài)會(huì)計(jì)等式、第一會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)平衡公式注：無論何時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都應(yīng)保持上述恒等關(guān)系。一、會(huì)計(jì)基本等式（重點(diǎn)理解）會(huì)計(jì)等式：是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡116會(huì)計(jì)基本等式進(jìn)一步理解等式起源：資產(chǎn)=權(quán)益=所有者權(quán)益+債權(quán)人權(quán)益

企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)需要擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)。權(quán)益：為企業(yè)提供資產(chǎn)來源的人，對企業(yè)資產(chǎn)就具有索償權(quán)，這種索償權(quán)在會(huì)計(jì)上稱為權(quán)益。權(quán)益代表著資產(chǎn)的來源，即：資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)來源于所有者的投入和從債權(quán)人借入的資金以及其在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的效益，即分別來源和歸屬于所有者或投資人和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益歸屬于債權(quán)人的部分形成債權(quán)人權(quán)益（即負(fù)債）會(huì)計(jì)基本等式進(jìn)一步理解等式起源：資產(chǎn)=權(quán)益=所有者權(quán)益+債權(quán)117會(huì)計(jì)基本等式進(jìn)一步理解權(quán)益代表資產(chǎn)的來源，而資產(chǎn)則是權(quán)益的存在形態(tài)，兩者實(shí)際上是企業(yè)資本這同一事物的兩個(gè)不同方面或兩種不同的表現(xiàn)形式。資產(chǎn)表明資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)（資金占用）。負(fù)債和所有者權(quán)益則表明了資源取得和形式的渠道（資金來源）兩者之間客觀上存在著必然相等的關(guān)系。即從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有同等數(shù)額的權(quán)益；反之，亦然。即：資產(chǎn)＝所有者權(quán)益＋債權(quán)人權(quán)益或：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會(huì)計(jì)基本等式進(jìn)一步理解權(quán)益代表資產(chǎn)的來源，而資產(chǎn)則是權(quán)益的存118會(huì)計(jì)等式的作用（理解）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的的理論依據(jù)編制試算平衡表的依據(jù)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)

會(huì)計(jì)等式的作用（理解）119【例3-1】（單選）某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為20萬元，所有者權(quán)益為（）。A.100萬元B.20萬元C.120萬元D.80萬元會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件120【例3-2】（單選）某日，新華公司的資產(chǎn)總計(jì)為3600萬元，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)為900萬元、所有者權(quán)益合計(jì)為1200萬元，則當(dāng)日新華公司的非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)為（）。

A.2700萬元B.2400萬元C.2100萬元D.1500萬元會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件121【答案】：D【解析】：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益負(fù)債總額＝3600－1200＝2400（萬元）負(fù)債總額＝流動(dòng)負(fù)債合計(jì)＋非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)＝2400－900＝1500（萬元）

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件122【例3-3】（單選）關(guān)于所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別，下列說法中不正確的是（）。A.負(fù)債的求償力高于所有者權(quán)益B.所有者的投資收益取決于企業(yè)的經(jīng)營成果C.債權(quán)人的求償權(quán)有固定到期日D.所有者承受的風(fēng)險(xiǎn)低于債權(quán)人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件123【例3-4】資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益實(shí)際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時(shí)點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。（）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件124二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)基本等式的影響（理解）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：能引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化的一切業(yè)務(wù)事項(xiàng)。要素變化的四大類型：（1）等式左右同增，總額變化（資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，且增加金額相等）；（2）等式左右同減，總額變化（資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，且減少金額相等）；（3）等式左邊一增一減，總額不變（資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，且增減金額相等）；（4）等式右邊一增一減，總額不變（權(quán)益內(nèi)部有增有減，且增減金額相等）。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)基本等式的影響（理解）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：能引起會(huì)計(jì)125二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)基本等式的影響（理解）要素變化的九小類型：（1）左右同增a.資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，所有者權(quán)益不變，增加金額相等b.資產(chǎn)增加，負(fù)債不變，所有者權(quán)益增加，增加金額相等（2）左右同減a.資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變，減少金額相等b.資產(chǎn)減少，負(fù)債不變，所有者權(quán)益減少，減少金額相等（3）左邊一增一減一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)資產(chǎn)減少，增減金額相等二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)基本等式的影響（理解）要素變化的九小類型：126二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)基本等式的影響（理解）要素變化的九小類型：（4）右邊一增一減a.負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少，增減金額相等b.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加，增減金額相等c.所有者權(quán)益不變，負(fù)債有增有減，增減金額相等d.負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減，增減金額相等提示：企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無論怎樣變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，即企業(yè)在任何時(shí)點(diǎn)所有的資產(chǎn)總額總是等于負(fù)債加上所有者權(quán)益總額。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)基本等式的影響（理解）要素變化的九小類型：127【例3-5】判斷下列業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響：（1）企業(yè)接受投資存款50000元。（2）企業(yè)用存款購入設(shè)備一臺，價(jià)值80000元。（3）企業(yè)從銀行借入2年期借款400000元。（4）企業(yè)以存款償還前欠A公司貨款30000元。（5）企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票償還前欠B公司貨款60000元。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件128【例3-5】判斷下列業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響（續(xù)）：（6）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以現(xiàn)金退還職工個(gè)人投資150000元。（7）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本金80000元。（8）企業(yè)前欠D公司貨款70000元，經(jīng)雙方協(xié)商轉(zhuǎn)為D公司對本企業(yè)的投資。（9）企業(yè)決定向投資者分配利潤90000元。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件129【解析】：（1）資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加（2）資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變（3）資產(chǎn)增加、負(fù)債增加（4）資產(chǎn)減少、負(fù)債減少（5）負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變、資產(chǎn)不變（6）資產(chǎn)減少、所有者權(quán)益減少（7）負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減、資產(chǎn)不變（8）負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)不變（9）負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少、資產(chǎn)不變【解析】：130三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額的影響（理解）期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝期末余額簡記：初余+增發(fā)-減發(fā)=末余

三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額的影響（理解）131【例3-6】假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬元，所有者權(quán)益為120萬元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受投資者投資50萬元，存入銀行。（2）從銀行借入2年期借款60萬元。（3）以存款償還前欠甲公司貨款20萬元。（4）收到乙公司償還的欠款10萬元，存入銀行。（5）經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金退還職工個(gè)人投資40萬元。（6）經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本18萬元。要求：計(jì)算該公司期末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額?！纠?-6】假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬元，所有者權(quán)益為132【解析】：期初負(fù)債＝200－120＝80萬元期末資產(chǎn)＝200＋50＋60－20＋（10－10）－40＝250萬元期末負(fù)債＝80＋60－20＝120萬元期末所有者權(quán)益＝120＋50－40＋（18－18）＝130萬元會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件133四、其他會(huì)計(jì)等式（理解）1.第一會(huì)計(jì)等式改寫資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益

思考：資產(chǎn)－所有者權(quán)益＝負(fù)債是否屬于會(huì)計(jì)等式？2.第二會(huì)計(jì)等式（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）收入－費(fèi)用＝利潤提示：此處的收入和費(fèi)用是廣義的概念第二會(huì)計(jì)等式，即收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。思考：“收入－利潤＝費(fèi)用”是否屬于會(huì)計(jì)等式？

四、其他會(huì)計(jì)等式（理解）1.第一會(huì)計(jì)等式改寫134四、其他會(huì)計(jì)等式（理解）3.第三會(huì)計(jì)等式（也是動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）會(huì)計(jì)期間：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）

會(huì)計(jì)期末：將收入和費(fèi)用相配比，計(jì)算出利潤等式轉(zhuǎn)化為：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤

上述等式稱之為“擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式”四、其他會(huì)計(jì)等式（理解）135四、其他會(huì)計(jì)等式（理解）3.第三會(huì)計(jì)等式（也是動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）企業(yè)的經(jīng)營成果最終要影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤，將使企業(yè)資產(chǎn)增加，或負(fù)債減少；企業(yè)發(fā)生虧損，將使企業(yè)資產(chǎn)減少，或負(fù)債增加。最終，會(huì)計(jì)等式恢復(fù)到：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益提示：全部會(huì)計(jì)要素之間的會(huì)計(jì)等式全面、綜合地反映了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律。第三會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系。四、其他會(huì)計(jì)等式（理解）3.第三會(huì)計(jì)等式（也是動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）136【例3-7】（單選）針對“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）”這一等式，下列哪些說法是錯(cuò)誤的（）。A.將會(huì)計(jì)六項(xiàng)要素有機(jī)結(jié)合起來B.完整地反映了企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過程C.揭示了資產(chǎn)負(fù)債表要素和利潤表要素相互之間的聯(lián)系和依存關(guān)系D.揭示了收益質(zhì)量的高低會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件137【例3-8】（多選）下列屬于會(huì)計(jì)等式的是（）A.本期借方發(fā)生額合計(jì)＝本期貸方發(fā)生額合計(jì)B.本期借方余額合計(jì)＝本期貸方余額合計(jì)C.資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益D.收入－費(fèi)用＝利潤會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件138【例3-9】（單選）下列屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的是（）。A.收入－費(fèi)用＝利潤B.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益C.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤D.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件139【例3-10】（多選）下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益是最基本的會(huì)計(jì)等式，表明了會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系B.收入－費(fèi)用＝利潤這一等式動(dòng)態(tài)地反映經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)C.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式說明了企業(yè)經(jīng)營成果對資產(chǎn)和所有者權(quán)益所產(chǎn)生的影響，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系D.企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系【例3-10】（多選）下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說法中，正確的有（140【例3-10答案】：BD【例3-11】（多選）下列反映資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)表現(xiàn)的會(huì)計(jì)要素有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.收入D.利潤【例3-12】發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)使資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少。（）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件141第二節(jié)復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬142一、復(fù)式記賬法（理解）（一）記賬方法概念含義：根據(jù)一定的原理、記賬符號，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的方法。一、復(fù)式記賬法（理解）143記賬方法種類（理解）1.單式記賬法含義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只在一個(gè)賬戶中加以登記。做法：通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額。提示：一般不登記實(shí)物的收付金額。優(yōu)點(diǎn)：記賬手續(xù)比較簡單缺點(diǎn)：賬戶之間不能形成相互對應(yīng)和平衡的關(guān)系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄的是否正確和完整，因而是一種不夠科學(xué)的記賬方法。

記賬方法種類（理解）1.單式記賬法144記賬方法種類（理解）1.單式記賬法缺點(diǎn)：賬戶之間不能形成相互對應(yīng)和平衡的關(guān)系不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈不利于檢查賬戶記錄的是否正確和完整是一種不夠科學(xué)的記賬方法適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很簡單或很單一的經(jīng)濟(jì)個(gè)體和家庭

記賬方法種類（理解）1.單式記賬法145記賬方法種類（理解）2.復(fù)式記賬法含義：指以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。（判斷）包括：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等我國目前只采用借貸記賬法

克服了單式記賬法的缺點(diǎn)應(yīng)用范圍：廣泛采用記賬方法種類（理解）2.復(fù)式記賬法146記賬方法種類（理解）2.復(fù)式記賬法內(nèi)容：賬戶設(shè)置與結(jié)構(gòu)記賬符號記賬規(guī)則平衡公式記賬方法種類（理解）147記賬方法種類（理解）2.復(fù)式記賬法特點(diǎn)：（1）對于企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記，既可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也能通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況，來全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。（2）由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記，因此，可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記賬的正確性。記賬方法種類（理解）2.復(fù)式記賬法148記賬方法種類（理解）（三)復(fù)式記賬法意義1.復(fù)式記賬法能相互聯(lián)系地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而能如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈2.復(fù)式記賬法使有關(guān)賬戶之間形成了清晰的對應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，檢查交易或事項(xiàng)是否合理合法。3.復(fù)式記賬法下，賬戶形成了一個(gè)完整的體系，并可利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確，從而保證賬戶記錄正確無誤。記賬方法種類（理解）149【例3-13】（多選）關(guān)于復(fù)式記賬法，下列各觀點(diǎn)中正確的有（）。A.以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬依據(jù)B.不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈C.對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記D.可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性【例3-13】（多選）關(guān)于復(fù)式記賬法，下列各觀點(diǎn)中正確的有（150第三節(jié)借貸記賬法第三節(jié)借貸記賬法151一、借貸記賬法的概念（重點(diǎn)理解）以“借”和“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。（判斷）是建立在“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。

一、借貸記賬法的概念（重點(diǎn)理解）152二、借貸記賬法的符號（理解）起源于13世紀(jì)的意大利記賬符號：借、貸注：借貸二字已失去了原有的含義，演變成純粹的記賬符號，用來標(biāo)明記賬方向。提示：“借”表示增加還是“貸”表示增加，取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（判斷、單選）二、借貸記賬法的符號（理解）起源于13世紀(jì)的意大利153三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）基本結(jié)構(gòu)：左借、右貸注意：哪一方登記增加，哪一方登記減少，要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。提示：在借貸記賬法下，不同類別賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是不同的。三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）154（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）結(jié)構(gòu)：借方表示增加貸方表示減少期初期末余額均在借方

期末余額計(jì)算：期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生（增加）額－本期貸方發(fā)生（減少）額

（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）結(jié)構(gòu)：155【例3-14】某企業(yè)的原材料賬戶期初余額為500000元，本期購入200000元，本期發(fā)出400000元，則原材料賬戶的期末余額計(jì)算如下：原材料賬戶期末余額＝500000＋200000－400000＝300000（元）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件156（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）公式變形（相互之間的換算）：（1）倒算期初：初余＝末余＋貸發(fā)－借發(fā)（2）余額之差等于發(fā)生額之差：末余－初余＝借發(fā)－貸發(fā)（3）兩和：初余＋借發(fā)＝末余＋貸發(fā)（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）157【例3-15】（單選）應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，該賬戶的期末余額為（）。A.借方4000元B.貸方8000元C.借方5000元D.貸方5000元會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件158（一）權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）包括：負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)：與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)正好相反貸方表示增加借方表示減少期初期末余額均在貸方

期末余額計(jì)算：期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生（增加）額－本期借方發(fā)生（減少）額

（一）權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）包括：負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益159【例3-16】某企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的期初余額為35000元，本期貸方發(fā)生額為36000元，本期借方發(fā)生額為28000元。則應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的期末余額為：應(yīng)交稅費(fèi)賬戶期末余額＝35000＋36000－28000＝43000（元）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件160（三）收入類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）

結(jié)構(gòu)：與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類似貸方表示增加借方表示減少期初期末沒有余額

提示：收入類賬戶在期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，將全部余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，通過本年利潤賬戶計(jì)算出本期利潤。因此，收入類賬戶一般期末無余額。（三）收入類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）結(jié)構(gòu)：與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類似161【例3-17】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時(shí)的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無余額（）。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件162（四）費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）

結(jié)構(gòu)：與收入類賬戶結(jié)構(gòu)完全相反借方表示增加貸方表示減少期初期末沒有余額

提示：費(fèi)用類賬戶在期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，將全部余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，通過本年利潤賬戶計(jì)算出本期利潤。因此，費(fèi)用類賬戶一般期末無余額。（四）費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）結(jié)構(gòu)：與收入類賬戶結(jié)構(gòu)完全163收入類與費(fèi)用類賬戶的共同特點(diǎn)（理解）在某一會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，收入與費(fèi)用（支出）開支相抵后表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加或減少。注：收入與費(fèi)用從原賬戶轉(zhuǎn)出進(jìn)行相抵的結(jié)果為本年利潤，屬于所有者權(quán)益。因此這類賬戶在在期末通常沒有余額，稱為虛賬戶。對這類賬戶平時(shí)要進(jìn)行發(fā)生額的記錄，期末再轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。收入類與費(fèi)用類賬戶的共同特點(diǎn)（理解）在某一會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，收164【例3-18】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時(shí)的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無余額（）。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件165（五）成本類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）

結(jié)構(gòu)：與費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)幾乎相同借方表示增加貸方表示減少期初期末余額不定，可能有，也可能沒有

提示：成本類賬戶在期末有在產(chǎn)品的情況下有余額，如果有余額，則期末余額在借方。（判斷）原因：在產(chǎn)品屬于存貨，存貨屬于資產(chǎn)（五）成本類賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)掌握）結(jié)構(gòu)：與費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)幾乎166【例3-19】費(fèi)用（成本）類賬戶的結(jié)構(gòu)是，貸方登記費(fèi)用（成本）的增加額，借方登記費(fèi)用（成本）的減少額，期末結(jié)賬后無余額（）。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件167賬戶結(jié)構(gòu)方向規(guī)律總結(jié)（掌握）賬戶性質(zhì)借方貸方余額資產(chǎn)類增加減少借方權(quán)益類減少增加貸方收入類減少或轉(zhuǎn)銷增加無費(fèi)用類增加減少或轉(zhuǎn)銷無成本類增加較少或結(jié)轉(zhuǎn)不一定有賬戶結(jié)構(gòu)方向規(guī)律總結(jié)（掌握）賬戶性質(zhì)借方貸方余額資產(chǎn)類增加減168【例3-20】符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是（）。（單選）A.增加記借方B.增加記貸方C.減少記借方D.期末無余額會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件169【例3-21】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（）。（多選）A.增加記借方B.增加記貸方C.減少記借方D.減少記貸方會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件170【例3-22】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（）。（多選）A.資產(chǎn)的增加B.負(fù)債的減少C.收入的減少D.費(fèi)用的減少會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件171【例3-23】費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶的數(shù)額。（單選）A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本C.本年利潤D.主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件172【例3-24】（多選）應(yīng)在賬戶貸方核算的是（）。A.負(fù)債的增加額B.所有者權(quán)益的增加額C.收入的增加額D.資產(chǎn)的增加額會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件173【例3-25】（多選）下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（）。A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件174【例3-26】（單選）期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶是（）。A.資產(chǎn)類賬戶B.負(fù)債類賬戶C.所有者權(quán)益類賬戶D.收入類賬戶會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第3章課件175【例3-27】（單選）下列各項(xiàng)表述中，不正確是的（）。A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額B.負(fù)債類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額C.權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額D.負(fù)債＝資產(chǎn)－所有者權(quán)益【例3-27】（單選）下列各項(xiàng)表述中，不正確是的（）。176四、借貸記賬法的記賬規(guī)則（重點(diǎn)掌握）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等

即：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。具體來說，就是指對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如果在一個(gè)賬戶中登記了借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中登記貸方；或者反過來說，在一個(gè)賬戶中登記了貸方，必須在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中登記借方；而且登記在借方的合計(jì)數(shù)與貸方的合計(jì)數(shù)金額必須相等。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則（重點(diǎn)掌握）177四、借貸記賬法的記賬規(guī)則（重點(diǎn)掌握）運(yùn)用步驟：首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)；其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少；最后，確定方向：根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則（重點(diǎn)掌握）178四、借貸記賬法的記賬規(guī)則（重點(diǎn)掌握）注意：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式一方要素內(nèi)部發(fā)生變化時(shí)，借貸的內(nèi)容是一增一減。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式兩方要素同時(shí)發(fā)生變化時(shí)，借貸的內(nèi)容同增或同減。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則（重點(diǎn)掌握）179【例3-28】大華公司2011年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（增值稅略）：（1）5月5日大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，存入開戶銀行。（2）5月10日大華公司向供貨單位購入原材料一批，共價(jià)值50000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫。（3）5月20日大華公司以銀行