第五章負債管理第五章負債管理11、公共組織負債的概念2、公共組織負債的內容3、公共組織負債的特點4、各項負債的管理要求5、償債能力的評價指標主要內容1、公共組織負債的概念主要內容2第一節(jié)負債概述一、定義

1、負債——負債泛指某一特定主體由于過去的交易或事項而由現在承擔，并且需要犧牲將來利益的各種債務。2、特征（1）負債是特定主體必須承擔的現時義務。（2）負債的清償預期會導致經濟利益或服務潛力流出。（3）負債必須能以貨幣計量，或能合理地估計。（4）負債一般有確切的債權人和償還期。第一節(jié)負債概述一、定義33、公共組織負債

——公共組織負債是指由過去的交易或事項的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益或服務潛力的流出。4、公共組織負債特征（1）負債主體及形式具有多樣性。（2）負債主要來源于其特殊的行政職能，而非純粹經濟活動。（3）公共組織的負債現時義務，除了來自法定、推定義務之外，還來自行政要求。（4）公共組織的負債主要表現為結算性質的負債和繳撥款項的負債。3、公共組織負債4二、公共組織負債的類型

1、從負債主體來劃分，可分為政府組織負債、事業(yè)單位負債和民間非營利組織負債。政府組織負債又可分為中央政府負債和地方政府負債。2、從負債的流動性來劃分，可分為流動負債和長期負債。

二、公共組織負債的類型5政府組織負債應繳預算款應繳財政專戶款暫存款類型債權人主要是國家財政償付一般以貨幣形式完成一般以法律法規(guī)規(guī)章約束為前提一般不存在債權人放棄債權的情況特點政府組織負債應繳預算款類型債權人主要是國家財政特點6事業(yè)單位負債借入款項預收款項應付款項應交稅金應繳款項類型應繳預算款應繳財政專戶款事業(yè)單位負債借入款項類型應繳預算款7民間非營利組織負債類型流動負債——一年內償還的負債長期負債——償還期限一年以上民間非營利組織負債類型流動負債——一年內償還的負債8流動負債短期借款應付款項應付工資應交稅金預收稅金預收賬款長期負債長期借款長期應付款其他長期負債流動負債短期借款長期負債長期借款9三、負債管理的要求1、嚴格控制負債規(guī)模2、分門別類，加強管理3、劃清界限，及時清理4、建立和完善償債準備金制度5、制定還款計劃，積極化解債務6、嚴肅擔保行為，杜絕違法擔保7、建立實時報告制度三、負債管理的要求1、嚴格控制負債規(guī)模10

第二節(jié)應繳款項的管理一、概念——應繳款項是公共組織按照國家有關規(guī)定取得的應上繳國庫的各種款項，包括應繳財政預算款、應繳財政專戶款、應交稅金及其他按規(guī)定應上繳的款項。第二節(jié)應繳款項的管理一、概念11二、應繳財政預算款1、概念——應繳財政預算款是公共組織依法取得的并應上繳國家財政預算的各種款項。2、內容（1）規(guī)費（2）政府性基金（3）罰沒款項（4）無主財物變價款（5）贓款贓物變價款（6）其他應繳財政預算款二、應繳財政預算款1、概念12三、應繳財政專戶款1、概念——應繳財政專戶款，是指公共組織為履行或代行政府職能，按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的未納入預算管理的其他資金。三、應繳財政專戶款1、概念13四、應交稅金1、概念——是指非營利組織按稅法規(guī)定應繳納的各種稅金。2、內容（1）增值稅（2）營業(yè)稅（3）所得稅（4）其他應交稅四、應交稅金1、概念14五、應繳款項的管理1、依法取得2、及時足額上繳3、分別管理4、建立健全內部管理制度五、應繳款項的管理1、依法取得15六、核算1、設置賬戶——負債類科目：應繳預算款、應繳財政專戶款、應交稅金2、賬務處理收到款項時：借記銀行存款（或現金）貸記應繳款項具體科目款項上繳時：借記應繳款項具體科目貸記銀行存款（或現金）六、核算16例1：某單位收到應繳國家的罰沒款3000元，存入銀行。借：銀行存款3000

貸：應繳預算款3000例2：收到按規(guī)定收取的行政性規(guī)費4000元，存入銀行。借：銀行存款4000

貸：應繳預算款4000例3：將追回的贓物拍賣，得10000元，存入銀行。借：銀行存款10000

貸：應繳預算款10000例題例1：某單位收到應繳國家的罰沒款3000元，存入銀行。例題17例4：某事業(yè)單位收到應繳財政專戶的教育收費3000元，存入銀行。借：銀行存款3000

貸：應繳財政專戶款3000例5：將上述款項上繳財政專戶。借：應繳財政專戶款3000

貸：銀行存款3000例6：（區(qū)分）收到財政專戶撥款3000元。借：銀行存款3000

貸：事業(yè)收入3000例4：某事業(yè)單位收到應繳財政專戶的教育收費3000元，存入18例7：某民間非營利組織月末計算出應交營業(yè)稅2000元。借：銷售稅金2000

貸：應交稅金——應交營業(yè)稅2000例8：將上述應交稅金交納。借：應交稅金——應交營業(yè)稅2000

貸：銀行存款2000例9：某科研單位銷售產品一批，價款5300元（含增值稅300元）借：銀行存款5300

貸：經營收入5000

應交稅金——應交增值稅300例7：某民間非營利組織月末計算出應交營業(yè)稅2000元。19

一、應付款項1、概念——應付款項是指公共組織在業(yè)務活動中應當支付而尚未支付的款項。2、內容（1）應付帳款（2）應付票據（3）其他應付款第三節(jié)應付、預收和暫存款的管理一、應付款項第三節(jié)應付、預收和暫存203、管理要求（1）及時結算（2）加強內部管理長期掛賬隱匿收入套現貪污現金折扣故意推遲付款私分罰款用商品抵付，隱瞞收入以逃稅3、管理要求（1）及時結算長期掛賬214、核算（1）設置賬戶——負債類科目：應付賬款、應付票據、其他應付款（2）賬務處理債務形成時，增加記在貸方債務清償時，減少記在借方4、核算22例1：某事業(yè)單位接受勞務以完成經營活動，應付5000元。借：經營支出5000

貸：應付賬款5000例2：某大學物資科向一公司購進材料一批，貨款20000元，已驗收入庫，尚未付款。借：庫存材料20000

貸：應付賬款20000例3：用銀行存款支付所欠貨款。借：應付賬款20000

貸：銀行存款20000例題例1：某事業(yè)單位接受勞務以完成經營活動，應付5000元。例23例4：某科研院所開出商業(yè)匯票一張，抵付以前欠A公司的材料款，面額15000元。借：應付賬款——A公司15000

貸：應付票據15000例5：該匯票承兌時。借：應付票據15000

貸：銀行存款15000例4：某科研院所開出商業(yè)匯票一張，抵付以前欠A公司的材料款，24例6：某大學購進實驗材料一批，價值10000元，根據合同開出期限3個月的帶息商業(yè)匯票一張。借：材料10000

貸：應付票據10000例7：上述匯票到期，收到銀行支付本息通知，共付10100元。借：應付票據10000

事業(yè)支出100

貸：銀行存款10100例6：某大學購進實驗材料一批，價值10000元，根據合同開25例8：法學院為老師發(fā)放課時費，共計8000元，計扣個人所得稅800元，開出現金支票。借：事業(yè)支出——勞務費8000

貸：其他應付款——個人所得稅800

銀行存款7200例7：某事業(yè)單位租入固定資產，租金1200元，尚未支付。借：事業(yè)支出1200

貸：其他應付款1200例8：法學院為老師發(fā)放課時費，共計8000元，計扣個人所得26二、預收賬款1、概念——預收賬款是指公共組織在經濟活動中根據合同約定向對方單位或個人預收的部分或全部款項。2、管理要求（1）劃清界限（2）不能挪用或坐支（3）按合同約定提供勞務或商品二、預收賬款273、核算（1）設置賬戶——負債類科目：預收賬款（2）賬務處理預收款項時，負債增加記在貸方提供產品或勞務時，負債清償減少記在借方3、核算28例1：某事業(yè)單位接受一項訂貨合同，總價款80000元，預計六個月完成，訂貨方預付貨款50%，余額在交貨時支付。（1）收到對方預付的貨款時借：銀行存款40000

貸：預收賬款40000（2）六個月后發(fā)貨，但尚未收到補付貨款時借：預收賬款40000

應收賬款40000

貸：經營收入80000（3）收到余款時借：銀行存款40000

貸：應收賬款40000例1：某事業(yè)單位接受一項訂貨合同，總價款80000元，預計29三、暫存款項——行政單位獨有1、概念——公共組織已經收到但尚未結算的款項。2、內容（1）臨時暫存資金（2）委托代管經費（3）不明性質資金三、暫存款項——行政單位獨有303、管理要求（1）劃清界限（2）及時清理（3）查找原因（4）妥善處理3、管理要求314、核算（1）設置賬戶——負債類科目：暫存款（2）賬務處理收到款項時，借記銀行存款、現金等，貸記暫存款處理時，借記暫存款，貸記銀行存款、現金等4、核算32例1：某行政單位收到因租用本單位固定資產交付的押金5000元，存入銀行。借：銀行存款5000

貸：暫存款5000例2：使用完畢后，退回固定資產，扣除租金500元，其余返還。借：暫存款5000

貸：其他收入500

銀行存款4500例題例1：某行政單位收到因租用本單位固定資產交付的押金500033

一、概念——借入款項是指公共組織向財政部門、金融機構、上級主管單位或其他組織及個人借入的各種有償使用款項，到期需還本付利。二、內容——根據債權人不同1、向財政部門借入的事業(yè)行政周轉金2、向金融機構借入的貸款3、向其他單位或個人借入的款項第四節(jié)借入款項管理一、概念第四節(jié)借入款項管理34三、管理要求

1、依法管理

2、建立健全內部管理制度

3、信用管理

三、管理要求35四、核算1、設置賬戶——負債類科目：借入款項2、賬務處理借入款項時，借記銀行存款、現金等，貸記借入款項歸還本金時，借記借入款項，貸記銀行存款、現金等支付利息時，借記支出類，貸記銀行存款等四、核算36例1：某事業(yè)單位向銀行借款80000元，轉入存款賬戶，將30000元用于購買材料，50000元用于購買設備。借：銀行存款80000

貸：借入款項80000借：材料30000

事業(yè)支出——設備購置費50000

貸：銀行存款80000同時借：固定資產50000

貸：固定基金50000例題例1：某事業(yè)單位向銀行借款80000元，轉入存款賬戶，將337例2：上述借款到期，歸還借款，并支付利息，共計85000元。借：借入款項80000

貸：銀行存款80000借：事業(yè)支出5000

貸：銀行存款5000例2：上述借款到期，歸還借款，并支付利息，共計85000元38例3：某大學向銀行借款100000元，用于改善條件，期限一年，年利率為12%，合同規(guī)定按季度付息。（1）取得借款時借：銀行存款100000

貸：借入款項100000（2）每月計提利息借：事業(yè)支出1000

貸：預提費用1000例3：某大學向銀行借款100000元，用于改善條件，期限一39（3）季度末支付利息時借：預提費用2000

事業(yè)支出1000

貸：銀行存款3000（4）歸還本金時借：借入款項100000

貸：銀行存款100000（3）季度末支付利息時40第五節(jié)或有負債管理一、或有事項

1、含義——或有事項是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果必須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。第五節(jié)或有負債管理一、或有事項412、或有事項特征：（1）由過去的交易或事項形成。（2）具有不確定性。（3）最終結果取決于未來事項。（4）公共組織無法控制。2、或有事項特征：42二、或有負債1、含義——指過去的交易或事項形成的潛在義務，必須通過未來不確定事項的發(fā)生與否來予以確認。2、內容——按來源（1）對外提供擔保形成的（2）未決訴訟（3）應收票據貼現（4）應收賬款抵借二、或有負債433、或有負債的管理

在財務會計報表附注中應披露以下事項：

（1）或有負債的形成原因（2）預計產生的財務影響（3）獲得補償的可能性。3、或有負債的管理

在財務會計報表附注中應披露以下事項44第六節(jié)償債能力的評價指標一、衡量長期償債能力的主要指標1、資產負債率

資產負債率＝負債總額/資產總額×100％2、凈資產負債率

凈資產負債率＝負債總額/凈資產×100％評價標準：指標值越低，組織長期償債能力越強。

第六節(jié)償債能力的評價指標一、衡量長期償債能力的主要指標45二、衡量短期償債能力的主要指標1、流動比率流動比率＝流動資產/流動負債2、速動比率速動比率＝速動資產/流動負債3、現金比率現金比率＝現金類資產/流動負債評價標準：指標值越高，組織短期償債能力越強。二、衡量短期償債能力的主要指標461、某事業(yè)單位收到按確定比例上繳財政專戶的資金80000元，存入銀行，上繳比例為70%，其余留用。2、某行政單位將多年無人認領的多件財物銷售，獲得價款4000元，存入銀行。3、某行政單位收到某省考察團攜帶的現金80000元，暫存此處。4、某事業(yè)單位向銀行借入40000元，用于購買專業(yè)設備，借款期限為2年，年利率為5%，利隨本清。（1）借入款項時（2）還本付息時練習題1、某事業(yè)單位收到按確定比例上繳財政專戶的資金80000元475、某民間非營利組織于2011年7月1日向銀行借款50000元，年利率6%，2012年3月31日到期，償還本金50000元，利息2250元，期間已計提利息2000元，當月發(fā)生利息250元。（1）借入款項時（2）還本付息時6、某事業(yè)單位購入一批經營用物資，價值20000元，增值稅3400元，對方墊付運費600元，開出一張期限為3個月的不帶息票據24000元。（1）開出票據時（2）承兌票據時5、某民間非營利組織于2011年7月1日向銀行借款5000487、某事業(yè)單位計算出在職從事專業(yè)業(yè)務活動的職工，本月應發(fā)工資200000元，該單位尚未實行國庫集中支付，款項通過銀行支付到職工個人賬戶。（1）計算工資時（2）支付工資時8、某事業(yè)單位財務部門代為保管本單位收取的黨費30000元。7、某事業(yè)單位計算出在職從事專業(yè)業(yè)務活動的職工，本月應發(fā)工資49第五章負債管理第五章負債管理501、公共組織負債的概念2、公共組織負債的內容3、公共組織負債的特點4、各項負債的管理要求5、償債能力的評價指標主要內容1、公共組織負債的概念主要內容51第一節(jié)負債概述一、定義

1、負債——負債泛指某一特定主體由于過去的交易或事項而由現在承擔，并且需要犧牲將來利益的各種債務。2、特征（1）負債是特定主體必須承擔的現時義務。（2）負債的清償預期會導致經濟利益或服務潛力流出。（3）負債必須能以貨幣計量，或能合理地估計。（4）負債一般有確切的債權人和償還期。第一節(jié)負債概述一、定義523、公共組織負債

——公共組織負債是指由過去的交易或事項的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益或服務潛力的流出。4、公共組織負債特征（1）負債主體及形式具有多樣性。（2）負債主要來源于其特殊的行政職能，而非純粹經濟活動。（3）公共組織的負債現時義務，除了來自法定、推定義務之外，還來自行政要求。（4）公共組織的負債主要表現為結算性質的負債和繳撥款項的負債。3、公共組織負債53二、公共組織負債的類型

1、從負債主體來劃分，可分為政府組織負債、事業(yè)單位負債和民間非營利組織負債。政府組織負債又可分為中央政府負債和地方政府負債。2、從負債的流動性來劃分，可分為流動負債和長期負債。

二、公共組織負債的類型54政府組織負債應繳預算款應繳財政專戶款暫存款類型債權人主要是國家財政償付一般以貨幣形式完成一般以法律法規(guī)規(guī)章約束為前提一般不存在債權人放棄債權的情況特點政府組織負債應繳預算款類型債權人主要是國家財政特點55事業(yè)單位負債借入款項預收款項應付款項應交稅金應繳款項類型應繳預算款應繳財政專戶款事業(yè)單位負債借入款項類型應繳預算款56民間非營利組織負債類型流動負債——一年內償還的負債長期負債——償還期限一年以上民間非營利組織負債類型流動負債——一年內償還的負債57流動負債短期借款應付款項應付工資應交稅金預收稅金預收賬款長期負債長期借款長期應付款其他長期負債流動負債短期借款長期負債長期借款58三、負債管理的要求1、嚴格控制負債規(guī)模2、分門別類，加強管理3、劃清界限，及時清理4、建立和完善償債準備金制度5、制定還款計劃，積極化解債務6、嚴肅擔保行為，杜絕違法擔保7、建立實時報告制度三、負債管理的要求1、嚴格控制負債規(guī)模59

第二節(jié)應繳款項的管理一、概念——應繳款項是公共組織按照國家有關規(guī)定取得的應上繳國庫的各種款項，包括應繳財政預算款、應繳財政專戶款、應交稅金及其他按規(guī)定應上繳的款項。第二節(jié)應繳款項的管理一、概念60二、應繳財政預算款1、概念——應繳財政預算款是公共組織依法取得的并應上繳國家財政預算的各種款項。2、內容（1）規(guī)費（2）政府性基金（3）罰沒款項（4）無主財物變價款（5）贓款贓物變價款（6）其他應繳財政預算款二、應繳財政預算款1、概念61三、應繳財政專戶款1、概念——應繳財政專戶款，是指公共組織為履行或代行政府職能，按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的未納入預算管理的其他資金。三、應繳財政專戶款1、概念62四、應交稅金1、概念——是指非營利組織按稅法規(guī)定應繳納的各種稅金。2、內容（1）增值稅（2）營業(yè)稅（3）所得稅（4）其他應交稅四、應交稅金1、概念63五、應繳款項的管理1、依法取得2、及時足額上繳3、分別管理4、建立健全內部管理制度五、應繳款項的管理1、依法取得64六、核算1、設置賬戶——負債類科目：應繳預算款、應繳財政專戶款、應交稅金2、賬務處理收到款項時：借記銀行存款（或現金）貸記應繳款項具體科目款項上繳時：借記應繳款項具體科目貸記銀行存款（或現金）六、核算65例1：某單位收到應繳國家的罰沒款3000元，存入銀行。借：銀行存款3000

貸：應繳預算款3000例2：收到按規(guī)定收取的行政性規(guī)費4000元，存入銀行。借：銀行存款4000

貸：應繳預算款4000例3：將追回的贓物拍賣，得10000元，存入銀行。借：銀行存款10000

貸：應繳預算款10000例題例1：某單位收到應繳國家的罰沒款3000元，存入銀行。例題66例4：某事業(yè)單位收到應繳財政專戶的教育收費3000元，存入銀行。借：銀行存款3000

貸：應繳財政專戶款3000例5：將上述款項上繳財政專戶。借：應繳財政專戶款3000

貸：銀行存款3000例6：（區(qū)分）收到財政專戶撥款3000元。借：銀行存款3000

貸：事業(yè)收入3000例4：某事業(yè)單位收到應繳財政專戶的教育收費3000元，存入67例7：某民間非營利組織月末計算出應交營業(yè)稅2000元。借：銷售稅金2000

貸：應交稅金——應交營業(yè)稅2000例8：將上述應交稅金交納。借：應交稅金——應交營業(yè)稅2000

貸：銀行存款2000例9：某科研單位銷售產品一批，價款5300元（含增值稅300元）借：銀行存款5300

貸：經營收入5000

應交稅金——應交增值稅300例7：某民間非營利組織月末計算出應交營業(yè)稅2000元。68

一、應付款項1、概念——應付款項是指公共組織在業(yè)務活動中應當支付而尚未支付的款項。2、內容（1）應付帳款（2）應付票據（3）其他應付款第三節(jié)應付、預收和暫存款的管理一、應付款項第三節(jié)應付、預收和暫存693、管理要求（1）及時結算（2）加強內部管理長期掛賬隱匿收入套現貪污現金折扣故意推遲付款私分罰款用商品抵付，隱瞞收入以逃稅3、管理要求（1）及時結算長期掛賬704、核算（1）設置賬戶——負債類科目：應付賬款、應付票據、其他應付款（2）賬務處理債務形成時，增加記在貸方債務清償時，減少記在借方4、核算71例1：某事業(yè)單位接受勞務以完成經營活動，應付5000元。借：經營支出5000

貸：應付賬款5000例2：某大學物資科向一公司購進材料一批，貨款20000元，已驗收入庫，尚未付款。借：庫存材料20000

貸：應付賬款20000例3：用銀行存款支付所欠貨款。借：應付賬款20000

貸：銀行存款20000例題例1：某事業(yè)單位接受勞務以完成經營活動，應付5000元。例72例4：某科研院所開出商業(yè)匯票一張，抵付以前欠A公司的材料款，面額15000元。借：應付賬款——A公司15000

貸：應付票據15000例5：該匯票承兌時。借：應付票據15000

貸：銀行存款15000例4：某科研院所開出商業(yè)匯票一張，抵付以前欠A公司的材料款，73例6：某大學購進實驗材料一批，價值10000元，根據合同開出期限3個月的帶息商業(yè)匯票一張。借：材料10000

貸：應付票據10000例7：上述匯票到期，收到銀行支付本息通知，共付10100元。借：應付票據10000

事業(yè)支出100

貸：銀行存款10100例6：某大學購進實驗材料一批，價值10000元，根據合同開74例8：法學院為老師發(fā)放課時費，共計8000元，計扣個人所得稅800元，開出現金支票。借：事業(yè)支出——勞務費8000

貸：其他應付款——個人所得稅800

銀行存款7200例7：某事業(yè)單位租入固定資產，租金1200元，尚未支付。借：事業(yè)支出1200

貸：其他應付款1200例8：法學院為老師發(fā)放課時費，共計8000元，計扣個人所得75二、預收賬款1、概念——預收賬款是指公共組織在經濟活動中根據合同約定向對方單位或個人預收的部分或全部款項。2、管理要求（1）劃清界限（2）不能挪用或坐支（3）按合同約定提供勞務或商品二、預收賬款763、核算（1）設置賬戶——負債類科目：預收賬款（2）賬務處理預收款項時，負債增加記在貸方提供產品或勞務時，負債清償減少記在借方3、核算77例1：某事業(yè)單位接受一項訂貨合同，總價款80000元，預計六個月完成，訂貨方預付貨款50%，余額在交貨時支付。（1）收到對方預付的貨款時借：銀行存款40000

貸：預收賬款40000（2）六個月后發(fā)貨，但尚未收到補付貨款時借：預收賬款40000

應收賬款40000

貸：經營收入80000（3）收到余款時借：銀行存款40000

貸：應收賬款40000例1：某事業(yè)單位接受一項訂貨合同，總價款80000元，預計78三、暫存款項——行政單位獨有1、概念——公共組織已經收到但尚未結算的款項。2、內容（1）臨時暫存資金（2）委托代管經費（3）不明性質資金三、暫存款項——行政單位獨有793、管理要求（1）劃清界限（2）及時清理（3）查找原因（4）妥善處理3、管理要求804、核算（1）設置賬戶——負債類科目：暫存款（2）賬務處理收到款項時，借記銀行存款、現金等，貸記暫存款處理時，借記暫存款，貸記銀行存款、現金等4、核算81例1：某行政單位收到因租用本單位固定資產交付的押金5000元，存入銀行。借：銀行存款5000

貸：暫存款5000例2：使用完畢后，退回固定資產，扣除租金500元，其余返還。借：暫存款5000

貸：其他收入500

銀行存款4500例題例1：某行政單位收到因租用本單位固定資產交付的押金500082

一、概念——借入款項是指公共組織向財政部門、金融機構、上級主管單位或其他組織及個人借入的各種有償使用款項，到期需還本付利。二、內容——根據債權人不同1、向財政部門借入的事業(yè)行政周轉金2、向金融機構借入的貸款3、向其他單位或個人借入的款項第四節(jié)借入款項管理一、概念第四節(jié)借入款項管理83三、管理要求

1、依法管理

2、建立健全內部管理制度

3、信用管理

三、管理要求84四、核算1、設置賬戶——負債類科目：借入款項2、賬務處理借入款項時，借記銀行存款、現金等，貸記借入款項歸還本金時，借記借入款項，貸記銀行存款、現金等支付利息時，借記支出類，貸記銀行存款等四、核算85例1：某事業(yè)單位向銀行借款80000元，轉入存款賬戶，將30000元用于購買材料，50000元用于購買設備。借：銀行存款80000

貸：借入款項80000借：材料30000

事業(yè)支出——設備購置費50000

貸：銀行存款80000同時借：固定資產50000

貸：固定基金50000例題例1：某事業(yè)單位向銀行借款80000元，轉入存款賬戶，將386例2：上述借款到期，歸還借款，并支付利息，共計85000元。借：借入款項80000

貸：銀行存款80000借：事業(yè)支出5000

貸：銀行存款5000例2：上述借款到期，歸還借款，并支付利息，共計85000元87例3：某大學向銀行借款100000元，用于改善條件，期限一年，年利率為12%，合同規(guī)定按季度付息。（1）取得借款時借：銀行存款100000

貸：借入款項100000（2）每月計提利息借：事業(yè)支出1000

貸：預提費用1000例3：某大學向銀行借款1