基礎會計復習提綱基礎會計復習提綱基礎會計復習提綱xxx公司基礎會計復習提綱文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度總論會計的產(chǎn)生：會計的產(chǎn)生源于人類對社會生產(chǎn)和經(jīng)濟管理的客觀需要。會計的定義：會計是一個信息系統(tǒng)。記錄企業(yè)的經(jīng)濟活動并反應企業(yè)的經(jīng)營管理。會計的基本形式：貨幣計量。會計的基本職能：核算：1、首要只能；2、全部會計管理工作的基礎；3、包括事前、事中、事后的核算監(jiān)督：1、準則：國家的法律規(guī)范；2、主要依據(jù)：會計信息資料；3、包括事前、事中、事后的監(jiān)督；4特點：強制性、嚴肅性、權威性會計的對象：能以貨幣計量的經(jīng)濟活動。會計對象在制造企業(yè)中的具體表現(xiàn)：資金投入；資金周轉；資金退出。會計六要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本和費用、利潤。會計假設(會計核算的基本前提):會計主體假設（什么該記什么不該記）；持續(xù)經(jīng)營假設；會計期間假設；貨幣計量假設。會計核算的基礎：收付實現(xiàn)制、權責發(fā)生制。會計信息質量要求：客觀性原則；相關性原則；明晰性原則；可比性原則；實質重于形式原則；重要性原則；謹慎性原則；及時性原則；會計核算的方法：設置賬戶；復式記賬；填制和審核憑證；登記賬簿；成本計算；財產(chǎn)清查；編制會計報表。會計恒等式與會計賬戶會計要素：資產(chǎn)收入負債財務狀況費用經(jīng)營成果所有者權益利潤資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，并由企業(yè)擁有或者控制的、與其會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。負債：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時業(yè)務。所有者權益：又稱凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。收入：指企業(yè)在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。！！對設備處理、有改行或清算征兆、不計入收入、與投資者投入資本有關的經(jīng)濟利益不計入收入費用：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。利潤：指企業(yè)在一定會計其間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。與所有者投入資本和向所有者分配利潤無關的利得和損失！！具體分類參照課本P37會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用債權人和投資人對企業(yè)財產(chǎn)要求權債權人和投資人對企業(yè)財產(chǎn)要求權企業(yè)資金的去向權益企業(yè)資金的來源收入-費用=利潤會計科目：含義：會計科目是對會計對象的具體內容進行分類核算的項目。按照經(jīng)濟業(yè)務和管理的要求對會計要素的具體分類。會計科目是編制記賬憑證和設置賬戶的依據(jù)。分類：按經(jīng)濟內容分類：資產(chǎn)類負債類共同類所有者權益類成本類損益類按核算資料的詳略不同：一級科目、二級科目（子目）、三級科目（細目）具體例子參照課本P36！！有的一級科目不設二級或三級科目，eg：“累計折舊”、“本年利潤”等。賬戶的基本結構：賬戶名稱（會計科目）：年憑證號數(shù)摘要借方貸方余額月日復式記賬單式記賬法記賬方法復式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法復式記賬法定義：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。特點：①在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄一項經(jīng)濟業(yè)務以反映資運動的來去；②以相等的金額記入相應的賬戶，以便于檢查賬簿記錄的正確性借貸記賬法的基本原理（重點?。。┙栀J記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。按照復式記賬法的原理；以資產(chǎn)權益的平衡關系為基礎；以“借”、“貸”為符號；以“有借必有貸，借貸必相等”為規(guī)則。（?。。?2\*Arabic2、記賬符號：借表示相關賬戶的增加或減少貸3、公式：資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入利潤-費用賬戶性質類別“借”方“貸”方資產(chǎn)類負債類所有者權益成本類+--+-++-損益類收入類費用支出類-++-賬戶結構：（1）借（資產(chǎn)類）賬戶名稱貸期初余額11400本期增加額25001279334691本期減少額3719112793期末余額35798本期發(fā)生額某資產(chǎn)、成本類賬戶期末借方余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額（2）(負債及所有者權益)借賬戶名稱貸11400期初余額127932500本期增加本期減少額34691額1279337191本期發(fā)生額35798負債及所有者權益類貸方期貸方本期借方本期賬戶貸方期末余額初余額發(fā)生額發(fā)生額（3）損益類賬戶收入類賬戶與負債及所有者權益類賬戶相同，但無P51期末余額；費用支出類賬戶與資產(chǎn)、成本類賬戶結構相同，無期末余額。借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”借貸記賬法的應用一、資金籌集業(yè)務（投入資本、銀行借款、公司凈利潤）物資采購業(yè)務（購買固定資產(chǎn)、購原材料）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務財務成果核算（即利潤的確定、分配業(yè)務）賬戶分類二、企業(yè)資金籌集業(yè)務核算：A：投入資本的核算1、投入資本是投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。投入資本的出自形式：貨幣資金、材料物資、固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)…2、主要賬戶設置：①實收資本（股份有限公司設“股本”賬戶）：核算和監(jiān)督投資者按企業(yè)章程、合同規(guī)定投入企業(yè)的資本以及企業(yè)用留余公積金、資本公積金轉贈的資本數(shù)額的所有者權益類賬戶。貸——實收資本的增加數(shù)額；借——實收資本的減少數(shù)額。期末余額在貸方，反映實收資本的實有數(shù)額。②資本公積：核算和監(jiān)督企業(yè)取得資本公積金的所有者權益賬戶。??！投資者投入資本時發(fā)生的各種增值，如股票溢價，屬資本公積eg：企業(yè)收到家公司投入資本30萬元，存入銀行。借：銀行存款300000貸：實收資本300000B:借入資金核算的核算：1、借入資金是指企業(yè)向銀行和其他金融機構借入的款項。借款:短期借款、長期借款借款利息：財務費用、應付利息2、主要賬戶設置：短期借款：用來核算和監(jiān)督短期借款（1年以內）的借入、歸還和結余情況的賬戶（負債類）借——登記歸還的借款數(shù)額；貸——取得的借款數(shù)額。期末余額在貸方表示尚未償還的短期借款的本金。長期借款：核算和監(jiān)督企業(yè)借入的期限為1年以上的各種昌吉借款的本金和利息的負債類賬戶。貸——取得借款本金和應記利息；借——償還的借款本息。期末余額同短期借款。應付利息：核算和監(jiān)督企業(yè)按照合同約定支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息（負債類）借——支付金額；貸——應付金額。期末余額在貸方表示企業(yè)應付未付的利息。財務費用：核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集資本而發(fā)生的各項費用的賬戶（損益類）借——財務費用的發(fā)生數(shù)；貸——期末結轉到“本年利潤”的數(shù)額。期末賬戶無余額。eg：盛達公司向銀行申請取得期限3個月、年利率4%的借款500000元，期滿一次還本付息。利率一般指年利率a：取得存款，存入銀行：利率一般指年利率會計分錄：借：銀行存款500000貸：短期借款500000一個月：借：財務費用（當月發(fā)生應當給銀行）一個月：借：財務費用（當月發(fā)生應當給銀行）貸：應付利息（應當支付而無支付）會計分錄：3個月的利息=500000*4%/12*3=5000借：財務費用5000短期借款500000貸：銀行存款505000eg：12月30日，一筆短期借款到期，用銀行存款歸還本金60000元及利息900元（已預提）會計分錄：借：短期借款60000應付利息900貸：銀行存款60900三、供應過程的核算和材料采購成本的計算供應過程是指材料采購、驗收入庫，直至投入生產(chǎn)為止的全過程。其主要經(jīng)濟業(yè)務有：購買材料，結算價款。支付各種材料采購費用（運輸費、包裝費…XXOO費）計算和結轉材料的采購成本。購入固定資產(chǎn)的核算：電腦不屬于固定資產(chǎn)，屬管理費用。固定資產(chǎn)的特征：為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度電腦不屬于固定資產(chǎn)，屬管理費用。來源方式：購買、自行建造、租入、投資者、非貨幣性資產(chǎn)交換…包括：房屋建筑物、機器設備、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備器具和工具…(>1年)成本包括：買價、進口關稅、運輸費、裝卸費、保險費和為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的全部合理支出。固定資產(chǎn)的折舊：定義：在固定資產(chǎn)的使用壽命內，按照確定的方法進行系統(tǒng)分攤方法：年限平均法（最常用）、工作量法（不考）、雙倍余額遞減法（不考）、年數(shù)總和法（較常用）eg:2009年1月1日，公司生產(chǎn)設備購買價格加其他稅費為12000元，估計使用5年，估計報廢時殘料的變價收入為1000遠，發(fā)生的清理費用600元，計算每年折舊分別是多少并寫出會計分錄。解：①法：年數(shù)總和法：1+2+3+4+5=1512000-400=11600∴第一年：5/15*11600=…..??！第一年折舊最多，之后遞減日期借貸余一23202320二23204640三日期借貸余一23202320二23204640三23206960四23209280五232011600第五年：1/15*11600=…②法：年限平均法：116000/5=2320會計分錄：借：制造費用2320貸：累計折舊2320eg:盛達公司購入設備一臺，買價8000元，運雜費1500元、均以銀行存款支付設備的買家、運雜費均應記在設備設備的買家、運雜費均應記在設備的成本借：固定資產(chǎn)9500貸：銀行存款9500材料采購業(yè)務的核算：a：材料采購成本：買價和采購費用構成b：采購費用：運雜費（eg：運輸費、裝卸費、保險費…）、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和相關稅費等??！企業(yè)供應部門及倉庫的經(jīng)常性費用和采購員的差旅費一般作為管理費用列支，不計入采購成本。主要賬戶設置：a：材料采購：核算各種材料的買價和采購費用，確定材料實際采購成本的資產(chǎn)累賬戶。??！材料采購表示的是尚未驗收入庫的在途材料的實際采購成本，與在建工程一樣，是不能隨時使用的，一旦入庫就轉為原材料。b：原材料：核算和監(jiān)督庫存材料收入、發(fā)出和結存情況的資產(chǎn)類賬戶。借——入庫材料的實際（或計劃）成本貸——發(fā)出材料的實際（或計劃）成本??！表示結存材料的世界成本（或計劃）、放在倉庫里可隨時使用。c：應付賬款：核算和監(jiān)督應付賬款的發(fā)生、償還和結欠情況的負債類賬戶（核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務發(fā)生的債權及其償還情況的賬戶）借——已償還的賬戶貸——應付未付供應單位的賬款d：應付票據(jù)：核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所承兌、支付的商業(yè)匯票的賬戶。借——商業(yè)匯票到期支付的金額貸——企業(yè)承兌的商業(yè)匯票金額提供資源公司/企業(yè)/工廠簽發(fā)的提供資源公司/企業(yè)/工廠簽發(fā)的特指增值稅特指增值稅e：應交稅費：核算企業(yè)增值稅的形成及交納等情況的賬戶一般稅率為17%借——實際繳納的各種稅金貸——應交未支的各種稅金一般稅率為17%！！一般納稅人在“應交稅費”——應交增值稅二級進項稅額三級銷項稅額除增值稅，其他費用都記入材料采購（包括運雜費、保險費…）除增值稅，其他費用都記入材料采購（包括運雜費、保險費…）材料采購—A材料550000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8500應付票據(jù)63500eg：12月4日，3日購進的A材料到達，如數(shù)驗收入庫原材料—A材料5500材料采購—A材料5500四、生產(chǎn)過程的核算及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算：（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構成：直接費用和間接費用構成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接費用可以直接歸集到產(chǎn)品成本中，間接費用要通過分配后歸集到產(chǎn)品成本中，所以這兩類費用又合稱生產(chǎn)費用。直接費用——指與產(chǎn)品生產(chǎn)有直接關系的費用。（直接材料費用、直接人工費用和其他直接費用等）間接費用——指車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費用，也稱制造費用。（間接材料費用、間接人工費、其他間接費用）期間費用——指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各種費用。（管理費用、財務費用和營業(yè)費用）（2）①領用材料②計算應付工資及福利費生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務③計提固定資產(chǎn)折舊④支付其他各種費用⑤分配制造費用⑥計算和結轉完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（3）生產(chǎn)過程核算應設置的主要賬戶：a：“生產(chǎn)成本”：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用的帳戶,計算確定產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本的成本類帳戶。借：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用(直接材料、直接人工及間接費用)。貸：轉出的完工產(chǎn)品的實際成本。b：制造費用：核算企業(yè)生產(chǎn)部門（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。借：車間（分廠）發(fā)生的各項間接費用。貸：月末分配轉入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的數(shù)額。c：應付職工薪酬：核算和監(jiān)督企業(yè)應該與職工的各種形式的報酬和其他相關支出的負債類賬戶。包括：職工工資性支出、職工福利費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、因解除與職工勞動關系給與的補償借：實際支付的薪酬數(shù)額。辭退福利貸：實際發(fā)生的計入成本、費用的應付職工薪酬數(shù)額。記在貸方=資產(chǎn)減少（折舊+，資產(chǎn)-）d：累計折舊記在貸方=資產(chǎn)減少（折舊+，資產(chǎn)-）借：已計提折舊的減少或轉銷數(shù)。貸：固定資產(chǎn)因計提折舊而減少的價值。e：待攤費用：核算和監(jiān)督企業(yè)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內（含1年）的各項費用（eg：預付房屋租金、預付保險費、報刊雜費…）的資產(chǎn)類賬戶。借：各項預付賬戶。貸：按費用的受益期限分期攤銷的待攤費用。f：庫存商品：核算庫存商品的收入、發(fā)出和結存情況的資產(chǎn)類賬戶。庫存商品：生產(chǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品借：完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。庫存商品：生產(chǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品貸：發(fā)出產(chǎn)品的實際成本。（4）主要經(jīng)濟業(yè)務的核算：eg：12月7日倉庫發(fā)出材料如表：項目A材料B材料金額合計（元）數(shù)量金額數(shù)量金額（千克）（元）（千克）（元）甲產(chǎn)品耗用10000110000300060000170000乙產(chǎn)品耗用12001320020004000053200車間一般費用10020002000行政管理部門耗用10020002000合計112001232005200104000227200會計分錄：借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品170000—乙產(chǎn)品53200制造費用2000管理費用2000貸：原材料—A材料123200—B材料104000eg：①月末公司開出一張現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金22000元，準備發(fā)工資②公司發(fā)放工資25000元會計分錄：①庫存現(xiàn)金22000②應付職工薪酬—工資25000銀行存款22000庫存現(xiàn)金25000eg:①12月11日，職工李誠因工出差歸來，報銷差旅費800元，以現(xiàn)金支付。②12月16日，李誠出差歸來，報銷差旅費724元，交回76元，結清所借款項。會計分錄：①其他應收款—李誠800②庫存現(xiàn)金76銀行存款800管理費用724其他應收款800?。〔盥觅M應計入管理費用（出差是一個借錢和還錢的過程）eg：12月30日，收到本月水電費付款通知，應付水電費11000元，其中車間耗用9500元，管理部門耗用1500元，增稅1430元，均以銀行存款支付會計分錄：制造費用9500管理費用1500應交稅費——應支增值稅（進項稅額）1430銀行存款12430eg：12月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊7900元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊6000元，行政管理部門折舊1900元。會計分錄：制造費用6000管理費用1900累計折舊7900表明固定資產(chǎn)-eg：12月31日，結轉本月應付工資80000元，[其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元，車間管理人員工資3000元，]企業(yè)行政管理人員工資7000元。會計分錄：跟生產(chǎn)有關跟生產(chǎn)無關廠部辦公費用管理費用車間辦公費用制造費用廠部辦公費用管理費用車間辦公費用制造費用提取職工福利費：14%—乙產(chǎn)品20000制造費用3000管理費用7000應付職工薪酬—工資80000??！車間主任的工資屬于管理費用，總經(jīng)理的工資也是管理費用。制造費用的分配：分配公式：分配率=制造費用總額各種產(chǎn)品分配標準（生產(chǎn)公式/生產(chǎn)工人工資）合計eg：根據(jù)*所提供的資料，歸集本月的制造費用攻擊20920元。本月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時30000個，乙產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時11840個。月生產(chǎn)工時為標準分配。分配率=20920=（元/工時）30000+11840甲產(chǎn)品應負擔的制造費用=×30000=15000（元）乙產(chǎn)品應負擔的制造費用=×11840=5920（元）或20920-15000=5920（元）會計分錄：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品15000—乙產(chǎn)品5920制造費用20920制造費用的結轉：“制造費用”賬戶轉入“生產(chǎn)成本”賬戶，余額為0（制造費用賬戶）該業(yè)務的發(fā)生，使生產(chǎn)成本+，即資產(chǎn)+，應記在借方eg：借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品XX元該業(yè)務的發(fā)生，使生產(chǎn)成本+，即資產(chǎn)+，應記在借方—乙產(chǎn)品XX元貸：制造費用XX元完工產(chǎn)品制造成本的結轉：當生產(chǎn)產(chǎn)品完工離開生產(chǎn)過程，驗收入庫后，“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方“庫存商品”賬戶的借方。資產(chǎn)內部的增減eg：借：庫存商品—甲產(chǎn)品XX元資產(chǎn)內部的增減貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品XX元五、銷售過程核算：1、主要賬戶設置：（1）“主營業(yè)務收入”：核算和監(jiān)督企業(yè)在一定期間因銷售商品、提供勞務而取得的收入的損益類賬戶。借：銷貨退回數(shù)額和期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額。貸：企業(yè)銷售商品、提供勞務取得的收入。（2）“主營業(yè)務成本”：核算和監(jiān)督已銷售產(chǎn)品的實際成本的損益類賬戶。借：應重建的銷售成本和期末轉入“本年利潤”賬戶的余額。貸：已銷售產(chǎn)品，已提供勞務的實際生產(chǎn)成本。包括：運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費、為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設的銷售機構經(jīng)費（3）“銷售費用”：核算和監(jiān)督企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的各項銷售費用的損益類賬戶。包括：運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費、為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設的銷售機構經(jīng)費借：發(fā)生的各項銷售費用。貸：“本年利潤”賬戶的數(shù)額。（4）“營業(yè)稅金及附加”（即應交稅費）：核算和監(jiān)督已銷商品、勞務等應繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設費和教育費附加等稅金及附加的損益類。借：按稅法規(guī)定計算的應由銷售產(chǎn)品負擔的銷售稅金及附加。貸：期末（月末）轉入：“本年利潤“賬戶的數(shù)額。（5）“預收賬款”：核算和監(jiān)督企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預先收取的貸款的負債類賬戶。借：企業(yè)銷售實現(xiàn)時應收的款項。貸：企業(yè)預收的貨款及銷售實現(xiàn)時補收的貨款。預收預收賬款業(yè)務不多時，可將預收貨款業(yè)務直接在“應收賬款“賬戶核算包括：材料銷售和包裝物出租…（6）“其他業(yè)務收入”包括：材料銷售和包裝物出租…戶。借：期末轉入“本年利潤”。貸：各項其他業(yè)務取得的收入。（7）“其他業(yè)務成本”：核算和監(jiān)督主營業(yè)務以外額其他業(yè)務所發(fā)生的相關成本、費用和稅金及附加等的損益類賬戶。借：其他業(yè)務發(fā)生的各項支出。貸：期末轉入“本年利潤”。（8）“應收票據(jù)”：核算和監(jiān)督企業(yè)因銷售產(chǎn)品、產(chǎn)品和提供勞務而收到的商業(yè)匯票的資產(chǎn)類賬戶。借：企業(yè)收到的額商業(yè)匯票。貸：到期收到匯票款項。eg：12月9日，向M公司銷售甲產(chǎn)品2000建，單位售價50元，單位成本2420元，增值稅專用發(fā)票、注明售價計100000元。銷項增值稅額17000元，款項已收到并存入銀行。銀行存款117000主營業(yè)務收入100000應交稅費—應支增值稅（銷項稅額）17000eg：12月10日，根據(jù)合同預收N公司貨款30000元，存入銀行。銀行存款30000預售賬款—N30000eg：12月13日，根據(jù)合同向N公司銷售甲產(chǎn)品100件。單位售價50元，乙產(chǎn)品2000件，單位售價30元，增值稅專用發(fā)票注明售價計65000元，銷項增值稅額11050元。預收賬款—N76050預收賬款—N主營業(yè)務收入650007605030000應交稅費—應支增值稅（銷項稅額）1105046050eg：12月14日，N公司通過銀行補付款項46050元。應收賬款—N銀行存款460507605030000預收賬款—N4605046050余額在貸方，表示負債余額在貸方，表示負債余額在借方，表示資產(chǎn)eg：12月26日，銷售剩余C材料200kg，售價5200元，C材料成確定收入看到銷售剩余的要注兩個會計分錄。本2200元，增值銷項稅額884元，款項已收到，存入銀行。確定收入看到銷售剩余的要注兩個會計分錄。銀行存款6084元其他業(yè)務收入5200元應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）884元庫存材料成本的轉出應記入“原材料庫存材料成本的轉出應記入“原材料”賬戶的貸方結轉成本其他業(yè)務成本2200元原材料—C材料2200元?。〗Y轉已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會計分錄：主營業(yè)務成本XX元庫存商品—甲XXXX元eg：12月31日，企業(yè)計算并結轉本月應納城市維護建設稅元，教育費附加因銷售產(chǎn)品而負擔的稅收及附加支出增加從而使負債增加。元。因銷售產(chǎn)品而負擔的稅收及附加支出增加從而使負債增加。營業(yè)稅金及附加元應交稅費—應支城市維護建設稅元—應支教育費附加元六、凈利潤的確定和分配。（1）利潤：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用（2）主要賬戶設置：（利潤形成）①“本年利潤”：核算和監(jiān)督企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）的所有者權益類賬戶。借：月末各支出賬戶的轉入數(shù)。貸：月末收入賬戶的轉入數(shù)。②營業(yè)外收入：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項營業(yè)外收入的損益類賬戶。（非流動資產(chǎn)處置利得、政府補助、盤盈利得，捐贈利得、收到罰款…）借：本年利潤。貸：營業(yè)外收入。③營業(yè)外支出：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項營業(yè)外支出的損益類賬戶。（非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、非常損失和盤虧損失…）借：營業(yè)外支出。貸：本年利潤。④管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的額各種費用的損益類賬戶。⑤財務費用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金而發(fā)生的費用。⑥應付利息：企業(yè)按照合同約定應該支付的利息的負債類賬戶。借：實際支付的利息數(shù)貸：應付未付的利息⑦所得稅費用：核算企業(yè)規(guī)定稅率從本期利潤中扣除所得稅的賬戶。借：本期損益的所得稅額貸：月末轉入“本年利潤”賬戶借方的所得稅額管理費用：行政管理部門職工工資及福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、技術轉讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、單曲的壞賬損失和存貨跌價準備、勞動保險費、待業(yè)保險費、職工教育經(jīng)費…管理費用：行政管理部門職工工資及福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、技術轉讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、單曲的壞賬損失和存貨跌價準備、勞動保險費、待業(yè)保險費、職工教育經(jīng)費…eg：12月28日，企業(yè)預擔本月短期借款利息1500元。財務費用1500元應付利息1500元（利息未付使應付利息這項負債增加）eg：12月31日，以銀行存款支付本季度短期借款利息4500元，全部已預提。應付利息4500元使預提應付費用債務減少（借）銀行存款4500元使銀行存款減少（貸）eg：12月31日，將供應、生產(chǎn)、銷售過程、及核算資料計算并結轉本月應交所得稅，假設企業(yè)的應納所得稅額與稅前會計利潤相等，為元，所得稅稅率為33%應納所得稅額=×33%=元所得稅費用元應交稅費—應交所得稅元負債+（3）利潤分配的主要賬戶設置：①利潤分配：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額的所有者權益類賬戶。借：登記企業(yè)提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應付股利等利潤分配的去向。貸：登記轉入的可供分配的利潤額；年末貸方余額表示