賬項調(diào)整與財務報表ppt課件1會計循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬Startthenextcycle會計循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.2回顧已經(jīng)掌握的會計基本概念和技術(shù)方法：會計要素及其分類設置賬戶復式記賬原理借貸記賬法會計憑證與會計賬簿回顧已經(jīng)掌握的會計基本概念和技術(shù)方法：31.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬重要提示：不能孤立地看會計和學會計，必須把會計與企業(yè)經(jīng)濟活動結(jié)合起來，在企業(yè)和企業(yè)的經(jīng)濟活動框架內(nèi)學習和理解會計。必須通過一個完整的會計循環(huán)，才能向報表使用者提供有用的會計信息，這個循環(huán)是從分析企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務開始的。1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整4交易：(Accountingtransactions)是指發(fā)生在兩個不同會計主體之間的價值轉(zhuǎn)移，比如一家公司購買另一家公司的產(chǎn)品；事項：(Accountingevents)主要指發(fā)生在主體內(nèi)部各部門之間的資源的轉(zhuǎn)移，比如生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料、地震導致財產(chǎn)受損等；經(jīng)濟業(yè)務：我國習慣將交易與事項統(tǒng)稱為“經(jīng)濟業(yè)務”。交易：(Accountingtransactions)是指5含義：分析經(jīng)濟業(yè)務就是分析其對會計要素從而對財務報表項目的影響。方法：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，需要分析：該業(yè)務影響到哪些會計要素；影響的方向是增加還是減少；被影響的要素通過什么會計賬戶反映。含義：分析經(jīng)濟業(yè)務就是分析其對會計要素從而對財務報表項目的影6假如可可貿(mào)易公司2004年3月成立，當月發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟業(yè)務：（1）6日，股東可歡和可欣分別投入注冊資本20和30萬元；分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：

現(xiàn)金（資產(chǎn)）實收資本（所有者權(quán)益）提示：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要從來龍去脈兩個方面分析其對會計要素的影響假如可可貿(mào)易公司2004年3月成立，當月發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟業(yè)7（2）10日，用現(xiàn)金購買汽車一部，買價與各類費用共計15萬元，款項已經(jīng)支付；分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：現(xiàn)金（資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）請留意：本講所說的現(xiàn)金包括銀行存款和庫存現(xiàn)金。（2）10日，用現(xiàn)金購買汽車一部，買價與各類費用共計15萬元8（3）13日，購買商品1000件，每件50元，共計50000元，商品已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：庫存商品（資產(chǎn)）應付賬款（負債）

（3）13日，購買商品1000件，每件50元，共計500009（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：

主營業(yè)務收入（收入）

應收賬款（資產(chǎn)）

庫存商品（資產(chǎn)）主營業(yè)務成本（成本）（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已10（5）26日，支付當月租金5000元。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：

管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）（5）26日，支付當月租金5000元。11（6）31日，支付當月工資計4000元。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）（6）31日，支付當月工資計4000元。12知識點回顧：會計分錄，是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對交易或事項列示應借、應貸的賬戶和金額的一種記錄。1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬在分析了經(jīng)濟業(yè)務對會計要素的影響之后，就要運用復式記賬原理對經(jīng)濟業(yè)務加以記錄，也就是要編制會計分錄。知識點回顧：會計分錄，是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則1.分析經(jīng)13根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（1）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟活動（1）的分錄如下：借：現(xiàn)金500000貸：實收資本500000知識點回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（1）6日，股東可歡和可欣分別投入注冊資本20和30萬元；分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：

現(xiàn)金（資產(chǎn)）+實收資本（所有者權(quán)益）+根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（1）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編14根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（2）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟活動（2）的分錄如下：借：固定資產(chǎn)150000貸：現(xiàn)金150000現(xiàn)實中，會計分錄是在記賬憑證上編制的（2）10日，用現(xiàn)金購買汽車一部，買價與各類費用共計15萬元，款項已經(jīng)支付；分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：現(xiàn)金（資產(chǎn)）-固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）+根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（2）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編15根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（3）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟活動（3）的分錄如下：借：庫存商品50000貸：應付賬款50000

（3）13日，購買商品1000件，每件50元，共計50000元，商品已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：庫存商品（資產(chǎn)）應付賬款（負債）

根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（3）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編16根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（4）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟活動（4）的分錄如下：借：應收賬款36000貸：主營業(yè)務收入36000借：主營業(yè)務成本30000貸：庫存商品30000是否在此時編制該筆分錄與企業(yè)采用的存貨盤存制度有關(guān)，稍后將詳細討論。

（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：主營業(yè)務收入（收入）+應收賬款（資產(chǎn)）+同時：庫存商品（資產(chǎn)）-主營業(yè)務成本（成本）

+根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（4）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編17根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（5）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟活動（5）的分錄如下：借：管理費用5000貸：現(xiàn)金5000(5)26日，支付當月租金5000元。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（5）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編18為了單獨反映企業(yè)的工資費用水平，即使計提工資與發(fā)放工資同時進行，一般也要通過應付工資賬戶。根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（6）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟活動（6）的分錄如下：借：管理費用4000貸：應付工資4000借：應付工資4000貸：現(xiàn)金4000（6）31日，支付當月工資計4000元。

分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）為了單獨反映企業(yè)的工資費用水平，即使計提工資與發(fā)放工資同時進19知識點回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍。賬簿內(nèi)的賬頁一旦標上會計科目，這個賬頁就成為用來記錄和反映該科目所規(guī)定核算內(nèi)容的賬戶1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬登記賬簿就是將會計分錄所記載的內(nèi)容過到總分類賬和明細分類賬簿上，因此，登記賬簿又叫過賬。知識點回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍20將經(jīng)濟業(yè)務（1）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）500000（1）500000實收資本上述舉例所用的賬戶稱為“丁”字賬戶或“T”型賬戶?，F(xiàn)實中，賬簿中的賬戶通常為三欄式或多欄式。將經(jīng)濟業(yè)務（1）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）521固定資產(chǎn)（2）150000將經(jīng)濟業(yè)務（2）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）500000（2）150000固定資產(chǎn)（2）150000將經(jīng)濟業(yè)務（2）的會計分錄過入總分22將經(jīng)濟業(yè)務（3）的會計分錄過入總分類賬如下：庫存商品（3）50000應付賬款（3）50000將經(jīng)濟業(yè)務（3）的會計分錄過入總分類賬如下：庫存商品（3）523將經(jīng)濟業(yè)務（4）的會計分錄過入總分類賬如下：應收賬款（4）36000（4）36000主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本（4）30000庫存商品（3）50000（4）30000將經(jīng)濟業(yè)務（4）的會計分錄過入總分類賬如下：應收賬款（4）324將經(jīng)濟業(yè)務（5）的會計分錄過入總分類賬如下：管理費用（5）5000現(xiàn)金（1）500000（2）150000(5)5000將經(jīng)濟業(yè)務（5）的會計分錄過入總分類賬如下：管理費用（5）525將經(jīng)濟業(yè)務（5）的會計分錄過入總分類賬如下：(6)4000管理費用(5)5000(6)4000應付工資（6）4000現(xiàn)金(1)500000(2)150000(5)5000(6)4000將經(jīng)濟業(yè)務（5）的會計分錄過入總分類賬如下：(6)26知識點回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等，這正是借貸記賬法之下進行試算平衡所依據(jù)的基本原理。

1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬在會計期末終了，當全部會計分錄過到分類賬后，為了檢查過賬是否正確，要編制試算平衡表。知識點回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等，這27試算平衡表的格式是依據(jù)下列兩個反映借貸記賬法原理的公式設計的：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計＝所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計所有賬戶期末借方余額合計＝所有賬戶期末貸方余額合計試算平衡表的格式是依據(jù)下列兩個反映借貸記賬法原理的公式設計的28將登記前述六筆經(jīng)濟業(yè)務的賬戶的余額計算出來，可編制試算平衡表如下：將登記前述六筆經(jīng)濟業(yè)務的賬戶的余額計算出來，可編制試算平衡表29知識點：權(quán)責發(fā)生制是以權(quán)利或責任的發(fā)生與否為標準來確認收入和費用：凡是收取一項收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項收入上的現(xiàn)金，都應該要確認；只要主體已承擔某項費用的義務，即使與該項義務相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應入賬并確認為費用。1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬每個會計期的期末，將應該按權(quán)責發(fā)生制予以調(diào)整，以便合理地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。這種期末按權(quán)責發(fā)生制要求對部分會計事項予以調(diào)整的行為，就是賬項調(diào)整；賬項調(diào)整時所編制的會計分錄，就是調(diào)整分錄。知識點：權(quán)責發(fā)生制是以權(quán)利或責任的發(fā)生與否為標準來確認收入和30會計分期假設與收入與費用配比會計分期計算盈利收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）以現(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)或費用的發(fā)生權(quán)責發(fā)生制（應計制）以權(quán)利或責任的發(fā)生與否為標準，來確認收入和費用會計分期假設與收入與費用配比31收付實現(xiàn)制：它是以現(xiàn)金收到或付出為標準來記錄收入的實現(xiàn)或費用的發(fā)生。例：企業(yè)于1999年7月出租一臺設備，租期半年，但到2000年1月才收到租金，按收付實現(xiàn)制的要求，這筆租金收入應記入2000年1月那一期間的收入，而不管賺取收入的活動是在什么時候完成的。收付實現(xiàn)制：它是以現(xiàn)金收到或付出為標準來記錄收入的實現(xiàn)或費用32權(quán)責發(fā)生制：它是以權(quán)利或責任的發(fā)生與否為標準來確認收入和費用， 凡是收到一項收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項收入上的現(xiàn)金，都應該確認； 只要主體已承擔某項費用的義務，即使與該項義務相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應入賬并確認為費用。權(quán)責發(fā)生制：它是以權(quán)利或責任的發(fā)生與否為標準來確認收入和費用33比如前例：企業(yè)于1999年7月出租一臺設備，租期半年，租金6000元,但到2000年1月才收到租金。按照權(quán)責發(fā)生制，在1999年末就確認這筆租金。而不管是否收到。比如前例：企業(yè)于1999年7月出租一臺設備，租期半年，租金634調(diào)整事項應計未計的收入預收收入的確認應計未計的費用預付費用的分攤調(diào)整事項應計未計的收入預收收入的確認應計未計的費用預付費用的35含義：

應計未計的收入簡稱應計收入(accruedrevenues)。指企業(yè)已賺取，尚未收取現(xiàn)金的收入。比如期末已經(jīng)賺到但還沒有登記入賬的利息收入和其他合同收入。會計處理：

會計期末，對于企業(yè)已經(jīng)賺取而沒有登記入賬的收入，應調(diào)整入賬，以便準確地反映企業(yè)當期的經(jīng)營成果。運用“應收賬款”“財務費用”等賬戶核算。含義：

應計未計的收入簡稱應計收入(accruedreve36含義：

應計未計的費用簡稱應計費用，是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認入賬也未支付現(xiàn)金的費用。比如企業(yè)使用了電話或其他服務，但在會計期末還沒有支付也沒有將該費用入賬，就形成應計費用；期末應計未計的利息。會計處理：

會計到了每期期末，應將未入賬的費用調(diào)整入賬。同時調(diào)整增加企業(yè)的負債。設置“預提費用”“其他應付款”賬戶。含義：

應計未計的費用簡稱應計費用，是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認入37預提的費用額實際支出額余：預提而尚未實際支出額

“預提費用”是負債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)預提但尚未實際支出的各項費用。預提的費用額實際支出額余：預提而尚未實際支出額38各月末計提借款利息250元借：財務費用250

貸：預提費用250季末支付借款利息750元借：預提費用750

貸：銀行存款750季末支付借款利息750元39應計未計的收入應計未計的費用現(xiàn)金收支行為的發(fā)生，在時間上晚于經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生。也就是說先提供或享受了有關(guān)的商品或服務，后收取或支付現(xiàn)金。應計未計的收入應計未計的費用現(xiàn)金收支行為的發(fā)生，在時間上晚于40含義：

已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務的收入。對商業(yè)企業(yè)來說，預收收入后要在后續(xù)期間里以商品交付的方式來履行其義務。當企業(yè)提供了部分商品之后，就有權(quán)利將這部分的預收收入轉(zhuǎn)為本期已實現(xiàn)的收入。會計處理:

期末應將預收收入中已經(jīng)符合銷售確認條件的部分調(diào)整計入當期銷售收入。預收收入主要包括預收貨款、預收租金等項目。設置“預收賬款”賬戶含義：

已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務的收入。對商業(yè)41預收賬款余：預收款總額提供商品或勞務已實現(xiàn)的收入預收款項預收賬款余：預收款總額提供商品或勞務已實現(xiàn)的收入42例：某廠年初向外單位出租房屋，每月租金4000元。1月份收到半年租金。收到租金時：借：銀行存款24000

貸：預收賬款24000各月末進行賬項調(diào)整時：借：預收賬款4000

貸：其他業(yè)務收入4000例：某廠年初向外單位出租房屋，每月租金4000元。1月份收到43含義：

預付費用(prepaidexpenses)是指支付在先受益在后的費用。其中，支付與發(fā)生的時間差不超過一個會計年度的，稱為收益性支出，在我國被稱為待攤費用；支付與受益的時間長于一個會計年度的，屬于資本性支出。預付費用的實質(zhì)是一項資產(chǎn)，要根據(jù)各會計期的受益比例加以攤銷，逐漸轉(zhuǎn)為費用。如：支付的財產(chǎn)保險費、預訂下一年度的報刊雜志費等。設置“待攤費用”賬戶特例：

企業(yè)的固定資產(chǎn)支出屬后一類型中的特例，因此，固定資產(chǎn)支出的分攤，用專有名詞“折舊”表示。含義：

預付費用(prepaidexpenses)是指支付44實際支付額分期攤銷額余：尚未攤銷的數(shù)額

“待攤費用”是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分攤的各項費用，攤銷期在一年內(nèi)。攤銷期在一年以上記入“長期待攤費用”。實際支付額分期攤銷額余：尚未攤銷的數(shù)額“待攤45實際預付各項費用款時：借：待攤費用貸：銀行存款各期末攤銷時：借：管理費用(廠部攤銷)

制造費用(車間攤銷)

貸：待攤費用實際預付各項費用款時：各期末攤銷時：46

企業(yè)于2003年12月11日用銀行存款支付下年度財產(chǎn)保險費6000元。實際支付款時：借：待攤費用6000

貸：銀行存款6000下年度各月末攤銷時：借：管理費用500

貸：待攤費用500企業(yè)于2003年12月11日用銀行存款支付下年度財產(chǎn)保47（調(diào)1）10月份與白云公司簽訂了向其提供50,000元特殊商品的合約，到年底已經(jīng)提供了25,000元，使用15,000元存貨假設公司2004年發(fā)生了以下需調(diào)整的事項：借：應收賬款—白云公司25,000

貸：主營業(yè)務收入25,000調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務成本15,000

貸：庫存商品15,000提示：10月份簽訂合同時，因為沒有導致企業(yè)會計要素發(fā)生變動，因此不需作任何會計記錄。（調(diào)1）10月份與白云公司簽訂了向其提供50,000元特殊商48（調(diào)2）11月1日向銀行貸款100,000元，年利率5％，11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：長期借款”的分錄；借：財務費用833.33

貸：預提費用833.33調(diào)整分錄為：100,000×0.05×2/12=833.33（調(diào)2）11月1日向銀行貸款100,000元，年利率5％，149（調(diào)3）11月5日收取的20,000元預收貨款已經(jīng)在12月25日發(fā)出商品并取得收取貨款的權(quán)利，貨物成本12,000元可可公司11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：預收賬款”的分錄；調(diào)整分錄為：借：預收賬款20,000

貸：主營業(yè)務收入20,000借：主營業(yè)務成本12,000

貸：庫存商品12,000（調(diào)3）11月5日收取的20,000元預收貨款已經(jīng)在12月50（調(diào)4）6月底訂了下半年報紙和專業(yè)雜志共計3,000元，從7月份開始按月攤銷，12月份尚未攤銷；調(diào)整分錄為：借：管理費用500

貸：待攤費用5003,000÷6＝500（調(diào)4）6月底訂了下半年報紙和專業(yè)雜志共計3,000元，從751（調(diào)5）該公司的汽車預計使用5年，殘值7,500元，該公司采用直線法計提折舊。假設本年度尚未計提折舊。調(diào)整分錄為：借：管理費用21,375

貸：累計折舊21,375知識點：累計折舊賬戶是固定資產(chǎn)賬戶的備抵賬戶，計提固定資產(chǎn)折舊時，不能直接沖減固定資產(chǎn)的價值，而是要通過累計折舊賬戶反映固定資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)移。(150,000-7,500)/5/12*9=21,375（當月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計提折舊）（調(diào)5）該公司的汽車預計使用5年，殘值7,500元，該公司521.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬編制完調(diào)整分錄之后，應將調(diào)整分錄登記入賬，為了檢查登賬是否正確無誤，需要編制調(diào)整后的試算平衡表。1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整53賬項調(diào)整與財務報表ppt課件541.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬期末調(diào)整并試算平衡后，標志著與本期有關(guān)的全部會計事項已經(jīng)登記入賬且賬務處理過程不存在明顯差錯，下一步就可以根據(jù)調(diào)整后試算表，編制基本財務報表。我國目前要求企業(yè)編制的財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整55資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表利潤表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營活動成果的報表。它是動態(tài)報表，或稱時期報表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金收入和支出情況的報表，它也是動態(tài)報表。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)一定時點的財務狀況的報表，它是靜態(tài)報表，或稱時點報表資產(chǎn)負債現(xiàn)金流量利潤表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營現(xiàn)金流量表是56在編制財務報表之前，為了減少發(fā)生差錯的可能，可以在試算平衡表的基礎(chǔ)上編制工作底稿。工作底稿由調(diào)整試算平衡后的余額、利潤表項目、資產(chǎn)負債表項目三部分組成。在編制財務報表之前，為了減少發(fā)生差錯的可能，可以在試算平衡表57賬項調(diào)整與財務報表ppt課件58這僅僅是一張簡化的利潤表，詳細的利潤表及其編制將在后面的章節(jié)討論。這僅僅是一張簡化的利潤表，詳細的利潤表及其編制將在后面的章節(jié)59這僅僅是一張簡化的資產(chǎn)負債表，詳細的資產(chǎn)負債表及其編制方法將在后面的章節(jié)討論。這僅僅是一張簡化的資產(chǎn)負債表，詳細的資產(chǎn)負債表及其編制方法將601.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬基本財務報表編制完成以后，這一會計期間的會計工作已基本完成。下一步，就應當要結(jié)束本期的會計工作，并為下一期間會計工作的開始，做好準備。也就是要結(jié)賬。1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整61賬項調(diào)整與財務報表ppt課件62永久性賬戶又稱“實賬戶”，指期末一般都有余額并應隨著經(jīng)營活動的延續(xù)而遞延到下一個會計期間的賬戶。資產(chǎn)負債表賬戶都是永久性賬戶。臨時賬戶又稱“虛賬戶”，指僅僅反映一個時期的經(jīng)濟活動，期末沒有余額，每個會計期都從“零”開始的賬戶。利潤表賬戶都是臨時性賬戶。永久性賬戶又稱“實賬戶”，指期末一般都有余額并應隨著經(jīng)營活動63結(jié)賬，就是根據(jù)兩類不同賬戶的性質(zhì)，分別作以下出處理：對實賬戶，要結(jié)出期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一個會計期間；作為下一個會計期的期初余額；對所有的臨時賬戶，都要全部予以結(jié)平，為此，需要編制結(jié)賬分錄。結(jié)賬，就是根據(jù)兩類不同賬戶的性質(zhì)，分別作以下出處理：64期末具體的結(jié)賬程序如下：將所有的收入類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，即借記“收入類”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；將所有費用類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，即借記“本年利潤”賬戶，貸記“費用類”賬戶；將“本年利潤”賬戶這一臨時性賬戶借貸方之間的差額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”賬戶。若為利潤，則借記“本年利潤”賬戶，貸記“未分配利潤”賬戶；若為虧損，則借記“本年利潤”，貸記“利潤分配”賬戶；期末具體的結(jié)賬程序如下：65賬項調(diào)整與財務報表ppt課件66本期期末調(diào)整分錄借：銀行存款6080貸：應收票據(jù)6000財務費用（利息收入）62.67其它應收款17.33（利息計算：6000×8％×60÷360＝80元）轉(zhuǎn)回分錄借：財務費用（利息收入）17.33貸：其它應收款17.33下一個期間的正常分錄借：銀行存款6080貸：應收票據(jù)6000財務費用（利息收入）80本期期末調(diào)整分錄67本講以商業(yè)企業(yè)為例，再次介紹了會計循環(huán)的過程；需要特別關(guān)注的幾個點包括：賬項調(diào)整：那些需要調(diào)整、何時調(diào)整、如何調(diào)整；關(guān)鍵概念：收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制；結(jié)賬與結(jié)賬后轉(zhuǎn)回問題；特別需要理解轉(zhuǎn)回的程序及其意義；永久性賬戶與臨時性賬戶問題；本講以商業(yè)企業(yè)為例，再次介紹了會計循環(huán)的過程；68我國清朝的山西票號曾經(jīng)形成了非常復雜的商業(yè)網(wǎng)絡。最近幾年，對票號的研究也越來越多。請自行查找資料，嘗試回答如下問題：票號是如何確定盈虧的？他們在確定盈虧過程中是否采用了諸如權(quán)責發(fā)生制、實地盤存等概念？票號最終盈虧的確定，是否有一個比較完整的會計循環(huán)可以追溯？我國清朝的山西票號曾經(jīng)形成了非常復雜的商業(yè)網(wǎng)絡。最近幾年，對69賬項調(diào)整與財務報表ppt課件70賬項調(diào)整與財務報表ppt課件71會計循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬Startthenextcycle會計循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.72回顧已經(jīng)掌握的會計基本概念和技術(shù)方法：會計要素及其分類設置賬戶復式記賬原理借貸記賬法會計憑證與會計賬簿回顧已經(jīng)掌握的會計基本概念和技術(shù)方法：731.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬重要提示：不能孤立地看會計和學會計，必須把會計與企業(yè)經(jīng)濟活動結(jié)合起來，在企業(yè)和企業(yè)的經(jīng)濟活動框架內(nèi)學習和理解會計。必須通過一個完整的會計循環(huán)，才能向報表使用者提供有用的會計信息，這個循環(huán)是從分析企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務開始的。1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整74交易：(Accountingtransactions)是指發(fā)生在兩個不同會計主體之間的價值轉(zhuǎn)移，比如一家公司購買另一家公司的產(chǎn)品；事項：(Accountingevents)主要指發(fā)生在主體內(nèi)部各部門之間的資源的轉(zhuǎn)移，比如生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料、地震導致財產(chǎn)受損等；經(jīng)濟業(yè)務：我國習慣將交易與事項統(tǒng)稱為“經(jīng)濟業(yè)務”。交易：(Accountingtransactions)是指75含義：分析經(jīng)濟業(yè)務就是分析其對會計要素從而對財務報表項目的影響。方法：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，需要分析：該業(yè)務影響到哪些會計要素；影響的方向是增加還是減少；被影響的要素通過什么會計賬戶反映。含義：分析經(jīng)濟業(yè)務就是分析其對會計要素從而對財務報表項目的影76假如可可貿(mào)易公司2004年3月成立，當月發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟業(yè)務：（1）6日，股東可歡和可欣分別投入注冊資本20和30萬元；分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：

現(xiàn)金（資產(chǎn)）實收資本（所有者權(quán)益）提示：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要從來龍去脈兩個方面分析其對會計要素的影響假如可可貿(mào)易公司2004年3月成立，當月發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟業(yè)77（2）10日，用現(xiàn)金購買汽車一部，買價與各類費用共計15萬元，款項已經(jīng)支付；分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：現(xiàn)金（資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）請留意：本講所說的現(xiàn)金包括銀行存款和庫存現(xiàn)金。（2）10日，用現(xiàn)金購買汽車一部，買價與各類費用共計15萬元78（3）13日，購買商品1000件，每件50元，共計50000元，商品已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：庫存商品（資產(chǎn)）應付賬款（負債）

（3）13日，購買商品1000件，每件50元，共計5000079（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：

主營業(yè)務收入（收入）

應收賬款（資產(chǎn)）

庫存商品（資產(chǎn)）主營業(yè)務成本（成本）（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已80（5）26日，支付當月租金5000元。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：

管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）（5）26日，支付當月租金5000元。81（6）31日，支付當月工資計4000元。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）（6）31日，支付當月工資計4000元。82知識點回顧：會計分錄，是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對交易或事項列示應借、應貸的賬戶和金額的一種記錄。1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬在分析了經(jīng)濟業(yè)務對會計要素的影響之后，就要運用復式記賬原理對經(jīng)濟業(yè)務加以記錄，也就是要編制會計分錄。知識點回顧：會計分錄，是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則1.分析經(jīng)83根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（1）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟活動（1）的分錄如下：借：現(xiàn)金500000貸：實收資本500000知識點回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（1）6日，股東可歡和可欣分別投入注冊資本20和30萬元；分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：

現(xiàn)金（資產(chǎn)）+實收資本（所有者權(quán)益）+根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（1）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編84根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（2）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟活動（2）的分錄如下：借：固定資產(chǎn)150000貸：現(xiàn)金150000現(xiàn)實中，會計分錄是在記賬憑證上編制的（2）10日，用現(xiàn)金購買汽車一部，買價與各類費用共計15萬元，款項已經(jīng)支付；分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：現(xiàn)金（資產(chǎn)）-固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）+根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（2）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編85根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（3）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟活動（3）的分錄如下：借：庫存商品50000貸：應付賬款50000

（3）13日，購買商品1000件，每件50元，共計50000元，商品已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：庫存商品（資產(chǎn)）應付賬款（負債）

根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（3）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編86根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（4）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟活動（4）的分錄如下：借：應收賬款36000貸：主營業(yè)務收入36000借：主營業(yè)務成本30000貸：庫存商品30000是否在此時編制該筆分錄與企業(yè)采用的存貨盤存制度有關(guān)，稍后將詳細討論。

（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：主營業(yè)務收入（收入）+應收賬款（資產(chǎn)）+同時：庫存商品（資產(chǎn)）-主營業(yè)務成本（成本）

+根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（4）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編87根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（5）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟活動（5）的分錄如下：借：管理費用5000貸：現(xiàn)金5000(5)26日，支付當月租金5000元。分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（5）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編88為了單獨反映企業(yè)的工資費用水平，即使計提工資與發(fā)放工資同時進行，一般也要通過應付工資賬戶。根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（6）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟活動（6）的分錄如下：借：管理費用4000貸：應付工資4000借：應付工資4000貸：現(xiàn)金4000（6）31日，支付當月工資計4000元。

分析：該筆業(yè)務對可可公司會計要素的影響為：管理費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）為了單獨反映企業(yè)的工資費用水平，即使計提工資與發(fā)放工資同時進89知識點回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍。賬簿內(nèi)的賬頁一旦標上會計科目，這個賬頁就成為用來記錄和反映該科目所規(guī)定核算內(nèi)容的賬戶1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬登記賬簿就是將會計分錄所記載的內(nèi)容過到總分類賬和明細分類賬簿上，因此，登記賬簿又叫過賬。知識點回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍90將經(jīng)濟業(yè)務（1）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）500000（1）500000實收資本上述舉例所用的賬戶稱為“丁”字賬戶或“T”型賬戶?，F(xiàn)實中，賬簿中的賬戶通常為三欄式或多欄式。將經(jīng)濟業(yè)務（1）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）591固定資產(chǎn)（2）150000將經(jīng)濟業(yè)務（2）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）500000（2）150000固定資產(chǎn)（2）150000將經(jīng)濟業(yè)務（2）的會計分錄過入總分92將經(jīng)濟業(yè)務（3）的會計分錄過入總分類賬如下：庫存商品（3）50000應付賬款（3）50000將經(jīng)濟業(yè)務（3）的會計分錄過入總分類賬如下：庫存商品（3）593將經(jīng)濟業(yè)務（4）的會計分錄過入總分類賬如下：應收賬款（4）36000（4）36000主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本（4）30000庫存商品（3）50000（4）30000將經(jīng)濟業(yè)務（4）的會計分錄過入總分類賬如下：應收賬款（4）394將經(jīng)濟業(yè)務（5）的會計分錄過入總分類賬如下：管理費用（5）5000現(xiàn)金（1）500000（2）150000(5)5000將經(jīng)濟業(yè)務（5）的會計分錄過入總分類賬如下：管理費用（5）595將經(jīng)濟業(yè)務（5）的會計分錄過入總分類賬如下：(6)4000管理費用(5)5000(6)4000應付工資（6）4000現(xiàn)金(1)500000(2)150000(5)5000(6)4000將經(jīng)濟業(yè)務（5）的會計分錄過入總分類賬如下：(6)96知識點回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等，這正是借貸記賬法之下進行試算平衡所依據(jù)的基本原理。

1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬在會計期末終了，當全部會計分錄過到分類賬后，為了檢查過賬是否正確，要編制試算平衡表。知識點回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等，這97試算平衡表的格式是依據(jù)下列兩個反映借貸記賬法原理的公式設計的：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計＝所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計所有賬戶期末借方余額合計＝所有賬戶期末貸方余額合計試算平衡表的格式是依據(jù)下列兩個反映借貸記賬法原理的公式設計的98將登記前述六筆經(jīng)濟業(yè)務的賬戶的余額計算出來，可編制試算平衡表如下：將登記前述六筆經(jīng)濟業(yè)務的賬戶的余額計算出來，可編制試算平衡表99知識點：權(quán)責發(fā)生制是以權(quán)利或責任的發(fā)生與否為標準來確認收入和費用：凡是收取一項收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項收入上的現(xiàn)金，都應該要確認；只要主體已承擔某項費用的義務，即使與該項義務相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應入賬并確認為費用。1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬每個會計期的期末，將應該按權(quán)責發(fā)生制予以調(diào)整，以便合理地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。這種期末按權(quán)責發(fā)生制要求對部分會計事項予以調(diào)整的行為，就是賬項調(diào)整；賬項調(diào)整時所編制的會計分錄，就是調(diào)整分錄。知識點：權(quán)責發(fā)生制是以權(quán)利或責任的發(fā)生與否為標準來確認收入和100會計分期假設與收入與費用配比會計分期計算盈利收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）以現(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)或費用的發(fā)生權(quán)責發(fā)生制（應計制）以權(quán)利或責任的發(fā)生與否為標準，來確認收入和費用會計分期假設與收入與費用配比101收付實現(xiàn)制：它是以現(xiàn)金收到或付出為標準來記錄收入的實現(xiàn)或費用的發(fā)生。例：企業(yè)于1999年7月出租一臺設備，租期半年，但到2000年1月才收到租金，按收付實現(xiàn)制的要求，這筆租金收入應記入2000年1月那一期間的收入，而不管賺取收入的活動是在什么時候完成的。收付實現(xiàn)制：它是以現(xiàn)金收到或付出為標準來記錄收入的實現(xiàn)或費用102權(quán)責發(fā)生制：它是以權(quán)利或責任的發(fā)生與否為標準來確認收入和費用， 凡是收到一項收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項收入上的現(xiàn)金，都應該確認； 只要主體已承擔某項費用的義務，即使與該項義務相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應入賬并確認為費用。權(quán)責發(fā)生制：它是以權(quán)利或責任的發(fā)生與否為標準來確認收入和費用103比如前例：企業(yè)于1999年7月出租一臺設備，租期半年，租金6000元,但到2000年1月才收到租金。按照權(quán)責發(fā)生制，在1999年末就確認這筆租金。而不管是否收到。比如前例：企業(yè)于1999年7月出租一臺設備，租期半年，租金6104調(diào)整事項應計未計的收入預收收入的確認應計未計的費用預付費用的分攤調(diào)整事項應計未計的收入預收收入的確認應計未計的費用預付費用的105含義：

應計未計的收入簡稱應計收入(accruedrevenues)。指企業(yè)已賺取，尚未收取現(xiàn)金的收入。比如期末已經(jīng)賺到但還沒有登記入賬的利息收入和其他合同收入。會計處理：

會計期末，對于企業(yè)已經(jīng)賺取而沒有登記入賬的收入，應調(diào)整入賬，以便準確地反映企業(yè)當期的經(jīng)營成果。運用“應收賬款”“財務費用”等賬戶核算。含義：

應計未計的收入簡稱應計收入(accruedreve106含義：

應計未計的費用簡稱應計費用，是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認入賬也未支付現(xiàn)金的費用。比如企業(yè)使用了電話或其他服務，但在會計期末還沒有支付也沒有將該費用入賬，就形成應計費用；期末應計未計的利息。會計處理：

會計到了每期期末，應將未入賬的費用調(diào)整入賬。同時調(diào)整增加企業(yè)的負債。設置“預提費用”“其他應付款”賬戶。含義：

應計未計的費用簡稱應計費用，是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認入107預提的費用額實際支出額余：預提而尚未實際支出額

“預提費用”是負債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)預提但尚未實際支出的各項費用。預提的費用額實際支出額余：預提而尚未實際支出額108各月末計提借款利息250元借：財務費用250

貸：預提費用250季末支付借款利息750元借：預提費用750

貸：銀行存款750季末支付借款利息750元109應計未計的收入應計未計的費用現(xiàn)金收支行為的發(fā)生，在時間上晚于經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生。也就是說先提供或享受了有關(guān)的商品或服務，后收取或支付現(xiàn)金。應計未計的收入應計未計的費用現(xiàn)金收支行為的發(fā)生，在時間上晚于110含義：

已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務的收入。對商業(yè)企業(yè)來說，預收收入后要在后續(xù)期間里以商品交付的方式來履行其義務。當企業(yè)提供了部分商品之后，就有權(quán)利將這部分的預收收入轉(zhuǎn)為本期已實現(xiàn)的收入。會計處理:

期末應將預收收入中已經(jīng)符合銷售確認條件的部分調(diào)整計入當期銷售收入。預收收入主要包括預收貨款、預收租金等項目。設置“預收賬款”賬戶含義：

已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務的收入。對商業(yè)111預收賬款余：預收款總額提供商品或勞務已實現(xiàn)的收入預收款項預收賬款余：預收款總額提供商品或勞務已實現(xiàn)的收入112例：某廠年初向外單位出租房屋，每月租金4000元。1月份收到半年租金。收到租金時：借：銀行存款24000

貸：預收賬款24000各月末進行賬項調(diào)整時：借：預收賬款4000

貸：其他業(yè)務收入4000例：某廠年初向外單位出租房屋，每月租金4000元。1月份收到113含義：

預付費用(prepaidexpenses)是指支付在先受益在后的費用。其中，支付與發(fā)生的時間差不超過一個會計年度的，稱為收益性支出，在我國被稱為待攤費用；支付與受益的時間長于一個會計年度的，屬于資本性支出。預付費用的實質(zhì)是一項資產(chǎn)，要根據(jù)各會計期的受益比例加以攤銷，逐漸轉(zhuǎn)為費用。如：支付的財產(chǎn)保險費、預訂下一年度的報刊雜志費等。設置“待攤費用”賬戶特例：

企業(yè)的固定資產(chǎn)支出屬后一類型中的特例，因此，固定資產(chǎn)支出的分攤，用專有名詞“折舊”表示。含義：

預付費用(prepaidexpenses)是指支付114實際支付額分期攤銷額余：尚未攤銷的數(shù)額

“待攤費用”是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分攤的各項費用，攤銷期在一年內(nèi)。攤銷期在一年以上記入“長期待攤費用”。實際支付額分期攤銷額余：尚未攤銷的數(shù)額“待攤115實際預付各項費用款時：借：待攤費用貸：銀行存款各期末攤銷時：借：管理費用(廠部攤銷)

制造費用(車間攤銷)

貸：待攤費用實際預付各項費用款時：各期末攤銷時：116

企業(yè)于2003年12月11日用銀行存款支付下年度財產(chǎn)保險費6000元。實際支付款時：借：待攤費用6000

貸：銀行存款6000下年度各月末攤銷時：借：管理費用500

貸：待攤費用500企業(yè)于2003年12月11日用銀行存款支付下年度財產(chǎn)保117（調(diào)1）10月份與白云公司簽訂了向其提供50,000元特殊商品的合約，到年底已經(jīng)提供了25,000元，使用15,000元存貨假設公司2004年發(fā)生了以下需調(diào)整的事項：借：應收賬款—白云公司25,000

貸：主營業(yè)務收入25,000調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務成本15,000

貸：庫存商品15,000提示：10月份簽訂合同時，因為沒有導致企業(yè)會計要素發(fā)生變動，因此不需作任何會計記錄。（調(diào)1）10月份與白云公司簽訂了向其提供50,000元特殊商118（調(diào)2）11月1日向銀行貸款100,000元，年利率5％，11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：長期借款”的分錄；借：財務費用833.33

貸：預提費用833.33調(diào)整分錄為：100,000×0.05×2/12=833.33（調(diào)2）11月1日向銀行貸款100,000元，年利率5％，1119（調(diào)3）11月5日收取的20,000元預收貨款已經(jīng)在12月25日發(fā)出商品并取得收取貨款的權(quán)利，貨物成本12,000元可可公司11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：預收賬款”的分錄；調(diào)整分錄為：借：預收賬款20,000

貸：主營業(yè)務收入20,000借：主營業(yè)務成本12,000

貸：庫存商品12,000（調(diào)3）11月5日收取的20,000元預收貨款已經(jīng)在12月120（調(diào)4）6月底訂了下半年報紙和專業(yè)雜志共計3,000元，從7月份開始按月攤銷，12月份尚未攤銷；調(diào)整分錄為：借：管理費用500

貸：待攤費用5003,000÷6＝500（調(diào)4）6月底訂了下半年報紙和專業(yè)雜志共計3,000元，從7121（調(diào)5）該公司的汽車預計使用5年，殘值7,500元，該公司采用直線法計提折舊。假設本年度尚未計提折舊。調(diào)整分錄為：借：管理費用21,375

貸：累計折舊21,375知識點：累計折舊賬戶是固定資產(chǎn)賬戶的備抵賬戶，計提固定資產(chǎn)折舊時，不能直接沖減固定資產(chǎn)的價值，而是要通過累計折舊賬戶反映固定資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)移。(150,000-7,500)/5/12*9=21,375（當月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計提折舊）（調(diào)5）該公司的汽車預計使用5年，殘值7,500元，該公司1221.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財務報表8.結(jié)賬編制完調(diào)整分錄之后，應將調(diào)整分錄登記入賬，為了檢查登賬是否正確無誤，需要編制調(diào)整后的試算平衡表。1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調(diào)整123賬項調(diào)