第二章賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)會計方程式第二節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計方程式第三節(jié)賬戶和會計科目第四節(jié)復(fù)式記賬第五節(jié)總分類賬戶和明細分類賬戶第六節(jié)賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄第二章賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)1第一節(jié)會計方程式一、靜態(tài)方程式資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負債二、動態(tài)方程式收入－費用＝利潤三、綜合方程式資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權(quán)益＋收入收入－費用＝利潤所有者權(quán)益即資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）第一節(jié)會計方程式一、靜態(tài)方程式資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益所2第二節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計方程式一、經(jīng)濟業(yè)務(wù)1.定義P41

凡能客觀地用貨幣量度進行計價，并足以影響會計要素的有關(guān)項目發(fā)生增減變化，因而應(yīng)系統(tǒng)地加以整理、歸類和記錄的各項經(jīng)濟活動。2.分類（1）按其涉及的關(guān)系和范圍與國家、外部單位或個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：第二節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計方程式一、經(jīng)濟業(yè)務(wù)1.定義P3（2）按其是否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系貨幣資金增加貨幣資金減少不涉及貨幣資金的增減二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計方程式的關(guān)系例1.假設(shè)甲用現(xiàn)金6000元作為投資，經(jīng)營一個時裝店，現(xiàn)金存入銀行。資產(chǎn)6000負債0所有者權(quán)益6000＋＝例2.該店向銀行借入為期一年的短期借款5000元，款存銀行。資產(chǎn)11000負債5000所有者權(quán)益6000＝＋例3.該店以銀行存款購入商品8000元，商品驗收入庫。資產(chǎn)11000＝負債5000＋所有者權(quán)益6000收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（2）按其是否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系貨幣資金增加貨幣資金減少不涉4例4.購入商品5000元，貨款未付。資產(chǎn)16000負債10000所有者權(quán)益6000＋＝例5.取得銷售收入20000元，貨款存入銀行。資產(chǎn)36000負債10000所有者權(quán)益6000收入20000＋＋＝例6.銷售商品使庫存商品減少了13000元。資產(chǎn)23000＝＋費用13000負債10000＋所有者權(quán)益6000＋收入20000例7.以現(xiàn)金支票購買辦公用品500元。資產(chǎn)22500＋費用13500元＝負債10000＋所有者權(quán)益6000＋收入20000例8.以銀行存款償還銀行短期借款5000元。資產(chǎn)17500費用13500元＋＝負債5000＋所有者權(quán)益6000＋收入20000例4.購入商品5000元，貨款未付。資產(chǎn)16000負債15例9.以銀行短期借款償還應(yīng)付賬款5000元。資產(chǎn)17500費用13500元負債5000所有者權(quán)益6000收入20000＋＋＋＝

使會計方程式左右兩邊金額發(fā)生增減變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有以下四種類型：

1.引起會計等式左右兩方有關(guān)會計要素同時等額增加（如例1,2,4,5）；

2.

引起會計等式左右兩方有關(guān)會計要素同時等額減少（如例8）；

3.引起會計等式左方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額相等（如例3,6,7）；4.引起會計等式右方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額相等（如例9）。例9.以銀行短期借款償還應(yīng)付賬款5000元。資產(chǎn)17506結(jié)論：第一、每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計等式左右兩方有關(guān)項目的增減變動（變動規(guī)律：同方項目，一增一減；異方項目，同增同減）；第二、任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會破壞會計方程式的平衡關(guān)系。結(jié)論：第一、每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計等式第二、任何7第三節(jié)賬戶和會計科目一、概念2.會計科目對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的標(biāo)志，確切標(biāo)明每一個賬戶所核算和控制的經(jīng)濟內(nèi)容，即給賬戶一個名稱。會計科目表見P49。1.賬戶是對會計對象的靜態(tài)內(nèi)容進行的日常分類、反映和監(jiān)督所使用的一種方法，即將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容進行分類，然后將其變化過程及其內(nèi)容在賬戶中反映出來。P54二、賬戶和會計科目的關(guān)系1.聯(lián)系（1）都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，且口徑一致；（2）賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，有多少個會計科目就要開設(shè)多少個賬戶；第三節(jié)賬戶和會計科目一、概念2.會計科目對會計對8（3）賬戶是會計科目的運用，會計科目是賬戶的名稱。2.區(qū)別（1）賬戶著重連續(xù)反映經(jīng)濟活動，而會計科目著重反映會計對象科學(xué)分類的內(nèi)容；（2）賬戶表現(xiàn)在設(shè)置的賬簿上，具有一定的結(jié)構(gòu)格式，而會計科目不具備；會計科目表現(xiàn)在名稱編號上，由國家統(tǒng)一規(guī)定；（3）設(shè)置賬戶的內(nèi)容包含著會計科目的內(nèi)容；會計科目可單獨存在，它不包括賬戶。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（或格式）將賬戶分為左、右兩邊，左邊為借方（簡寫為Dr），右邊為貸方（簡寫為Cr）。1.會計實務(wù)中賬戶的格式（3）賬戶是會計科目的運用，會計科目是賬戶的名稱。2.區(qū)別（9賬戶名稱（會計科目）P55

年憑證號數(shù)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日2.賬戶的簡化格式－－“丁”字型結(jié)構(gòu)P56賬戶名稱（會計科目）借方貸方四、賬戶的種類及反映的內(nèi)容1.種類（1）根據(jù)提供資料的詳細程度不同可分為總分類賬戶明細分類賬戶賬戶名稱（會計科目）P55年憑證號數(shù)摘要借方10（2）根據(jù)所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同可分為資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益賬戶成本、費用類賬戶收入、利潤類賬戶2.賬戶反映的基本內(nèi)容期初余額、本期增減數(shù)、本期減少數(shù)、本期發(fā)生額、期末余額資產(chǎn)（費用、成本）類賬戶期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額（費用類賬戶無余額）負債、所有者權(quán)益（收入、利潤）類賬戶期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額（收入、利潤類賬戶無余額）（P16）（P19）（2）根據(jù)所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同可分為資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有11第四節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法和種類

1.記賬方法是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，運用貨幣計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。

2.種類按照記賬方式的不同可分為：（1）單式記賬

對需要記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，往往只一個賬戶，反映一個主要方面，而對相互聯(lián)系的另一方面不予反映的記賬方式。特點

①賬戶設(shè)置不完整，沒有完整的賬戶體系；②不是所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在賬戶中反映；③需要記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也只單方面記錄；④不能進行試算平衡。第四節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法和種類12

（2）復(fù)式記賬對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進行反映的一種記賬方法。特點①有完整的賬戶體系；②所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在賬戶中反映；③對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要全面、相互聯(lián)系地反映；④能進行綜合試算平衡。二、借貸復(fù)式記賬法及其基本內(nèi)容1.定義是以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向，以相等的金額，全面地、相互聯(lián)系地進行記錄的一種專門方法。2.借貸記賬法的基本內(nèi)容（2）復(fù)式記賬對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上的賬戶中13（1）記賬符號“借”、“貸”具有雙重含義①在表示資金運動數(shù)量變化時借一方面表示資產(chǎn)或費用的增加，另一方面表示負債、所有者權(quán)益或收入的減少；貸一方面表示負債、所有者權(quán)益或收入的增加，另一方面表示資產(chǎn)或費用的減少。②在表示資金的性質(zhì)時借貸資產(chǎn)性質(zhì)（賬戶余額）負債、所有者權(quán)益性質(zhì)（賬戶余額）（2）賬戶設(shè)置（必須有一整套賬戶體系）靜態(tài)賬戶動態(tài)賬戶共同性質(zhì)的賬戶（根據(jù)余額方向來判斷其性質(zhì)）（1）記賬符號“借”、“貸”具有雙重含義①在表示資金運動數(shù)量14（3）記賬規(guī)則（4）試算平衡方法試算平衡

是根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總、計算和比較來檢查賬戶記錄的正確性和完整性。試算方法：①全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計②全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計以前面不完整的例題－－例1~9為例，根據(jù)借貸復(fù)式記賬法登記賬戶并進行試算如下（學(xué)生課堂做）①需要記賬的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶中；②有借必有貸③借貸必相等（借方和貸方所記錄的金額必須相等）。

（3）記賬規(guī)則（4）試算平衡方法試算平衡是根據(jù)會計等式15第五節(jié)總分類賬戶和明細分類賬戶一、賬戶設(shè)置1.總分類賬戶（總賬或一級賬戶）

定義P69是根據(jù)各個會計要素的具體內(nèi)容按大類分別設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位，用來提供總括的資料。在總賬賬戶中進行的核算工作稱為總分類核算。

格式三欄式見P335

缺陷（1）只能提供總括資料（2）只能提供以貨幣計量的指標(biāo)2.明細分類賬戶（明細賬、明細賬戶）

定義P70（它除了應(yīng)用貨幣計量單位外，有時還要應(yīng)用實物等計量單位）

格式（1）三欄式P334（2）數(shù)量金額式P333～334（3）多欄式第五節(jié)總分類賬戶和明細分類賬戶一、賬戶設(shè)置16二、總分類賬和明細分類賬的關(guān)系e.g.

庫存商品余1000040005000發(fā)生4000發(fā)生5000余9000庫存商品－甲產(chǎn)品余600030003000發(fā)生3000發(fā)生3000余6000庫存商品－乙產(chǎn)品余400010002000發(fā)生1000發(fā)生2000余3000區(qū)別：1.提供資料的詳細程度不同2.作用不同聯(lián)系：1.反映的對象相同2.登記的依據(jù)相同3.所提供的資料是相互補充的這種關(guān)系，決定了總分類賬和明細分類賬必須平行登記二、總分類賬和明細分類賬的關(guān)系e.g.庫17三、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記1.平行登記的要點P72（1）同時登記（2）方向相同（3）金額相等2.平行登記的結(jié)果（1）總賬的期初（末）余額＝∑它所屬各個明細賬期初（末）余額（2）總賬的本期借（貸）方發(fā)生額＝∑它所屬各個明細賬本期借（貸）方發(fā)生額三、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記1.平行登記的要點18第六節(jié)賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄一、賬戶的對應(yīng)關(guān)系

定義根據(jù)借貸記賬法的原理記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。作用1.可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容2.可以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄是否正確（有些賬戶之間沒有對應(yīng)關(guān)系）e.g.借記銀行存款，貸記庫存商品二、會計分錄及其種類會計分錄確定每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。種類簡單分錄－－

一借一貸

復(fù)合分錄－－

一借多貸或多借一貸（多借多貸）第六節(jié)賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄一、賬戶的對應(yīng)關(guān)系19附錄：會計科目表一、資產(chǎn)類

11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31009其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票100903銀行匯票100904信用卡100905信用證保證金100906存出投資款41101交易性金融資產(chǎn)110101股票110102債券110103基金110110其他51102短期投資跌價準備附錄：會計科目表一、資產(chǎn)類20

61111應(yīng)收票據(jù)71121應(yīng)收股利81122應(yīng)收利息91131應(yīng)收賬款101133其他應(yīng)收款

111141壞賬準備121151預(yù)付賬款131161應(yīng)收補貼款141201物資采購151211原材料161221包裝物171231低值易耗品181232材料成本差異191241自制半成品201243庫存商品211244商品進銷差價221251委托加工物資61111應(yīng)收票據(jù)21

231261委托代銷商品241271受托代銷商品

251281存貨跌價準備261291分期收款發(fā)出商品

271301待攤費用281401長期股權(quán)投資140101股票投資140102其他股權(quán)投資291402長期債權(quán)投資140201債券投資140202其他債權(quán)投資301421長期投資減值準備311431委托貸款143101本金143102利息143103減值準備

321501固定資產(chǎn)331502累計折舊341505固定資產(chǎn)減值準備231261委托代銷商品22351601工程物資160101專用材料160102專用設(shè)備160103預(yù)付大型設(shè)備款160104為生產(chǎn)準備的工具及器具361603在建工程371605在建工程減值準備381701固定資產(chǎn)清理391801無形資產(chǎn)401805無形資產(chǎn)減值準備411815未確認融資費用421901長期待攤費用

431911待處理財產(chǎn)損溢191101待處理流動資產(chǎn)損溢191102待處理固定資產(chǎn)損溢351601工程物資23

二、負債類

442101短期借款452111應(yīng)付票據(jù)462121應(yīng)付賬款472131預(yù)收賬款482141代銷商品款492151應(yīng)付工資502153應(yīng)付福利費512161應(yīng)付股利522171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅21710101進項稅額21710102已交稅金21710103轉(zhuǎn)出未交增值稅21710104減免稅款21710105銷項稅額21710106出口退稅21710107進項稅額轉(zhuǎn)出21710108出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅二、負債類2421710110未交增值稅217102應(yīng)交營業(yè)稅217103應(yīng)交消費稅217104應(yīng)交資源稅217105應(yīng)交所得稅217106應(yīng)交土地增值稅217107應(yīng)交城市維護建設(shè)稅217108應(yīng)交房產(chǎn)稅217109應(yīng)交土地使用稅217110應(yīng)交車船使用稅217111應(yīng)交個人所得稅532176其他應(yīng)交款

542181其他應(yīng)付款552191預(yù)提費用562201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值572211預(yù)計負債

582301長期借款21710110未交增值稅25

592311應(yīng)付債券231101債券面值231102債券溢價231103債券折價231104應(yīng)計利息602321長期應(yīng)付款612331專項應(yīng)付款622341遞延稅款

三、所有者權(quán)益類

633101實收資本(或股本)643103已歸還投資592311應(yīng)付債26

653111資本公積311101資本(或股本)溢價311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備311103接受現(xiàn)金捐贈311104股權(quán)投資準備311105撥款轉(zhuǎn)入311106外幣資本折算差額311107其他資本公積

663121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公積312103法定公益金312104儲備基金312105企業(yè)發(fā)展基金312106利潤歸還投資

673131本年利潤653111資本27

683141利潤分配314101其他轉(zhuǎn)入314102提取法定盈余公積314103提取法定公益金314104提取儲備基金314105提取企業(yè)發(fā)展基金314106提取職工獎勵及福利基金314107利潤歸還投資314108應(yīng)付優(yōu)先股股利314109提取任意盈余公積314110應(yīng)付普通股股利314111轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利

314115未分配利潤683141利28四、成本類

694101生產(chǎn)成本410101基本生產(chǎn)成本410102輔助生產(chǎn)成本

704105制造費用714107勞務(wù)成本五、損益類

725101主營業(yè)務(wù)收入735102其他業(yè)務(wù)收入745201投資收益755203補貼收入

765301營業(yè)外收入775401主營業(yè)務(wù)成本

785402主營業(yè)務(wù)稅金及附加795405其他業(yè)務(wù)支出

四、成本類29第二章賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)會計方程式第二節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計方程式第三節(jié)賬戶和會計科目第四節(jié)復(fù)式記賬第五節(jié)總分類賬戶和明細分類賬戶第六節(jié)賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄第二章賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)30第一節(jié)會計方程式一、靜態(tài)方程式資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負債二、動態(tài)方程式收入－費用＝利潤三、綜合方程式資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權(quán)益＋收入收入－費用＝利潤所有者權(quán)益即資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）第一節(jié)會計方程式一、靜態(tài)方程式資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益所31第二節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計方程式一、經(jīng)濟業(yè)務(wù)1.定義P41

凡能客觀地用貨幣量度進行計價，并足以影響會計要素的有關(guān)項目發(fā)生增減變化，因而應(yīng)系統(tǒng)地加以整理、歸類和記錄的各項經(jīng)濟活動。2.分類（1）按其涉及的關(guān)系和范圍與國家、外部單位或個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：第二節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計方程式一、經(jīng)濟業(yè)務(wù)1.定義P32（2）按其是否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系貨幣資金增加貨幣資金減少不涉及貨幣資金的增減二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計方程式的關(guān)系例1.假設(shè)甲用現(xiàn)金6000元作為投資，經(jīng)營一個時裝店，現(xiàn)金存入銀行。資產(chǎn)6000負債0所有者權(quán)益6000＋＝例2.該店向銀行借入為期一年的短期借款5000元，款存銀行。資產(chǎn)11000負債5000所有者權(quán)益6000＝＋例3.該店以銀行存款購入商品8000元，商品驗收入庫。資產(chǎn)11000＝負債5000＋所有者權(quán)益6000收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（2）按其是否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系貨幣資金增加貨幣資金減少不涉33例4.購入商品5000元，貨款未付。資產(chǎn)16000負債10000所有者權(quán)益6000＋＝例5.取得銷售收入20000元，貨款存入銀行。資產(chǎn)36000負債10000所有者權(quán)益6000收入20000＋＋＝例6.銷售商品使庫存商品減少了13000元。資產(chǎn)23000＝＋費用13000負債10000＋所有者權(quán)益6000＋收入20000例7.以現(xiàn)金支票購買辦公用品500元。資產(chǎn)22500＋費用13500元＝負債10000＋所有者權(quán)益6000＋收入20000例8.以銀行存款償還銀行短期借款5000元。資產(chǎn)17500費用13500元＋＝負債5000＋所有者權(quán)益6000＋收入20000例4.購入商品5000元，貨款未付。資產(chǎn)16000負債134例9.以銀行短期借款償還應(yīng)付賬款5000元。資產(chǎn)17500費用13500元負債5000所有者權(quán)益6000收入20000＋＋＋＝

使會計方程式左右兩邊金額發(fā)生增減變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有以下四種類型：

1.引起會計等式左右兩方有關(guān)會計要素同時等額增加（如例1,2,4,5）；

2.

引起會計等式左右兩方有關(guān)會計要素同時等額減少（如例8）；

3.引起會計等式左方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額相等（如例3,6,7）；4.引起會計等式右方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額相等（如例9）。例9.以銀行短期借款償還應(yīng)付賬款5000元。資產(chǎn)175035結(jié)論：第一、每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計等式左右兩方有關(guān)項目的增減變動（變動規(guī)律：同方項目，一增一減；異方項目，同增同減）；第二、任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會破壞會計方程式的平衡關(guān)系。結(jié)論：第一、每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計等式第二、任何36第三節(jié)賬戶和會計科目一、概念2.會計科目對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的標(biāo)志，確切標(biāo)明每一個賬戶所核算和控制的經(jīng)濟內(nèi)容，即給賬戶一個名稱。會計科目表見P49。1.賬戶是對會計對象的靜態(tài)內(nèi)容進行的日常分類、反映和監(jiān)督所使用的一種方法，即將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容進行分類，然后將其變化過程及其內(nèi)容在賬戶中反映出來。P54二、賬戶和會計科目的關(guān)系1.聯(lián)系（1）都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，且口徑一致；（2）賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，有多少個會計科目就要開設(shè)多少個賬戶；第三節(jié)賬戶和會計科目一、概念2.會計科目對會計對37（3）賬戶是會計科目的運用，會計科目是賬戶的名稱。2.區(qū)別（1）賬戶著重連續(xù)反映經(jīng)濟活動，而會計科目著重反映會計對象科學(xué)分類的內(nèi)容；（2）賬戶表現(xiàn)在設(shè)置的賬簿上，具有一定的結(jié)構(gòu)格式，而會計科目不具備；會計科目表現(xiàn)在名稱編號上，由國家統(tǒng)一規(guī)定；（3）設(shè)置賬戶的內(nèi)容包含著會計科目的內(nèi)容；會計科目可單獨存在，它不包括賬戶。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（或格式）將賬戶分為左、右兩邊，左邊為借方（簡寫為Dr），右邊為貸方（簡寫為Cr）。1.會計實務(wù)中賬戶的格式（3）賬戶是會計科目的運用，會計科目是賬戶的名稱。2.區(qū)別（38賬戶名稱（會計科目）P55

年憑證號數(shù)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日2.賬戶的簡化格式－－“丁”字型結(jié)構(gòu)P56賬戶名稱（會計科目）借方貸方四、賬戶的種類及反映的內(nèi)容1.種類（1）根據(jù)提供資料的詳細程度不同可分為總分類賬戶明細分類賬戶賬戶名稱（會計科目）P55年憑證號數(shù)摘要借方39（2）根據(jù)所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同可分為資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益賬戶成本、費用類賬戶收入、利潤類賬戶2.賬戶反映的基本內(nèi)容期初余額、本期增減數(shù)、本期減少數(shù)、本期發(fā)生額、期末余額資產(chǎn)（費用、成本）類賬戶期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額（費用類賬戶無余額）負債、所有者權(quán)益（收入、利潤）類賬戶期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額（收入、利潤類賬戶無余額）（P16）（P19）（2）根據(jù)所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同可分為資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有40第四節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法和種類

1.記賬方法是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，運用貨幣計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。

2.種類按照記賬方式的不同可分為：（1）單式記賬

對需要記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，往往只一個賬戶，反映一個主要方面，而對相互聯(lián)系的另一方面不予反映的記賬方式。特點

①賬戶設(shè)置不完整，沒有完整的賬戶體系；②不是所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在賬戶中反映；③需要記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也只單方面記錄；④不能進行試算平衡。第四節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法和種類41

（2）復(fù)式記賬對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進行反映的一種記賬方法。特點①有完整的賬戶體系；②所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在賬戶中反映；③對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要全面、相互聯(lián)系地反映；④能進行綜合試算平衡。二、借貸復(fù)式記賬法及其基本內(nèi)容1.定義是以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向，以相等的金額，全面地、相互聯(lián)系地進行記錄的一種專門方法。2.借貸記賬法的基本內(nèi)容（2）復(fù)式記賬對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上的賬戶中42（1）記賬符號“借”、“貸”具有雙重含義①在表示資金運動數(shù)量變化時借一方面表示資產(chǎn)或費用的增加，另一方面表示負債、所有者權(quán)益或收入的減少；貸一方面表示負債、所有者權(quán)益或收入的增加，另一方面表示資產(chǎn)或費用的減少。②在表示資金的性質(zhì)時借貸資產(chǎn)性質(zhì)（賬戶余額）負債、所有者權(quán)益性質(zhì)（賬戶余額）（2）賬戶設(shè)置（必須有一整套賬戶體系）靜態(tài)賬戶動態(tài)賬戶共同性質(zhì)的賬戶（根據(jù)余額方向來判斷其性質(zhì)）（1）記賬符號“借”、“貸”具有雙重含義①在表示資金運動數(shù)量43（3）記賬規(guī)則（4）試算平衡方法試算平衡

是根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總、計算和比較來檢查賬戶記錄的正確性和完整性。試算方法：①全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計②全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計以前面不完整的例題－－例1~9為例，根據(jù)借貸復(fù)式記賬法登記賬戶并進行試算如下（學(xué)生課堂做）①需要記賬的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶中；②有借必有貸③借貸必相等（借方和貸方所記錄的金額必須相等）。

（3）記賬規(guī)則（4）試算平衡方法試算平衡是根據(jù)會計等式44第五節(jié)總分類賬戶和明細分類賬戶一、賬戶設(shè)置1.總分類賬戶（總賬或一級賬戶）

定義P69是根據(jù)各個會計要素的具體內(nèi)容按大類分別設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位，用來提供總括的資料。在總賬賬戶中進行的核算工作稱為總分類核算。

格式三欄式見P335

缺陷（1）只能提供總括資料（2）只能提供以貨幣計量的指標(biāo)2.明細分類賬戶（明細賬、明細賬戶）

定義P70（它除了應(yīng)用貨幣計量單位外，有時還要應(yīng)用實物等計量單位）

格式（1）三欄式P334（2）數(shù)量金額式P333～334（3）多欄式第五節(jié)總分類賬戶和明細分類賬戶一、賬戶設(shè)置45二、總分類賬和明細分類賬的關(guān)系e.g.

庫存商品余1000040005000發(fā)生4000發(fā)生5000余9000庫存商品－甲產(chǎn)品余600030003000發(fā)生3000發(fā)生3000余6000庫存商品－乙產(chǎn)品余400010002000發(fā)生1000發(fā)生2000余3000區(qū)別：1.提供資料的詳細程度不同2.作用不同聯(lián)系：1.反映的對象相同2.登記的依據(jù)相同3.所提供的資料是相互補充的這種關(guān)系，決定了總分類賬和明細分類賬必須平行登記二、總分類賬和明細分類賬的關(guān)系e.g.庫46三、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記1.平行登記的要點P72（1）同時登記（2）方向相同（3）金額相等2.平行登記的結(jié)果（1）總賬的期初（末）余額＝∑它所屬各個明細賬期初（末）余額（2）總賬的本期借（貸）方發(fā)生額＝∑它所屬各個明細賬本期借（貸）方發(fā)生額三、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記1.平行登記的要點47第六節(jié)賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄一、賬戶的對應(yīng)關(guān)系

定義根據(jù)借貸記賬法的原理記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。作用1.可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容2.可以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄是否正確（有些賬戶之間沒有對應(yīng)關(guān)系）e.g.借記銀行存款，貸記庫存商品二、會計分錄及其種類會計分錄確定每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。種類簡單分錄－－

一借一貸

復(fù)合分錄－－

一借多貸或多借一貸（多借多貸）第六節(jié)賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄一、賬戶的對應(yīng)關(guān)系48附錄：會計科目表一、資產(chǎn)類

11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31009其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票100903銀行匯票100904信用卡100905信用證保證金100906存出投資款41101交易性金融資產(chǎn)110101股票110102債券110103基金110110其他51102短期投資跌價準備附錄：會計科目表一、資產(chǎn)類49

61111應(yīng)收票據(jù)71121應(yīng)收股利81122應(yīng)收利息91131應(yīng)收賬款101133其他應(yīng)收款

111141壞賬準備121151預(yù)付賬款131161應(yīng)收補貼款141201物資采購151211原材料161221包裝物171231低值易耗品181232材料成本差異191241自制半成品201243庫存商品211244商品進銷差價221251委托加工物資61111應(yīng)收票據(jù)50

231261委托代銷商品241271受托代銷商品

251281存貨跌價準備261291分期收款發(fā)出商品

271301待攤費用281401長期股權(quán)投資140101股票投資140102其他股權(quán)投資291402長期債權(quán)投資140201債券投資140202其他債權(quán)投資301421長期投資減值準備311431委托貸款143101本金143102利息143103減值準備

321501固定資產(chǎn)331502累計折舊341505固定資產(chǎn)減值準備231261委托代銷商品51351601工程物資160101專用材料160102專用設(shè)備160103預(yù)付大型設(shè)備款160104為生產(chǎn)準備的工具及器具361603在建工程371605在建工程減值準備381701固定資產(chǎn)清理391801無形資產(chǎn)401805無形資產(chǎn)減值準備411815未確認融資費用421901長期待攤費用

431911待處理財產(chǎn)損溢191101待處理流動資產(chǎn)損溢191102待處理固定資產(chǎn)損溢351601工程物資52

二、負債類

442101短期借款452111應(yīng)付票據(jù)462121應(yīng)付賬款472131預(yù)收賬款482141代銷商品款492151應(yīng)付工資502153應(yīng)付福利費512161應(yīng)付股利522171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅21710101進項稅額21710102已交稅金21710103轉(zhuǎn)出未交增值稅21710104減免稅款21710105銷項稅額21710106出口退稅21710107進項稅額轉(zhuǎn)出21710108出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅二、負債類5321710110未交增值稅217102應(yīng)交營業(yè)稅217103應(yīng)交消費稅217104應(yīng)交資源稅217105應(yīng)交所得稅217106應(yīng)交土地增值稅217107應(yīng)交城市維護建設(shè)稅217108應(yīng)交房產(chǎn)稅217109應(yīng)交土地使用稅217110應(yīng)交車船使用稅217111應(yīng)交個人所得稅532176其他應(yīng)交款

542181其他應(yīng)付款552191預(yù)提費用562201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值