非營利組織的財(cái)務(wù)管理非營利組織的財(cái)務(wù)管理1第一節(jié)前言非營利組織為社區(qū)生活的重要部份，既解決「公共」問題，也是實(shí)現(xiàn)「公民社會(huì)」的要素。非營利機(jī)構(gòu)不能存有只要有「愛心」即可存在、經(jīng)營的心態(tài)，更要去思考機(jī)構(gòu)是否能夠永續(xù)經(jīng)營，因此「財(cái)務(wù)管理」便成了不得不正視的問題。第一節(jié)前言非營利組織為社區(qū)生活的重要部份，既解決「公2＊財(cái)務(wù)經(jīng)理人的責(zé)任設(shè)計(jì)組織大小及成長率有效規(guī)劃基金母金的發(fā)展儘量降低成本，控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作資本，例如現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收帳款募款管控財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算＊財(cái)務(wù)經(jīng)理人的責(zé)任設(shè)計(jì)組織大小及成長率3第二節(jié)財(cái)務(wù)管理的功能使命倫理方案管理行銷策略募款計(jì)劃董事會(huì)的運(yùn)作危機(jī)管理第二節(jié)財(cái)務(wù)管理的功能使命4第三節(jié)營利/非營利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理營利和非營利機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)順序有明顯的差異。營利機(jī)構(gòu)的目標(biāo)非營利機(jī)構(gòu)的目標(biāo)1.持有最多的股份2.利益極大化3.最大邊際效益4.行為目標(biāo)5.社會(huì)責(zé)任1.穩(wěn)定2.使命責(zé)任3.行為目標(biāo)4.社會(huì)責(zé)任第三節(jié)營利/非營利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理營利和非營利機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的5第四節(jié)非營利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)資料報(bào)告財(cái)務(wù)管理計(jì)劃與預(yù)算監(jiān)督1.寫支票2.存款3.銀行協(xié)調(diào)4.簿記5.公告6.檔案1.資產(chǎn)負(fù)債表2.收入報(bào)告3.報(bào)稅或其他4.捐款人報(bào)告1.財(cái)務(wù)分析2.現(xiàn)金流量3.成本分析4.投資管理5.成本分析6.費(fèi)用控制7.財(cái)務(wù)問題預(yù)測1.追蹤實(shí)際預(yù)算2.各期財(cái)務(wù)比較1.目標(biāo)2.設(shè)定標(biāo)的3.環(huán)境評估4.預(yù)算計(jì)劃5.預(yù)算修正6.直接和間接成本第四節(jié)非營利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)資料報(bào)告財(cái)務(wù)管理計(jì)劃與預(yù)算監(jiān)6一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的三個(gè)要素：1.決定會(huì)計(jì)格式：現(xiàn)金帳：依現(xiàn)金事實(shí)記帳實(shí)際帳：依實(shí)際發(fā)生事實(shí)記帳2.頻率、科目、複雜度、電腦化程度：分總帳和分類帳，選擇適合的套裝軟體。3.內(nèi)部控制：保護(hù)資產(chǎn)避免濫用或是利益輸送等不法行為。內(nèi)部控制三原則：（A）責(zé)任分散（B）層層負(fù)責(zé)、責(zé)任分明（C）管理工具（文書）書面化、格式化。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的三個(gè)要素：7二、報(bào)告(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的定義：提供機(jī)構(gòu)在特定時(shí)間的圖像。包含資產(chǎn)負(fù)債表、收入報(bào)告、報(bào)稅報(bào)告、捐款人報(bào)告等。(二)資產(chǎn)負(fù)債表是呈現(xiàn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)位置的狀態(tài)。資產(chǎn)涵蓋動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。(三)收支報(bào)表是呈現(xiàn)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的狀況，一般非營利機(jī)構(gòu)的收入科目，大概包括政府補(bǔ)助或委託、大眾捐款、義賣、服務(wù)收費(fèi)、利息、投資收益、處分不動(dòng)產(chǎn)等。(四)從支出科目可以了解費(fèi)用的使用狀況是否緊扣著機(jī)構(gòu)的使命與目標(biāo)。(五)非營利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理必須順合稅法，同時(shí)也要了解稅法對非營利機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠。二、報(bào)告(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的定義：提供機(jī)構(gòu)在特定時(shí)間的圖像。包含8三、財(cái)務(wù)管理(一)成本分析四種服務(wù)計(jì)量單位的方法(1)案主數(shù)量(2)服務(wù)事件(3)服務(wù)成果數(shù)(4)以案主所獲得的服務(wù)時(shí)間計(jì)算三、財(cái)務(wù)管理(一)成本分析9三、財(cái)務(wù)管理(二)投資管理非營利機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是尋求穩(wěn)定與永續(xù)經(jīng)營，其投資管理包含三個(gè)原則：（１）安全(低風(fēng)險(xiǎn))（２）投資報(bào)酬率(提供利益)（３）增值三、財(cái)務(wù)管理(二)投資管理10三、財(cái)務(wù)管理(三)財(cái)務(wù)分析＊四種財(cái)務(wù)分析方法(1)比率分析：兩組數(shù)據(jù)之間的比較。(2)水平分析：即趨勢分析，可作跨時(shí)間、跨區(qū)域、跨區(qū)域的比較，常以長條圖出現(xiàn)。(3)垂直分析：用來了解部份項(xiàng)目佔(zhàn)全部項(xiàng)目的百分比情形，常以圓餅圖表示。(4)差異分析：比較實(shí)際費(fèi)用與預(yù)估費(fèi)用間的差異。三、財(cái)務(wù)管理(三)財(cái)務(wù)分析11三、財(cái)務(wù)管理(三)財(cái)務(wù)分析＊七種重要的比率概念：(1)短期比率、(2)即時(shí)比率、(3)現(xiàn)金量可用日數(shù)、(4)結(jié)餘邊際比率、(5)工作資本可用日數(shù)、(6)淨(jìng)資產(chǎn)比率、(7)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)比率。三、財(cái)務(wù)管理(三)財(cái)務(wù)分析12＊其他重要概念(1)短期資產(chǎn)：可在一年內(nèi)兌換成現(xiàn)金使用的資產(chǎn)。(2)短期負(fù)債：必須在一年內(nèi)償清的負(fù)債。(3)淨(jìng)資產(chǎn)：資產(chǎn)─負(fù)債。(4)流動(dòng)資產(chǎn)：相對於不動(dòng)產(chǎn)，可隨時(shí)變現(xiàn)的資產(chǎn)。(5)執(zhí)行費(fèi)用：年度預(yù)算。＊其他重要概念(1)短期資產(chǎn)：可在一年內(nèi)兌換成現(xiàn)金使用的13A.短期比率、即時(shí)比率→可以了解現(xiàn)金流量。B.現(xiàn)金量可用日數(shù)→可以了解現(xiàn)金占執(zhí)行經(jīng)費(fèi)的比率、現(xiàn)金可支持營運(yùn)的時(shí)間。C.工作資本可用日數(shù)→顯示一年內(nèi)可用流動(dòng)資產(chǎn)可支持營運(yùn)的時(shí)間。一般介於15-90日，達(dá)90日才安全。A.短期比率、即時(shí)比率→可以了解現(xiàn)金流量。14四、計(jì)劃與預(yù)算1、製作預(yù)算的目的：(1).可作為擬定計(jì)劃的工具(2).內(nèi)部控制(3).溝通2、製作「好預(yù)算」的三個(gè)先決條件(1).機(jī)構(gòu)必須穩(wěn)定(2).必須有好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)(3).預(yù)算必須整合決策四、計(jì)劃與預(yù)算1、製作預(yù)算的目的：15四、計(jì)劃與預(yù)算3、預(yù)算系統(tǒng)流程：決定目標(biāo)→如何達(dá)成→監(jiān)督計(jì)劃→評估→決定目標(biāo)4、預(yù)算工具箱包含六種工具：(1)程序手冊(2)預(yù)算流程說明書(3)整體目標(biāo)與假設(shè)(4)預(yù)算指引(5)格式、表格(6)公文四、計(jì)劃與預(yù)算3、預(yù)算系統(tǒng)流程：16四、計(jì)劃與預(yù)算5、預(yù)算種類(1)傳統(tǒng)的、遞增的預(yù)算法(2)方案預(yù)算法(3)現(xiàn)金預(yù)算(4)零機(jī)預(yù)算(5)權(quán)變預(yù)算(6)執(zhí)行預(yù)算(7)資本預(yù)算四、計(jì)劃與預(yù)算5、預(yù)算種類17四、計(jì)劃與預(yù)算6、預(yù)算計(jì)劃順序目標(biāo)→服務(wù)方案→員工需求→設(shè)備↓↓個(gè)案量所需其他費(fèi)用經(jīng)費(fèi)與服務(wù)↓收費(fèi)總支出成果預(yù)算↓捐款收入政府補(bǔ)助其他收入↓總收入四、計(jì)劃與預(yù)算6、預(yù)算計(jì)劃順序18第五節(jié)結(jié)論非營利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理是指「如何有計(jì)劃地去控制和支配財(cái)政的資源，達(dá)成機(jī)構(gòu)所制定的目標(biāo)」。非營利機(jī)構(gòu)管理者、領(lǐng)導(dǎo)者必須注意：（1）預(yù)算計(jì)劃合乎實(shí)際（2）機(jī)構(gòu)十年內(nèi)至少七年，總收入大於總支出（3）現(xiàn)金量足以負(fù)擔(dān)機(jī)構(gòu)90天的業(yè)務(wù)運(yùn)作經(jīng)費(fèi)（4）基金母金每年至少增加5%利潤（5）財(cái)務(wù)管理要實(shí)踐機(jī)構(gòu)的「使命」（6）機(jī)構(gòu)的狀況要維持槓桿原理（7）要增闢財(cái)源第五節(jié)結(jié)論非營利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理是指「如何有計(jì)劃地去控制和支19非營利組織的財(cái)務(wù)管理非營利組織的財(cái)務(wù)管理20第一節(jié)前言非營利組織為社區(qū)生活的重要部份，既解決「公共」問題，也是實(shí)現(xiàn)「公民社會(huì)」的要素。非營利機(jī)構(gòu)不能存有只要有「愛心」即可存在、經(jīng)營的心態(tài)，更要去思考機(jī)構(gòu)是否能夠永續(xù)經(jīng)營，因此「財(cái)務(wù)管理」便成了不得不正視的問題。第一節(jié)前言非營利組織為社區(qū)生活的重要部份，既解決「公21＊財(cái)務(wù)經(jīng)理人的責(zé)任設(shè)計(jì)組織大小及成長率有效規(guī)劃基金母金的發(fā)展儘量降低成本，控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作資本，例如現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收帳款募款管控財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算＊財(cái)務(wù)經(jīng)理人的責(zé)任設(shè)計(jì)組織大小及成長率22第二節(jié)財(cái)務(wù)管理的功能使命倫理方案管理行銷策略募款計(jì)劃董事會(huì)的運(yùn)作危機(jī)管理第二節(jié)財(cái)務(wù)管理的功能使命23第三節(jié)營利/非營利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理營利和非營利機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)順序有明顯的差異。營利機(jī)構(gòu)的目標(biāo)非營利機(jī)構(gòu)的目標(biāo)1.持有最多的股份2.利益極大化3.最大邊際效益4.行為目標(biāo)5.社會(huì)責(zé)任1.穩(wěn)定2.使命責(zé)任3.行為目標(biāo)4.社會(huì)責(zé)任第三節(jié)營利/非營利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理營利和非營利機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的24第四節(jié)非營利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)資料報(bào)告財(cái)務(wù)管理計(jì)劃與預(yù)算監(jiān)督1.寫支票2.存款3.銀行協(xié)調(diào)4.簿記5.公告6.檔案1.資產(chǎn)負(fù)債表2.收入報(bào)告3.報(bào)稅或其他4.捐款人報(bào)告1.財(cái)務(wù)分析2.現(xiàn)金流量3.成本分析4.投資管理5.成本分析6.費(fèi)用控制7.財(cái)務(wù)問題預(yù)測1.追蹤實(shí)際預(yù)算2.各期財(cái)務(wù)比較1.目標(biāo)2.設(shè)定標(biāo)的3.環(huán)境評估4.預(yù)算計(jì)劃5.預(yù)算修正6.直接和間接成本第四節(jié)非營利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)資料報(bào)告財(cái)務(wù)管理計(jì)劃與預(yù)算監(jiān)25一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的三個(gè)要素：1.決定會(huì)計(jì)格式：現(xiàn)金帳：依現(xiàn)金事實(shí)記帳實(shí)際帳：依實(shí)際發(fā)生事實(shí)記帳2.頻率、科目、複雜度、電腦化程度：分總帳和分類帳，選擇適合的套裝軟體。3.內(nèi)部控制：保護(hù)資產(chǎn)避免濫用或是利益輸送等不法行為。內(nèi)部控制三原則：（A）責(zé)任分散（B）層層負(fù)責(zé)、責(zé)任分明（C）管理工具（文書）書面化、格式化。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的三個(gè)要素：26二、報(bào)告(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的定義：提供機(jī)構(gòu)在特定時(shí)間的圖像。包含資產(chǎn)負(fù)債表、收入報(bào)告、報(bào)稅報(bào)告、捐款人報(bào)告等。(二)資產(chǎn)負(fù)債表是呈現(xiàn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)位置的狀態(tài)。資產(chǎn)涵蓋動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。(三)收支報(bào)表是呈現(xiàn)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的狀況，一般非營利機(jī)構(gòu)的收入科目，大概包括政府補(bǔ)助或委託、大眾捐款、義賣、服務(wù)收費(fèi)、利息、投資收益、處分不動(dòng)產(chǎn)等。(四)從支出科目可以了解費(fèi)用的使用狀況是否緊扣著機(jī)構(gòu)的使命與目標(biāo)。(五)非營利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理必須順合稅法，同時(shí)也要了解稅法對非營利機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠。二、報(bào)告(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的定義：提供機(jī)構(gòu)在特定時(shí)間的圖像。包含27三、財(cái)務(wù)管理(一)成本分析四種服務(wù)計(jì)量單位的方法(1)案主數(shù)量(2)服務(wù)事件(3)服務(wù)成果數(shù)(4)以案主所獲得的服務(wù)時(shí)間計(jì)算三、財(cái)務(wù)管理(一)成本分析28三、財(cái)務(wù)管理(二)投資管理非營利機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是尋求穩(wěn)定與永續(xù)經(jīng)營，其投資管理包含三個(gè)原則：（１）安全(低風(fēng)險(xiǎn))（２）投資報(bào)酬率(提供利益)（３）增值三、財(cái)務(wù)管理(二)投資管理29三、財(cái)務(wù)管理(三)財(cái)務(wù)分析＊四種財(cái)務(wù)分析方法(1)比率分析：兩組數(shù)據(jù)之間的比較。(2)水平分析：即趨勢分析，可作跨時(shí)間、跨區(qū)域、跨區(qū)域的比較，常以長條圖出現(xiàn)。(3)垂直分析：用來了解部份項(xiàng)目佔(zhàn)全部項(xiàng)目的百分比情形，常以圓餅圖表示。(4)差異分析：比較實(shí)際費(fèi)用與預(yù)估費(fèi)用間的差異。三、財(cái)務(wù)管理(三)財(cái)務(wù)分析30三、財(cái)務(wù)管理(三)財(cái)務(wù)分析＊七種重要的比率概念：(1)短期比率、(2)即時(shí)比率、(3)現(xiàn)金量可用日數(shù)、(4)結(jié)餘邊際比率、(5)工作資本可用日數(shù)、(6)淨(jìng)資產(chǎn)比率、(7)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)比率。三、財(cái)務(wù)管理(三)財(cái)務(wù)分析31＊其他重要概念(1)短期資產(chǎn)：可在一年內(nèi)兌換成現(xiàn)金使用的資產(chǎn)。(2)短期負(fù)債：必須在一年內(nèi)償清的負(fù)債。(3)淨(jìng)資產(chǎn)：資產(chǎn)─負(fù)債。(4)流動(dòng)資產(chǎn)：相對於不動(dòng)產(chǎn)，可隨時(shí)變現(xiàn)的資產(chǎn)。(5)執(zhí)行費(fèi)用：年度預(yù)算。＊其他重要概念(1)短期資產(chǎn)：可在一年內(nèi)兌換成現(xiàn)金使用的32A.短期比率、即時(shí)比率→可以了解現(xiàn)金流量。B.現(xiàn)金量可用日數(shù)→可以了解現(xiàn)金占執(zhí)行經(jīng)費(fèi)的比率、現(xiàn)金可支持營運(yùn)的時(shí)間。C.工作資本可用日數(shù)→顯示一年內(nèi)可用流動(dòng)資產(chǎn)可支持營運(yùn)的時(shí)間。一般介於15-90日，達(dá)90日才安全。A.短期比率、即時(shí)比率→可以了解現(xiàn)金流量。33四、計(jì)劃與預(yù)算1、製作預(yù)算的目的：(1).可作為擬定計(jì)劃的工具(2).內(nèi)部控制(3).溝通2、製作「好預(yù)算」的三個(gè)先決條件(1).機(jī)構(gòu)必須穩(wěn)定(2).必須有好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)(3).預(yù)算必須整合決策四、計(jì)劃與預(yù)算1、製作預(yù)算的目的：34四、計(jì)劃與預(yù)算3、預(yù)算系統(tǒng)流程：決定目標(biāo)→如何達(dá)成→監(jiān)督計(jì)劃→評估→決定目標(biāo)4、預(yù)算工具箱包含六種工具：(1)程序手冊(2)預(yù)算流程說明書(3)整體目標(biāo)與假設(shè)(4)預(yù)算指引(5)格式、表格(6)公文四、計(jì)劃與預(yù)算3、預(yù)算系統(tǒng)流程：35四、計(jì)劃與預(yù)算5、預(yù)算種類(1)傳統(tǒng)的、遞增的預(yù)算法(2)方案預(yù)算法(3)現(xiàn)金預(yù)算(4)零機(jī)預(yù)算(5)權(quán)變預(yù)算(6)執(zhí)行預(yù)算(7)資本預(yù)算四、計(jì)劃與預(yù)算5、預(yù)算種類36四、計(jì)劃與預(yù)算6、預(yù)算計(jì)劃順序目標(biāo)→服務(wù)方案→