學習目標通過本章學習，理解財務會計報告的意義，了解財務會計報告的編制及提供的基本要求，熟悉資產負債表、利潤表、現金流量表、會計報表附注的內容與格式，初步掌握資產負債表、利潤表編制的基本方法。

前進第七章財務會計報告學習目標通過本章學習，理解財務會計報告的意義1引導案例

四達公司最近資金周轉出現困難，只有向銀行借款才能擺脫困境。公司在與幾家銀行協(xié)商的過程中，銀行均提出要公司提供會計報表，以便分析公司的償債能力。討論題：究竟什么是會計報表？為什么銀行通過會計報表就能知曉公司的償債能力？前進引導案例四達公司最近資金周轉出現困難，只2第一節(jié)概述

一、財務會計報告的概念二、財務會計報告的意義三、財務會計報告的構成四、會計報表的分類五、財務會計報告的編制要求

第一節(jié)概述一、財務會計報告的概念3一、財務會計報告的概念

財務會計報告，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計休息的文件。

一、財務會計報告的概念財務會計報告，是企業(yè)對外提供4二、財務會計報告的意義財務會計報告對企業(yè)本身來說，通過財務會計報告，可以使企業(yè)管理人員和職工全面了解和掌握企業(yè)的生產經營及財務狀況。有利于企業(yè)對經營活動進行分析、考核、評價，并且利用財務會計報告提供的信息資料，進行經濟預測和決策，不斷提高企業(yè)的經營管理水平與經濟效益。對投資人、債權人和其他利害關系人來說，通過財務會計報告所披露的信息數據，可以了解企業(yè)的財務狀況和償債能力，作為投資、貸款和貿易的決策依據。對財政、稅務、審計及企業(yè)上級主管部門來說，通過財務會計報告，可以了解企業(yè)經營資金的構成及使用是否合理，檢查企業(yè)稅收的計算是否正確，應交稅金是否及時、足額繳庫，監(jiān)督企業(yè)在經營活動與會計核算中有無違法違紀問題，考核企業(yè)的經營業(yè)績及各項經濟政策貫徹執(zhí)行情況，從而更好地發(fā)揮宏觀調控與經濟監(jiān)督的作用。二、財務會計報告的意義財務會計報告對企業(yè)本身來說，通過財務會5三、財務會計報告的構成財務會計報告會計報表會計報表是財務會計報告的主要組成部分，它是根據會計賬簿和有關資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經濟活動和財務收支情況及其結果的一種報告文件。企業(yè)向外提供的會計報表主要包括：資產負債表、利潤表、現金流量表以及有關附表。

會計報表附注會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。財務情況說明書財務情況說明書是對企業(yè)一定會計期間生產經營以及財務、成本情況進行分析說明的書面文字報告。三、財務會計報告的構成財務會計報告會計會計報表是財務會計報告6四、會計報表的分類1.按反映的經濟業(yè)務分

①反映財務狀況的報表②反映經營成果的報表③反映現金流入流出的報表2.按編報時間分①年報②中期報表3.按編報的單位分①基層報表②匯總報表③合并報表4.按報送對象分①內部報表②外部報表四、會計報表的分類1.按反映的經濟業(yè)務分7五、財務會計報告的編制要求1.數字真實2.計算準確3.內容完整4.說明清楚

五、財務會計報告的編制要求1.數字真實8第二節(jié)資產負債表

一、資產負債表的意義二、資產負債表的結構三、資產負債表的內容與格式

四、資產負債表的編制第二節(jié)資產負債表一、資產負債表的意義9一、資產負債表的意義

資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。特定日期：月末、季末、年末；財務狀況：是指企業(yè)資產、負債、所有者權益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。一、資產負債表的意義資產負債表是反映企業(yè)某一特定10一、資產負債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產總額及其構成，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其構成，表明企業(yè)未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間；可以反映企業(yè)所有者權益的情況，據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度；可以提供進行財務分析的基本資料，據以判斷企業(yè)的變現能力、償債能力和資金的周轉能力，從而有助于會計報表的使用者作出經濟決策。一、資產負債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產總額及其構成，11二、資產負債表的結構1.由兩表頭和主體兩部份組成2.表頭由以下構成：①報表名稱②編制單位③編制日期④報表編號⑤貨幣名稱⑥計量單位3.主體由資產、負債、所有者權益等內容構成。二、資產負債表的結構1.由兩表頭和主體兩部份組成12三、資產負債表的內容和格式（一）資產負債表的內容資產負債表的內容包括資產、負債、所有者權益三個方面：1.資產一般按照流動資產、非流動資產分類并進一步分項列示。2.負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。3.所有者權益應當按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。三、資產負債表的內容和格式（一）資產負債表的內容13三、資產負債表的內容和格式（二）資產負債表的格式資產負債表的格式包括賬戶式和報告式：1.賬戶式資產負債表分為左右兩方：左方為資產項目，按資產的流動性大小排列：流動性大的資產排在前面，流動性小的資產排在后面；右方為負債及所有者權益項目，一般按求償權先后順序排列：流動負債排在前面，長期負債排在中間，所有者權益項目排在最后。三、資產負債表的內容和格式（二）資產負債表的格式14三、資產負債表的內容和格式（二）資產負債表的格式

2.報告式資產負債表分為上下兩部分：上半部分列示為資產，下半部分列示為負責。其排列形式有兩種：①按資產＝負責+所有者權益的原理排列②按資產－負債＝所有者權益的原理排列注：我國采用帳戶式資產負債表結構；

三、資產負債表的內容和格式（二）資產負債表的格式15資產行次年初數期末數負債及所有者權益行次年初數期末數流動資產：貨幣資金短期投資應收賬款其它應收款預付賬款存貨待攤費用流動資產合計長期債權投資固定資產減：累計折舊固定資產凈值固定資產合計無形資產流動負債：短期借款應付賬款預收賬款應付工資應付福利費應交稅金其它應交款預提費用流動負債合計長期負債：長期借款長期負債合計所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產合計權益合計資產負債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產行次年初數期末數負債及所有者權益行次年初數期末數流動資16四、資產負債表的編制（一）數據來源1、根據總賬科目余額直接填列：“應收票據”、“固定資產原價”、“累計折舊”、“短期借款”“應付票據”、“其它應付款”、“應付工資”、“應付福利費”“應交稅金”、“應付利潤”、“其它未交款”、“實收資本”、“資本公積”“盈余公積”項目。四、資產負債表的編制（一）數據來源17四、資產負債表的編制（一）數據來源2、根據總賬科目余額計算填列“貨幣資金”項目=現金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”項目=物資采購+原材料+生產成本-存貨跌價準備+其他存貨科目

“未分配利潤”項目=本年利潤+利潤分配四、資產負債表的編制（一）數據來源18四、資產負債表的編制（一）數據來源3、根據明細科目余額計算填列“應收賬款”項目=“應收賬款”明細科目的借方余額+“預收賬款”明細科目的借方余額“預付賬款”項目=“預付賬款”明細科目的借方余額+“應付賬款”明細科目的借方余額四、資產負債表的編制（一）數據來源19四、資產負債表的編制（一）數據來源4、總賬科目和明細科目的余額分析計算填列“長期借款”項目=“長期借款”總賬科目的期末余額-“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分5、根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

“無形資產”項目=無形資產-無形資產減值準備四、資產負債表的編制（一）數據來源20四、資產負債表的編制（一）資產負債表填寫方法1.年度項目和內容不一致時要進行調整；2.銀行匯票和銀行本票的區(qū)別：本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。我國的票據法所稱本票，是指銀行本票，不承認商業(yè)本票。匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人票據。

3.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別：商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據，由銀行以外的付款人承兌的即為商業(yè)承兌匯票4.部分項目的內容見書P151.四、資產負債表的編制（一）資產負債表填寫方法21第三節(jié)利潤表

一、利潤表的意義

二、利潤表的內容與格式三、利潤表的編制第三節(jié)利潤表一、利潤表的意義22一、利潤表的意義

利潤表是總括反映企業(yè)在一定時期（月份、季度、年度）經營成果的報表。

一、利潤表的意義利潤表是總括反映企業(yè)在一定時23一、利潤表的意義可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現情況；可以反映企業(yè)一定會計期間的費用耗費情況；可以反映企業(yè)一定會計期間生產經營活動的成果；可以提供進行財務分析的基本資料。一、利潤表的意義可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現情況；24二、利潤表的內容與格式（一）利潤表的內容利潤表的內容包括收入、費用和利潤三個方面：收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入等。費用包括主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出、所得稅等。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。二、利潤表的內容與格式（一）利潤表的內容25二、利潤表的內容與格式（二）利潤表的格式利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。按照我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。多步式利潤表計算當期凈利潤的步驟如下：主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤二、利潤表的內容與格式（二）利潤表的格式主營業(yè)營業(yè)利潤利潤總26學習目標通過本章學習，理解財務會計報告的意義，了解財務會計報告的編制及提供的基本要求，熟悉資產負債表、利潤表、現金流量表、會計報表附注的內容與格式，初步掌握資產負債表、利潤表編制的基本方法。

前進第七章財務會計報告學習目標通過本章學習，理解財務會計報告的意義27引導案例

四達公司最近資金周轉出現困難，只有向銀行借款才能擺脫困境。公司在與幾家銀行協(xié)商的過程中，銀行均提出要公司提供會計報表，以便分析公司的償債能力。討論題：究竟什么是會計報表？為什么銀行通過會計報表就能知曉公司的償債能力？前進引導案例四達公司最近資金周轉出現困難，只28第一節(jié)概述

一、財務會計報告的概念二、財務會計報告的意義三、財務會計報告的構成四、會計報表的分類五、財務會計報告的編制要求

第一節(jié)概述一、財務會計報告的概念29一、財務會計報告的概念

財務會計報告，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計休息的文件。

一、財務會計報告的概念財務會計報告，是企業(yè)對外提供30二、財務會計報告的意義財務會計報告對企業(yè)本身來說，通過財務會計報告，可以使企業(yè)管理人員和職工全面了解和掌握企業(yè)的生產經營及財務狀況。有利于企業(yè)對經營活動進行分析、考核、評價，并且利用財務會計報告提供的信息資料，進行經濟預測和決策，不斷提高企業(yè)的經營管理水平與經濟效益。對投資人、債權人和其他利害關系人來說，通過財務會計報告所披露的信息數據，可以了解企業(yè)的財務狀況和償債能力，作為投資、貸款和貿易的決策依據。對財政、稅務、審計及企業(yè)上級主管部門來說，通過財務會計報告，可以了解企業(yè)經營資金的構成及使用是否合理，檢查企業(yè)稅收的計算是否正確，應交稅金是否及時、足額繳庫，監(jiān)督企業(yè)在經營活動與會計核算中有無違法違紀問題，考核企業(yè)的經營業(yè)績及各項經濟政策貫徹執(zhí)行情況，從而更好地發(fā)揮宏觀調控與經濟監(jiān)督的作用。二、財務會計報告的意義財務會計報告對企業(yè)本身來說，通過財務會31三、財務會計報告的構成財務會計報告會計報表會計報表是財務會計報告的主要組成部分，它是根據會計賬簿和有關資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經濟活動和財務收支情況及其結果的一種報告文件。企業(yè)向外提供的會計報表主要包括：資產負債表、利潤表、現金流量表以及有關附表。

會計報表附注會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。財務情況說明書財務情況說明書是對企業(yè)一定會計期間生產經營以及財務、成本情況進行分析說明的書面文字報告。三、財務會計報告的構成財務會計報告會計會計報表是財務會計報告32四、會計報表的分類1.按反映的經濟業(yè)務分

①反映財務狀況的報表②反映經營成果的報表③反映現金流入流出的報表2.按編報時間分①年報②中期報表3.按編報的單位分①基層報表②匯總報表③合并報表4.按報送對象分①內部報表②外部報表四、會計報表的分類1.按反映的經濟業(yè)務分33五、財務會計報告的編制要求1.數字真實2.計算準確3.內容完整4.說明清楚

五、財務會計報告的編制要求1.數字真實34第二節(jié)資產負債表

一、資產負債表的意義二、資產負債表的結構三、資產負債表的內容與格式

四、資產負債表的編制第二節(jié)資產負債表一、資產負債表的意義35一、資產負債表的意義

資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。特定日期：月末、季末、年末；財務狀況：是指企業(yè)資產、負債、所有者權益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。一、資產負債表的意義資產負債表是反映企業(yè)某一特定36一、資產負債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產總額及其構成，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其構成，表明企業(yè)未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間；可以反映企業(yè)所有者權益的情況，據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度；可以提供進行財務分析的基本資料，據以判斷企業(yè)的變現能力、償債能力和資金的周轉能力，從而有助于會計報表的使用者作出經濟決策。一、資產負債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產總額及其構成，37二、資產負債表的結構1.由兩表頭和主體兩部份組成2.表頭由以下構成：①報表名稱②編制單位③編制日期④報表編號⑤貨幣名稱⑥計量單位3.主體由資產、負債、所有者權益等內容構成。二、資產負債表的結構1.由兩表頭和主體兩部份組成38三、資產負債表的內容和格式（一）資產負債表的內容資產負債表的內容包括資產、負債、所有者權益三個方面：1.資產一般按照流動資產、非流動資產分類并進一步分項列示。2.負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。3.所有者權益應當按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。三、資產負債表的內容和格式（一）資產負債表的內容39三、資產負債表的內容和格式（二）資產負債表的格式資產負債表的格式包括賬戶式和報告式：1.賬戶式資產負債表分為左右兩方：左方為資產項目，按資產的流動性大小排列：流動性大的資產排在前面，流動性小的資產排在后面；右方為負債及所有者權益項目，一般按求償權先后順序排列：流動負債排在前面，長期負債排在中間，所有者權益項目排在最后。三、資產負債表的內容和格式（二）資產負債表的格式40三、資產負債表的內容和格式（二）資產負債表的格式

2.報告式資產負債表分為上下兩部分：上半部分列示為資產，下半部分列示為負責。其排列形式有兩種：①按資產＝負責+所有者權益的原理排列②按資產－負債＝所有者權益的原理排列注：我國采用帳戶式資產負債表結構；

三、資產負債表的內容和格式（二）資產負債表的格式41資產行次年初數期末數負債及所有者權益行次年初數期末數流動資產：貨幣資金短期投資應收賬款其它應收款預付賬款存貨待攤費用流動資產合計長期債權投資固定資產減：累計折舊固定資產凈值固定資產合計無形資產流動負債：短期借款應付賬款預收賬款應付工資應付福利費應交稅金其它應交款預提費用流動負債合計長期負債：長期借款長期負債合計所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產合計權益合計資產負債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產行次年初數期末數負債及所有者權益行次年初數期末數流動資42四、資產負債表的編制（一）數據來源1、根據總賬科目余額直接填列：“應收票據”、“固定資產原價”、“累計折舊”、“短期借款”“應付票據”、“其它應付款”、“應付工資”、“應付福利費”“應交稅金”、“應付利潤”、“其它未交款”、“實收資本”、“資本公積”“盈余公積”項目。四、資產負債表的編制（一）數據來源43四、資產負債表的編制（一）數據來源2、根據總賬科目余額計算填列“貨幣資金”項目=現金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”項目=物資采購+原材料+生產成本-存貨跌價準備+其他存貨科目

“未分配利潤”項目=本年利潤+利潤分配四、資產負債表的編制（一）數據來源44四、資產負債表的編制（一）數據來源3、根據明細科目余額計算填列“應收賬款”項目=“應收賬款”明細科目的借方余額+“預收賬款”明細科目的借方余額“預付賬款”項目=“預付賬款”明細科目的借方余額+“應付賬款”明細科目的借方余額四、資產負債表的編制（一）數據來源45四、資產負債表的編制（一）數據來源4、總賬科目和明細科目的余額分析計算填列“長期借款”項目=“長期借款”總賬科目的期末余額-“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分5、根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

“無形資產”項目=無形資產-無形資產減值準備四、資產