第三章會計監(jiān)督第三章會計監(jiān)督1三位一體的會計監(jiān)督體系所謂三位，是指會計監(jiān)督體系的結構包括三個層次：即單位內(nèi)部的會計監(jiān)督政府監(jiān)督社會監(jiān)督所謂一體，是指各層次監(jiān)督之間的相互聯(lián)系、相互協(xié)調形成一個有機整體。三位一體的會計監(jiān)督體系所謂三位，是指會計2一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護其資產(chǎn)的安全完整保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度提高經(jīng)營管理水平和效率而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。

其本質是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)督

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督，3（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象主體是本單位的會計機構和會計人員；對象是本單位的經(jīng)濟業(yè)務活動，而不是會計工作本身，這不同于政府監(jiān)督。單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象主體是本單位的會計機構和會4歷史考題例題1、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（）。A、單位負責人B、注冊會計師及會計師事務所C、本單位的會計機構和會計人員D、財政部門派出的人員例題2、《會計法》所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是指（）A、本單位的經(jīng)濟業(yè)務活動B、會計機構和會計人員C、政府財政部門D、內(nèi)部的審計活動歷史考題例題1、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的5例題3、在下列主體中，應當對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立和有效實施承擔最終責任的是（）A、會計機構負責人B、會計主管人員C、總會計師D、單位負責人例題4、《會計法》所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督是指（）。A、單位負責人對本單位會計工作的監(jiān)督B、會計機構和會計人員對本單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督C、政府財政部門對會計工作的監(jiān)督D、注冊會計師及所在的會計師事務所對有關經(jīng)濟活動的監(jiān)督例題3、在下列主體中，應當對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立和有6例題5、單位內(nèi)部會計監(jiān)督可以通過（）在處理會計業(yè)務過程中進行。A、單位內(nèi)部會計機構會計人員B、單位內(nèi)部的紀檢人員C、單位負責人D、上級單位領導例題6、《中華人民共和國會計法》規(guī)定（）為單位會計行為的責任主體。A、總會計師B、單位負責人C、會計人員D、會計機構負責人例題5、單位內(nèi)部會計監(jiān)督可以通過（）在處理會計業(yè)務過程7（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求（1）會計事項相關人員的職責權限應當明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（2）重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確各單位在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中，對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求（1）會計事項相關人員的職8（3）進行財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。（4）對會計資料進行內(nèi)部審計對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。這是內(nèi)部審計控制的基本要求。（3）進行財產(chǎn)清查9（三）單位內(nèi)部會計控制的基本方式不相容職務的分離。授權批準控制預算控制實物控制風險控制內(nèi)部報告控制電子信息技術控制（三）單位內(nèi)部會計控制的基本方式不相容職務的分離。10歷史考題例題1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約的是()。A會計人員B審計人員C記賬人員D審核人員

例題2、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確，這是單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中()的基本要求。A、機構控制和職務控制B、業(yè)務處理程序控制C、財產(chǎn)安全控制和會計信息控制D、內(nèi)部審計控制歷史考題例題1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟業(yè)務事項和會11例題3、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合的要求包括()。A、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約B、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確C、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確D、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確例題4、內(nèi)部控制的基本方式主要有()等。A組織規(guī)劃控制B授權批準控制C預算控制D風險控制例題3、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合的12(四)會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權1、會計機構、會計人員有權拒絕辦理或糾正違法會計事項（1）拒絕辦理違法會計事項。(2)按照職權予以糾正。(四)會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權1、會計機132、會計機構、會計人員有權監(jiān)督會計資料和財產(chǎn)物資會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（1）各單位要建立賬簿、款項和實物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實相符、賬表相符。（2）會計人員對賬實不符的情況要及時作出處理（3）及時檢舉違法會計行為2、會計機構、會計人員有權監(jiān)督會計資料和財產(chǎn)物資14歷史考題例題1、在實施內(nèi)部會計監(jiān)督時，會計機構和會計人員具有下列職責（）A、有權拒絕辦理違法的會計事項B、有權依職權糾正違法的會計事項C、對于其職權范圍內(nèi)的賬實不符的情形有權及時自行處理D、對于其無權自行處理的賬實不符的情形，應當立即向單位負責人報告

例題2、根據(jù)我國會計法的規(guī)定，在下列有關內(nèi)部監(jiān)督的表述中，符合法律規(guī)定的是（）A、監(jiān)督的主體是本單位的負責人和會計機構B、對違反《會計法》的會計事項，會計機構和會計人員有權拒絕辦理C、會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符合的，如果有權自行糾正，應當及時處理D、內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動歷史考題例題1、在實施內(nèi)部會計監(jiān)督時，會計機構和會計人員具有15例題3、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計機構、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求，應當由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向()報告。會計機構負責人總會計師上級單位負責人單位負責人

例題4、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列關于單位內(nèi)部會計監(jiān)督的說法，正確的是()。A、單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任B、會計機構和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理C、內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的會計行為D、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約，這是機構控制和職務控制的基本要求例題3、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計機構、會計人16例題5、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計人員監(jiān)督職權的有()。A、對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正B、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理：無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告D、監(jiān)督單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格例題5、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計人員監(jiān)督職17例題6、會計機構和會計人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符合的，應當立即向單位負責人報告，不得自行處理。（）

例題7、各單位制訂的內(nèi)部會計監(jiān)督制度是國家統(tǒng)一的會計制度的組成部分（）

例題8、.會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項有權拒絕辦理或者是按照職權予以糾正（）

例題9、因單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔第一責任，所以會計人員對本單位的會計信息失真沒有責任（）例題6、會計機構和會計人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物18二、會計工作的政府監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰，性質：是一種外部監(jiān)督，具有強制性和無償性的特點。二、會計工作的政府監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)19(一)會計工作的政府監(jiān)督主體1、縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰。

2、除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

(一)會計工作的政府監(jiān)督主體1、縣級以上人民政府財政部門為各20歷史考題例題1、政府財政部門只可以對國有企、事單位的會計行為進行監(jiān)督。（）

例題2、財政部門是國家會計監(jiān)督的唯一的主體。（）

例題3、《會計法》的規(guī)定，除財政部門外，依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門有()。A、審計部門B、保險監(jiān)管部門C、證券監(jiān)管部門D、中國銀行歷史考題例題1、政府財政部門只可以對國有企、事單位的會計行為21(二)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和內(nèi)容1、監(jiān)督檢查的對象財政部門實施會計監(jiān)督的對象是各單位的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。例題1、政府會計監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財政部門代表國家對各單位的經(jīng)濟活動實施監(jiān)督檢查。（）(二)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和內(nèi)容1、監(jiān)督檢查的對象222、監(jiān)督檢查的內(nèi)容（1）監(jiān)督各單位是否依法設置會計賬簿（2）監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整（3）監(jiān)督各單位的會計核算是否符合法定要求（4）監(jiān)督各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格（5）財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。2、監(jiān)督檢查的內(nèi)容（1）監(jiān)督各單位是否依法設置會計賬簿23歷史考題例題1、財政部門是國家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容為（）A、各單位會計賬簿設置情況B、各單位會計資料的質量C、各單位的會計核算是否符合要求D、各單位的會計人員是否具有會計從業(yè)資格

例題2、在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督范圍的是（）A、賬簿設置情況B、會計資料的真實性和完整性C、單位負責人的任用D、會計從業(yè)資格證書的持有情況歷史考題例題1、財政部門是國家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容24例題3、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，會計工作政府監(jiān)督的主體是指（）。A、財政、審計、稅務機關B、注冊會計師及其會計師事務所C、本單位的會計機構和會計人員D、本單位的內(nèi)部審計機構及其人員例題4、下列各項當中不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）A、各單位是否依法設置會計賬簿B、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅C、各單位會計核算是否符合法定要求D、是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算例題3、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，會計工作政府監(jiān)督的主體是指25例題5、2004年3月，國務院財政部門的派出機構在對某市的一次會計檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司有重大經(jīng)濟違法嫌疑，隨即要求與A公司有經(jīng)濟業(yè)務關系的B銀行提供有關A公司的業(yè)務往來情況,B銀行沒有受理。分析B銀行不予受理是否違法。答案：B銀行不予受理是違法的。解析：根據(jù)《會計法》規(guī)定，國務院財政部門及其派出機構在對單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整實施監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開設賬戶的金融機構查詢有關情況，有關單位和金融機構應予以支持。因此，銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的。例題5、2004年3月，國務院財政部門的派出機構在對某市的一26三、會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。性質：是一種外部監(jiān)督特征：是監(jiān)督行為的獨立性和有償性。

三、會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社27（一）會計工作社會監(jiān)督的主體注冊會計師及其所在的會計師事務所是會計工作社會監(jiān)督的主體。（一）會計工作社會監(jiān)督的主體注冊28(二)注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍（1）依法承辦下列審計業(yè)務：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。

注冊會計師承辦的審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。(二)注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍（1）依法承29（2）承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務注冊會計師承辦的會計咨詢、服務業(yè)務屬于非法定專屬業(yè)務，其他社會中介機構也可以承辦，如稅務師事務所。（2）承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務30歷史考題例題1、甲公司近幾年經(jīng)濟效益一直不好。2003年12月，公司董事長王某指示會計部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報表由虧變盈，經(jīng)乙會計師事務所審計后報出。2004年5月，當?shù)刎斦块T在《會計法》執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會計做假行為，并依據(jù)《會計法》規(guī)定，擬對甲公司進行處罰，公司董事長王認為，公司的財務會計報告是由乙會計師事務所出具了無保留意見的審計報告，應由乙對公司的財務會計報告的真實性，完整性負責，甲公司不需承擔責任。要求分析董事長王某的觀點是否正確。歷史考題例題1、甲公司近幾年經(jīng)濟效益一直不好。2003年1231答案：錯誤。解析：董事長王某的觀點不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應向受托的會計師事務所如實提供會計資料，并保證會計資料的真實、完整、合法。甲公司提供虛假的財務會計資料，應承擔相應的會計責任，乙會計師事務所應承擔相應的審計責任。答案：錯誤。32四、三種會計監(jiān)督的比較：項目單位內(nèi)部監(jiān)督政府監(jiān)督社會監(jiān)督主體會計機構、會計人員財政部門和《會計法》賦予監(jiān)督權的國家有關的政府部門社會審計組織和廣大社會公眾性質自我約束政府有關部門依照有關法律法規(guī)對會計主體的會計行為進行的管理與監(jiān)督鑒證職能，或者說是通過鑒證職能的發(fā)揮所實施的監(jiān)督時間事前、事中和事后監(jiān)督事后監(jiān)督事后監(jiān)督內(nèi)容不僅包括對不合法的收支予以制止、糾正和檢舉等職能，而且包括為加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益服務的職能監(jiān)督會計主體的行為是否合法會計師事務所對被監(jiān)督單位財務會計報告的公允性發(fā)表意見，以提高被監(jiān)督單位財務會計報告的公信力四、三種會計監(jiān)督的比較：項目單位內(nèi)部監(jiān)督政府監(jiān)督社會監(jiān)督主體33歷史考題例題1、根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦的審計業(yè)務包括()。A、審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告B、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務

例題2、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計監(jiān)督可分為（）。A、單位內(nèi)部監(jiān)督B、國家監(jiān)督C、社會監(jiān)督D、行政監(jiān)督歷史考題例題1、根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注34例題3、會計工作的外部監(jiān)督有（）。社會監(jiān)督B、政府監(jiān)督C、單位內(nèi)部會計監(jiān)督D、單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為

例題4、對會計工作的社會監(jiān)督，主要由下列主體承擔（）。A、注冊會計師及其所在的會計師事務所B、審計部門C、廣大群眾D、企業(yè)的股東

例題5、會計監(jiān)督體系包括（）A、單位內(nèi)部會計監(jiān)督B、會計工作的國家監(jiān)督C、會計工作的社會監(jiān)督D、新聞媒體監(jiān)督例題3、會計工作的外部監(jiān)督有（）。35例題6、目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。（）例題7、國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門有權對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。（）例題6、目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中以注冊會計師為36第三章會計監(jiān)督第三章會計監(jiān)督37三位一體的會計監(jiān)督體系所謂三位，是指會計監(jiān)督體系的結構包括三個層次：即單位內(nèi)部的會計監(jiān)督政府監(jiān)督社會監(jiān)督所謂一體，是指各層次監(jiān)督之間的相互聯(lián)系、相互協(xié)調形成一個有機整體。三位一體的會計監(jiān)督體系所謂三位，是指會計38一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護其資產(chǎn)的安全完整保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度提高經(jīng)營管理水平和效率而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。

其本質是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)督

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督，39（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象主體是本單位的會計機構和會計人員；對象是本單位的經(jīng)濟業(yè)務活動，而不是會計工作本身，這不同于政府監(jiān)督。單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象主體是本單位的會計機構和會40歷史考題例題1、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（）。A、單位負責人B、注冊會計師及會計師事務所C、本單位的會計機構和會計人員D、財政部門派出的人員例題2、《會計法》所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是指（）A、本單位的經(jīng)濟業(yè)務活動B、會計機構和會計人員C、政府財政部門D、內(nèi)部的審計活動歷史考題例題1、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的41例題3、在下列主體中，應當對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立和有效實施承擔最終責任的是（）A、會計機構負責人B、會計主管人員C、總會計師D、單位負責人例題4、《會計法》所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督是指（）。A、單位負責人對本單位會計工作的監(jiān)督B、會計機構和會計人員對本單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督C、政府財政部門對會計工作的監(jiān)督D、注冊會計師及所在的會計師事務所對有關經(jīng)濟活動的監(jiān)督例題3、在下列主體中，應當對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立和有42例題5、單位內(nèi)部會計監(jiān)督可以通過（）在處理會計業(yè)務過程中進行。A、單位內(nèi)部會計機構會計人員B、單位內(nèi)部的紀檢人員C、單位負責人D、上級單位領導例題6、《中華人民共和國會計法》規(guī)定（）為單位會計行為的責任主體。A、總會計師B、單位負責人C、會計人員D、會計機構負責人例題5、單位內(nèi)部會計監(jiān)督可以通過（）在處理會計業(yè)務過程43（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求（1）會計事項相關人員的職責權限應當明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（2）重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確各單位在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中，對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求（1）會計事項相關人員的職44（3）進行財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。（4）對會計資料進行內(nèi)部審計對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。這是內(nèi)部審計控制的基本要求。（3）進行財產(chǎn)清查45（三）單位內(nèi)部會計控制的基本方式不相容職務的分離。授權批準控制預算控制實物控制風險控制內(nèi)部報告控制電子信息技術控制（三）單位內(nèi)部會計控制的基本方式不相容職務的分離。46歷史考題例題1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約的是()。A會計人員B審計人員C記賬人員D審核人員

例題2、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確，這是單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中()的基本要求。A、機構控制和職務控制B、業(yè)務處理程序控制C、財產(chǎn)安全控制和會計信息控制D、內(nèi)部審計控制歷史考題例題1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟業(yè)務事項和會47例題3、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合的要求包括()。A、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約B、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確C、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確D、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確例題4、內(nèi)部控制的基本方式主要有()等。A組織規(guī)劃控制B授權批準控制C預算控制D風險控制例題3、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合的48(四)會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權1、會計機構、會計人員有權拒絕辦理或糾正違法會計事項（1）拒絕辦理違法會計事項。(2)按照職權予以糾正。(四)會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權1、會計機492、會計機構、會計人員有權監(jiān)督會計資料和財產(chǎn)物資會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（1）各單位要建立賬簿、款項和實物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實相符、賬表相符。（2）會計人員對賬實不符的情況要及時作出處理（3）及時檢舉違法會計行為2、會計機構、會計人員有權監(jiān)督會計資料和財產(chǎn)物資50歷史考題例題1、在實施內(nèi)部會計監(jiān)督時，會計機構和會計人員具有下列職責（）A、有權拒絕辦理違法的會計事項B、有權依職權糾正違法的會計事項C、對于其職權范圍內(nèi)的賬實不符的情形有權及時自行處理D、對于其無權自行處理的賬實不符的情形，應當立即向單位負責人報告

例題2、根據(jù)我國會計法的規(guī)定，在下列有關內(nèi)部監(jiān)督的表述中，符合法律規(guī)定的是（）A、監(jiān)督的主體是本單位的負責人和會計機構B、對違反《會計法》的會計事項，會計機構和會計人員有權拒絕辦理C、會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符合的，如果有權自行糾正，應當及時處理D、內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動歷史考題例題1、在實施內(nèi)部會計監(jiān)督時，會計機構和會計人員具有51例題3、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計機構、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求，應當由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向()報告。會計機構負責人總會計師上級單位負責人單位負責人

例題4、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列關于單位內(nèi)部會計監(jiān)督的說法，正確的是()。A、單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任B、會計機構和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理C、內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的會計行為D、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約，這是機構控制和職務控制的基本要求例題3、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計機構、會計人52例題5、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計人員監(jiān)督職權的有()。A、對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正B、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理：無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告D、監(jiān)督單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格例題5、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計人員監(jiān)督職53例題6、會計機構和會計人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符合的，應當立即向單位負責人報告，不得自行處理。（）

例題7、各單位制訂的內(nèi)部會計監(jiān)督制度是國家統(tǒng)一的會計制度的組成部分（）

例題8、.會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項有權拒絕辦理或者是按照職權予以糾正（）

例題9、因單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔第一責任，所以會計人員對本單位的會計信息失真沒有責任（）例題6、會計機構和會計人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物54二、會計工作的政府監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰，性質：是一種外部監(jiān)督，具有強制性和無償性的特點。二、會計工作的政府監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)55(一)會計工作的政府監(jiān)督主體1、縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰。

2、除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

(一)會計工作的政府監(jiān)督主體1、縣級以上人民政府財政部門為各56歷史考題例題1、政府財政部門只可以對國有企、事單位的會計行為進行監(jiān)督。（）

例題2、財政部門是國家會計監(jiān)督的唯一的主體。（）

例題3、《會計法》的規(guī)定，除財政部門外，依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門有()。A、審計部門B、保險監(jiān)管部門C、證券監(jiān)管部門D、中國銀行歷史考題例題1、政府財政部門只可以對國有企、事單位的會計行為57(二)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和內(nèi)容1、監(jiān)督檢查的對象財政部門實施會計監(jiān)督的對象是各單位的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。例題1、政府會計監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財政部門代表國家對各單位的經(jīng)濟活動實施監(jiān)督檢查。（）(二)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和內(nèi)容1、監(jiān)督檢查的對象582、監(jiān)督檢查的內(nèi)容（1）監(jiān)督各單位是否依法設置會計賬簿（2）監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整（3）監(jiān)督各單位的會計核算是否符合法定要求（4）監(jiān)督各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格（5）財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。2、監(jiān)督檢查的內(nèi)容（1）監(jiān)督各單位是否依法設置會計賬簿59歷史考題例題1、財政部門是國家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容為（）A、各單位會計賬簿設置情況B、各單位會計資料的質量C、各單位的會計核算是否符合要求D、各單位的會計人員是否具有會計從業(yè)資格

例題2、在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督范圍的是（）A、賬簿設置情況B、會計資料的真實性和完整性C、單位負責人的任用D、會計從業(yè)資格證書的持有情況歷史考題例題1、財政部門是國家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容60例題3、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，會計工作政府監(jiān)督的主體是指（）。A、財政、審計、稅務機關B、注冊會計師及其會計師事務所C、本單位的會計機構和會計人員D、本單位的內(nèi)部審計機構及其人員例題4、下列各項當中不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）A、各單位是否依法設置會計賬簿B、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅C、各單位會計核算是否符合法定要求D、是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算例題3、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，會計工作政府監(jiān)督的主體是指61例題5、2004年3月，國務院財政部門的派出機構在對某市的一次會計檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司有重大經(jīng)濟違法嫌疑，隨即要求與A公司有經(jīng)濟業(yè)務關系的B銀行提供有關A公司的業(yè)務往來情況,B銀行沒有受理。分析B銀行不予受理是否違法。答案：B銀行不予受理是違法的。解析：根據(jù)《會計法》規(guī)定，國務院財政部門及其派出機構在對單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整實施監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開設賬戶的金融機構查詢有關情況，有關單位和金融機構應予以支持。因此，銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的。例題5、2004年3月，國務院財政部門的派出機構在對某市的一62三、會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。性質：是一種外部監(jiān)督特征：是監(jiān)督行為的獨立性和有償性。

三、會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社63（一）會計工作社會監(jiān)督的主體注冊會計師及其所在的會計師事務所是會計工作社會監(jiān)督的主體。（一）會計工作社會監(jiān)督的主體注冊64(二)注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍（1）依法承辦下列審計業(yè)務：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。

注冊會計師承辦的審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。(二)注冊會計師及其所在的會計師事務所