第8章項目審計、收尾與項目后評估第8章項目審計、收尾與項目后評估內(nèi)容項目收尾2項目后評估3項目審計1內(nèi)容項目收尾2項目后評估3項目審計1項目審計的概念項目審計是項目管理系統(tǒng)的一個組成部分，它是指審計機構(gòu)依據(jù)國家的法令和財務(wù)制度、行業(yè)規(guī)章制度、企業(yè)的經(jīng)營方針、管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，對項目的全部或者部門的工作活動，用科學(xué)的方法和程序進(jìn)行審核檢查，判斷其是否合法、合理和有效，從中發(fā)現(xiàn)錯誤、糾正弊端、防止舞弊、改善管理，保證項目目標(biāo)順利實現(xiàn)的活動。項目審計的概念項目審計是項目管理系統(tǒng)的一個項目審計的程序1.啟動及人員配備2.資料收集和分析3.審計報告項目審計的程序1.啟動及人員配備項目審計的內(nèi)容

1.檢查審核項目的合理性、實施現(xiàn)狀、是否按照項目計劃完成計劃2.檢查審核項目的活動是否符合國家的政策、法律、法規(guī)和條例，有無違法亂紀(jì)、營私舞弊等現(xiàn)象3.檢查審核項目的效益

項目審計的內(nèi)容1.檢查審核項目的合理性、實施現(xiàn)狀、是否按4.檢查審核各類項目報告、會計記錄和財務(wù)報告等反映項目計劃、實施和管理狀況的資料是否真實和公允，有無弄虛作假和文過飾非的現(xiàn)象，有無只報喜不報憂的的問題5.在檢查審核項目計劃、實施和管理狀況的基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)決策者提供決策依據(jù)，促使項目組織改善管理工作6.項目審計的局限性4.檢查審核各類項目報告、會計記錄和財務(wù)報告等反映項目計劃、項目收尾的定義根據(jù)PMI（美國項目管理協(xié)會）的概念，項目收尾包括合同收尾和管理收尾兩部分。1.合同收尾就是抓起合同，和客戶一項項的核對，是否完成了合同所有的要求，是否可以把項目結(jié)束掉，也就是我們通常所講的驗收。2.管理收尾是對于內(nèi)部來說的，把做好的項目文檔等歸檔；對外宣稱項目已經(jīng)結(jié)束；轉(zhuǎn)入維護(hù)期，把相關(guān)的產(chǎn)品說明轉(zhuǎn)到維護(hù)組；進(jìn)行經(jīng)驗教訓(xùn)總結(jié)，項目成員一起來“懷舊”學(xué)習(xí)一把。項目收尾的定義根據(jù)PMI（美國項目管理協(xié)會）的概念，項目收尾的分類1.正常收尾（Normal）2.提前收尾（Premature）3.永久收尾（Perpetual）4.失?。‵ailureProject）5.等級變化（ChangedPriority）項目收尾的分類1.正常收尾（Normal）項目收尾的流程完成項目收尾啟動項目收尾準(zhǔn)備驗收材料項目團隊自檢提交驗收申請書和驗收資料驗收班子檢查驗收資料初審正式驗收簽署驗收合格文件固定資產(chǎn)移交項目收尾的流程完成項目收尾啟動項目收尾準(zhǔn)備驗收材料項目團隊自項目收尾工作的主要注意事項1.得到客戶交接項目的許可2.關(guān)閉資源并安排新的用途上去3.對成員的重新安排4.確保已經(jīng)結(jié)清了所有的帳單5.對項目團隊、成員和項目經(jīng)理進(jìn)行評價項目收尾工作的主要注意事項1.得到客戶交接項目的許可項目后評價項目后評價是指對已完成的項目(或規(guī)劃)的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響所進(jìn)行的系統(tǒng)的、客觀的分析，通過項目活動實踐的檢查總結(jié)，確定項目預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，項目或規(guī)劃是否合理有效，項目的主要效益指標(biāo)是否實現(xiàn)，通過分析評價找出成功失敗的原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，通過及時有效的信息反饋，為未來新項目的決策和提高完善投資決策管理水平提出建議，同時也為后評價項目實施運營中出現(xiàn)的問題提供改進(jìn)意見，從而達(dá)到提高投資效益的目的。項目后評價項目后評價是指對已完成的項目項目后評價的內(nèi)容項目后評價通常在項目竣工以后項目運作階段或項目結(jié)束之前進(jìn)行。它的內(nèi)容包括：1.項目竣工驗收2.項目效益后評價3.項目管理后評價。項目后評價的內(nèi)容項目后評價通常在項目竣工項目竣工驗收項目的竣工驗收是投資由建設(shè)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)、使用和運營的標(biāo)志，是全面考核和檢查項目實踐工作是否符合設(shè)計要求和達(dá)到要求工程質(zhì)量的環(huán)節(jié)，是項目業(yè)主、合同商向投資者匯報建設(shè)成果和交付新增固定資產(chǎn)的過程。在這階段進(jìn)行的工作將為以后開展的項目效益后評價和項目管理后評價作基礎(chǔ)。項目竣工驗收分為以下幾個方面：（1）竣工驗收（2）竣工決算（3）技術(shù)資料的整理和移交項目竣工驗收項目的竣工驗收是投資由建項目效益后評價

項目效益后評價是項目后評價理論的重要組成部分。它以項目投產(chǎn)后實際取得的效益（經(jīng)濟、社會、環(huán)境等）及其隱含在其中的技術(shù)影響為基礎(chǔ)，重新測算項目的各項經(jīng)濟數(shù)據(jù)，得到相關(guān)的投資效果指標(biāo)，然后將它們與項目前評價時預(yù)測的有關(guān)經(jīng)濟效果值（如凈現(xiàn)值NPV、內(nèi)部收益率IRR、投資回收期等）社會環(huán)境影響值（如環(huán)境質(zhì)量值IEQ等）進(jìn)行對比，評價和分析其偏差情況以及原因，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，從而為提高項目的投資管理水平和投資決策服務(wù)。具體包括以下幾個方面：（1）

經(jīng)濟效益后評價方法（2）

環(huán)境效益和社會效益后評價（3）

項目可持續(xù)性后評價（4）項目綜合效益后評價項目效益后評價項目效益后評價是項目后項目管理后評價項目管理后評價是以項目竣工驗收和項目效益后評價為基礎(chǔ)，在結(jié)合其它相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，對項目整個生命周期中各階段管理工作進(jìn)行評價。目的是通過對項目各階段管理工作的實際情況進(jìn)行分析研究，形成項目管理情況的總體概念。通過分析、比較和評價，能知道目前項目管理的水平。通過吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)，來不斷提高項目管理水平，以保證更好地完成以后的項目管理工作，促使項目預(yù)期目標(biāo)很好地完成。項目管理后評價包括以下幾個方面：

（1）

項目的過程后評價（2）

項目綜合管理的后評價（3）項目管理者的評價項目管理后評價項目管理后評價是以項目竣工項目后評價報告提綱（樣本）（1）前言（2）項目概況1.建設(shè)目的和目標(biāo)2.工程建設(shè)內(nèi)容和進(jìn)度3.項目投資和資金來源4.項目運營情況（3）項目實施過程評價1.項目實施過程2.項目實施過程中的變化3.主要問題及原因分析項目后評價報告提綱（樣本）（1）前言（4）財務(wù)和經(jīng)濟效益評價1.財務(wù)評價2.國民經(jīng)濟評價3.效益分析（5）社會效益及影響（6）結(jié)論（7）主要經(jīng)驗教訓(xùn)（8）建議（4）財務(wù)和經(jīng)濟效益評價關(guān)于內(nèi)部審計一審計實施及審計發(fā)現(xiàn)二審計案例分析3三審計提綱認(rèn)識、思考和建議3四項目審計收尾案例研究

案例討論1關(guān)于內(nèi)部審計一審計實施及審計發(fā)現(xiàn)二審計案例分析3三審計提綱認(rèn)關(guān)于內(nèi)部審計一關(guān)于內(nèi)部審計一內(nèi)部審計的作用：就是通過審計，揭示企業(yè)風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；是要在促進(jìn)完善公司治理、推動內(nèi)部控制機制建設(shè)、提高風(fēng)險管理能力方面發(fā)揮作用。內(nèi)部審計的目標(biāo)：促進(jìn)企業(yè)加強管理和提高經(jīng)濟效益。

國家審計署審計長：劉家義前國家審計署審計長李金華在中國內(nèi)部審計會上指出：四個字

-“管理+效益”

一、關(guān)于內(nèi)部審計1、關(guān)于內(nèi)部審計內(nèi)部審計的作用：就是通過審計，揭示企業(yè)風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制遵循“以風(fēng)險為導(dǎo)向、突出重點、鍛造精品”的指導(dǎo)思想，落實“三個統(tǒng)一”（統(tǒng)一安排審計項目、統(tǒng)一調(diào)配審計資源、統(tǒng)一組織重點項目審計”）的要求?？傮w原則：“重點突出、全面覆蓋”內(nèi)部控制審計：2年1次（對所屬單位）；1000萬元以上的投資建設(shè)項目的竣工決算審計由總公司審計監(jiān)察部實施（或委托、交辦下屬審計機構(gòu)實施）。重點關(guān)注三新項目-“新并購企業(yè)、新涉足領(lǐng)域、新投入資金”。圍繞“采辦招投標(biāo)管理、項目管理、成本管理”三個專題開展專項審計。審計方式采用“內(nèi)外結(jié)合”，在建設(shè)項目審計中使用外部審計機構(gòu)。

一、關(guān)于內(nèi)部審計遵循“以風(fēng)險為導(dǎo)向、突出重點、鍛造精品”的指導(dǎo)思想，落實“三總公司審計監(jiān)察部3、審計機構(gòu)

一、關(guān)于內(nèi)部審計有限公司中海油服海油工程海油發(fā)展新能源綜合處IT審計與支持處審計監(jiān)察一處審計監(jiān)察二處審計監(jiān)察三處審計監(jiān)察四處監(jiān)事會與風(fēng)險管理辦公室監(jiān)察審計總公司審計監(jiān)察部3、審計機構(gòu)一、關(guān)于內(nèi)部審計有限中海海油海4、審計業(yè)務(wù)

一、關(guān)于內(nèi)部審計并購和清算審計內(nèi)部控制審計經(jīng)濟責(zé)任審計建設(shè)項目審計涉外資產(chǎn)審計信息技術(shù)審計4、審計業(yè)務(wù)一、關(guān)于內(nèi)部審計并購和清算審計內(nèi)部控制審計經(jīng)濟國家層面：國家法律、法規(guī)總公司層面：制度規(guī)定（14個體系）所屬單位層面：制度規(guī)定項目層面：管理手冊、相關(guān)規(guī)定總公司審計依據(jù)（四個層面）：5、審計依據(jù)

一、關(guān)于內(nèi)部審計國家層面：國家法律、法規(guī)總公司審計依據(jù)（四個層面）：57.1過程審計審計人員結(jié)合建設(shè)項目進(jìn)展情況，在建設(shè)項目實施的關(guān)鍵控制點進(jìn)駐現(xiàn)場，審核與評價建設(shè)項目實施全過程。7.2工程結(jié)算審計在建設(shè)項目完工投產(chǎn)之后審計人員根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)和總公司的有關(guān)制度規(guī)定、合同、施工圖紙等計價依據(jù)，審查和評價建設(shè)項目全部成本的真實性和合法性。7.3竣工決算審計建設(shè)項目竣工決算審計，指建設(shè)項目具備交付使用條件、完成竣工決算報告編制時，內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家和總公司的相關(guān)規(guī)定，審查和評價建設(shè)項目投資的真實性、合規(guī)性及效益性。6、建設(shè)項目審計形式

一、關(guān)于內(nèi)部審計7.1過程審計6、建設(shè)項目審計形式一、關(guān)于內(nèi)部審計“竣工決算審計”重點和關(guān)注點：審查和評價建設(shè)項目投資的真實性、合法性和效益性。重點關(guān)注：項目審批、采辦招投標(biāo)、安全質(zhì)量、工程成本 等關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！斑^程審計”關(guān)注： 項目前期的審批、項目管理制度和流程的建立、采辦招投 標(biāo)、四大控制等項目管理情況。

一、關(guān)于內(nèi)部審計“竣工決算審計”重點和關(guān)注點：“過程審計”關(guān)注：一、關(guān)于內(nèi)為保證工程結(jié)算審計的有效性，建設(shè)項目工程服務(wù)類合同的工程結(jié)算審計預(yù)留款不低于工程價款結(jié)算總額的5%，并在與承包商的合同結(jié)算條款中予以明確。

審計預(yù)留款未經(jīng)工程結(jié)算審計不得辦理最終工程結(jié)算和財務(wù)竣工決算，并在與承包商的合同結(jié)算條款中予以明確。工程結(jié)算7.3.2未實施工程竣工決算審計的建設(shè)項目，不得辦理竣工決算驗收手續(xù)。7、關(guān)于項目審計的重要規(guī)定

一、關(guān)于內(nèi)部審計為保證工程結(jié)算審計的有效性，建設(shè)項目工程服務(wù)類合同的工程結(jié)算傅總強調(diào)監(jiān)督工作要前移。武總在今年監(jiān)督工作會報告中提出這一要求。 總公司高管層調(diào)查問卷（43份），周總明確要求。二級單位的領(lǐng)導(dǎo)也強調(diào)事中檢查和監(jiān)督的重要性，強調(diào)“過程審計”的重要性。 從已審項目的審計發(fā)現(xiàn)看，凡是做過“過程審計”的項目，竣工決算審計時，查出的問題基本已整改。8、加強對重大工程項目的“過程審計”

一、關(guān)于內(nèi)部審計傅總強調(diào)監(jiān)督工作要前移。8、加強對重大工程項目的“過程審計”審計實施及審計發(fā)現(xiàn)二審計實施及審計發(fā)現(xiàn)二類別2009年實際（A）2010年實際（A）2011年計劃（B）備注內(nèi)控審計47485投資項目667291授權(quán)38個、交辦6個經(jīng)濟責(zé)任26455其他項目394611小計1782111121、審計項目實施情況二、審計實施及審計發(fā)現(xiàn)（A）--全系統(tǒng)審計項目（B）

--未全部包括各單位審的項目投資建設(shè)項目是重點類別2009年實際2010年實際2011年計劃備注內(nèi)控類別200820092010說明內(nèi)控審計486762554投資項4%經(jīng)濟責(zé)任25122257

聯(lián)合賬簿1544140財務(wù)收支962其他小計863151314562、歷年審計發(fā)現(xiàn)*投資項目審計發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量,排在第二位。二、審計實施及審計發(fā)現(xiàn)類別200820092010說明內(nèi)控審計486762553、審計發(fā)現(xiàn)分布情況類別2008年2009年2010年備注公司治理433245會計核算711081074采辦管理1312542631合同管理130821162設(shè)備物資管理828476工程項目管理72170108第3位銷售管理242751預(yù)算管理445350其他合計84814691316工程項目管理方面的問題占:8%-12%。二、審計實施及審計發(fā)現(xiàn)3、審計發(fā)現(xiàn)分布情況類別2008年2009年2010年備2010年審計發(fā)現(xiàn)問題1316個，問題主要在四大方面： 采辦招投標(biāo)管理：20%

合同管理：

8.8%

工程項目管理：

8.2%

會計核算：

8.1%45%審計發(fā)現(xiàn)整體情況：二、審計實施及審計發(fā)現(xiàn)2010年審計發(fā)現(xiàn)問題1316個，問題主要在四大方面：4審計案例分析三審計案例分析三使用案例來源：建設(shè)項目、工程項目管理方面的案例（1）有限公司、油服、海工、海油發(fā)展、新能源（2）審計期間：2009年-2010年（但部分問題：07年-10年）（3）案例重點：項目審批、采辦招投標(biāo)、四大控制等近年發(fā)生的典型案例

–

真實的案例案例分析目的：（1）教育借鑒-預(yù)防為主（2）防范在先-警示和提醒,引起注意（3）說明問題–提請大家思考,提出建議三、審計案例分析使用案例來源：建設(shè)項目、工程項目管理方面的案例案例分析目的：未完成項目報審、報批程序，即開工建設(shè)

-可研報告、基本設(shè)計及概算、項目管理手冊的批復(fù)滯后采辦招投標(biāo)，不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定合同轉(zhuǎn)讓，違法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)后補合同，后補合同審核手續(xù) 項目投資、結(jié)算 方面

-超預(yù)算不報批

-動用不可預(yù)見費不報批、不可遇見費的使用與相關(guān)規(guī)定不符

-項目中包含其他費用

-簽證變更不及時、審核疏漏 未經(jīng)結(jié)算審計，辦理最終結(jié)算三、審計案例分析不按計劃完成竣工決算審計報告，影響竣工決算審計和竣工決算驗收三、審計案例分析不按計劃完成竣工決算審計報告，影響竣工決算審項目概預(yù)算，既是項目執(zhí)行過程中，向施工單位支付各項費用的依據(jù)，也是項目完成后，對項目費用管控效果考核的重要依據(jù)。部分項目概算批復(fù)幾乎與項目完工同步，概算批復(fù)金額為項目實際投資金額，已經(jīng)失去費用控制的作用。案例1項目基本設(shè)計及概算批復(fù)滯后批復(fù)三、審計案例分析報批**工程，2006年7月啟動，2009年3月16日投產(chǎn)，3月24日項目概算才經(jīng)中海油發(fā)[2009]25號文正式批復(fù)。**建造項目，2005年正式啟動，基本設(shè)計概算于2007年8月16日正式批復(fù)。某項目，2010年4月23日投產(chǎn)，2010年8月12日基本設(shè)計及概算才得到批復(fù)。項目概預(yù)算，既是項目執(zhí)行過程中，向施工單位支付各項費用的依據(jù)三、審計案例分析案例2項目開工時間早于項目法定立項批準(zhǔn)時間某項目于2005年2月正式啟動，但項目可行性研究報告于2006年8月才得到國家發(fā)改委批復(fù)；某項目，2008年5月導(dǎo)管架開始建造，2008年9月開始安裝，2009年11月環(huán)境影響評價報告和海域使用權(quán)申請才得到國家海洋局的審批。報批部分項目采辦業(yè)務(wù)過半，項目管理手冊才批準(zhǔn)發(fā)布。項目管理手冊是項目管理的基本制度。項目管理人員履行職責(zé)，是以被批準(zhǔn)、有效的項目管理手冊中的規(guī)定為依據(jù)。項目開工前，項目管理手冊應(yīng)該是發(fā)布有效的，未發(fā)布的制度等于沒有制度。案例3《項目管理手冊》批復(fù)滯后三、審計案例分析案例2項目開工時間早于項目法定立項批準(zhǔn)時間

部分項目未嚴(yán)格遵守國家有關(guān)規(guī)模項目的審批程序 （1）問題表現(xiàn)： 一是ODP報告尚在等候國家發(fā)改委審批期間就開工建設(shè)16個項目在ODP報告批復(fù)前就開工建設(shè)。目前渤中19-4項目已開工32個月，ODP報告尚未得到批復(fù)。 二是未獲得環(huán)境影響評價批復(fù)即開工建設(shè)6個項目在國家批復(fù)環(huán)境影響評價報告前就已開工建設(shè)3個已開工項目環(huán)境影響評價報告目前還未得到國家批復(fù)2010年8月11日，中國海油工程建設(shè)項目專項治理工作階段情況通報報批部分項目未嚴(yán)格遵守國家有關(guān)規(guī)模項目的審批程序2010年8月1、項目在獲得總公司批準(zhǔn)前已開始采辦。項目2008年12月8日獲得總公司計劃部批準(zhǔn)，12月12日采辦申請獲得總公司批準(zhǔn)，但是工程采辦的標(biāo)書在2008年11月11日發(fā)出，在項目獲得批準(zhǔn)、采辦申請獲得批準(zhǔn)前就開始采辦。2、合同變更，增加工程費用341萬元，概算突破10%（17.27%），未報總公司審批；3、動用不可預(yù)見費120萬元，未經(jīng)審批（公司物資裝備部）；4、含有投資外的項目，金額131萬元。5、設(shè)計合同采辦獨標(biāo)，未報上級部門審批，合同金額145萬元。案例4

***船雙殼改造項目，不按規(guī)定報批三、審計案例分析報批1、項目在獲得總公司批準(zhǔn)前已開始采辦。項目2008年12月81、內(nèi)容包括基本預(yù)備費和價差預(yù)備費。

基本預(yù)備費：由于如下原因?qū)е沦M用增加而預(yù)留的費用： （1）設(shè)計變更；（2）不可抗力；（3）隱蔽工程驗收時發(fā) 生 的挖掘及驗收結(jié)束時進(jìn)行恢復(fù)所導(dǎo)致的費用增加。

價差預(yù)備費：它是指建設(shè)項目在建設(shè)期間內(nèi)由于價格等變化引起工程造價變化的預(yù)測預(yù)留費用。包括：

（1）人工、材料、施工機械的價差費；（2）建筑安裝工程費及工程建設(shè)其他費用調(diào)整；（3）利率、匯率調(diào)整等增加的費用。不可預(yù)見費1、內(nèi)容包括基本預(yù)備費和價差預(yù)備費。 價差預(yù)備費：它是指建設(shè)“項目不可預(yù)見費的動用權(quán)在批準(zhǔn)項目組成立單位的主管領(lǐng)導(dǎo)，不可預(yù)見費的動用，由項目控制負(fù)責(zé)人提出，經(jīng)項目經(jīng)理核準(zhǔn)并報請項目組成立單位的主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后才能啟用撥付?！笨偣尽锻顿Y項目管理規(guī)定》：1、內(nèi)容符合和動用批準(zhǔn)，須同時滿足；2、中下游的項目，對不可預(yù)見費的內(nèi)容未做具體規(guī)定。3、當(dāng)項目超設(shè)計概算時，應(yīng)報原審批機構(gòu)審批（10%），不能動用不可預(yù)見費。2、關(guān)于不可預(yù)見費動用的批準(zhǔn)“項目不可預(yù)見費的動用權(quán)在批準(zhǔn)項目組成立單位的主管領(lǐng)導(dǎo)，不可1、項目拆分，回避審批：一個項目分為二期，回避總公司審批；同一時間，從同一家公司采購?fù)惒牧?，拆分為多個合同（強調(diào)不同海域、不同井號、不同類型）2、逆程序操作：先定承包商，后補辦招評標(biāo)手續(xù)；先干活，后補簽合同（強調(diào)甲方需求、時間緊急）3、該招標(biāo)不招標(biāo)：拆分合同，該招標(biāo)不招標(biāo)，大量采用詢價方式采辦、或單一來源方式采辦4、傳真報價、郵件方式二次報價：某項目中的多個主要合同，在招評標(biāo)過程中，涉及價格時，讓承包商二次報價，并以郵件的方式，違反總公司招評標(biāo)的規(guī)定5、承包商、供應(yīng)商管理：使用非庫內(nèi)供應(yīng)商，使用供應(yīng)商不具備資質(zhì)要求采辦招投標(biāo)管理三、審計案例分析1、項目拆分，回避審批：一個項目分為二期，回避總公司審批；同三、審計案例分析**公司2009年**大廈裝修改造、2007年**大廈幕墻裝修項目，未經(jīng)總公司集團采辦部批準(zhǔn)，直接委托非庫內(nèi)供應(yīng)商進(jìn)行代理招標(biāo)；招評標(biāo)過程存在串標(biāo)跡象（實際投標(biāo)的4家公司,“資格預(yù)審文件”領(lǐng)取人身份證及遞交人身份證均為同籍、同鄉(xiāng)、同村人士）。**酒店裝修項目采辦，金額230萬元。招標(biāo)無過程性資料。主合同包括消防工程和酒店裝修改造部分，邀請3家公司競標(biāo)。A公司以最高報價中標(biāo)，但無消防設(shè)施工程專業(yè)承包資質(zhì)。而B公司合計價格最低，是3家公司中唯一具備消防設(shè)施工程專業(yè)承包一級資質(zhì)的企業(yè)，卻未中標(biāo)。案例7未經(jīng)批準(zhǔn)，委托代理招標(biāo)案例8招標(biāo)無過程性資料，中標(biāo)單位不具備相關(guān)資質(zhì)招標(biāo)三、審計案例分析**酒店裝修項目采辦，金額230萬元。招標(biāo)無三、審計案例分析某服務(wù)項目招評標(biāo)，評標(biāo)方案商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)、價格標(biāo)分別占21%、49%和30%。但是評標(biāo)打分時，將商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)、價格標(biāo)的滿分分別設(shè)為10分、10分、1分，評分乘以比重，計算得分。按照這種算法，價格部分只有0.3分。如果價格標(biāo)也取滿分10分的話，得分最高的不是中標(biāo)公司。案例9評標(biāo)打分取值不合理。

評標(biāo)三、審計案例分析某服務(wù)項目招評標(biāo)，評標(biāo)方案商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)、價某公司兩個年度的同類、同品種的物資采購28份合同，涉及金額約1300萬元，實質(zhì)為獨標(biāo)，供應(yīng)商均為同一公司。存在問題：其中2次采購某同期、同類物資工具，招標(biāo)后均為同一企業(yè)中標(biāo)。1、獨標(biāo)采辦第一次采辦，2009年5月邀請2家公司投標(biāo)，1家技術(shù)不合格而獨標(biāo)。第二次采辦，邀請上述中標(biāo)的公司和1家外資公司投標(biāo)。國內(nèi)這家公司是注冊資本約600萬元的私營企業(yè)，與海外公司相比，其規(guī)模實力、產(chǎn)品技術(shù)無可比性。三、審計案例分析獨標(biāo)案例10獨標(biāo)采辦

某公司兩個年度的同類、同品種的物資采購28份合同，涉及金額約2、傾向性定標(biāo)策略資料顯示：該采辦定標(biāo)策略為：“如果該外資企業(yè)所報價格高于國內(nèi)公司10％或以上，外資企業(yè)不中標(biāo)”。兩家公司報價分別為96萬、150萬，不具有可比性。 該類相同產(chǎn)品的原采辦定標(biāo)策略均為“兩步開標(biāo)、低價中標(biāo)”，與此次定標(biāo)策略完全不同。邀請招標(biāo)少于規(guī)定3家，未見相關(guān)理由和獨標(biāo)的審批。經(jīng)核實，國內(nèi)該類物資工具的專業(yè)廠家不止3家；外資企業(yè)是庫外供應(yīng)商，未見履行審批程序和資格預(yù)審資料。三、審計案例分析定標(biāo)2、傾向性定標(biāo)策略資料顯示：該采辦定標(biāo)策略為：“如果該外3、未按規(guī)定權(quán)限審批上述采辦，其中1項合同預(yù)算金額

225萬元，未按采辦規(guī)定權(quán)限上報主管部門審批。4、拆分采辦、回避審批。2009年簽訂合同7份，涉及金額730萬元。屬拆分采辦。 如：其中3份合同，同一需求單位同時立項、同一內(nèi)容的采辦事項，預(yù)算合計金額320萬元，但項目啟動申請分為2個立項，按照規(guī)定權(quán)限為公司主管部門審批。 其中4份合同，合計金額561.32萬元，預(yù)算合計金額605萬元，為年度計劃內(nèi)采辦事項、同類產(chǎn)品、相同的單位使用、相同的供應(yīng)商，合同簽訂均為2009年11月11－24日。依據(jù)海油總采辦規(guī)定權(quán)限，應(yīng)上報總公司集團采辦部審批。三、審計案例分析拆分三、審計案例分析拆分5、技術(shù)不合格開啟價格標(biāo)，先簽合同后審批。上述采辦某些合同在技術(shù)標(biāo)不合格的情況下，開啟價格標(biāo)，技術(shù)不合格單位投標(biāo)報價少于中標(biāo)單位110萬元。該采辦2009年11月24日簽訂合同后，于11月27才辦理物資采辦審批。6、采用獨標(biāo)方式的依據(jù)或基礎(chǔ)存在瑕疵。該類物資，在以后的采辦中直接議標(biāo)，合同金額均百萬以上，獨標(biāo)方式的基礎(chǔ)存在瑕疵。

三、審計案例分析上述物資采購中，評標(biāo)過程存在以“邀請招標(biāo)形式實質(zhì)為獨標(biāo)、拆分采辦、技術(shù)評標(biāo)與采辦內(nèi)容不符、供應(yīng)商選擇不當(dāng)、定標(biāo)策略前后不一致”等問題，評標(biāo)結(jié)果在上述基礎(chǔ)上產(chǎn)生唯一供應(yīng)商。三、審計案例分析上述物資采購中，評標(biāo)過程存在以“邀請招標(biāo)形式第一次招標(biāo)2009年3月，動力源采辦

1、邀請三家公司投標(biāo)，A公司無理由棄標(biāo)。未履行審批程序繼 續(xù)評 標(biāo)。（1家棄標(biāo)后，按規(guī)定應(yīng)暫停開標(biāo)，報評標(biāo)中心。經(jīng)批準(zhǔn)，繼續(xù)開標(biāo)、 延期招標(biāo)、重新招標(biāo)、選擇其他方式采辦。）

2、B公司標(biāo)書商務(wù)部分含價格，未做廢標(biāo)處理，繼續(xù)參與評標(biāo) 。通 過技術(shù)評議，因“液壓泵為國產(chǎn)柱塞泵”為不合格（評標(biāo)技 術(shù)參數(shù)：電機：380V/460V雙電壓防爆電機；液壓泵：進(jìn)口雙聯(lián) 齒輪泵）。無事先經(jīng)批準(zhǔn)的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。最后形成獨標(biāo)，C公司（）中標(biāo)。三、審計案例分析案例11形成“唯一”供應(yīng)商，獨標(biāo)采辦招標(biāo)第一次招標(biāo)2009年3月，動力源采辦三、審計案例分析三、審計案例分析招標(biāo)第二次招標(biāo)2009年8月第二次采辦

1、B公司在第一次投標(biāo)中技術(shù)不合格，第二次仍繼續(xù)邀請投標(biāo)；本次 被動棄標(biāo)。

2、立項、技術(shù)標(biāo)書文件、評標(biāo)技術(shù)參數(shù)：均載明為“電機：進(jìn)口380V /460V雙電壓防爆電機”。 評標(biāo)過程中，改變技術(shù)評標(biāo)要求，“進(jìn)口電機”改為“國產(chǎn)電機”，由 于“加工周期”的原因。一家公司補充報價。

--未對其他公司澄清；也未上報審批；

--報價、評標(biāo)、簽訂合同時間：2009年8月：立項2009年11月10日：報價89.9萬元（進(jìn)口電機）；2010年6月21日：評標(biāo)；2010年6月25日：C公司補充報價79.5萬元（國產(chǎn)電機）；2010年7月14日：簽訂合同三、審計案例分析招標(biāo)第二次招標(biāo)2009年8月第二次采辦三、審計案例分析第三次采購2010年8月，立項采購3臺動力源，直接與C公司議標(biāo)。招標(biāo)1、上述過程，看似執(zhí)行了招評標(biāo)程序，但實際上等于獨標(biāo)。2、另外，“油管鉗”等油田工具物資采購中，也采用類似方法和程序。 3、定標(biāo)結(jié)果與原招標(biāo)文件中技術(shù)規(guī)格要求不一致。 原要求：電機動力源2臺。 定標(biāo)結(jié)果：電機動力源2臺、柴機動力源1臺，未見報批資料。

C公司中標(biāo)。三、審計案例分析第三次采購2010年8月，立項采購3臺案例12

價格評標(biāo)不嚴(yán)謹(jǐn)，重大差異未調(diào)整（一）問題描述：招標(biāo)文件中：工程量A=20352米，B=1044噸中標(biāo)公司報價：A=16128米，B=960噸實際工程量：A=21362米，B=1177.82噸三、審計案例分析工程量項目組解釋：在評標(biāo)過程中，對工作量進(jìn)行過澄清。設(shè)計院僅提供了部分**單機工作量，具體設(shè)計正在進(jìn)行中，請各投標(biāo)單位按照目前所給出的單機工作量進(jìn)行匯總推算整體工作量。

項目組結(jié)算，補償中標(biāo)公司為：

（21362-16128）*價格1+（1177.82-960）*價格2

但審計認(rèn)為，應(yīng)按：

（21362-20352）*價格1+（1177.82-1044）*價格2

相差149萬元案例12價格評標(biāo)不嚴(yán)謹(jǐn)，重大差異未調(diào)整（一）問題描述：三2、如對審減的認(rèn)定有異議，則評標(biāo)過程存在嚴(yán)重違規(guī)

--3家公司未按要求報價，未做廢標(biāo)處理；

--招標(biāo)過程中，發(fā)出澄清文件后，只有兩家作出實質(zhì)性反應(yīng)時， 未按規(guī)定上報審批；

--評標(biāo)價格比較，對工程量不一致產(chǎn)生的重大差異沒有調(diào)整。1、審計認(rèn)為：應(yīng)核減工程費用149萬元

--是中標(biāo)單位的優(yōu)惠

--即使有澄清，實際工程量與原招標(biāo)文件工程量相吻合，項目 組對工作量調(diào)整的依據(jù)不足；（二）問題認(rèn)定：三、審計案例分析中標(biāo)公司比另一家公司報價低64萬元，但工程量的影響149.6萬元，評標(biāo)人員未做比價調(diào)整，由此導(dǎo)致高價中標(biāo)。2、如對審減的認(rèn)定有異議，則評標(biāo)過程存在嚴(yán)重違規(guī)1、審計認(rèn)為三、審計案例分析案例13投標(biāo)價嚴(yán)重偏離標(biāo)底，“先中標(biāo)，后變更”1、超預(yù)算不報批。項目組費控和決算審計，提出審減487萬元，項 目超預(yù)算12.8%。2、竣工決算審計后，承包商提出追加費用

231萬元。根據(jù)合同規(guī)定 ，承包商需在現(xiàn)場簽證事項完成后3日內(nèi)提出申請，否則業(yè)主有權(quán)拒絕。

某投資項目，合同最高限價3150萬元。工程結(jié)算審計后，核定造價（按竣工圖紙）3892萬元。3、追溯到評標(biāo)階段該項目在招評標(biāo)過程中，改變評標(biāo)原則，由“ 綜合評價”改為“最低價中標(biāo)”。 中標(biāo)公司原報價3374萬元，降價11.08%，未見降價明細(xì)構(gòu)成，并 且報價中缺項（管道閥門等，其他公司投標(biāo)中包括，大約60萬元 ）。最終合同價3150萬元。招標(biāo)前，外部中介機構(gòu)完成的工程造價報告，項目總價為3920萬元（標(biāo)底），中標(biāo)公司降價后偏離標(biāo)底23.4%。價格三、審計案例分析案例13投標(biāo)價嚴(yán)重偏離標(biāo)底，“先中標(biāo)，后變2）將合計為702萬元的“鉆井泥漿”采辦事項拆分，規(guī)避總公司集團采辦部的審批，與天津大港油田海誠泥漿技術(shù)服務(wù)股份合作公司簽訂了金額分別為202萬元、221萬元和279萬元的采辦合同。拆分1）某公司下屬分公司，將合計金額為1290萬元的“變頻控制設(shè)備”采辦拆分，與華北油田科達(dá)開發(fā)有限公司分別簽訂了金額為409萬元、282萬元和599萬元的三份采購合同，規(guī)避審批。案例14拆分采辦，規(guī)避上級部門審批三、審計案例分析2）將合計為702萬元的“鉆井泥漿”采辦事項拆分，規(guī)避總公司三、審計案例分析“……合同供應(yīng)商需將其中的一部分標(biāo)的轉(zhuǎn)讓給第三方執(zhí)行的，除必須經(jīng)合同簽訂組織單位批準(zhǔn)外，其受讓第三方必須是《中國海油供應(yīng)商庫》中成員，所轉(zhuǎn)讓標(biāo)的不得超過原合同總標(biāo)的的百分之三十?！?。第三方受讓合同后不得再轉(zhuǎn)讓?！?/p>

關(guān)于合同轉(zhuǎn)讓，《中國海洋石油總公司采辦管理規(guī)定》：合同轉(zhuǎn)讓、工程項目轉(zhuǎn)包與分包

三、審計案例分析“……合同供應(yīng)商需將其中的一部分標(biāo)的轉(zhuǎn)讓給第三、審計案例分析總承包單位將部分工程分包時，分包單位必須具有資質(zhì)條件。不具備資質(zhì)條件的分包單位不得承擔(dān)分包任務(wù)。工程分包時，必須經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可。分包比例不得超過30%。工程主體結(jié)構(gòu)或關(guān)鍵部位不得分包，必須由承包單位自行完成分包單位不得將其承包的工程再分包。國家《建筑法》《合同法》《招投標(biāo)法》有明確規(guī)定，轉(zhuǎn)包非法。關(guān)于分包，合法分包具備的條件：違反上述任一條，即為非法分包。三、審計案例分析國家《建筑法》《合同法》《招投標(biāo)法》有明確規(guī)三、審計案例分析案例15辦公大樓工程結(jié)算款為1.21億元，在 總承包商的結(jié)算費用中，分包金額4996萬元，占41%。 從總承包商承建的1號-3號庫房工程結(jié)算過程來分析，將1號、3號庫分包給了兩家施工單位施工，但同時三家施工單位又各自將庫房主體鋼結(jié)構(gòu)實施了再次分包，其分包比例分別占合同金額的45%、41%和44%。分包案例16道路工程和排水管網(wǎng)工程，承包單位既不具備資質(zhì)， 又沒有施工能力

項目組與A公司（名義總包方）簽訂合同，實際承包單位為B公司。

A和B為內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司，B公司使用的是A公司的資質(zhì)。

B公司因為不具備施工能力，將工程轉(zhuǎn)包給C公司（最終施工方），B公司從中收取15%-18%的管理費。三、審計案例分析案例15辦公大樓工程結(jié)算款為1.21億元，三、審計案例分析案例17“工程主體結(jié)構(gòu)或關(guān)鍵部位”分包

項目組選擇A公司為總包方，A公司將平臺導(dǎo)管架建造部分分包給****有限公司，違反了“工程主體結(jié)構(gòu)或關(guān)鍵部位的施工必須由承包單位自行完成，不得分包”的規(guī)定。 同時根據(jù)規(guī)定，總包方對工程的某一部分做分包之前，必須將分包商資格材料報項目組批準(zhǔn)。但是，項目組只作備案，未提供分包商的資格審批資料。

分包三、審計案例分析案例17“工程主體結(jié)構(gòu)或關(guān)鍵部位”分包分包案例19后補簽合同，后補合同審核程序合同某公司**生活支持平臺建造項目，投資預(yù)算11.7億元。獨標(biāo)方式，固定總包合同，總包建造變更約2820萬元。1、先施工后簽訂合同。一是總包合同：2009年8月6日議標(biāo)報告申請獲批準(zhǔn)，但早在2009年2月18日之前，承包商就開始了設(shè)計工作。二是設(shè)計合同:第二條船的設(shè)計合同于2008年11月簽訂，但合同約定2008年8月18日前完成設(shè)計，并達(dá)到送交CCS審批條件，實際設(shè)計工作早已開始。2、后補審核程序。依據(jù)總公司《重大合同審查管理辦法》的規(guī)定，該項目建造總包合同為重大合同。但未按規(guī)定及時提交總公司法律部審核，而是后補合同審核手續(xù)。

案例19后補簽合同，后補合同審核程序合同某公司**生活支持合同3、船廠報價內(nèi)容與招標(biāo)文件的范圍不符

合同中約定的工作范圍是依據(jù)標(biāo)書文件確定，而標(biāo)書文件是依據(jù)詳細(xì)設(shè)計編寫制作。合同及標(biāo)書文件的《技術(shù)規(guī)格書》中，明確載明包含“200人移動生活模塊及底座”。 經(jīng)查，船廠報價中沒有包含移動生活模塊的價格，評標(biāo)資料中，對此沒有任何記錄或說明。4、有些變更不合理

1）變更金額2810萬元中，絕大多數(shù)變更事項“因設(shè)計變更增加工作 量或物料等”。但有些變更簽證單未見CCS簽字確認(rèn)；

2）人員加班費。該項目的主合同為建造總合同，所有人員費用都包 括在合同金額內(nèi)。有關(guān)人員加班費192萬元的變更，無理由和依據(jù)。

3）該項目不是真正意義上的“提前交船”，而是提前出海作業(yè)，屬 于“邊作業(yè)、邊施工”狀態(tài)。出海作業(yè)費的變更增加了207萬元。合同3、船廠報價內(nèi)容與招標(biāo)文件的范圍不符4、有些變更不合理問題表現(xiàn)：某項目中，大部分服務(wù)商為在中國注冊的公司，但項目大部分合同為英文版，例如與海油工程簽訂的單點系泊系統(tǒng)海上安裝合同，采用英文版本，如果實施合同中發(fā)生合同爭議，將依據(jù)中國法律解決，而目前所用的英文合同文本會導(dǎo)致合同條款產(chǎn)生歧義，影響合同的嚴(yán)謹(jǐn)性與執(zhí)行效力。管理建議：建議今后合同以中文作為法定文字，如國際招標(biāo)時采用英文合同，應(yīng)同時提供一份中文版本作為合同執(zhí)行和解釋的依據(jù)。案例20合同文本的使用三、審計案例分析合同問題表現(xiàn)：案例20合同文本的使用三、審計案例分析合同某項目變更，舷側(cè)欄桿鍍鋅管扶手450米，增項報價為283.8元/米（不含稅費）。但合同中鍍鋅管的單價為9090元/米（不含稅費），價格相差32倍。在評標(biāo)過程中或合同簽訂前，未發(fā)現(xiàn)該重大差異。案例21審核疏漏，個別項目報價差異影響大。三、審計案例分析

某項目建造合同中規(guī)定，當(dāng)合同執(zhí)行期間的費用變更時“雙方另行協(xié)商”，沒有約定具體的執(zhí)行原則，完工后確認(rèn)時，無法判定相關(guān)變更費用的準(zhǔn)確性和合理性。最終雙方各抒己見，難以協(xié)商。

案例22合同條款簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)，造成后期結(jié)算困難合同某項目變更，舷側(cè)欄桿鍍鋅管扶手450米，增項報價案例21三、審計案例分析

某項目集電線路采辦，中標(biāo)公司報價1105萬元，其中線路長度24.35公里，單價45.38萬元。 合同簽訂，總價1105萬元，其中線路長度21.9公里、單價為50.46萬元。 項目實際工程量為21.9公里。即合同簽訂時，工程量已經(jīng)確定。 因此，審計提出應(yīng)審減111萬元。案例23合同單價與投標(biāo)文件不一致由于施工圖設(shè)計尚未完成，投標(biāo)方將集電線路長度暫按24.35公里計算，按照單價形式報價；合同簽訂時，單價不應(yīng)提高。

價格三、審計案例分析 某項目集電線路采辦，中標(biāo)公司報價1105萬案例25未按規(guī)定辦理結(jié)算審計、預(yù)留結(jié)算款項目組在未接受結(jié)算審計的情況下，有的簽訂了付款協(xié)議，有的已全額支付了工程款，確認(rèn)工程造價。此種情況下，審計確認(rèn)審減款項，將難以得到承包商確認(rèn)、或追回款項。（2010年有4個項目發(fā)生這種情況）三、審計案例分析如：某工程，合同金額3470萬元。2010年5月，項目組向承包商出具了《施工竣工結(jié)算書》，確認(rèn)工程造價為3799.48萬元。截止2010年10月審計時，項目組除扣除5%的質(zhì)保金（189.97萬元）外，支付了全部結(jié)算款。結(jié)算案例25未按規(guī)定辦理結(jié)算審計、預(yù)留結(jié)算款項目組在未接受結(jié)算案例26工程款已支付，審減實施困難三、審計案例分析某工程項目的檢修道路，施工圖設(shè)計的內(nèi)容為：40mm的砂礫磨耗層，150mm碎石墊層，150mm天然砂礫墊層。審計對現(xiàn)場勘察取證，發(fā)現(xiàn)施工單位只完成了150mm天然砂礫墊層，因此提出核減，共計158.49萬元。1、該道路設(shè)計為永臨結(jié)合，審計標(biāo)準(zhǔn)使用 20年。2、勘察時，在道路的各路段取點，而不是 局部取點。沙礫磨耗層路基碎石墊層天然沙礫層案例26工程款已支付，審減實施困難三、審計案例分析某工程項三、審計案例分析

按新增項確認(rèn)變更，但不扣除原項目合同金額。 如：原有的報價中包含人工、輔材、機械/機具費等費用未扣減，涉計金額（41萬元）。案例27

變更審核不嚴(yán)格，漏掉該扣減的內(nèi)容在某項目中，吊機等重要設(shè)備由BFE改為OFE，但由于合同總金額中沒有相關(guān)明細(xì)，導(dǎo)致在結(jié)算時只是扣減采辦費用，而無法準(zhǔn)確扣減船廠相關(guān)管理費用和利潤等費用。案例28合同金額沒有相應(yīng)細(xì)項組成，變更時無法計算費用變更三、審計案例分析 按新增項確認(rèn)變更，但不扣除原項目合同金額。三個問題：

1、多大的金額算錢？

50萬元、500萬元？

2、如何看程序操作--“后補”？

后補招評標(biāo)手續(xù)：虛假招標(biāo)？ 后補簽合同：公司風(fēng)險？個人承擔(dān)的責(zé)任？ 后補審批手續(xù)：當(dāng)事人的責(zé)任

3、疏忽、責(zé)任心問題，還是故意？

三個問題： 崗位責(zé)任：疏忽、不經(jīng)心、事不關(guān)己、熟視無睹流程設(shè)計：審核流于形式風(fēng)險管控機制：紅色預(yù)警我們的行為：--確認(rèn)變更時，不經(jīng)心（照顧承包商？故意？）--付錢很認(rèn)真，扣錢很馬虎（忘了扣？裝糊涂？）--領(lǐng)導(dǎo)閉著眼簽字（因為前面的人簽了）--付費時，不審核，有領(lǐng)導(dǎo)簽字我就付費（不把關(guān)）--……案例啟示崗位責(zé)任：疏忽、不經(jīng)心、事不關(guān)己、熟視無睹我們的行為：案例啟案例29簽證不及時、項目過程資料缺失2）缺少詳細(xì)的過程資料，造成延期交付的原因無從確定。如不可抗力因素的影響，臺風(fēng)發(fā)生的時間、時長等，項目沒有記錄。

如某項目，實際交付延期144天，扣除合同約定的正當(dāng)延誤天數(shù)60天、不可抗力1天外，其余83天計算延期交付罰款時存在爭議。在缺少過程資料和支持依據(jù)的情況下，簽訂付款協(xié)議，報審結(jié)算時按“費用各自承擔(dān)一半”的方式結(jié)算。1）現(xiàn)場“簽證變更”不及時，待項目結(jié)束后，“工、料、費一攬子”變更，導(dǎo)致雙方談判困難。三、審計案例分析變更案例29簽證不及時、項目過程資料缺失2）缺少詳細(xì)的過程資2010年，審計一處調(diào)減、推遲13個項目，其中11個為工程項目。調(diào)減原因：部分項目工期未按計劃完成，部分項目投產(chǎn)后未按計劃完成決算報告編制，不具備決算審計條件，而無法實施審計計劃。有的項目，已投產(chǎn)運營2年多，因變更費用與承包商有分歧，不能完成結(jié)算；或者動用不可預(yù)見費未審批，等待辦理手續(xù)。有的項目，由于工作量增加、施工未完成、工程延期等原因，審計計劃時間推遲9-13個月。

案例30、項目竣工決算審計不能按計劃實施三、審計案例分析審計2010年，審計一處調(diào)減、推遲13個項目，其中11個為工程項

帶來的影響：不能按計劃完成結(jié)、決算審計，影響項目竣工決算驗收，項目長期不能關(guān)閉；項目人員不能復(fù)原；或項目人員已上新的崗位，影響決算報告的編制；項目長期開口狀態(tài)，工程造價審計的有效性隨時間越長越差；不符合精細(xì)化管理的要求，不符合國家法規(guī)規(guī)定。三、審計案例分析審計財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（2002）394號，第37條：“...建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作?！睅淼挠绊懀翰荒馨从媱澩瓿山Y(jié)、決算審計，影響項目竣工決算驗認(rèn)識、思考和建議四認(rèn)識、思考和建議四1、項目層面：執(zhí)行制度，履行職責(zé)，堅持原則 招評標(biāo)：承包商使用，公平、公正 結(jié)算時：站在維護(hù)公司利益角度，嚴(yán)格執(zhí)行合同；項目過程中，加強項目管理基礎(chǔ)工作 保持簽證的合法性、有效性。加強合同重大風(fēng)險因素發(fā)生時的過程記錄，并對費用做出評估，以作為事后洽談變更的依據(jù)； 按權(quán)限辦事。“例外”情況發(fā)生時，履行上報程序；嚴(yán)把“結(jié)算”關(guān)，控制工程造價。項目建設(shè)流程中，結(jié)算是核減工程結(jié)算款、控制項目投資的重要環(huán)節(jié)，為“關(guān)鍵控制點”，嚴(yán)格執(zhí)行5%預(yù)留款規(guī)定。 建議各單位再次梳理相關(guān)的幾個流程。

項目管理的思考和建議四、認(rèn)識、思考和建議1、項目層面：項目管理的思考和建議四、認(rèn)識、思考和建議2、公司層面：決策與批復(fù)、完善制度、厘清職能界面 明確項目人員、項目經(jīng)理的權(quán)限，規(guī)定上報流程對進(jìn)度嚴(yán)重滯后的項目，及時總結(jié)、分析評估，提出應(yīng)對措施完善對項目的考核機制管理與支持。明確公司主管部門的責(zé)任（四大控制、付款時審核把關(guān)等），無論項目組設(shè)置在哪個層級，對項目組既要履行管理職能，更要提供全方位的支持。1、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的指導(dǎo)和控制2、項目編制人員及時配備到位3、切實做好對項目人員的培訓(xùn)四、認(rèn)識、思考和建議2、公司層面：1、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的指導(dǎo)和控制四、認(rèn)識、思考和建議

針對審計、監(jiān)察方面問題的認(rèn)識和思考：

1、不執(zhí)行制度和程序－某些現(xiàn)象及原因四、認(rèn)識、思考和建議制度成為擺設(shè):

不學(xué)、不懂、理解偏差老習(xí)慣憑經(jīng)驗：過去就是這樣做的！強調(diào)客觀：生產(chǎn)急需、程序繁瑣繞開程序：怕麻煩，圖省事責(zé)任心不強：隨意、不經(jīng)心、不在意主觀故意：個人從中撈取利益！針對審計、監(jiān)察方面問題的認(rèn)識和思考：四、認(rèn)識、思考和建議制“個別領(lǐng)導(dǎo)干部、管理人員不能正確認(rèn)識監(jiān)督，把監(jiān)督與被監(jiān)督對立起來；

……;表面上看似在生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不遵守制度和程序，實際上是為了向其他企業(yè)輸送利益，自己從中撈取好處；表面上看似疏于管理，不負(fù)責(zé)任，實際上是為社會上不法分子謀取國有資產(chǎn)提供方便。”

從廉政建設(shè)看：“個別領(lǐng)導(dǎo)干部、管理人員不能正確認(rèn)識監(jiān)督，把監(jiān)督與被監(jiān)督對立首要是提高制度執(zhí)行意識：增強責(zé)任心是前提，執(zhí)行力實際上體現(xiàn)的是一種工作態(tài)度，需要用心去做事。

加強對制度的培訓(xùn)：逐級組織對單個體系的學(xué)習(xí)和宣貫。持續(xù)完善制度體系：提高制度體系的系統(tǒng)性、可操作性。建立監(jiān)督考核機制：問題發(fā)生在哪個層級，我們就著力解決哪個層級的問題；及時打消和遏制企圖通過“變通”、“變相”而越軌的苗頭；同業(yè)績考核掛鉤、同任期考核掛鉤；懲罰違規(guī)，樹典型榜樣的同時，加大對違規(guī)違紀(jì)的懲處；各級領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭執(zhí)行制度。2、如何提高制度執(zhí)行力？四、認(rèn)識、思考和建議2、如何提高制度執(zhí)行力？四、認(rèn)識、思考和建議傅總在講話中談到：有制度不執(zhí)行或執(zhí)行不到位，主要有 兩種情況：

領(lǐng)導(dǎo)干部不執(zhí)行制度；問題多發(fā)生在三級、四級單位。審計問題發(fā)生的現(xiàn)象和層級看：三級、四級單位制度覆蓋和體系銜接有漏洞（執(zhí)行層 制度缺失）領(lǐng)導(dǎo)默許、授意甚至直接干預(yù)，如工程和物資采辦中， 招評標(biāo)過程不規(guī)范業(yè)務(wù)人員，回避審批、繞開監(jiān)控的現(xiàn)象很普遍四、認(rèn)識、思考和建議四、認(rèn)識、思考和建議“重制度，輕執(zhí)行;重發(fā)展，輕合規(guī)”的現(xiàn)象較普遍存在提到建立和完善制度，沒有哪位領(lǐng)導(dǎo)不支持和不認(rèn)同但談到執(zhí)行制度，相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識就不同了。

“如果嚴(yán)格按程序走，審批時間長，不能滿足甲方的需要，影響海上生產(chǎn)，合同會丟失，當(dāng)年收入指標(biāo)也不能完成?！蔽淇倧娬{(diào)：“中國海油穩(wěn)健發(fā)展比快速發(fā)展更重要?！?、業(yè)績實現(xiàn)vs合規(guī)運營四、認(rèn)識、思考和建議“重制度，輕執(zhí)行;重發(fā)展，輕合規(guī)”的現(xiàn)象較普遍存在武總4、落實“老問題”的整改比發(fā)現(xiàn)新問題更重要審計重在整改，找更多的新問題不如先把老問題整改 －本次審計期間，對前期審計問題復(fù)核 －年底審計部門組織集中檢查、復(fù)核建立“問題庫”，綜合分析

-總公司審計信息管理系統(tǒng)；促使審計成果利用；與考核掛鉤：年度對各二級單位績效考核改老問題找新問題加強設(shè)計問題整改落實促進(jìn)設(shè)計成果有效利用四、認(rèn)識、思考和建議4、落實“老問題”的整改比發(fā)現(xiàn)新問題更重要改老問題找新問題加5、監(jiān)督工作vs“降低效率”“風(fēng)險管控機制”：為了企業(yè)保持快速和健康發(fā)展；汽車剎車系統(tǒng)的職能，是在安全的前提下，使車跑得更快；同其它管理活動一樣，需要資源投入（人、財、物）；內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然選擇，是確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展不可或缺的“穩(wěn)定器”。它雖不是醫(yī)治企業(yè)病癥的靈丹妙藥，但確是抑止企業(yè)病癥萌發(fā)和擴散的一劑良方。衛(wèi)留成：“查腐敗影響發(fā)展”的說法是在顛倒黑白反腐敗的工作更多應(yīng)是防患于未然，關(guān)口前移，把功夫下在預(yù)防上。等到出了問題再查處，總會給當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展帶來損失。但這種損失是腐敗分子造成的，決不是查處腐敗帶來的。一個地方查處腐敗的力度大了，涉及面廣了，會影響當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展？這是在本末倒置、顛倒黑白。

四、認(rèn)識、思考和建議5、監(jiān)督工作vs“降低效率”衛(wèi)留成：“查腐敗影響發(fā)展”的6、審計建議與管理層決策審計監(jiān)察：對照制度和流程，查找問題和風(fēng)險點，提出建設(shè)性 的意見和建議管理決策：管理層對審計建議作出判斷和決策

某些建議的采納：1）取決于公司風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度2）風(fēng)險應(yīng)對策略：風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險控制、風(fēng)險規(guī)避3）審計監(jiān)察人員－－提高建議的質(zhì)量、針對性、可行性四、認(rèn)識、思考和建議6、審計建議與管理層決策某些建議的采納：四、認(rèn)識、思考和建議項目后評價案例研究

項目名稱:某船廠10萬噸級修船塢項目

評價背景：本案例為某船廠擴建船塢工程項目，擴建項目對原有企業(yè)產(chǎn)生了什么樣的作用和影響是這類項目后評價的重點之一。對于此類項目多采用有無對比的方法，以便準(zhǔn)確地分析評價項目的效益及對整個企業(yè)的影響。案例討論2項目后評價案例研究案例討論21.項目概況船塢項目地處船廠東側(cè)邊區(qū)，項目業(yè)主是中國船舶工業(yè)總公司某船廠，位于新港經(jīng)濟開發(fā)區(qū)。項目的提出主要是滿足對外開放及外貿(mào)發(fā)展的要求，建設(shè)一座10萬噸級修船塢,項目總投資為19832萬元。船塢項目設(shè)計任務(wù)書批復(fù)的內(nèi)容為：新建10萬噸級船塢1座，修船碼頭，修舾船體加工工場、變電所、空壓站等公用設(shè)施，新增起重機等修船設(shè)備以及其它相關(guān)工程。項目建成后的生產(chǎn)綱領(lǐng)為，年修1～10萬噸級船舶62艘。1.項目概況船塢項目地處船廠東側(cè)邊區(qū)，項2.項目的實施和經(jīng)營情況項目進(jìn)度國家計委1990年9月批準(zhǔn)項目建議書，1991年10月批準(zhǔn)設(shè)計任務(wù)書

1991年12月中船總公司批準(zhǔn)初步設(shè)計

1992年6月正式開工，1995年3月建成投產(chǎn)，1997年6月通過國家竣工驗收船塢項目建設(shè)工期兩年八個月，比計劃工期提前約四個月2.項目的實施和經(jīng)營情況項目進(jìn)度2.項目的實施和經(jīng)營情況工程技術(shù)和項目實施船塢項目的準(zhǔn)備和實施基本按國家規(guī)定的程序執(zhí)行，工程設(shè)計符合規(guī)范要求，技術(shù)合理，設(shè)計和施工采用了多項較先進(jìn)的技術(shù)。在項目實施過程中，項目業(yè)主狠抓管理，積極推行工程監(jiān)理，保證了工程質(zhì)量和工程的順利實施。船塢工程竣工驗收報告的批復(fù)認(rèn)定，修船塢水工建筑、綠化及大型非標(biāo)設(shè)備安裝工程質(zhì)量優(yōu)良，其余為合格項目的工程設(shè)計總體是好的，但投資概算、預(yù)算資料不能及時到位，項目竣工圖沒有系統(tǒng)整理。船塢項目實際總投資36351萬元，項目固定資產(chǎn)為35492萬元，其中國家經(jīng)營性資金12100萬元，建行貸款12200萬元，工廠自籌11192萬元。2.項目的實施和經(jīng)營情況工程技術(shù)和項目實施2.項目的實施和經(jīng)營情況項目經(jīng)營船塢工程建成后修船市場良好，尤其是大型外輪修理市場比可行性研究的分析更為廣闊。

1995年4月投產(chǎn)后，全年修船39艘，銷售收入7560萬元。1996年修船64艘，銷售收入14838萬元，提前達(dá)到預(yù)期生產(chǎn)目標(biāo)。各項經(jīng)濟指標(biāo)均超過立項時的原定指標(biāo)，經(jīng)營狀況良好。2.項目的實施和經(jīng)營情況項目經(jīng)營3.主要變化及原因分析工程地質(zhì)勘探問題船塢項目工程地質(zhì)勘探問題主要表現(xiàn)在所需填砂的來源變化和土質(zhì)變化。初始設(shè)計時考慮用到船塢的航道中的砂，但是由于當(dāng)時未對航道與調(diào)度區(qū)詳細(xì)探測，使用的是70年代的資料，導(dǎo)致實際挖填方量多60萬立方米，增加近一倍。實際開挖中還遇到少量花崗巖，需要水下炸礁、清礁，導(dǎo)致工程量大幅增加，增加投資1400萬元。工程前期勘察工作不充分是問題產(chǎn)生的主要原因。3.主要變化及原因分析工程地質(zhì)勘探問題3.主要變化及原因分析機械設(shè)備配置變化初始設(shè)計時，為了將投資規(guī)?？刂圃?億元以內(nèi)，認(rèn)為地砍掉了實際生產(chǎn)中需要的高空作業(yè)車、塢壁作業(yè)車等部分機械設(shè)備，但試投產(chǎn)實踐證明，因設(shè)備配套不足導(dǎo)致實際修船效率非常底，難以達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力的要求。為此，企業(yè)不得不在項目建成后再提出補足這部分設(shè)備的投資要求。按1991年不變價測算，設(shè)計時需增加2800萬元投資即可?？梢钥闯?，用砍掉必要的建設(shè)內(nèi)容的方法來維持一個人為的投資規(guī)模的管理辦法是不可取的。3.主要變化及原因分析機械設(shè)備配置變化3.主要變化及原因分析增加下塢公路初始設(shè)計時未考慮下塢公路的建設(shè)，后經(jīng)考察，發(fā)現(xiàn)下塢公路對于方便作業(yè)、降低修船成本有積極作用，因此在施工過程中臨時變更設(shè)計，增加下塢公路并比船塢主體先行完工。雖然增加了一些投資，但由于船塢施工方法得以改進(jìn)，方便了大型施工機械、施工材料等的運輸，為船塢的提前竣工創(chuàng)造了條件；在船塢投資后又為各種車輛上下塢底提供了便利條件，利于降低了修船成本。該項目增設(shè)下塢公路是適宜的。3.主要變化及原因分析增加下塢公路3.主要變化及原因分析投資變化與1991年批準(zhǔn)的項目初設(shè)總概算19832萬元相比，1997年竣工決算的項目總投資為36351萬元，增加了16515萬元?？鄢顿Y方向調(diào)節(jié)稅，投資增幅78.7%，主要原因為：初步設(shè)計的工程概算不佳：主要原因是概算計算偏緊，項目概算少算3200萬元，約占總增資額的19%設(shè)計變更和工程量變化，增加工程量增加投資3400萬元，約占總增資額的21%建設(shè)期利息增加約1199萬元，約占總增資額的7%國家、行業(yè)和地方收費標(biāo)準(zhǔn)增加2500萬元，約占總增資額15%材料物價上漲增加5400萬元，約占總增資額的33%3.主要變化及原因分析投資變化4.項目效益及對企業(yè)效益的影響項目財務(wù)效益根據(jù)有無對比原則，船塢項目是該船廠的一個擴建工程，項目的財務(wù)效益要計算其增量部分的效益。

項目的贏利能力、清償能力和抗風(fēng)險能力是比較強的。4.項目效益及對企業(yè)效益的影響項目財務(wù)效益項目的贏4.項目效益及對企業(yè)效益的影響項目對企業(yè)效益所產(chǎn)生影響通過評價有無對比的形式分析企業(yè)的利潤指標(biāo)

分析認(rèn)為，由于1995年以來修船造船單價下滑20%，企業(yè)銷售收入下降，如果該船廠目前沒有修建新船塢的話，可能面臨虧損。因此，項目的建成對于該船廠的企業(yè)效益產(chǎn)生了積極影響。4.項目效益及對企業(yè)效益的影響項目對企業(yè)效益所產(chǎn)生影響4.項目效益及對企業(yè)效益的影響社會效益船塢項目建成后，填補了我國沒有10萬噸級修船塢的空白，提高了我國的修船能力及在國際修船市場中的競爭力，每年創(chuàng)匯3000美元促進(jìn)了航運業(yè)的發(fā)展，提供了就業(yè)機會4.項目效益及對企業(yè)效益的影響社會效益5.評價結(jié)論和主要經(jīng)驗評價結(jié)論項目布局、規(guī)模合理，，有較強的市場競爭能力。項目實施順利，提前完工投產(chǎn)，實現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)。項目經(jīng)濟效益良好，并帶動了原有企業(yè)的發(fā)展，項目是成功的。5.評價結(jié)論和主要經(jīng)驗評價結(jié)論5.評價結(jié)論和主要經(jīng)驗主要經(jīng)驗項目實施過程中采取了一切必要的措施，使得工期縮短，給企業(yè)帶來了更多的機遇。項目實施過程中十分重視技術(shù)進(jìn)步，在設(shè)計、制造、施工過程中采用了較先進(jìn)的技術(shù)和方案，對后來的生產(chǎn)運營產(chǎn)生了積極效應(yīng)科學(xué)嚴(yán)格的管理是項目成敗的關(guān)鍵，船塢項目的機構(gòu)設(shè)置、規(guī)章制度、監(jiān)督監(jiān)理機制及良好的項目團隊是項目順利實施的保證5.評價結(jié)論和主要經(jīng)驗主要經(jīng)驗5.評價結(jié)論和主要經(jīng)驗幾點教訓(xùn)項目前期的投資估算不能人為地加以“控制”，應(yīng)該實事求是，否則將給項目在資金籌措、工程進(jìn)度、生產(chǎn)運行等方面帶來一系列困難。這是項目決策和初步設(shè)計時急待解決的一個重要問題。工程地質(zhì)勘探是項目前期工作的一個重要環(huán)節(jié)，應(yīng)加強該方面的工作設(shè)計部門的概預(yù)算應(yīng)及時提供，以免影響投資的計劃安排；竣工驗收時，設(shè)計單位應(yīng)按時提供竣工圖，以利總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。5.評價結(jié)論和主要經(jīng)驗幾點教訓(xùn)6.建議現(xiàn)有大中型企業(yè)依靠技術(shù)進(jìn)步，進(jìn)行有效的擴建是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模，使之具有更強的市場競爭能力的關(guān)鍵。建議在投資建設(shè)決策中更加注重這類項目的發(fā)展。該地區(qū)除該船廠外，還有不少不同規(guī)模的修、造船塢，建議通過地區(qū)跨部門的聯(lián)合，組成綜合修船能力，以便提高在國際市場上的競爭力。6.建議現(xiàn)有大中型企業(yè)依靠技術(shù)進(jìn)步，進(jìn)

第8章項目審計、收尾與項目后評估第8章項目審計、收尾與項目后評估內(nèi)容項目收尾2項目后評估3項目審計1內(nèi)容項目收尾2項目后評估3項目審計1項目審計的概念項目審計是項目管理系統(tǒng)的一個組成部分，它是指審計機構(gòu)依據(jù)國家的法令和財務(wù)制度、行業(yè)規(guī)章制度、企業(yè)的經(jīng)營方針、管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，對項目的全部或者部門的工作活動，用科學(xué)的方法和程序進(jìn)行審核檢查，判斷其是否合法、合理和有效，從中發(fā)現(xiàn)錯誤、糾正弊端、防止舞弊、改善管理，保證項目目標(biāo)順利實現(xiàn)的活動。項目審計的概念項目審計是項目管理系統(tǒng)的一個項目審計的程序1.啟動及人員配備2.資料收集和分析3.審計報告項目審計的程序1.啟動及人員配備項目審計的內(nèi)容

1.檢查審核項目的合理性、實施現(xiàn)狀、是否按照項目計劃完成計劃2.檢查審核項目的活動是否符合國家的政策、法律、法規(guī)和條例，有無違法亂紀(jì)、營私舞弊等現(xiàn)象3.檢查審核項目的效益

項目審計的內(nèi)容1.檢查審核項目的合理性、實施現(xiàn)狀、是否按4.檢查審核各類項目報告、會計記錄和財務(wù)報告等反映項目計劃、實施和管理狀況的資料是否真實和公允，有無弄虛作假和文過飾非的現(xiàn)象，有無只報喜不報憂的的問題5.在檢查審核項目計劃、實施和管理狀況的基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)決策者提供決策依據(jù)，促使項目組織改善管理工作6.項目審計的局限性4.檢查審核各類項目報告、會計記錄和財務(wù)報告等反映項目計劃、項目收尾的定義根據(jù)PMI（美國項目管理協(xié)會）的概念，項目收尾包括合同收尾和管理收尾兩部分。1.合同收尾就是抓起合同，和客戶一項項的核對，是否完成了合同所有的要求，是否可以把項目結(jié)束掉，也就是我們通常所講的驗收。2.管理收尾是對于內(nèi)部來說的，把做好的項目文檔等歸檔；對外宣稱項目已經(jīng)結(jié)束；轉(zhuǎn)入維護(hù)期，把相關(guān)的產(chǎn)品說明轉(zhuǎn)到維護(hù)組；進(jìn)行經(jīng)驗教訓(xùn)總結(jié)，項目成員一起來“懷舊”學(xué)習(xí)一把。項目收尾的定義根據(jù)PMI（美國項目管理協(xié)會）的概念，項目收尾的分類1.正常收尾（Normal）2.提前收尾（Premature）3.永久收尾（Perpetual）4.失?。‵ailureProject）5.等級變化（ChangedPriority）項目收尾的分類1.正常收尾（Normal）項目收尾的流程完成項目收尾啟動項目收尾準(zhǔn)備驗收材料項目團隊自檢提交驗收申請書和驗收資料驗收班子檢查驗收資料初審正式驗收簽署驗收合格文件固定資產(chǎn)移交項目收尾的流程完成項目收尾啟動項目收尾準(zhǔn)備驗收材料項目團隊自項目收尾工作的主要注意事項1.得到客戶交接項目的許可2.關(guān)閉資源并安排新的用途上去3.對成員的重新安排4.確保已經(jīng)結(jié)清了所有的帳單5.對項目團隊、成員和項目經(jīng)理進(jìn)行評價項目收尾工作的主要注意事項1.得到客戶交接項目的許可項目后評價項目后評價是指對已完成的項目(或規(guī)劃)的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響所進(jìn)行的系統(tǒng)的、客觀的分析，通過項目活動實踐的檢查總結(jié)，確定項目預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，項目或規(guī)劃是否合理有效，項目的主要效益指標(biāo)是否實現(xiàn)，通過分析評價找出成功失敗的原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，通過及時有效的信息反饋，為未來新項目的決策和提高完善投資決策管理水平提出建議，同時也為后評價項目實施運營中出現(xiàn)的問題提供改進(jìn)意見，從而達(dá)到提高投資效益的目的。項目后評價項目后評價是指對已完成的項目項目后評價的內(nèi)容項目后評價通常在項目竣工以后項目運作階段或項目結(jié)束之前進(jìn)行。它的內(nèi)容包括：1.項目竣工驗收2.項目效益后評價3.項目管理后評價。項目后評價的內(nèi)容項目后評價通常在項目竣工項目竣工驗收項目的竣工驗收是投資由建設(shè)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)、使用和運營的標(biāo)志，是全面考核和檢查項目實踐工作是否符合設(shè)計要求和達(dá)到要求工程質(zhì)量的環(huán)節(jié)，是項目業(yè)主、合同商向投資者匯報建設(shè)成果和交付新增固定資產(chǎn)的過程。在這階段進(jìn)行的工作將為以后開展的項目效益后評價和項目管理后評價作基礎(chǔ)。項目竣工驗收分為以下幾個方面：（1）竣工驗收（2）竣工決算（3）技術(shù)資料的整理和移交項目竣工驗收項目的竣工驗收是投資由建項目效益后評價

項目效益后評價是項目后評價理論的重要組成部分。它以項目投產(chǎn)后實際取得的效益（經(jīng)濟、社會、環(huán)境等）及其隱含在其中的技術(shù)影響為基礎(chǔ)，重新測算項目的各項經(jīng)濟數(shù)據(jù)，得到相關(guān)的投資效果指標(biāo)，然后將它們與項目前評價時預(yù)測的有關(guān)經(jīng)濟效果值（如凈現(xiàn)值NPV、內(nèi)部收益率IRR、投資回收期等）社會環(huán)境影響值（如環(huán)境質(zhì)量值IEQ等）進(jìn)行對比，評價和分析其偏差情況以及原因，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，從而為提高項目的投資管理水平和投資決策服務(wù)。具體包括以下幾個方面：（1）

經(jīng)濟效益后評價方法（2）

環(huán)境效益和社會效益后評價（3）

項目可持續(xù)性后評價（4）項目綜合效益后評價項目效益后評價項目效益后評價是項目后項目管理后評價項目管理后評價是以項目竣工驗收和項目效益后評價為基礎(chǔ)，在結(jié)合其它相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，對項目整個生命周期中各階段管理工作進(jìn)行評價。目的是通過對項目各階段管理工作的實際情況進(jìn)行分析研究，形成項目管理情況的總體概念。通過分析、比較和評價，能知道目前項目管理的水平。通過吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)，來不斷提高項目管理水平，以保證更好地完成以后的項目管理工作，促使項目預(yù)期目標(biāo)很好地完成。項目管理后評價包括以下幾個方面：

（1）

項目的過程后評價（2）

項目綜合管理的后評價（3）項目管理者的評價項目管理后評價項目管理后評價是以項目竣工項目后評價報告提綱（樣本）（1）前言（2）項目概況1.建設(shè)目的和目標(biāo)2.工程建設(shè)內(nèi)容和進(jìn)度3.項目投資和資金來源4.項目運營情況（3）項目實施過程評價1.項目實施過程2.項目實施過程中的變化3.主要問題及原因分析項目后評價報告提綱（樣本）（1）前言（4）財務(wù)和經(jīng)濟效益評價1.財務(wù)評價2.國民經(jīng)濟評價3.效益分析（5）社會效益及影響（6）結(jié)論（7）主要經(jīng)驗教訓(xùn)（8）建議（4）財務(wù)和經(jīng)濟效益評價關(guān)于內(nèi)部審計一審計實施及審計發(fā)現(xiàn)二審計案例分析3三審計提綱認(rèn)識、思考和建議3四項目審計收尾案例研究

案例討論1關(guān)于內(nèi)部審計一審計實施及審計發(fā)現(xiàn)二審計案例分析3三審計提綱認(rèn)關(guān)于內(nèi)部審計一關(guān)于內(nèi)部審計一內(nèi)部審計的作用：就是通過審計，揭示企業(yè)風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；是要在促進(jìn)完善公司治理、推動內(nèi)部控制機制建設(shè)、提高風(fēng)險管理能力方面發(fā)揮作用。內(nèi)部審計的目標(biāo)：促進(jìn)企業(yè)加強管理和提高經(jīng)濟效益。

國家審計署審計長：劉家義前國家審計署審計長李金華在中國內(nèi)部審計會上指出：四個字

-“管理+效益”

一、關(guān)于內(nèi)部審計1、關(guān)于內(nèi)部審計內(nèi)部審計的作用：就是通過審計，揭示企業(yè)風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制遵循“以風(fēng)險為導(dǎo)向、突出重點、鍛造精品”的指導(dǎo)思想，落實“三個統(tǒng)一”（統(tǒng)一安排審計