中文基礎(chǔ)會計(jì)

姓名：李星宇班級：網(wǎng)絡(luò)1212學(xué)號：2312118

中文基礎(chǔ)會計(jì)

姓名：李星宇1中文基礎(chǔ)會計(jì)——怎么做中文基礎(chǔ)會計(jì)——怎么做2第一章銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、銷售過程的主要核算內(nèi)容銷售過程是產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)的過程，也是企業(yè)經(jīng)營過程的最后一個(gè)階段。（一）主要核算內(nèi)容1.銷售收入的取得；2.銷售成本的確定；3.銷售費(fèi)用的確定；4.銷售稅金的確定。第一章銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、銷售過程的主要核算內(nèi)容3（二）產(chǎn)品（商品）銷售收入的確定

銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制

3.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

4.相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量

一般情況下：（1）取得貨款或取得收款權(quán)利；（2）商品發(fā)出或轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)。（二）產(chǎn)品（商品）銷售收入的確定

銷售商品收入同時(shí)滿4二、銷售業(yè)務(wù)主要賬戶設(shè)置1.主營業(yè)務(wù)收入（1）含義：該賬戶屬于損益類，用來核算公司銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)中取得的收入。（與企業(yè)業(yè)務(wù)范圍相關(guān)）（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）由于銷售退回減少的主營業(yè)務(wù)收入；（2）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期銷售收入）注意：期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。二、銷售業(yè)務(wù)主要賬戶設(shè)置1.主營業(yè)務(wù)收入（1）由于銷售退回減52.其他業(yè)務(wù)收入（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、包裝物出租等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借其他業(yè)務(wù)收入貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入本期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2.其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入本63.主營業(yè)務(wù)成本（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借主營業(yè)務(wù)成本貸（1）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本；（2）由于銷售退回沖減的主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。3.主營業(yè)務(wù)成本（1）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本74.其他業(yè)務(wù)成本（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借其他業(yè)務(wù)成本貸本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4.其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤85營業(yè)稅金及附加

（1）含義：

該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司經(jīng)營日常活動而應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借營業(yè)稅金及附加貸發(fā)生的各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)稅金及附加注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。5營業(yè)稅金及附加

（1）含義：

該賬戶屬于損96.應(yīng)收賬款

（1）含義：

該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借應(yīng)收賬款貸

發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收賬款收回的各項(xiàng)應(yīng)收賬款期末余額：尚未收回的應(yīng)收賬款期末余額：預(yù)收的賬款注意：該賬戶應(yīng)按客戶來設(shè)明細(xì)賬。6.應(yīng)收賬款

（1）含義：

該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶107.預(yù)收賬款

（1）含義：

該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)收購買單位訂貨款的增減變動及其結(jié)余情況的。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借預(yù)收賬款貸預(yù)收貨款的減少預(yù)收貨款的增加期末余額：購貨單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)期末余額：預(yù)收款的結(jié)余注意：該賬戶應(yīng)按客戶來設(shè)明細(xì)賬。7.預(yù)收賬款

（1）含義：

該賬戶是負(fù)債類賬戶，118.應(yīng)收票據(jù)

（1）含義：

該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)銷售商品而收到購買單位開出并承兌商業(yè)匯票的增減變動及其結(jié)余情況的。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借應(yīng)收票據(jù)貸本期收到的商業(yè)匯票的增加到期（或提前貼現(xiàn)）票據(jù)應(yīng)收款的減少期末余額：尚未收回的票據(jù)應(yīng)收款8.應(yīng)收票據(jù)

（1）含義：

該賬戶屬于資產(chǎn)類賬12三、銷售過程基本業(yè)務(wù)核算

三、銷售過程基本業(yè)務(wù)核算13第二章財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算一、財(cái)務(wù)成果形成的核算（一）財(cái)務(wù)成果形成核算的內(nèi)容1.財(cái)務(wù)成果（利潤）的含義：利潤是企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)成果，它是反映企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合性指標(biāo)，表現(xiàn)為盈利或虧損。即：收入-費(fèi)用=利潤（虧損）財(cái)務(wù)成果（利潤）從不同的管理角度，分為不同的層次，如：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。第二章財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算一、財(cái)務(wù)成果形成的核算142.利潤的計(jì)算公式

（1）營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－營業(yè)費(fèi)用

其中：

主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出

（2）利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

（3）凈利潤＝利潤總額－所得稅2.利潤的計(jì)算公式

（1）營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)151.營業(yè)外收入（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收益，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、處置無形資產(chǎn)凈收益等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借營業(yè)外收入貸（二）財(cái)務(wù)成果核算主要設(shè)置的賬戶期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入本期發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。1.營業(yè)外收入（二）財(cái)務(wù)成果核算主要設(shè)置的賬戶期末轉(zhuǎn)入“本年16

2.營業(yè)外支出

（1）含義：

該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借營業(yè)外支出貸本期發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2.營業(yè)外支出

（1）含義：

該賬戶屬于173.本年利潤（1）含義：該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)在本年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：（詳見教材P176）借本年利潤貸期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用（有關(guān)損益）期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入期末余額：累積虧損期末余額：累積凈利潤注意：該賬戶年終結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶后，無余額。3.本年利潤期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用（有關(guān)損益）期末轉(zhuǎn)入18“本年利潤”記錄步驟：本年利潤1.轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入2.轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用、支出等利潤總額3.轉(zhuǎn)入所得稅或“虧損”凈利潤年終轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶“本年利潤”記錄步驟：本年利潤1.轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入2.轉(zhuǎn)194.所得稅費(fèi)用

（1）含義：

所得稅是企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)某一經(jīng)營期間實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款。該賬戶屬于損益類賬戶（費(fèi)用類），核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)從本期損益中扣除并上交國家的所得稅。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借所得稅費(fèi)用貸計(jì)算出的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費(fèi)用注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4.所得稅費(fèi)用

（1）含義：

所得稅是企業(yè)按20（3）所得稅的計(jì)算：

應(yīng)交所得稅

=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率（33%）

應(yīng)納稅所得額（應(yīng)稅利潤）

=利潤總額（會計(jì)利潤）+納稅調(diào)整項(xiàng)目

注意：基礎(chǔ)會計(jì)一般簡化處理：視會計(jì)利潤為應(yīng)稅利潤，即無稅前調(diào)整項(xiàng)目。有關(guān)調(diào)整項(xiàng)目可參見教材P173。（3）所得稅的計(jì)算：

應(yīng)交所得稅

=應(yīng)21（三）財(cái)務(wù)成果形成核算的基本業(yè)務(wù)

（三）財(cái)務(wù)成果形成核算的基本業(yè)務(wù)22二、利潤分配的核算

利潤分配就是企業(yè)根據(jù)法律、董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)提請股東大會或類似批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的、對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途和分配給投資人的行為。

（一）利潤分配順序

在彌補(bǔ)以前年度虧損后，應(yīng)按下列順序分配：

1.提取法定盈余公積；（凈利潤的10%）

2.提取法定公益金；（凈利潤的5-10%）

3.向投資者分配利潤或股利。二、利潤分配的核算

利潤分配就是企業(yè)根據(jù)法律、董23（二）利潤分配設(shè)置的賬戶

1.利潤分配

（1）含義：

該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借利潤分配-未分配利潤貸（1）轉(zhuǎn)入的已分配的各項(xiàng)內(nèi)容；（2）年末轉(zhuǎn)入的虧損。（1）年末轉(zhuǎn)入的凈利潤；（2）盈余公積補(bǔ)虧。余額：未彌補(bǔ)的虧損余額：未分配的利潤（二）利潤分配設(shè)置的賬戶

1.利潤分配

（1）含義：

24（3）利潤分配的明細(xì)賬：

利潤分配賬戶一般下設(shè)多個(gè)明細(xì)賬戶，如：未分配利潤、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）、其他轉(zhuǎn)入，等等。

上述各明細(xì)賬的用途分兩類，除了“未分配利潤”是反映分配結(jié)果的，其余都是反映分配過程的。下面已“利潤分配——提取公益金”為例，介紹其賬戶結(jié)構(gòu)：

借利潤分配—提取公益金貸按規(guī)定提取數(shù)轉(zhuǎn)入“未分配利潤”賬戶注意：除了“未分配利潤”賬戶，其余明細(xì)賬年終均無余額。（3）利潤分配的明細(xì)賬：

利潤分配賬戶一般下設(shè)多252.盈余公積

（1）含義：

該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積，包括法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借盈余公積貸實(shí)際使用數(shù)（減少數(shù)）按規(guī)定提取數(shù)（增加數(shù)）期末余額：結(jié)余數(shù)2.盈余公積

（1）含義：

該賬戶屬于所有者26第三章會計(jì)憑證

第三章會計(jì)憑證27第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類一、會計(jì)憑證的含義會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、憑以記賬的書面證明。審核和填制會計(jì)憑證是會計(jì)核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是會計(jì)監(jiān)督的一種專門方法。二、會計(jì)憑證的作用■提供經(jīng)濟(jì)活動原始資料，傳遞經(jīng)濟(jì)信息

■進(jìn)行會計(jì)核算的依據(jù)

■是實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)

■可用來明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類一、會計(jì)憑證的含義28三、會計(jì)憑證的種類

會計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同分為：

原始憑證

記賬憑證

原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明，是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

記賬憑證：是會計(jì)人員依據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。三、會計(jì)憑證的種類

會計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同分為：29第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類1.原始憑證按其取得來源不同，劃分為：外來原始憑證和自制原始憑證。（1）外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從外單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如：增值稅專用發(fā)票、非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票、火車票、對外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)等。（2）自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。如：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單和銷貨發(fā)票等。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類30

2.原始憑證按其填制的手續(xù)不同，可以劃分為：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。

（1）一次憑證是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。

（2）累計(jì)憑證是指一定時(shí)期內(nèi)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證。

（3）匯總原始憑證是根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。如：發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表及差旅費(fèi)報(bào)銷單。

2.原始憑證按其填制的手續(xù)不同，可以劃分為：一次憑證、累31二、原始憑證的基本內(nèi)容

1．原始憑證的名稱；

2．填制憑證的日期和憑證號碼；

3．填制憑證單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；

6．接受憑證的單位名稱；

7．原始憑證的附件(如與業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、費(fèi)用預(yù)算等)。二、原始憑證的基本內(nèi)容

1．原始憑證的名稱；

32三、原始憑證的填制

(一)原始憑證填制的依據(jù)

1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成的實(shí)際情況直接填制。如：根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用的材料名稱和數(shù)量填制領(lǐng)料單。

2.根據(jù)帳簿記錄對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理而重新編制。如：月末計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，根據(jù)“制造費(fèi)用”帳戶本月借方發(fā)生額，填制“制造費(fèi)用分配表”。

3.根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填制。如：各種匯總原始憑證等。三、原始憑證的填制

(一)原始憑證填制的依據(jù)

1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)33（二）原始憑證的填制要求１.原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際。２.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章。３.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。４.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。（二）原始憑證的填制要求１.原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)實(shí)際34５.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款的，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

６.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

7.經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。

8.原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。５.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；359.人民幣大小寫要規(guī)范。

大寫：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。

￥110000.80的大寫：壹拾壹萬元零捌角整。

￥107000.53的大寫：壹拾萬零柒仟元零伍角叁分。

注意：原始憑證各項(xiàng)內(nèi)容一般均不允許涂改。若金額錯(cuò)誤，必須注銷原憑證，另行重新填寫。9.人民幣大小寫要規(guī)范。

大寫：壹、貳、叁、肆36四、原始憑證的審核為了保證原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性和合法性，防止不符合填制要求的原始憑證影響會計(jì)信息的質(zhì)量，必須由會計(jì)部門對一切外來的和自制的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。（一）進(jìn)行合法性、合理性審核；（二）進(jìn)行合規(guī)性、正確性審核。審核后的處理：（1）審核無誤的，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)立即給予辦理；（2）不真實(shí)、不合規(guī)、不正確的，應(yīng)退回；（3）不合法、不合理的，應(yīng)拒絕辦理。問題嚴(yán)重的應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。四、原始憑證的審核為了保證原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性37第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類（一）記賬憑證按用途及使用范圍不同：

收款憑證專用記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證（二）記賬憑證按其編制方法不同：借項(xiàng)記賬憑證單式記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證復(fù)式記賬憑證匯總記賬憑證（科目匯總表）第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類38二、記賬憑證的基本內(nèi)容所有記賬憑證一般都具備以下幾方面內(nèi)容：1.記賬憑證的名稱；2.填制憑證的日期和憑證編號；3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；4.記賬符號（記賬方向）、賬戶名稱和金額；5.所附原始憑證的張數(shù)（附件）；6.填制單位的名稱及有關(guān)人員的簽章。二、記賬憑證的基本內(nèi)容所有記賬憑證一般都具備以下39三、記賬憑證的填制依據(jù)(一)記賬憑證的填制依據(jù)■可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)地填列?！隹梢愿鶕?jù)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張?jiān)紤{證匯總填列。■可以直接根據(jù)匯總原始憑證填制?！隹梢愿鶕?jù)有關(guān)賬薄記錄填制(如用于調(diào)整、結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證)。(二)記賬憑證填制的基本要求1、審核無誤2、內(nèi)容完整3、科目正確4、連續(xù)編號（一、三、五等編號）三、記賬憑證的填制依據(jù)(一)記賬憑證的填制依據(jù)40四、記賬憑證的具體填制（一）收款憑證的填制

收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。左上方“借方科目”欄，應(yīng)填列“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，“貸方科目”欄，應(yīng)填列與上述“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目相對應(yīng)的一級科目及其明細(xì)科目。四、記賬憑證的具體填制（一）收款憑證的填制41（二）付款憑證的填制

付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同。左上方“貸方科目”應(yīng)填列“現(xiàn)金”，“銀行存款”科目，在借方科目欄中填列與上述“現(xiàn)金”、“銀行存款”相對應(yīng)的科目。

注意：涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間收付的，一律只填制付款憑證。（二）付款憑證的填制

付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存42（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制

轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的“會計(jì)科目”欄應(yīng)分別填列應(yīng)借、應(yīng)貸的一級科目和所屬的明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額，在借方科目同一行的“借方金額”欄填列。貸方科目應(yīng)記金額，在貸方科目同一行的“貸方金額”欄填列。（不設(shè)主體科目）（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制

轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原43五、記賬憑證的審核1.審核與原始憑證是否相符；2.審核會計(jì)科目運(yùn)用是否正確；3.審核有關(guān)項(xiàng)目填列是否齊全。

只有審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以記賬。五、記賬憑證的審核1.審核與原始憑證是否相符；44第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞與保管一、會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)憑證的傳遞程序包括從取得或填制原始憑證開始到最終將原始憑證和記帳憑證歸檔為止，在企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間傳遞、停留的全過程。會計(jì)憑證的傳遞具體包括憑證的傳遞路線、傳遞時(shí)間和傳遞手續(xù)。第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞與保管一、會計(jì)憑證的傳遞45二、會計(jì)憑證的保管

會計(jì)憑證是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的歷史記錄，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。

（一）會計(jì)憑證的整理規(guī)類

各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，要分類按順序編號，定期（每天、第五天、每旬或每月）裝訂成冊，并加具封面、封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起止日期、起訖號碼、憑證張數(shù)等。二、會計(jì)憑證的保管

會計(jì)憑證是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的歷史46（二）會計(jì)憑證的造冊歸檔

會計(jì)憑證裝訂成冊后，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)分類保管，年終應(yīng)登記歸檔。會計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，應(yīng)嚴(yán)格遵守會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。

年度終了，可由會計(jì)部門保管一年，期滿后，移交本單位檔案保管部門保管。

（三）會計(jì)憑證的借閱

會計(jì)憑證原則上不得借出，對已歸檔憑證的查閱、調(diào)用和復(fù)制，都應(yīng)得到批準(zhǔn)，并辦理一定的手續(xù)。

（四）會計(jì)憑證的銷毀

會計(jì)憑證的保管期限為15年。保管期滿后，必須按規(guī)定的制度和程序予以銷毀。（二）會計(jì)憑證的造冊歸檔

會計(jì)憑證裝訂成冊后，應(yīng)有47第四章會計(jì)賬簿

第四章會計(jì)賬簿48第一節(jié)賬簿的意義與種類一、會計(jì)賬簿的含義

會計(jì)賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，由專門格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。二、會計(jì)賬簿的作用（一）會計(jì)賬簿是對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)（二）會計(jì)賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)（三）會計(jì)賬簿是會計(jì)報(bào)表資料的主要來源第一節(jié)賬簿的意義與種類一、會計(jì)賬簿的含義49三、會計(jì)賬簿的種類

（一）按照賬簿的用途分類

1.序時(shí)賬簿，也稱日記賬：是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行逐日逐筆登記的賬簿。

日記賬又可分為普通日記賬和特種日記賬。

2.分類賬簿，簡稱分類賬：是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬和明細(xì)分類賬進(jìn)行分類登記的賬簿。

可分為總分類賬和明細(xì)分類賬，分別簡稱總賬和明細(xì)賬。

3.備查賬簿，又稱輔助賬簿：是對某些在日記賬和分類賬未能記錄的事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。三、會計(jì)賬簿的種類

（一）按照賬簿的用途分類

1.序時(shí)賬簿，50（二）按照賬簿的形式分類

1.訂本賬，是把具有一定格式的賬頁加以編號并訂成固定本冊的賬簿。

優(yōu)點(diǎn)：安全；缺點(diǎn)：不便分工記賬。

2.活頁賬，是把零散的賬頁裝在賬夾內(nèi)，可以隨時(shí)增添賬頁的賬簿。

優(yōu)點(diǎn)：便于分工記賬，添加賬頁；缺點(diǎn)：不安全。

3.卡片賬，是將硬卡片作為賬頁，存放在卡片箱內(nèi)保管的賬簿。

優(yōu)缺點(diǎn)同活頁賬，不同的是，它可以跨年度使用。

此外，賬簿也可根據(jù)賬頁格式分為：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和橫線登記簿式。（二）按照賬簿的形式分類

1.訂本賬，是把具有一定格式的賬頁51第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容（一）賬簿設(shè)置的基本原則■滿足信息要求■經(jīng)濟(jì)適用■體系完整（二）賬簿的基本內(nèi)容1.封面2.扉頁3.賬頁第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容52二、日記賬的格式與登記

（一）普通日記賬的格式與登記

1.含義與格式：

普通日記賬一般只設(shè)借方與貸方兩個(gè)金額欄，以便分別記入各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所確定的賬戶名稱及其借方和貸方的金額，也稱兩欄式日記賬，或叫分錄簿。

2.登記：

逐日逐筆，而后據(jù)以登記登記總分類賬。在我國用記帳憑證代替。二、日記賬的格式與登記

（一）普通日記賬的格式與登記

1.含53（二）特種日記賬

1.含義及種類

特種日記賬是專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，它是普通日記賬的進(jìn)一步發(fā)展。

分為現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2.現(xiàn)金日記賬

（1）含義：是順序登記現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的日記賬。

（2）登記：是由出納員根據(jù)審核無誤的有關(guān)收款憑證和付款憑證，序時(shí)逐日逐筆登記的。依據(jù)的憑證可以是“現(xiàn)金收款憑證”、“現(xiàn)金付款憑證”、“銀行存款付款憑證”。（二）特種日記賬

1.含義及種類

特種日記賬是專54（3）格式：“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”。常用的是“三欄式”。

注意：對方科目、逐日逐筆、日清月結(jié)。

3.銀行存款日記賬

（1）含義：是用來序時(shí)反映企業(yè)銀行存款的增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。

（2）登記：是由出納員根據(jù)審核無誤的有關(guān)收款憑證和付款憑證，序時(shí)逐日逐筆登記的。依據(jù)的憑證可以是“銀行存款收款憑證”、“銀行存款付款憑證”、“現(xiàn)金付款憑證”。

（3）格式：同現(xiàn)金日記賬。

注意：定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（以后介紹）（3）格式：“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”。常用的是55三、分類賬簿的格式與登記

（一）總分類賬

1.含義：是按照一級會計(jì)科目設(shè)置的，提供總括資料的賬簿，總分類賬簿只能用貨幣作為計(jì)量單位。

2.登記：由會計(jì)人員定期根據(jù)會計(jì)憑證或匯總記賬憑證登記的。具體取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理形式。

3.格式：一般采用“三欄式”賬頁，訂本賬。

一般用于總賬、日記賬。

注意：余額方向欄“借或貸”。三、分類賬簿的格式與登記

（一）總分類賬

1.含義：是按照一56（二）明細(xì)分類賬

1.含義及種類

它是登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿，既可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等價(jià)值變動情況，又可以反映資產(chǎn)等實(shí)物量增減情況。

按賬頁格式可分為：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式明細(xì)賬。

2.三欄式明細(xì)賬：

主要適用于只反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅金、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用等。

一般由會計(jì)人員定期逐筆登記。（二）明細(xì)分類賬

1.含義及種類

它是登記某類經(jīng)濟(jì)573.數(shù)量金額式明細(xì)賬：

分為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”，又稱“三大欄式”。主要適用于既要反映金額，又要反映數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如：原材料、庫存商品、包裝物、自制半成品等。

一般由會計(jì)人員定期逐筆登記的。

4.多欄式明細(xì)賬：

它是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的要求，在某一總賬下或二級科目下設(shè)置若干欄目，分別反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)資料。主要適用于費(fèi)用、成本、收入和利潤等科目的核算。

一般由會計(jì)人員定期逐筆登記的。3.數(shù)量金額式明細(xì)賬：

分為“收入”、“發(fā)出”和58第三節(jié)賬簿的啟用與登記規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則1.封皮上寫明單位名稱、賬簿名稱2.扉頁上按“啟用表”列示內(nèi)容，完整填列3.填寫賬戶目錄4.粘貼印花稅票第三節(jié)賬簿的啟用與登記規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則59二、賬簿的登記規(guī)則

1.依據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證連續(xù)登記

2.登記時(shí)必須用藍(lán)黑墨水，特殊情況下可用紅墨水。

3.賬簿必須按照事先編寫的頁碼連續(xù)登記，不能隔頁或空行。

4.必須按照規(guī)定的方法進(jìn)行錯(cuò)賬更正。

5.摘要欄書寫必須規(guī)范，數(shù)字書寫要傾斜60度，應(yīng)占行的1/2。

6.按規(guī)定辦理過頁手續(xù)。二、賬簿的登記規(guī)則

1.依據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證連續(xù)登記

2.60三、錯(cuò)賬的更正規(guī)則

（一）錯(cuò)賬的查找

1.個(gè)別查找法：

（1）差數(shù)法

（2）倍數(shù)法（除2法）

（3）除9法

2.全面檢查法：

（1）順查法

（2）逆查法三、錯(cuò)賬的更正規(guī)則

（一）錯(cuò)賬的查找

1.個(gè)別查找法：

（161（二）錯(cuò)賬更正方法

1.劃線更正法

（1）含義：是先將錯(cuò)誤數(shù)字或文字全部劃一條紅線，并使原來的字跡仍然清晰可見，然后在其上方空白處，用藍(lán)黑墨水寫出正確的記錄，并由記賬人員在更正處蓋章。

（2）適用范圍：結(jié)賬前或結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或金額有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)。

（二）錯(cuò)賬更正方法

1.劃線更正法

（1）含義：是先將錯(cuò)誤數(shù)622.紅字更正法

（1）含義：也叫赤字沖賬法或紅筆訂正法，即用紅字填寫與原錯(cuò)誤相同的憑證，并登記入賬，以沖銷原錯(cuò)誤記錄，而后再用籃字填寫一張正確的憑證，并據(jù)以入賬。

（2）適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)，并導(dǎo)致賬簿記錄有錯(cuò)。

注意：更正時(shí)，用紅、藍(lán)兩張憑證；憑證與賬簿均有錯(cuò)誤；無論結(jié)賬前后都可采用。2.紅字更正法

（1）含義：也叫赤字沖賬法或紅筆訂正法，即用633.補(bǔ)充登記法

（1）含義：是記賬后發(fā)現(xiàn)憑證和賬簿記錄比實(shí)際金額要少，而會計(jì)科目運(yùn)用正確，將少記的金額用藍(lán)字填制一張憑證登記入賬的更正錯(cuò)賬的方法。若是多記金額，則可用紅字更正法。

（2）適用范圍：記賬憑證金額錯(cuò)（少記），導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)，但會計(jì)科目運(yùn)用正確。3.補(bǔ)充登記法

（1）含義：是記賬后發(fā)現(xiàn)憑證和賬簿記錄比實(shí)際64第四節(jié)結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義結(jié)賬就是把一定期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每一賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬。注意：不能提前或推后結(jié)賬。第四節(jié)結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬65（二）結(jié)賬的步驟

1.檢查所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已登記入賬。

2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，編制結(jié)賬分錄。

3.計(jì)算各賬戶發(fā)生額和余額。

4.劃紅線，辦理結(jié)賬手續(xù)。

注意：劃紅線是辦理結(jié)賬的標(biāo)志。

（三）結(jié)賬的方法

可分“月結(jié)”、“季結(jié)”和“年結(jié)”三種。

具體方法為：在賬簿最后一行記錄下方劃一條通欄紅線，在“本月合計(jì)”或“本年合計(jì)”下方劃一條或兩條紅線。（二）結(jié)賬的步驟

1.檢查所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已登記入賬。

266二、對賬

（一）對賬的含義

對賬就是核對賬目。一般在會計(jì)期間（月份、季度、年度）終了時(shí)，檢查和核對賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表是否相符，以確保賬簿記錄的正確性。

（二）對賬的內(nèi)容

1.賬證核對

是指將各種賬簿記錄與會計(jì)憑證進(jìn)行核對。在日常進(jìn)行。

二、對賬

（一）對賬的含義

對賬就是核對賬目。一672.賬賬核對

是對各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。

分四種：（1）總賬借方合計(jì)與總賬貸方合計(jì)核對；（2）總賬與日記賬核對；（3）總賬與明細(xì)賬核對；（4）有關(guān)明細(xì)賬與明細(xì)賬核對。

3.賬實(shí)核對

就是將賬面數(shù)字和實(shí)際的物資、款項(xiàng)進(jìn)行核對。（財(cái)產(chǎn)清查，另行介紹）

4.賬表核對

就是將賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表相互核對。2.賬賬核對

是對各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。68第五節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換賬簿的更換是指在會計(jì)年度終了時(shí)，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿。注意：部分明細(xì)賬可跨年使用。二、賬簿的保管會計(jì)賬簿是會計(jì)工作的重要?dú)v史資料，也是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。會計(jì)賬簿應(yīng)由專人保管：特種日記賬一般保管25年，其他賬簿一般保管15年。會計(jì)賬簿保管期滿，必須按規(guī)定的程序銷毀。第五節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換69第五章財(cái)產(chǎn)清查

第五章財(cái)產(chǎn)清查70第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查就是通過對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等的盤點(diǎn)或核對，查明其實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符以及賬實(shí)不符的原因，從而保證賬實(shí)相符的一種會計(jì)核算方法。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的意義71（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義

1.保證會計(jì)資料的真實(shí)性。

2.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

3.挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，合理使用企業(yè)資財(cái)。

4.保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義

1.保證會計(jì)資料的真實(shí)性。

2.72二、財(cái)產(chǎn)清查的種類

（一）按照清查范圍的不同：

1.全面清查2.局部清查

（二）按照清查時(shí)間的不同：

1.定期清查2.不定期清查

（三）按照財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位的不同：

1.內(nèi)部清查2.外部清查

注意：上述分類是從不同的角度進(jìn)行的，彼此可以相互交融的。如，年末進(jìn)行的清查既是全面清查，也是定期清查，同時(shí)還是內(nèi)部清查。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類

（一）按照清查范圍的不同：

1.73三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作

（一）組織準(zhǔn)備

1.清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組

2.清查工作人員

（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

1.賬簿準(zhǔn)備（會計(jì)明細(xì)賬）

2.實(shí)物準(zhǔn)備（倉庫明細(xì)賬）

3.工具準(zhǔn)備（計(jì)量器具、各種表格）三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作

（一）組織準(zhǔn)備

1.清查工74第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法一、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查

■實(shí)地盤點(diǎn)法

■不定期清查“突然襲擊法”

■是否存在“白條”抵庫

■填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”注意：“盤點(diǎn)表”須由盤點(diǎn)人和保管人（出納員）共同簽字。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法一、貨幣資金的清查75（二）銀行存款的清查

1.銀行存款日記賬與銀行對賬單核對。

2.未達(dá)賬項(xiàng)：是指對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于辦理結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞的原因，導(dǎo)致本企業(yè)單位與銀行的記賬時(shí)間不一致，造成一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的會計(jì)事項(xiàng)。

3.未達(dá)賬項(xiàng)的四種表現(xiàn)：

第一，企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬；

第二，企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬；

第三，銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬；

第四，銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬。（二）銀行存款的清查

1.銀行存款日記賬與銀行對賬單核對。

764.未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)：

（1）補(bǔ)記法（掌握）P270

企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收

-銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付

（2）沖銷法（了解）

企業(yè)銀行存款日記賬余額-企業(yè)已收銀行未收

+企業(yè)已付銀行未付=銀行對賬單余額-銀行已收企業(yè)未收+銀行已付企業(yè)未付

具體調(diào)節(jié)方法：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

P2714.未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)：

（1）補(bǔ)記法（掌握）P270

企業(yè)銀行77二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查

（一）存貨的盤存制度

1.永續(xù)盤存制

（1）含義：又稱賬面盤存制。通過設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時(shí)結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量進(jìn)而計(jì)算出結(jié)存成本的方法。

（2）特點(diǎn)：既記錄收入數(shù)，又記錄發(fā)出數(shù)，嚴(yán)謹(jǐn)、可靠；可以通過賬面計(jì)算期末余額。

期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)

（3）適用范圍：絕大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資。二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查

（一）存貨的盤存制度

1.永續(xù)盤存制

（782.實(shí)地盤存制

（1）含義：設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本。

（2）特點(diǎn)：只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)；期末倒擠結(jié)存數(shù)。不嚴(yán)謹(jǐn)，不安全。

本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末結(jié)存數(shù)

（3）適用范圍：部分鮮活商品和價(jià)值較低的商品。2.實(shí)地盤存制

（1）含義：設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加數(shù)79（二）清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)的方法

1.實(shí)地盤點(diǎn)法

2.技術(shù)推算法

3.抽樣盤存法

4.函證核對法（委托加工物資）

（三）實(shí)物清查的表格

1.盤存單：由保管人和清查人員共同完成。P276

2.實(shí)存賬存對比表：由清查人員填寫。P269

三、往來款項(xiàng)的清查

函證法：“往來款項(xiàng)對賬單”。P276（二）清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)的方法

1.實(shí)地盤點(diǎn)法

2.技80第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（一）處理原則：按有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)處理。（二）處理步驟：1.核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。2.調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。3.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟81二、財(cái)產(chǎn)清查的會計(jì)處理

（一）設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶

1.含義：該賬戶是用來核算財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盈虧或毀損數(shù)，以及經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)。該賬戶具有資產(chǎn)、負(fù)債雙重性。

2.賬戶結(jié)構(gòu)：

借待處理財(cái)產(chǎn)損益貸1.發(fā)生的盤虧數(shù)2.轉(zhuǎn)出的盤盈數(shù)1.發(fā)生的盤盈數(shù)2.轉(zhuǎn)出的盤虧數(shù)注意：該賬戶可下設(shè)“待處理流動資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”兩個(gè)明細(xì)賬。期末處理后，無余額。二、財(cái)產(chǎn)清查的會計(jì)處理

（一）設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶

182第六章財(cái)務(wù)報(bào)告目的、要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解會計(jì)報(bào)表的意義和種類，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表和現(xiàn)金流量表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。難點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第六章財(cái)務(wù)報(bào)告目的、要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解會計(jì)報(bào)83第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與披露方式一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的書面文件。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)

總體目標(biāo)：向會計(jì)信息使用者提供決策有用的信息。1.國家經(jīng)濟(jì)管理部門；2.企業(yè)外部利益人（投資者、債權(quán)人等）；3.企業(yè)內(nèi)部管理者。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與披露方式一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)84二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式（一）會計(jì)信息載體的特點(diǎn)1.會計(jì)憑證：原始、客觀、分散；2.會計(jì)賬簿：連續(xù)、系統(tǒng)、全面，閱讀不便；3.財(cái)務(wù)報(bào)告：集中、概括、簡潔。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告體系及披露內(nèi)容1.體系：會計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）、附表、附注及財(cái)務(wù)情況說明書。2.披露內(nèi)容：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式85第二節(jié)會計(jì)報(bào)表一、利潤表（一）概念：利潤表，也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間(如月份、季度、半年度、年度)的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表，是一張動態(tài)報(bào)表。（二）結(jié)構(gòu)：P289（三）附表：利潤分配表第二節(jié)會計(jì)報(bào)表一、利潤表86二、資產(chǎn)負(fù)債表

（一）概念：

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。

（二）作用：

1.提供了企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布的情況；

2.反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，可以分析企業(yè)償債能力；

3.分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展方向。

（三）結(jié)構(gòu)：P299二、資產(chǎn)負(fù)債表

（一）概念：

資產(chǎn)負(fù)債表是反映87三、現(xiàn)金流量表

（一）概念：現(xiàn)金流量表是指企業(yè)管理當(dāng)局編制的為會計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出信息，以便于報(bào)表使用者了解及評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金流量的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量的一種會計(jì)報(bào)表。

（二）結(jié)構(gòu)：P301

三個(gè)主要方面：經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。三、現(xiàn)金流量表

（一）概念：現(xiàn)金流量表是指企業(yè)管理當(dāng)局編制的88第七章會計(jì)核算組織程序目的、要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解賬務(wù)處理程序的意義和種類及特點(diǎn)，掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念、具體程序、優(yōu)缺點(diǎn)。重點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序。難點(diǎn)：科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。第七章會計(jì)核算組織程序目的、要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生了89第一節(jié)會計(jì)核算組織程序概述一、會計(jì)核算組織程序的意義（一）會計(jì)核算組織程序的概念會計(jì)核算組織程序也稱賬務(wù)處理程序，或會計(jì)核算形式，它是指在會計(jì)循環(huán)中，會計(jì)主體采用的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。第一節(jié)會計(jì)核算組織程序概述一、會計(jì)核算組織程序的意義90（二）會計(jì)核算組織程序的意義

1.規(guī)范會計(jì)核算組織工作

2.保證會計(jì)核算工作質(zhì)量

3.提高會計(jì)核算工作效率

4.節(jié)約會計(jì)核算工作成本

5.發(fā)揮會計(jì)核算工作作用（二）會計(jì)核算組織程序的意義

1.規(guī)范會計(jì)核算組織工作

91二、設(shè)計(jì)會計(jì)核算組織程序的原則

★結(jié)合實(shí)際，滿足需要

★保證質(zhì)量，提高效率

★

力求簡化，降低成本

三、會計(jì)核算組織程序種類

1.記賬憑證核算組織程序

2.科目匯總表核算組織程序

3.匯總記賬憑證核算組織程序

4.日記總賬核算組織程序二、設(shè)計(jì)會計(jì)核算組織程序的原則

★結(jié)合實(shí)際，滿足需要

92第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）概念：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會計(jì)報(bào)表的一種會計(jì)核算形式。它是一種最基本的會計(jì)核算形式。第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本93第三節(jié)匯總記賬憑證、科目匯總表

核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序（一）概念：是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的會計(jì)核算程序。（二）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿種類

會計(jì)憑證：增設(shè)“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”

會計(jì)賬簿：不變。第三節(jié)匯總記賬憑證、科目匯總表

核算組織程序一、匯總記賬94二、科目匯總表核算組織程序

（一）概念：是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計(jì)核算形式。

（二）會計(jì)憑證、賬簿的種類

會計(jì)憑證：增設(shè)“科目匯總表”。

會計(jì)賬簿：不變。二、科目匯總表核算組織程序

（一）概念：是根據(jù)記賬憑證定期編95謝謝觀看謝謝觀看96

中文基礎(chǔ)會計(jì)

姓名：李星宇班級：網(wǎng)絡(luò)1212學(xué)號：2312118

中文基礎(chǔ)會計(jì)

姓名：李星宇97中文基礎(chǔ)會計(jì)——怎么做中文基礎(chǔ)會計(jì)——怎么做98第一章銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、銷售過程的主要核算內(nèi)容銷售過程是產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)的過程，也是企業(yè)經(jīng)營過程的最后一個(gè)階段。（一）主要核算內(nèi)容1.銷售收入的取得；2.銷售成本的確定；3.銷售費(fèi)用的確定；4.銷售稅金的確定。第一章銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、銷售過程的主要核算內(nèi)容99（二）產(chǎn)品（商品）銷售收入的確定

銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制

3.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

4.相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量

一般情況下：（1）取得貨款或取得收款權(quán)利；（2）商品發(fā)出或轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)。（二）產(chǎn)品（商品）銷售收入的確定

銷售商品收入同時(shí)滿100二、銷售業(yè)務(wù)主要賬戶設(shè)置1.主營業(yè)務(wù)收入（1）含義：該賬戶屬于損益類，用來核算公司銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)中取得的收入。（與企業(yè)業(yè)務(wù)范圍相關(guān)）（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）由于銷售退回減少的主營業(yè)務(wù)收入；（2）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期銷售收入）注意：期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。二、銷售業(yè)務(wù)主要賬戶設(shè)置1.主營業(yè)務(wù)收入（1）由于銷售退回減1012.其他業(yè)務(wù)收入（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、包裝物出租等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借其他業(yè)務(wù)收入貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入本期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2.其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入本1023.主營業(yè)務(wù)成本（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借主營業(yè)務(wù)成本貸（1）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本；（2）由于銷售退回沖減的主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。3.主營業(yè)務(wù)成本（1）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本1034.其他業(yè)務(wù)成本（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借其他業(yè)務(wù)成本貸本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4.其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤1045營業(yè)稅金及附加

（1）含義：

該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司經(jīng)營日?；顒佣鴳?yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借營業(yè)稅金及附加貸發(fā)生的各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)稅金及附加注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。5營業(yè)稅金及附加

（1）含義：

該賬戶屬于損1056.應(yīng)收賬款

（1）含義：

該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借應(yīng)收賬款貸

發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收賬款收回的各項(xiàng)應(yīng)收賬款期末余額：尚未收回的應(yīng)收賬款期末余額：預(yù)收的賬款注意：該賬戶應(yīng)按客戶來設(shè)明細(xì)賬。6.應(yīng)收賬款

（1）含義：

該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶1067.預(yù)收賬款

（1）含義：

該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)收購買單位訂貨款的增減變動及其結(jié)余情況的。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借預(yù)收賬款貸預(yù)收貨款的減少預(yù)收貨款的增加期末余額：購貨單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)期末余額：預(yù)收款的結(jié)余注意：該賬戶應(yīng)按客戶來設(shè)明細(xì)賬。7.預(yù)收賬款

（1）含義：

該賬戶是負(fù)債類賬戶，1078.應(yīng)收票據(jù)

（1）含義：

該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)銷售商品而收到購買單位開出并承兌商業(yè)匯票的增減變動及其結(jié)余情況的。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借應(yīng)收票據(jù)貸本期收到的商業(yè)匯票的增加到期（或提前貼現(xiàn)）票據(jù)應(yīng)收款的減少期末余額：尚未收回的票據(jù)應(yīng)收款8.應(yīng)收票據(jù)

（1）含義：

該賬戶屬于資產(chǎn)類賬108三、銷售過程基本業(yè)務(wù)核算

三、銷售過程基本業(yè)務(wù)核算109第二章財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算一、財(cái)務(wù)成果形成的核算（一）財(cái)務(wù)成果形成核算的內(nèi)容1.財(cái)務(wù)成果（利潤）的含義：利潤是企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)成果，它是反映企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合性指標(biāo)，表現(xiàn)為盈利或虧損。即：收入-費(fèi)用=利潤（虧損）財(cái)務(wù)成果（利潤）從不同的管理角度，分為不同的層次，如：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。第二章財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算一、財(cái)務(wù)成果形成的核算1102.利潤的計(jì)算公式

（1）營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－營業(yè)費(fèi)用

其中：

主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出

（2）利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

（3）凈利潤＝利潤總額－所得稅2.利潤的計(jì)算公式

（1）營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)1111.營業(yè)外收入（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收益，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、處置無形資產(chǎn)凈收益等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借營業(yè)外收入貸（二）財(cái)務(wù)成果核算主要設(shè)置的賬戶期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入本期發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。1.營業(yè)外收入（二）財(cái)務(wù)成果核算主要設(shè)置的賬戶期末轉(zhuǎn)入“本年112

2.營業(yè)外支出

（1）含義：

該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借營業(yè)外支出貸本期發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2.營業(yè)外支出

（1）含義：

該賬戶屬于1133.本年利潤（1）含義：該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)在本年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：（詳見教材P176）借本年利潤貸期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用（有關(guān)損益）期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入期末余額：累積虧損期末余額：累積凈利潤注意：該賬戶年終結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶后，無余額。3.本年利潤期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用（有關(guān)損益）期末轉(zhuǎn)入114“本年利潤”記錄步驟：本年利潤1.轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入2.轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用、支出等利潤總額3.轉(zhuǎn)入所得稅或“虧損”凈利潤年終轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶“本年利潤”記錄步驟：本年利潤1.轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入2.轉(zhuǎn)1154.所得稅費(fèi)用

（1）含義：

所得稅是企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)某一經(jīng)營期間實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款。該賬戶屬于損益類賬戶（費(fèi)用類），核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)從本期損益中扣除并上交國家的所得稅。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借所得稅費(fèi)用貸計(jì)算出的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費(fèi)用注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4.所得稅費(fèi)用

（1）含義：

所得稅是企業(yè)按116（3）所得稅的計(jì)算：

應(yīng)交所得稅

=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率（33%）

應(yīng)納稅所得額（應(yīng)稅利潤）

=利潤總額（會計(jì)利潤）+納稅調(diào)整項(xiàng)目

注意：基礎(chǔ)會計(jì)一般簡化處理：視會計(jì)利潤為應(yīng)稅利潤，即無稅前調(diào)整項(xiàng)目。有關(guān)調(diào)整項(xiàng)目可參見教材P173。（3）所得稅的計(jì)算：

應(yīng)交所得稅

=應(yīng)117（三）財(cái)務(wù)成果形成核算的基本業(yè)務(wù)

（三）財(cái)務(wù)成果形成核算的基本業(yè)務(wù)118二、利潤分配的核算

利潤分配就是企業(yè)根據(jù)法律、董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)提請股東大會或類似批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的、對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途和分配給投資人的行為。

（一）利潤分配順序

在彌補(bǔ)以前年度虧損后，應(yīng)按下列順序分配：

1.提取法定盈余公積；（凈利潤的10%）

2.提取法定公益金；（凈利潤的5-10%）

3.向投資者分配利潤或股利。二、利潤分配的核算

利潤分配就是企業(yè)根據(jù)法律、董119（二）利潤分配設(shè)置的賬戶

1.利潤分配

（1）含義：

該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借利潤分配-未分配利潤貸（1）轉(zhuǎn)入的已分配的各項(xiàng)內(nèi)容；（2）年末轉(zhuǎn)入的虧損。（1）年末轉(zhuǎn)入的凈利潤；（2）盈余公積補(bǔ)虧。余額：未彌補(bǔ)的虧損余額：未分配的利潤（二）利潤分配設(shè)置的賬戶

1.利潤分配

（1）含義：

120（3）利潤分配的明細(xì)賬：

利潤分配賬戶一般下設(shè)多個(gè)明細(xì)賬戶，如：未分配利潤、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）、其他轉(zhuǎn)入，等等。

上述各明細(xì)賬的用途分兩類，除了“未分配利潤”是反映分配結(jié)果的，其余都是反映分配過程的。下面已“利潤分配——提取公益金”為例，介紹其賬戶結(jié)構(gòu)：

借利潤分配—提取公益金貸按規(guī)定提取數(shù)轉(zhuǎn)入“未分配利潤”賬戶注意：除了“未分配利潤”賬戶，其余明細(xì)賬年終均無余額。（3）利潤分配的明細(xì)賬：

利潤分配賬戶一般下設(shè)多1212.盈余公積

（1）含義：

該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積，包括法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借盈余公積貸實(shí)際使用數(shù)（減少數(shù)）按規(guī)定提取數(shù)（增加數(shù)）期末余額：結(jié)余數(shù)2.盈余公積

（1）含義：

該賬戶屬于所有者122第三章會計(jì)憑證

第三章會計(jì)憑證123第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類一、會計(jì)憑證的含義會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、憑以記賬的書面證明。審核和填制會計(jì)憑證是會計(jì)核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是會計(jì)監(jiān)督的一種專門方法。二、會計(jì)憑證的作用■提供經(jīng)濟(jì)活動原始資料，傳遞經(jīng)濟(jì)信息

■進(jìn)行會計(jì)核算的依據(jù)

■是實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)

■可用來明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類一、會計(jì)憑證的含義124三、會計(jì)憑證的種類

會計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同分為：

原始憑證

記賬憑證

原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明，是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

記賬憑證：是會計(jì)人員依據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。三、會計(jì)憑證的種類

會計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同分為：125第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類1.原始憑證按其取得來源不同，劃分為：外來原始憑證和自制原始憑證。（1）外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從外單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如：增值稅專用發(fā)票、非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票、火車票、對外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)等。（2）自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。如：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單和銷貨發(fā)票等。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類126

2.原始憑證按其填制的手續(xù)不同，可以劃分為：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。

（1）一次憑證是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。

（2）累計(jì)憑證是指一定時(shí)期內(nèi)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證。

（3）匯總原始憑證是根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。如：發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表及差旅費(fèi)報(bào)銷單。

2.原始憑證按其填制的手續(xù)不同，可以劃分為：一次憑證、累127二、原始憑證的基本內(nèi)容

1．原始憑證的名稱；

2．填制憑證的日期和憑證號碼；

3．填制憑證單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；

6．接受憑證的單位名稱；

7．原始憑證的附件(如與業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、費(fèi)用預(yù)算等)。二、原始憑證的基本內(nèi)容

1．原始憑證的名稱；

128三、原始憑證的填制

(一)原始憑證填制的依據(jù)

1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成的實(shí)際情況直接填制。如：根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用的材料名稱和數(shù)量填制領(lǐng)料單。

2.根據(jù)帳簿記錄對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理而重新編制。如：月末計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，根據(jù)“制造費(fèi)用”帳戶本月借方發(fā)生額，填制“制造費(fèi)用分配表”。

3.根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填制。如：各種匯總原始憑證等。三、原始憑證的填制

(一)原始憑證填制的依據(jù)

1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)129（二）原始憑證的填制要求１.原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際。２.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章。３.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。４.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。（二）原始憑證的填制要求１.原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)實(shí)際130５.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款的，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

６.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

7.經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。

8.原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。５.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；1319.人民幣大小寫要規(guī)范。

大寫：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。

￥110000.80的大寫：壹拾壹萬元零捌角整。

￥107000.53的大寫：壹拾萬零柒仟元零伍角叁分。

注意：原始憑證各項(xiàng)內(nèi)容一般均不允許涂改。若金額錯(cuò)誤，必須注銷原憑證，另行重新填寫。9.人民幣大小寫要規(guī)范。

大寫：壹、貳、叁、肆132四、原始憑證的審核為了保證原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性和合法性，防止不符合填制要求的原始憑證影響會計(jì)信息的質(zhì)量，必須由會計(jì)部門對一切外來的和自制的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。（一）進(jìn)行合法性、合理性審核；（二）進(jìn)行合規(guī)性、正確性審核。審核后的處理：（1）審核無誤的，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)立即給予辦理；（2）不真實(shí)、不合規(guī)、不正確的，應(yīng)退回；（3）不合法、不合理的，應(yīng)拒絕辦理。問題嚴(yán)重的應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。四、原始憑證的審核為了保證原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性133第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類（一）記賬憑證按用途及使用范圍不同：

收款憑證專用記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證（二）記賬憑證按其編制方法不同：借項(xiàng)記賬憑證單式記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證復(fù)式記賬憑證匯總記賬憑證（科目匯總表）第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類134二、記賬憑證的基本內(nèi)容所有記賬憑證一般都具備以下幾方面內(nèi)容：1.記賬憑證的名稱；2.填制憑證的日期和憑證編號；3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；4.記賬符號（記賬方向）、賬戶名稱和金額；5.所附原始憑證的張數(shù)（附件）；6.填制單位的名稱及有關(guān)人員的簽章。二、記賬憑證的基本內(nèi)容所有記賬憑證一般都具備以下135三、記賬憑證的填制依據(jù)(一)記賬憑證的填制依據(jù)■可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)地填列?！隹梢愿鶕?jù)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張?jiān)紤{證匯總填列。■可以直接根據(jù)匯總原始憑證填制。■可以根據(jù)有關(guān)賬薄記錄填制(如用于調(diào)整、結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證)。(二)記賬憑證填制的基本要求1、審核無誤2、內(nèi)容完整3、科目正確4、連續(xù)編號（一、三、五等編號）三、記賬憑證的填制依據(jù)(一)記賬憑證的填制依據(jù)136四、記賬憑證的具體填制（一）收款憑證的填制

收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。左上方“借方科目”欄，應(yīng)填列“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，“貸方科目”欄，應(yīng)填列與上述“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目相對應(yīng)的一級科目及其明細(xì)科目。四、記賬憑證的具體填制（一）收款憑證的填制137（二）付款憑證的填制

付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同。左上方“貸方科目”應(yīng)填列“現(xiàn)金”，“銀行存款”科目，在借方科目欄中填列與上述“現(xiàn)金”、“銀行存款”相對應(yīng)的科目。

注意：涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間收付的，一律只填制付款憑證。（二）付款憑證的填制

付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存138（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制

轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的“會計(jì)科目”欄應(yīng)分別填列應(yīng)借、應(yīng)貸的一級科目和所屬的明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額，在借方科目同一行的“借方金額”欄填列。貸方科目應(yīng)記金額，在貸方科目同一行的“貸方金額”欄填列。（不設(shè)主體科目）（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制

轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原139五、記賬憑證的審核1.審核與原始憑證是否相符；2.審核會計(jì)科目運(yùn)用是否正確；3.審核有關(guān)項(xiàng)目填列是否齊全。

只有審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以記賬。五、記賬憑證的審核1.審核與原始憑證是否相符；140第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞與保管一、會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)憑證的傳遞程序包括從取得或填制原始憑證開始到最終將原始憑證和記帳憑證歸檔為止，在企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間傳遞、停留的全過程。會計(jì)憑證的傳遞具體包括憑證的傳遞路線、傳遞時(shí)間和傳遞手續(xù)。第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞與保管一、會計(jì)憑證的傳遞141二、會計(jì)憑證的保管

會計(jì)憑證是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的歷史記錄，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。

（一）會計(jì)憑證的整理規(guī)類

各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，要分類按順序編號，定期（每天、第五天、每旬或每月）裝訂成冊，并加具封面、封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起止日期、起訖號碼、憑證張數(shù)等。二、會計(jì)憑證的保管