第二篇財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)政府財(cái)政機(jī)關(guān)：是各級(jí)政府中負(fù)責(zé)組織國(guó)家財(cái)政收支、辦理國(guó)家預(yù)算和決算的工作部門。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：各級(jí)政府財(cái)政部門核算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的主要職責(zé)：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金。第二篇財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)政府財(cái)政機(jī)關(guān)：是各級(jí)政府中負(fù)責(zé)組織國(guó)家1財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的分級(jí)根據(jù)“一級(jí)政權(quán)、一級(jí)預(yù)算”的原則，我國(guó)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的管理體系分為五級(jí)：（1）國(guó)家財(cái)政部設(shè)立中央級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)；（2）省級(jí)(包括自治區(qū)、直轄市)的財(cái)政廳(局)設(shè)立省級(jí)(包括自治區(qū)、直轄市)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)；（3）市(地、州)財(cái)政局設(shè)立市(地、州)級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)；（4）縣(市)財(cái)政局設(shè)立縣(市)級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)；（5）鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政所設(shè)立鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的分級(jí)根據(jù)“一級(jí)政權(quán)、一級(jí)預(yù)算”的原則，我國(guó)財(cái)2財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)取得的非償還性財(cái)政資金，它是一級(jí)財(cái)政的資金來(lái)源。包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。第三章財(cái)政收入與支出的核算第一節(jié)財(cái)政收入的核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)取3一、預(yù)算收入概述（一）預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu)1.征收機(jī)關(guān)是指具體負(fù)責(zé)預(yù)算收入征集、管理和監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。（1）財(cái)政機(jī)關(guān)——負(fù)責(zé)征收和籌集國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)、農(nóng)牧業(yè)稅、債務(wù)收入、其他收入以及對(duì)計(jì)劃內(nèi)虧損補(bǔ)貼等。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)——主要負(fù)責(zé)征收各項(xiàng)工商稅收、企業(yè)所得稅和由稅務(wù)部門征收的其他預(yù)算收入。（3）海關(guān)——主要負(fù)責(zé)征收關(guān)稅以及國(guó)家制定其負(fù)責(zé)征收的其他預(yù)算收入，如代征的進(jìn)出口產(chǎn)品的增值稅、消費(fèi)稅等。（4）其他機(jī)關(guān)一、預(yù)算收入概述（一）預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu)42.出納機(jī)關(guān)——國(guó)家金庫(kù)國(guó)家金庫(kù)簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)，是經(jīng)理政府財(cái)政收支的總出納機(jī)關(guān)，它是國(guó)家預(yù)算資金唯一的收納、劃分、報(bào)解的專門機(jī)構(gòu)。國(guó)家的一切預(yù)算收入都由國(guó)庫(kù)收納，一切預(yù)算支出都由國(guó)庫(kù)支付，并且定期將收支和資金結(jié)余情況向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告，便于財(cái)政部門對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理的調(diào)動(dòng)和使用。2.出納機(jī)關(guān)——國(guó)家金庫(kù)國(guó)家金庫(kù)簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)，是經(jīng)理政府財(cái)政收支5國(guó)庫(kù)的管理體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置我國(guó)的國(guó)家金庫(kù)，按照國(guó)家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)政體制設(shè)立，由中國(guó)人民銀行代理。機(jī)構(gòu)設(shè)置：我國(guó)國(guó)庫(kù)設(shè)有總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)、支庫(kù)四級(jí)，總庫(kù)設(shè)在中國(guó)人民銀行總行，分庫(kù)設(shè)在省、自治區(qū)、直轄市分行；中心支庫(kù)設(shè)在地（市）中心支庫(kù)；支庫(kù)設(shè)在縣（市）支行。在支行以下的辦事處、分理處、營(yíng)業(yè)所設(shè)國(guó)庫(kù)征收處。國(guó)庫(kù)的管理體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置6各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分行及其所屬的各級(jí)國(guó)庫(kù)，既是中央國(guó)庫(kù)的分支機(jī)構(gòu)，又是各級(jí)地方財(cái)政的國(guó)庫(kù)。國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)工作實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，分庫(kù)以下各級(jí)國(guó)庫(kù)的工作，直接對(duì)上級(jí)國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)。下級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)定期向上級(jí)國(guó)庫(kù)報(bào)告工作情況，上級(jí)國(guó)庫(kù)可以對(duì)下級(jí)國(guó)庫(kù)布置檢查工作。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分行及其所屬的各級(jí)國(guó)庫(kù)，既是中央國(guó)庫(kù)的7（二）預(yù)算收入的繳庫(kù)預(yù)算收入的繳庫(kù)方式有三種：1.就地繳庫(kù)。是由基層繳款單位或繳款人直接向當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納。大部分獨(dú)立核算的基層企業(yè)都采用該方式。2.集中繳庫(kù)。是由基層繳款單位將應(yīng)繳預(yù)算收入通過(guò)銀行匯解到上級(jí)主管部門，由主管部門匯總向國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納。該方式適用于實(shí)行主管部門統(tǒng)一核算的繳款單位，如鐵道運(yùn)輸、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等。3.自收匯繳。是由繳款人或繳款單位直接向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)將所收款項(xiàng)匯總繳入國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。該方式適用于農(nóng)村集貿(mào)市場(chǎng)、個(gè)體商販及農(nóng)民的小額稅款；對(duì)入境旅客、船員行李物品等征收的進(jìn)口稅、海關(guān)查處走私和違章的罰沒(méi)收入，由海關(guān)自收匯繳。（二）預(yù)算收入的繳庫(kù)預(yù)算收入的繳庫(kù)方式有三種：8（三）預(yù)算收入的劃分

是指國(guó)庫(kù)按照國(guó)家預(yù)算管理體制的規(guī)定，將收納入庫(kù)的預(yù)算收入在中央預(yù)算與地方預(yù)算之間及其各級(jí)地方預(yù)算之間進(jìn)行計(jì)算劃分。1.固定收入：指按確定的收入歸屬劃分為某級(jí)政府獨(dú)享，不予以分成的收入，包括中央固定收入和地方固定收入。2.共享收入：指上下級(jí)政府之間共同參與分享的預(yù)算收入。（三）預(yù)算收入的劃分是指國(guó)庫(kù)按照國(guó)家預(yù)算管理體制的規(guī)定9

1.中央固定收入（將維護(hù)國(guó)家權(quán)益，實(shí)施宏觀調(diào)控所必須的稅種劃分為中央稅）主要包括關(guān)稅、海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅、消費(fèi)稅、中央所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)（包括信用社）所得稅、鐵道部門、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等集中繳納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等。

1.中央固定收入（將維護(hù)國(guó)家權(quán)益，實(shí)施宏觀調(diào)控所必須的稅種102.地方固定收入（將適合地方征管的稅種劃分為地方稅）

主要包括營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分）、地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外貿(mào)銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅）、地方企業(yè)上交利潤(rùn)、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅、土地增值稅、國(guó)有土地有償使用收入等。

2.地方固定收入（將適合地方征管的稅種劃分為地方稅）113.中央與地方共享收入（將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅）主要包括增值稅、資源稅、證券交易稅等。（1）增值稅：中央分享75%，地方分享25%。（2）資源稅：按品種劃分中央與地方的分享份額。（3）證券交易稅：中央與地方各分享50%。3.中央與地方共享收入（將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為12（四）預(yù)算收入的報(bào)解預(yù)算收入的報(bào)解是指通過(guò)國(guó)家金庫(kù)向上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收入情況，并將屬于上級(jí)財(cái)政的預(yù)算收入解繳到相應(yīng)的中心支庫(kù)、分庫(kù)和總庫(kù)的過(guò)程?！皥?bào)”就是國(guó)庫(kù)要向各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收入的情況，以便各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)掌握預(yù)算收入的進(jìn)度和情況。“解”就是國(guó)庫(kù)在對(duì)一般預(yù)算收入進(jìn)行劃分的基礎(chǔ)上，編制“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”和“分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表”，并據(jù)此將財(cái)政庫(kù)款解繳到本級(jí)和上級(jí)財(cái)政的國(guó)庫(kù)存款賬戶上。（四）預(yù)算收入的報(bào)解預(yù)算收入的報(bào)解是指通過(guò)國(guó)家金庫(kù)向上級(jí)財(cái)政13（五）預(yù)算收入的退庫(kù)預(yù)算收入的退庫(kù)是指預(yù)算收入執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)本級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，將已入庫(kù)的預(yù)算收入退還給單位或個(gè)人。凡是交納入庫(kù)的預(yù)算收入，即為國(guó)家預(yù)算資金，除同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)外，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)動(dòng)用。對(duì)預(yù)算收入的退庫(kù)，必須加強(qiáng)管理和監(jiān)督，加強(qiáng)審核。一方面，審批機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)收入退庫(kù)的審核；另一方面，辦理退款的國(guó)庫(kù)要加強(qiáng)審核。（五）預(yù)算收入的退庫(kù)預(yù)算收入的退庫(kù)是指預(yù)算收入執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)141.退庫(kù)的范圍（1）技術(shù)性差錯(cuò)和結(jié)算性質(zhì)的退庫(kù)；（2）改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需要退庫(kù)的；（3）對(duì)國(guó)有企業(yè)的所得稅退稅和計(jì)劃虧損補(bǔ)貼；（4）財(cái)政部明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫(kù)項(xiàng)目。1.退庫(kù)的范圍152.退庫(kù)的手續(xù)繳款單位或繳款人申請(qǐng)退庫(kù)，應(yīng)向財(cái)政機(jī)關(guān)填具退庫(kù)申請(qǐng)書。退庫(kù)申請(qǐng)書經(jīng)財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，在退庫(kù)申請(qǐng)書上簽署審批意見(jiàn)和核定退庫(kù)金額，并填制收入退還書，加蓋公章，交申請(qǐng)單位或申請(qǐng)人持其向指定的國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。收入退庫(kù)一般采用轉(zhuǎn)賬方式，不退現(xiàn)金。但個(gè)別錯(cuò)收個(gè)人的款項(xiàng)，必須退付現(xiàn)金的，各國(guó)庫(kù)要從嚴(yán)審查方付現(xiàn)金。2.退庫(kù)的手續(xù)163.預(yù)算收入退庫(kù)的原則（1）預(yù)算收入的退庫(kù)，由各級(jí)國(guó)庫(kù)辦理，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處只辦理庫(kù)款收納，不辦理預(yù)算收入的退付。（2）預(yù)算收入的退庫(kù)，應(yīng)按預(yù)算收入的級(jí)次辦理。中央預(yù)算收入退庫(kù)，從中央級(jí)庫(kù)款中退付；地方各級(jí)預(yù)算固定收入的退庫(kù)，從地方各級(jí)庫(kù)款中退付；各種分成收入的退庫(kù)，按規(guī)定的分成比例，分別從上級(jí)和本級(jí)庫(kù)款中退付。（3）各級(jí)預(yù)算收入的退庫(kù)，原則上通過(guò)轉(zhuǎn)賬辦理，不支付現(xiàn)金。對(duì)個(gè)別特殊情況必須退付現(xiàn)金時(shí)，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)審查核實(shí)后，在收入退還書上加蓋“退付現(xiàn)金”的明顯戳記，由收款人持其向指定的國(guó)庫(kù)按規(guī)定審查退款。（4）財(cái)政部門自身退庫(kù)要經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，不得隨意自批自退預(yù)算收入。3.預(yù)算收入退庫(kù)的原則（1）預(yù)算收入的退庫(kù)，由各級(jí)國(guó)庫(kù)辦理17二、預(yù)算收入的核算（一）一般預(yù)算收入的核算一般預(yù)算收入是通過(guò)一定的形式和程序，有計(jì)劃組織地由國(guó)家支配，納入預(yù)算管理的資金。主要包括：稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、專項(xiàng)收入、其他收入等。二、預(yù)算收入的核算（一）一般預(yù)算收入的核算18科目設(shè)置：一般預(yù)算收入

根據(jù)“收入分類科目”下應(yīng)列入一般預(yù)算收入的類、款、項(xiàng)、目級(jí)科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。

一般預(yù)算收入借貸一般預(yù)算收入的減少期末余額：一般預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)預(yù)算結(jié)余一般預(yù)算收入的發(fā)生或增加科目設(shè)置：一般預(yù)算收入

根據(jù)“收入分類科目”下應(yīng)列入19財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：一般預(yù)算收入發(fā)生退庫(kù)時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款（紅字）貸：一般預(yù)算收入（紅字）本科目平時(shí)貸方余額，反映一般預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。年終，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目：借：一般預(yù)算收入貸：預(yù)算結(jié)余一般預(yù)算收入的會(huì)計(jì)核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表時(shí)記：一般預(yù)算收入20（二）基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金。政府性基金，是指各級(jí)人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。

基金預(yù)算收入主要包括：工業(yè)交通部門基金收入、商貿(mào)部門基金收入、文教部門基金收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、農(nóng)業(yè)部門基金收入、土地有償使用收入、政府住房基金收入、其他部門基金收入、地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入和基金預(yù)算調(diào)撥收入。

（二）基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)當(dāng)年財(cái)21基金預(yù)算收入的發(fā)生或增加基金預(yù)算收入借貸基金預(yù)算收入的減少期末余額：基金預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)基金預(yù)算結(jié)余科目設(shè)置：基金預(yù)算收入根據(jù)“收入分類科目”下應(yīng)列入基金預(yù)算收入的類、款、項(xiàng)、目級(jí)科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬?；痤A(yù)算收入的發(fā)生或增加基金預(yù)算收入借貸基金預(yù)算收入的減少期22專用基金收入是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)具有專門用途的資金收入，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入等。專用基金收入與基金預(yù)算收入相同點(diǎn)：先收后支、量入為出專款專用、分項(xiàng)核算區(qū)別：基金預(yù)算收入按規(guī)定取得并納入預(yù)算管理的基金，而專用基金收入是由財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的預(yù)算外資金收入；基金預(yù)算收入要按照預(yù)算級(jí)次解繳國(guó)庫(kù)，而專用基金則開(kāi)立專戶儲(chǔ)存。（三）專用基金收入核算專用基金收入是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)具有專門用途的資金收入23專用基金收入借貸專用基金收入的減少專用基金收入的增加期末余額：專用基金收入累計(jì)數(shù)專用基金結(jié)余專用基金收入借貸專用基金收入的減少專用基金收入的增加期末余額24專用基金收入的會(huì)計(jì)核算各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)設(shè)置“專用基金收入”科目核算從上級(jí)財(cái)政部門或通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排取得的專用基金，同時(shí)設(shè)置“其他財(cái)政存款”科目反映其儲(chǔ)存。取得專用基金時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記“專用基金收入”。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)將本年度的專用基金收入數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目?！皩Ｓ没鹗杖搿币钥傤A(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)際收到的數(shù)額為準(zhǔn)?！捌渌?cái)政存款”核算的內(nèi)容：財(cái)政周轉(zhuǎn)金；未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款；部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。專用基金收入的會(huì)計(jì)核算各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)設(shè)置“專用基金收入”科目25例1，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，列示當(dāng)日營(yíng)業(yè)稅收入20萬(wàn)元。例2，某市財(cái)政局收到“分成收入日?qǐng)?bào)表”，列示當(dāng)日一般預(yù)算收入為30萬(wàn)元，按分成比例本級(jí)收入為60%，上級(jí)收入為40%。例3，某市財(cái)政局收到“收入退還書”一聯(lián)，計(jì)應(yīng)退A單位一般預(yù)算收入80000元，經(jīng)批準(zhǔn)同意退還。例4，某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，其中，工業(yè)交通部門基金收入180000元，文教部門基金收入60000元，社會(huì)保障基金收入10000元。例5，某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政部規(guī)定需專戶存儲(chǔ)的基金收入20萬(wàn)元。例6，某市財(cái)政收到省財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金180000元，存入銀行。例7，某市財(cái)政通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排“糧食風(fēng)險(xiǎn)基金”30000元，并將資金撥入該省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行“糧食風(fēng)險(xiǎn)基金”專戶。

例1，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，列示當(dāng)日營(yíng)業(yè)稅26（四）資金調(diào)撥收入的核算預(yù)算資金調(diào)撥是中央財(cái)政與地方財(cái)政、地方上下級(jí)財(cái)政等不同級(jí)財(cái)政之間，以及同級(jí)財(cái)政不同項(xiàng)目之間，調(diào)撥資金、平衡各級(jí)預(yù)算收支的一種手段。資金調(diào)撥收入是各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)撥所形成的收入。包括：補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金等。（四）資金調(diào)撥收入的核算預(yù)算資金調(diào)撥是中央財(cái)政與地方財(cái)政、地271.補(bǔ)助收入：是指上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：稅收返還收入，按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)，上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)財(cái)政的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)補(bǔ)助。科目設(shè)置：“補(bǔ)助收入”——預(yù)算補(bǔ)助——基金預(yù)算補(bǔ)助1.補(bǔ)助收入：是指上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本28補(bǔ)助收入借貸退還上級(jí)補(bǔ)助款項(xiàng)補(bǔ)助收入的發(fā)生或增加期末余額：上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余補(bǔ)助收入借貸退還上級(jí)補(bǔ)助款項(xiàng)補(bǔ)助收入的發(fā)生或增加期末余額：上29補(bǔ)助收入的賬務(wù)處理收到上級(jí)撥來(lái)的補(bǔ)助款：借：國(guó)庫(kù)存款貸：補(bǔ)助收入將與上級(jí)財(cái)政的往來(lái)款轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入：借：與上級(jí)往來(lái)

貸：補(bǔ)助收入退還上級(jí)補(bǔ)助：借：補(bǔ)助收入貸：國(guó)庫(kù)存款年終：借：補(bǔ)助收入貸：預(yù)算結(jié)余/基金預(yù)算結(jié)余補(bǔ)助收入的賬務(wù)處理302.上解收入：是指按財(cái)政體制規(guī)定由下級(jí)財(cái)政上交給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：由國(guó)庫(kù)在下級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)，由下級(jí)財(cái)政補(bǔ)繳給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)等。2.上解收入：是指按財(cái)政體制規(guī)定由下級(jí)財(cái)政上交給本級(jí)財(cái)政的款31賬務(wù)處理本級(jí)財(cái)政收到下級(jí)上解款時(shí)，借：國(guó)庫(kù)存款貸：上解收入收入退回時(shí)，應(yīng)按退回?cái)?shù)作相反分錄。年終：借：上解收入貸：一般預(yù)算結(jié)余注意：本級(jí)財(cái)政的“上解收入”應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政的“上解支出”數(shù)額相等。賬務(wù)處理323.調(diào)入資金：是指為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。為了核算調(diào)入資金情況，應(yīng)設(shè)“調(diào)入資金”科目。

3.調(diào)入資金：是指為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余以及按規(guī)33賬務(wù)處理：從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出資金：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款貸：調(diào)入資金同時(shí)，借：調(diào)出資金貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款期末，借：調(diào)入資金貸：預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余貸：調(diào)出資金賬務(wù)處理：34（五）財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算

財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入，是指財(cái)政部門在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入?？颇吭O(shè)置：“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”（五）財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入，是指財(cái)政部門在辦35財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借貸期末余額：當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)年終“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入數(shù)取得的占用費(fèi)收入和利息收入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借貸期末余額：當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)年終“36取得借款占用費(fèi)收入或放款利息收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目；年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目；年終“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目的貸方余額為當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金支出”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目無(wú)余額。取得借款占用費(fèi)收入或放款利息收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目37例1，某市財(cái)政局收到上級(jí)財(cái)政部門撥來(lái)的一般預(yù)算補(bǔ)助款850000元，基金預(yù)算補(bǔ)助款250000元。例2，某市財(cái)政局收到上級(jí)財(cái)政部門通知，將原來(lái)所欠往來(lái)款16萬(wàn)元轉(zhuǎn)作對(duì)該市財(cái)政的補(bǔ)助。例3，某市財(cái)政收到所屬甲縣財(cái)政上解的共享收入30萬(wàn)元。例4，市財(cái)政將所屬某甲縣財(cái)政多上解的收入5萬(wàn)元退回。例5，某市財(cái)政局從基金預(yù)算結(jié)余調(diào)出資金15萬(wàn)元，用于平衡一般預(yù)算收支。例6，某市財(cái)政取得財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息收入24000元，財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)收入18000元。例7，年終，將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”賬戶余額26000元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”賬戶。例8，年終，將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余16000元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。例1，某市財(cái)政局收到上級(jí)財(cái)政部門撥來(lái)的一般預(yù)算補(bǔ)助款85038財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的支出是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，通過(guò)法定的程序?qū)︻A(yù)算收入進(jìn)行再分配的活動(dòng)。主要包括：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出等。

第二節(jié)財(cái)政支出的核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的支出是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，通過(guò)法定的程序?qū)?9一、一般預(yù)算支出的核算一般預(yù)算支出是國(guó)家對(duì)集中的一般預(yù)算收入有計(jì)劃的分配和使用而形成的支出。其內(nèi)容如下：一、一般預(yù)算支出的核算一般預(yù)算支出是國(guó)家對(duì)集中的一般預(yù)算收40一般預(yù)算支出的內(nèi)容基本建設(shè)支出企業(yè)挖潛改造資金地質(zhì)勘探費(fèi)科技三項(xiàng)費(fèi)用流動(dòng)資金支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)支出農(nóng)林水利氣象等部門事業(yè)費(fèi)工業(yè)交通等部門事業(yè)費(fèi)流通部門事業(yè)費(fèi)文體廣播事業(yè)費(fèi)教育事業(yè)費(fèi)科學(xué)事業(yè)費(fèi)衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)其他部門事業(yè)費(fèi)撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)一般預(yù)算支出的內(nèi)容基本建設(shè)支出工業(yè)交通等部門事業(yè)費(fèi)41行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)社會(huì)保障補(bǔ)助支出國(guó)防支出行政管理費(fèi)外交外事支出武裝警察部隊(duì)支出公檢法司支出城市維護(hù)費(fèi)政策性補(bǔ)貼支出對(duì)外援助支出支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出海域開(kāi)發(fā)建設(shè)和場(chǎng)地使用費(fèi)支出專項(xiàng)支出其他支出總預(yù)備費(fèi)一般預(yù)算調(diào)撥支出行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)政策性補(bǔ)貼支出42一般預(yù)算支出的列報(bào)：

一般預(yù)算支出從撥付到實(shí)際耗費(fèi)須經(jīng)過(guò)三個(gè)階段。

第一階段為撥款階段，即財(cái)政按預(yù)算將款項(xiàng)從國(guó)庫(kù)中撥付給主管部門，再?gòu)闹鞴懿块T撥到用款單位；

第二階段為銀行支出階段，即用款單位從銀行支取存款，用于形成備用現(xiàn)金、材料儲(chǔ)備或暫付資金；

第三階段為實(shí)際支出階段，即用款單位直接支取款項(xiàng)用于消費(fèi)或?qū)⒉牧?、現(xiàn)金投入使用。

一般預(yù)算支出的列報(bào)：

一般預(yù)算支出從撥付到實(shí)際耗費(fèi)須經(jīng)過(guò)43對(duì)于已撥付到用款單位的款項(xiàng)，用款單位已從銀行提取的部分即使未被實(shí)際消耗，財(cái)政部門也無(wú)法重新進(jìn)行分配；在實(shí)行經(jīng)費(fèi)包干的情況下，財(cái)政部門撥出的經(jīng)費(fèi)，即使用款單位未從銀行提取，也不能作為預(yù)算資金重新分配。因此，一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑有兩種：以銀行支出數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)支出和以撥款數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)支出。對(duì)于已撥付到用款單位的款項(xiàng)，用款單位已從銀行提取的部分即使未44一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑1.對(duì)實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報(bào)支出；不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出。2.對(duì)行政事業(yè)單位包干使用的經(jīng)費(fèi)，按總預(yù)算會(huì)計(jì)撥付各單位的撥款數(shù)列報(bào)支出；對(duì)非包干性經(jīng)費(fèi)和專用經(jīng)費(fèi)，平時(shí)按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回多余撥款時(shí)，沖減已列支出。一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑1.對(duì)實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用453.凡屬預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，而應(yīng)作預(yù)撥款項(xiàng)處理。到期后再按有關(guān)規(guī)定列報(bào)口徑轉(zhuǎn)列預(yù)算支出。4.其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列預(yù)算支出。5.對(duì)于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門另有規(guī)定者外，均應(yīng)沖銷當(dāng)年有關(guān)支出。3.凡屬預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，46一般預(yù)算支出借貸一般預(yù)算的支出發(fā)生或增加支出的收回或減少期末余額：一般預(yù)算支出累計(jì)數(shù)預(yù)算結(jié)余賬戶設(shè)置：一般預(yù)算支出

根據(jù)“支出功能分類科目”下應(yīng)列入一般預(yù)算支出的類、款、項(xiàng)科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。一般預(yù)算支出借貸一般預(yù)算的支出發(fā)生或增加支出的收回或減少期末47“一般預(yù)算支出”核算方法

總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理預(yù)算直接支出時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”，貸記“國(guó)庫(kù)存款”等有關(guān)賬戶；將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”；辦理基本建設(shè)支出時(shí)，實(shí)行限額管理的，根據(jù)建設(shè)銀行報(bào)來(lái)的銀行支出數(shù)，借記“一般預(yù)算支出”賬戶，貸記“基建撥款”賬戶；不實(shí)行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位數(shù)，借記“一般預(yù)算支出”賬戶，貸記“國(guó)庫(kù)存款”賬戶；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記“一般預(yù)算支出”。年終，本賬戶借方余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”賬戶，借記“預(yù)算結(jié)余”賬戶，貸記本賬戶?！耙话泐A(yù)算支出”核算方法總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理預(yù)算直接支出時(shí)，借記48例1，某市財(cái)政局根據(jù)核定的預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃，開(kāi)出撥款憑證，將本月經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元撥付給市教委。例2，市財(cái)政局直接撥付給不實(shí)行限額管理的A建設(shè)單位基本建設(shè)資金60萬(wàn)元。例3，市司法局急需用款，經(jīng)研究決定，市財(cái)政向其預(yù)撥經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。例4，將預(yù)撥給司法局的30萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)到期轉(zhuǎn)列支出。例5，市財(cái)政局向?qū)嵭邢揞~管理的B建設(shè)單位撥付基建款項(xiàng)100萬(wàn)元。例6，接上例，收到建行報(bào)來(lái)的B建設(shè)單位本月銀行支出數(shù)為85萬(wàn)元。例7，年終，某市財(cái)政“一般預(yù)算支出”借方余額500萬(wàn)元全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目。例1，某市財(cái)政局根據(jù)核定的預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃，開(kāi)出撥款憑49二、基金預(yù)算支出的核算基金預(yù)算支出是各級(jí)財(cái)政依據(jù)?？顚Ｓ迷瓌t集中的基金預(yù)算收入安排的預(yù)算支出。包括：工業(yè)交通部門基金支出、商貿(mào)部門基金支出、文教部門基金支出、社會(huì)保障基金支出、農(nóng)業(yè)部門基金支出、土地有償使用支出、政府住房基金支出、其他部門基金支出、地方財(cái)政稅費(fèi)附加支出、基金預(yù)算調(diào)撥支出。二、基金預(yù)算支出的核算基金預(yù)算支出是各級(jí)財(cái)政依據(jù)?？顚Ｓ迷瓌t50基金預(yù)算支出的管理原則政府性基金具有非常強(qiáng)的專用性，收入按標(biāo)準(zhǔn)，支出按規(guī)定，?？顚Ｓ?。為此，應(yīng)遵循以下原則：1.先收后支，自求平衡。在辦理基金預(yù)算支出時(shí)，必須認(rèn)真審查是否有足夠的基金預(yù)算收入，只有確認(rèn)單位調(diào)撥的項(xiàng)目有足夠的資金來(lái)源的情況下，才能予以撥款；財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)在已有的基金預(yù)算收入數(shù)額的范圍內(nèi)辦理基金預(yù)算支出，基金預(yù)算收入與基金預(yù)算支出應(yīng)做到自求平衡。

2.?？顚Ｓ?，分項(xiàng)核算。相應(yīng)的基金預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)用于相應(yīng)的基金預(yù)算支出，各項(xiàng)收入與支出之間不能相互調(diào)劑；財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)按照《政府預(yù)算收支科目》中規(guī)定的基金預(yù)算收支科目，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，分項(xiàng)核算各項(xiàng)收入、支出及結(jié)余情況?；痤A(yù)算支出的管理原則政府性基金具有非常強(qiáng)的專用性，收入按標(biāo)51賬戶設(shè)置：基金預(yù)算支出

根據(jù)“支出功能分類科目”下應(yīng)列入基金預(yù)算支出的類、款、項(xiàng)科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。

基金預(yù)算支出借貸基金預(yù)算支出的發(fā)生或增加基金預(yù)算支出的收回或減少期末余額：基金預(yù)算支出的累計(jì)數(shù)基金預(yù)算結(jié)余賬戶設(shè)置：基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出借貸基金預(yù)算支出52總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)，借記“基金預(yù)算支出”賬戶，貸記“國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款）”等有關(guān)賬戶；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記“基金預(yù)算支出”賬戶。年終，“基金預(yù)算支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶，借記“基金預(yù)算結(jié)余”，貸記“基金預(yù)算支出”賬戶。總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)，借記“基金預(yù)算支出”賬戶，貸記53三、專用基金支出的核算專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，是國(guó)家為平抑糧食價(jià)格促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，將預(yù)算安排的專用基金撥付給糧食部門統(tǒng)籌使用的資金?？颇吭O(shè)置：“專用基金支出”三、專用基金支出的核算專用基金支出是用專用基金收入安排的支出54專用基金支出借貸專用基金支出的發(fā)生或增加專用基金支出的收回或減少期末余額：專用基金支出的累計(jì)數(shù)專用基金結(jié)余專用基金支出借貸專用基金支出的發(fā)生或增加專用基金支出的收回或55發(fā)生專用基金支出時(shí)，借記“專用基金支出”賬戶，貸記“國(guó)庫(kù)存款”（對(duì)于根據(jù)國(guó)家規(guī)定將基金存在指定銀行的，應(yīng)為“其他財(cái)政存款”）賬戶。支出收回時(shí)，作相反分錄。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“專用基金支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”賬戶，借記“專用基金結(jié)余”，貸記“專用基金支出”賬戶。發(fā)生專用基金支出時(shí)，借記“專用基金支出”賬戶，貸記“國(guó)庫(kù)存款56例1，某市財(cái)政根據(jù)預(yù)算及基金使用情況，向交通部門撥付公路建設(shè)基金10萬(wàn)元。例2，發(fā)生職工養(yǎng)老保險(xiǎn)支出500000元。例3，年終，某市財(cái)政基金預(yù)算支出共計(jì)830萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目。例4，某市財(cái)政將按規(guī)定轉(zhuǎn)存在農(nóng)業(yè)銀行的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金50萬(wàn)元撥付給市糧食部門，用于滿足糧食收購(gòu)的資金需要。例5，經(jīng)核實(shí)，上例撥給市糧食部門的撥款應(yīng)為45萬(wàn)元，多撥的5萬(wàn)元予以收回，并存入國(guó)庫(kù)。例6，年末，該市財(cái)政“專用基金支出”科目借方余額計(jì)100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目。例1，某市財(cái)政根據(jù)預(yù)算及基金使用情況，向交通部門撥付公路建設(shè)57四、資金調(diào)撥支出的核算資金調(diào)撥支出是指各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)撥所形成的支出。包括補(bǔ)助支出、上解支出和調(diào)出資金等。四、資金調(diào)撥支出的核算資金調(diào)撥支出是指各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)581.補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出是指本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)以及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。包括：稅收返還支出；按原財(cái)政體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)、專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)性補(bǔ)助等。

補(bǔ)助支出借貸補(bǔ)助支出的發(fā)生或增加補(bǔ)助支出的收回或減少期末余額：補(bǔ)助支出的累計(jì)數(shù)1.補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出是指本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)59補(bǔ)助支出的賬務(wù)處理對(duì)下級(jí)財(cái)政撥付補(bǔ)助款：借：補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助——基金預(yù)算補(bǔ)助貸：國(guó)庫(kù)存款將與下級(jí)財(cái)政的往來(lái)款轉(zhuǎn)作對(duì)下級(jí)的補(bǔ)助支出：借：補(bǔ)助支出貸：與下級(jí)往來(lái)收到下級(jí)退還補(bǔ)助：借：國(guó)庫(kù)存款貸：補(bǔ)助支出年終：借：預(yù)算結(jié)余/基金預(yù)算結(jié)余貸：補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出的賬務(wù)處理602.上解支出上解支出是指按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：按體制由國(guó)庫(kù)在本級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；按體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。2.上解支出上解支出是指按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)61上解支出的賬務(wù)處理本級(jí)財(cái)政發(fā)生上解支出，借：上解支出貸：國(guó)庫(kù)存款發(fā)生上解支出退還時(shí)，應(yīng)按退還數(shù)，借：國(guó)庫(kù)存款貸：上解支出年終結(jié)賬時(shí)，借：預(yù)算結(jié)余貸：上解支出上解支出的賬務(wù)處理623.調(diào)出資金調(diào)出資金是指為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出、補(bǔ)充預(yù)算的資金。3.調(diào)出資金調(diào)出資金是指為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方63賬務(wù)處理：從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出資金：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款貸：調(diào)入資金同時(shí)，借：調(diào)出資金貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款注意：凡一般預(yù)算與基金預(yù)算分設(shè)存款賬戶的地區(qū)，核算時(shí)應(yīng)同時(shí)調(diào)整國(guó)庫(kù)存款的明細(xì)賬。期末，借：調(diào)入資金貸：預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余貸：調(diào)出資金賬務(wù)處理：64五、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出，是指地方財(cái)政部門從上級(jí)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)，以及周轉(zhuǎn)金管理使用過(guò)程中按規(guī)定開(kāi)支的相關(guān)費(fèi)用?？颇吭O(shè)置：“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”五、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出，是指地方財(cái)政部門從上65例1，撥付所屬A縣財(cái)政一般預(yù)算補(bǔ)助款25萬(wàn)元，B縣財(cái)政基金預(yù)算補(bǔ)助款15萬(wàn)元。例2，經(jīng)批準(zhǔn)，市財(cái)政將借給B縣的5萬(wàn)元作為對(duì)該縣的專項(xiàng)補(bǔ)助支出。例3，某市財(cái)政向省財(cái)政上解體制款項(xiàng)20萬(wàn)元。例4，按體制結(jié)算，本級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政上解款25萬(wàn)元，因庫(kù)款不足，暫作往來(lái)處理。例5，某市財(cái)政局從基金預(yù)算結(jié)余調(diào)出資金15萬(wàn)元，用于平衡一般預(yù)算收支。例6，某市財(cái)政向上級(jí)支付借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的資金占用費(fèi)2萬(wàn)元。例7，年終，“補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助”科目余額30萬(wàn)元，“基金預(yù)算補(bǔ)助”余額10萬(wàn)元，“上解支出”余額45萬(wàn)元，“調(diào)入資金”余額80萬(wàn)元，“調(diào)出資金”余額60萬(wàn)元，“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目余額10萬(wàn)元，“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額2萬(wàn)元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。例1，撥付所屬A縣財(cái)政一般預(yù)算補(bǔ)助款25萬(wàn)元，B縣財(cái)政基金預(yù)66作業(yè)：某市財(cái)政局某年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）收到同級(jí)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表列示：收到所屬國(guó)有企業(yè)所得稅58萬(wàn)元，各種政府性基金收入28萬(wàn)元。（2）根據(jù)市文化局申請(qǐng)，撥給市文化局當(dāng)月經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元。（3）建設(shè)銀行報(bào)來(lái)月報(bào)，列示實(shí)行限額管理的基本建設(shè)單位銀行支出款合計(jì)100萬(wàn)元。（4）撥付所屬某縣稅收返還款60萬(wàn)元。（5）收到上級(jí)財(cái)政部門通知，將原來(lái)所欠往來(lái)款16萬(wàn)元轉(zhuǎn)作對(duì)該市財(cái)政的補(bǔ)助。（6）開(kāi)出預(yù)算撥款憑證，通知國(guó)庫(kù)，將養(yǎng)路費(fèi)78萬(wàn)元撥付給有關(guān)部分用于公路養(yǎng)護(hù)。（7）用本級(jí)一般預(yù)算資金安排糧食風(fēng)險(xiǎn)基金102萬(wàn)，款項(xiàng)已存入國(guó)家指定銀行。（8）按預(yù)算將不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)款130萬(wàn)元直接撥給某建設(shè)單位。（9）年終為平衡一般預(yù)算收支，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)入地方財(cái)政稅費(fèi)附加結(jié)余款60萬(wàn)元。（10）取得財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息收入2萬(wàn)元，占用費(fèi)收入1萬(wàn)元。作業(yè)：某市財(cái)政局某年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：67第二篇財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)政府財(cái)政機(jī)關(guān)：是各級(jí)政府中負(fù)責(zé)組織國(guó)家財(cái)政收支、辦理國(guó)家預(yù)算和決算的工作部門。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：各級(jí)政府財(cái)政部門核算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的主要職責(zé)：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金。第二篇財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)政府財(cái)政機(jī)關(guān)：是各級(jí)政府中負(fù)責(zé)組織國(guó)家68財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的分級(jí)根據(jù)“一級(jí)政權(quán)、一級(jí)預(yù)算”的原則，我國(guó)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的管理體系分為五級(jí)：（1）國(guó)家財(cái)政部設(shè)立中央級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)；（2）省級(jí)(包括自治區(qū)、直轄市)的財(cái)政廳(局)設(shè)立省級(jí)(包括自治區(qū)、直轄市)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)；（3）市(地、州)財(cái)政局設(shè)立市(地、州)級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)；（4）縣(市)財(cái)政局設(shè)立縣(市)級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)；（5）鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政所設(shè)立鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的分級(jí)根據(jù)“一級(jí)政權(quán)、一級(jí)預(yù)算”的原則，我國(guó)財(cái)69財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)取得的非償還性財(cái)政資金，它是一級(jí)財(cái)政的資金來(lái)源。包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。第三章財(cái)政收入與支出的核算第一節(jié)財(cái)政收入的核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)取70一、預(yù)算收入概述（一）預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu)1.征收機(jī)關(guān)是指具體負(fù)責(zé)預(yù)算收入征集、管理和監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。（1）財(cái)政機(jī)關(guān)——負(fù)責(zé)征收和籌集國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)、農(nóng)牧業(yè)稅、債務(wù)收入、其他收入以及對(duì)計(jì)劃內(nèi)虧損補(bǔ)貼等。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)——主要負(fù)責(zé)征收各項(xiàng)工商稅收、企業(yè)所得稅和由稅務(wù)部門征收的其他預(yù)算收入。（3）海關(guān)——主要負(fù)責(zé)征收關(guān)稅以及國(guó)家制定其負(fù)責(zé)征收的其他預(yù)算收入，如代征的進(jìn)出口產(chǎn)品的增值稅、消費(fèi)稅等。（4）其他機(jī)關(guān)一、預(yù)算收入概述（一）預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu)712.出納機(jī)關(guān)——國(guó)家金庫(kù)國(guó)家金庫(kù)簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)，是經(jīng)理政府財(cái)政收支的總出納機(jī)關(guān)，它是國(guó)家預(yù)算資金唯一的收納、劃分、報(bào)解的專門機(jī)構(gòu)。國(guó)家的一切預(yù)算收入都由國(guó)庫(kù)收納，一切預(yù)算支出都由國(guó)庫(kù)支付，并且定期將收支和資金結(jié)余情況向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告，便于財(cái)政部門對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理的調(diào)動(dòng)和使用。2.出納機(jī)關(guān)——國(guó)家金庫(kù)國(guó)家金庫(kù)簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)，是經(jīng)理政府財(cái)政收支72國(guó)庫(kù)的管理體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置我國(guó)的國(guó)家金庫(kù)，按照國(guó)家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)政體制設(shè)立，由中國(guó)人民銀行代理。機(jī)構(gòu)設(shè)置：我國(guó)國(guó)庫(kù)設(shè)有總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)、支庫(kù)四級(jí)，總庫(kù)設(shè)在中國(guó)人民銀行總行，分庫(kù)設(shè)在省、自治區(qū)、直轄市分行；中心支庫(kù)設(shè)在地（市）中心支庫(kù)；支庫(kù)設(shè)在縣（市）支行。在支行以下的辦事處、分理處、營(yíng)業(yè)所設(shè)國(guó)庫(kù)征收處。國(guó)庫(kù)的管理體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置73各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分行及其所屬的各級(jí)國(guó)庫(kù)，既是中央國(guó)庫(kù)的分支機(jī)構(gòu)，又是各級(jí)地方財(cái)政的國(guó)庫(kù)。國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)工作實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，分庫(kù)以下各級(jí)國(guó)庫(kù)的工作，直接對(duì)上級(jí)國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)。下級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)定期向上級(jí)國(guó)庫(kù)報(bào)告工作情況，上級(jí)國(guó)庫(kù)可以對(duì)下級(jí)國(guó)庫(kù)布置檢查工作。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分行及其所屬的各級(jí)國(guó)庫(kù)，既是中央國(guó)庫(kù)的74（二）預(yù)算收入的繳庫(kù)預(yù)算收入的繳庫(kù)方式有三種：1.就地繳庫(kù)。是由基層繳款單位或繳款人直接向當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納。大部分獨(dú)立核算的基層企業(yè)都采用該方式。2.集中繳庫(kù)。是由基層繳款單位將應(yīng)繳預(yù)算收入通過(guò)銀行匯解到上級(jí)主管部門，由主管部門匯總向國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納。該方式適用于實(shí)行主管部門統(tǒng)一核算的繳款單位，如鐵道運(yùn)輸、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等。3.自收匯繳。是由繳款人或繳款單位直接向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)將所收款項(xiàng)匯總繳入國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。該方式適用于農(nóng)村集貿(mào)市場(chǎng)、個(gè)體商販及農(nóng)民的小額稅款；對(duì)入境旅客、船員行李物品等征收的進(jìn)口稅、海關(guān)查處走私和違章的罰沒(méi)收入，由海關(guān)自收匯繳。（二）預(yù)算收入的繳庫(kù)預(yù)算收入的繳庫(kù)方式有三種：75（三）預(yù)算收入的劃分

是指國(guó)庫(kù)按照國(guó)家預(yù)算管理體制的規(guī)定，將收納入庫(kù)的預(yù)算收入在中央預(yù)算與地方預(yù)算之間及其各級(jí)地方預(yù)算之間進(jìn)行計(jì)算劃分。1.固定收入：指按確定的收入歸屬劃分為某級(jí)政府獨(dú)享，不予以分成的收入，包括中央固定收入和地方固定收入。2.共享收入：指上下級(jí)政府之間共同參與分享的預(yù)算收入。（三）預(yù)算收入的劃分是指國(guó)庫(kù)按照國(guó)家預(yù)算管理體制的規(guī)定76

1.中央固定收入（將維護(hù)國(guó)家權(quán)益，實(shí)施宏觀調(diào)控所必須的稅種劃分為中央稅）主要包括關(guān)稅、海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅、消費(fèi)稅、中央所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)（包括信用社）所得稅、鐵道部門、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等集中繳納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等。

1.中央固定收入（將維護(hù)國(guó)家權(quán)益，實(shí)施宏觀調(diào)控所必須的稅種772.地方固定收入（將適合地方征管的稅種劃分為地方稅）

主要包括營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分）、地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外貿(mào)銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅）、地方企業(yè)上交利潤(rùn)、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅、土地增值稅、國(guó)有土地有償使用收入等。

2.地方固定收入（將適合地方征管的稅種劃分為地方稅）783.中央與地方共享收入（將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅）主要包括增值稅、資源稅、證券交易稅等。（1）增值稅：中央分享75%，地方分享25%。（2）資源稅：按品種劃分中央與地方的分享份額。（3）證券交易稅：中央與地方各分享50%。3.中央與地方共享收入（將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為79（四）預(yù)算收入的報(bào)解預(yù)算收入的報(bào)解是指通過(guò)國(guó)家金庫(kù)向上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收入情況，并將屬于上級(jí)財(cái)政的預(yù)算收入解繳到相應(yīng)的中心支庫(kù)、分庫(kù)和總庫(kù)的過(guò)程?！皥?bào)”就是國(guó)庫(kù)要向各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收入的情況，以便各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)掌握預(yù)算收入的進(jìn)度和情況?！敖狻本褪菄?guó)庫(kù)在對(duì)一般預(yù)算收入進(jìn)行劃分的基礎(chǔ)上，編制“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”和“分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表”，并據(jù)此將財(cái)政庫(kù)款解繳到本級(jí)和上級(jí)財(cái)政的國(guó)庫(kù)存款賬戶上。（四）預(yù)算收入的報(bào)解預(yù)算收入的報(bào)解是指通過(guò)國(guó)家金庫(kù)向上級(jí)財(cái)政80（五）預(yù)算收入的退庫(kù)預(yù)算收入的退庫(kù)是指預(yù)算收入執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)本級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，將已入庫(kù)的預(yù)算收入退還給單位或個(gè)人。凡是交納入庫(kù)的預(yù)算收入，即為國(guó)家預(yù)算資金，除同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)外，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)動(dòng)用。對(duì)預(yù)算收入的退庫(kù)，必須加強(qiáng)管理和監(jiān)督，加強(qiáng)審核。一方面，審批機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)收入退庫(kù)的審核；另一方面，辦理退款的國(guó)庫(kù)要加強(qiáng)審核。（五）預(yù)算收入的退庫(kù)預(yù)算收入的退庫(kù)是指預(yù)算收入執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)811.退庫(kù)的范圍（1）技術(shù)性差錯(cuò)和結(jié)算性質(zhì)的退庫(kù)；（2）改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需要退庫(kù)的；（3）對(duì)國(guó)有企業(yè)的所得稅退稅和計(jì)劃虧損補(bǔ)貼；（4）財(cái)政部明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫(kù)項(xiàng)目。1.退庫(kù)的范圍822.退庫(kù)的手續(xù)繳款單位或繳款人申請(qǐng)退庫(kù)，應(yīng)向財(cái)政機(jī)關(guān)填具退庫(kù)申請(qǐng)書。退庫(kù)申請(qǐng)書經(jīng)財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，在退庫(kù)申請(qǐng)書上簽署審批意見(jiàn)和核定退庫(kù)金額，并填制收入退還書，加蓋公章，交申請(qǐng)單位或申請(qǐng)人持其向指定的國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。收入退庫(kù)一般采用轉(zhuǎn)賬方式，不退現(xiàn)金。但個(gè)別錯(cuò)收個(gè)人的款項(xiàng)，必須退付現(xiàn)金的，各國(guó)庫(kù)要從嚴(yán)審查方付現(xiàn)金。2.退庫(kù)的手續(xù)833.預(yù)算收入退庫(kù)的原則（1）預(yù)算收入的退庫(kù)，由各級(jí)國(guó)庫(kù)辦理，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處只辦理庫(kù)款收納，不辦理預(yù)算收入的退付。（2）預(yù)算收入的退庫(kù)，應(yīng)按預(yù)算收入的級(jí)次辦理。中央預(yù)算收入退庫(kù)，從中央級(jí)庫(kù)款中退付；地方各級(jí)預(yù)算固定收入的退庫(kù)，從地方各級(jí)庫(kù)款中退付；各種分成收入的退庫(kù)，按規(guī)定的分成比例，分別從上級(jí)和本級(jí)庫(kù)款中退付。（3）各級(jí)預(yù)算收入的退庫(kù)，原則上通過(guò)轉(zhuǎn)賬辦理，不支付現(xiàn)金。對(duì)個(gè)別特殊情況必須退付現(xiàn)金時(shí)，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)審查核實(shí)后，在收入退還書上加蓋“退付現(xiàn)金”的明顯戳記，由收款人持其向指定的國(guó)庫(kù)按規(guī)定審查退款。（4）財(cái)政部門自身退庫(kù)要經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，不得隨意自批自退預(yù)算收入。3.預(yù)算收入退庫(kù)的原則（1）預(yù)算收入的退庫(kù)，由各級(jí)國(guó)庫(kù)辦理84二、預(yù)算收入的核算（一）一般預(yù)算收入的核算一般預(yù)算收入是通過(guò)一定的形式和程序，有計(jì)劃組織地由國(guó)家支配，納入預(yù)算管理的資金。主要包括：稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、專項(xiàng)收入、其他收入等。二、預(yù)算收入的核算（一）一般預(yù)算收入的核算85科目設(shè)置：一般預(yù)算收入

根據(jù)“收入分類科目”下應(yīng)列入一般預(yù)算收入的類、款、項(xiàng)、目級(jí)科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。

一般預(yù)算收入借貸一般預(yù)算收入的減少期末余額：一般預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)預(yù)算結(jié)余一般預(yù)算收入的發(fā)生或增加科目設(shè)置：一般預(yù)算收入

根據(jù)“收入分類科目”下應(yīng)列入86財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：一般預(yù)算收入發(fā)生退庫(kù)時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款（紅字）貸：一般預(yù)算收入（紅字）本科目平時(shí)貸方余額，反映一般預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。年終，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目：借：一般預(yù)算收入貸：預(yù)算結(jié)余一般預(yù)算收入的會(huì)計(jì)核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表時(shí)記：一般預(yù)算收入87（二）基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金。政府性基金，是指各級(jí)人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。

基金預(yù)算收入主要包括：工業(yè)交通部門基金收入、商貿(mào)部門基金收入、文教部門基金收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、農(nóng)業(yè)部門基金收入、土地有償使用收入、政府住房基金收入、其他部門基金收入、地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入和基金預(yù)算調(diào)撥收入。

（二）基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)當(dāng)年財(cái)88基金預(yù)算收入的發(fā)生或增加基金預(yù)算收入借貸基金預(yù)算收入的減少期末余額：基金預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)基金預(yù)算結(jié)余科目設(shè)置：基金預(yù)算收入根據(jù)“收入分類科目”下應(yīng)列入基金預(yù)算收入的類、款、項(xiàng)、目級(jí)科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬?；痤A(yù)算收入的發(fā)生或增加基金預(yù)算收入借貸基金預(yù)算收入的減少期89專用基金收入是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)具有專門用途的資金收入，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入等。專用基金收入與基金預(yù)算收入相同點(diǎn)：先收后支、量入為出?？顚Ｓ?、分項(xiàng)核算區(qū)別：基金預(yù)算收入按規(guī)定取得并納入預(yù)算管理的基金，而專用基金收入是由財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的預(yù)算外資金收入；基金預(yù)算收入要按照預(yù)算級(jí)次解繳國(guó)庫(kù)，而專用基金則開(kāi)立專戶儲(chǔ)存。（三）專用基金收入核算專用基金收入是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)具有專門用途的資金收入90專用基金收入借貸專用基金收入的減少專用基金收入的增加期末余額：專用基金收入累計(jì)數(shù)專用基金結(jié)余專用基金收入借貸專用基金收入的減少專用基金收入的增加期末余額91專用基金收入的會(huì)計(jì)核算各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)設(shè)置“專用基金收入”科目核算從上級(jí)財(cái)政部門或通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排取得的專用基金，同時(shí)設(shè)置“其他財(cái)政存款”科目反映其儲(chǔ)存。取得專用基金時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記“專用基金收入”。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)將本年度的專用基金收入數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目?！皩Ｓ没鹗杖搿币钥傤A(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)際收到的數(shù)額為準(zhǔn)?！捌渌?cái)政存款”核算的內(nèi)容：財(cái)政周轉(zhuǎn)金；未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款；部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。專用基金收入的會(huì)計(jì)核算各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)設(shè)置“專用基金收入”科目92例1，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，列示當(dāng)日營(yíng)業(yè)稅收入20萬(wàn)元。例2，某市財(cái)政局收到“分成收入日?qǐng)?bào)表”，列示當(dāng)日一般預(yù)算收入為30萬(wàn)元，按分成比例本級(jí)收入為60%，上級(jí)收入為40%。例3，某市財(cái)政局收到“收入退還書”一聯(lián)，計(jì)應(yīng)退A單位一般預(yù)算收入80000元，經(jīng)批準(zhǔn)同意退還。例4，某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，其中，工業(yè)交通部門基金收入180000元，文教部門基金收入60000元，社會(huì)保障基金收入10000元。例5，某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政部規(guī)定需專戶存儲(chǔ)的基金收入20萬(wàn)元。例6，某市財(cái)政收到省財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金180000元，存入銀行。例7，某市財(cái)政通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排“糧食風(fēng)險(xiǎn)基金”30000元，并將資金撥入該省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行“糧食風(fēng)險(xiǎn)基金”專戶。

例1，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，列示當(dāng)日營(yíng)業(yè)稅93（四）資金調(diào)撥收入的核算預(yù)算資金調(diào)撥是中央財(cái)政與地方財(cái)政、地方上下級(jí)財(cái)政等不同級(jí)財(cái)政之間，以及同級(jí)財(cái)政不同項(xiàng)目之間，調(diào)撥資金、平衡各級(jí)預(yù)算收支的一種手段。資金調(diào)撥收入是各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)撥所形成的收入。包括：補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金等。（四）資金調(diào)撥收入的核算預(yù)算資金調(diào)撥是中央財(cái)政與地方財(cái)政、地941.補(bǔ)助收入：是指上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：稅收返還收入，按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)，上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)財(cái)政的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)補(bǔ)助?？颇吭O(shè)置：“補(bǔ)助收入”——預(yù)算補(bǔ)助——基金預(yù)算補(bǔ)助1.補(bǔ)助收入：是指上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本95補(bǔ)助收入借貸退還上級(jí)補(bǔ)助款項(xiàng)補(bǔ)助收入的發(fā)生或增加期末余額：上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余補(bǔ)助收入借貸退還上級(jí)補(bǔ)助款項(xiàng)補(bǔ)助收入的發(fā)生或增加期末余額：上96補(bǔ)助收入的賬務(wù)處理收到上級(jí)撥來(lái)的補(bǔ)助款：借：國(guó)庫(kù)存款貸：補(bǔ)助收入將與上級(jí)財(cái)政的往來(lái)款轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入：借：與上級(jí)往來(lái)

貸：補(bǔ)助收入退還上級(jí)補(bǔ)助：借：補(bǔ)助收入貸：國(guó)庫(kù)存款年終：借：補(bǔ)助收入貸：預(yù)算結(jié)余/基金預(yù)算結(jié)余補(bǔ)助收入的賬務(wù)處理972.上解收入：是指按財(cái)政體制規(guī)定由下級(jí)財(cái)政上交給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：由國(guó)庫(kù)在下級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)，由下級(jí)財(cái)政補(bǔ)繳給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)等。2.上解收入：是指按財(cái)政體制規(guī)定由下級(jí)財(cái)政上交給本級(jí)財(cái)政的款98賬務(wù)處理本級(jí)財(cái)政收到下級(jí)上解款時(shí)，借：國(guó)庫(kù)存款貸：上解收入收入退回時(shí)，應(yīng)按退回?cái)?shù)作相反分錄。年終：借：上解收入貸：一般預(yù)算結(jié)余注意：本級(jí)財(cái)政的“上解收入”應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政的“上解支出”數(shù)額相等。賬務(wù)處理993.調(diào)入資金：是指為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。為了核算調(diào)入資金情況，應(yīng)設(shè)“調(diào)入資金”科目。

3.調(diào)入資金：是指為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余以及按規(guī)100賬務(wù)處理：從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出資金：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款貸：調(diào)入資金同時(shí)，借：調(diào)出資金貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款期末，借：調(diào)入資金貸：預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余貸：調(diào)出資金賬務(wù)處理：101（五）財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算

財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入，是指財(cái)政部門在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入?？颇吭O(shè)置：“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”（五）財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入，是指財(cái)政部門在辦102財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借貸期末余額：當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)年終“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入數(shù)取得的占用費(fèi)收入和利息收入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借貸期末余額：當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)年終“103取得借款占用費(fèi)收入或放款利息收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目；年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目；年終“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目的貸方余額為當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金支出”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目無(wú)余額。取得借款占用費(fèi)收入或放款利息收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目104例1，某市財(cái)政局收到上級(jí)財(cái)政部門撥來(lái)的一般預(yù)算補(bǔ)助款850000元，基金預(yù)算補(bǔ)助款250000元。例2，某市財(cái)政局收到上級(jí)財(cái)政部門通知，將原來(lái)所欠往來(lái)款16萬(wàn)元轉(zhuǎn)作對(duì)該市財(cái)政的補(bǔ)助。例3，某市財(cái)政收到所屬甲縣財(cái)政上解的共享收入30萬(wàn)元。例4，市財(cái)政將所屬某甲縣財(cái)政多上解的收入5萬(wàn)元退回。例5，某市財(cái)政局從基金預(yù)算結(jié)余調(diào)出資金15萬(wàn)元，用于平衡一般預(yù)算收支。例6，某市財(cái)政取得財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息收入24000元，財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)收入18000元。例7，年終，將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”賬戶余額26000元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”賬戶。例8，年終，將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余16000元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。例1，某市財(cái)政局收到上級(jí)財(cái)政部門撥來(lái)的一般預(yù)算補(bǔ)助款850105財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的支出是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，通過(guò)法定的程序?qū)︻A(yù)算收入進(jìn)行再分配的活動(dòng)。主要包括：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出等。

第二節(jié)財(cái)政支出的核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的支出是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，通過(guò)法定的程序?qū)?06一、一般預(yù)算支出的核算一般預(yù)算支出是國(guó)家對(duì)集中的一般預(yù)算收入有計(jì)劃的分配和使用而形成的支出。其內(nèi)容如下：一、一般預(yù)算支出的核算一般預(yù)算支出是國(guó)家對(duì)集中的一般預(yù)算收107一般預(yù)算支出的內(nèi)容基本建設(shè)支出企業(yè)挖潛改造資金地質(zhì)勘探費(fèi)科技三項(xiàng)費(fèi)用流動(dòng)資金支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)支出農(nóng)林水利氣象等部門事業(yè)費(fèi)工業(yè)交通等部門事業(yè)費(fèi)流通部門事業(yè)費(fèi)文體廣播事業(yè)費(fèi)教育事業(yè)費(fèi)科學(xué)事業(yè)費(fèi)衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)其他部門事業(yè)費(fèi)撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)一般預(yù)算支出的內(nèi)容基本建設(shè)支出工業(yè)交通等部門事業(yè)費(fèi)108行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)社會(huì)保障補(bǔ)助支出國(guó)防支出行政管理費(fèi)外交外事支出武裝警察部隊(duì)支出公檢法司支出城市維護(hù)費(fèi)政策性補(bǔ)貼支出對(duì)外援助支出支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出海域開(kāi)發(fā)建設(shè)和場(chǎng)地使用費(fèi)支出專項(xiàng)支出其他支出總預(yù)備費(fèi)一般預(yù)算調(diào)撥支出行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)政策性補(bǔ)貼支出109一般預(yù)算支出的列報(bào)：

一般預(yù)算支出從撥付到實(shí)際耗費(fèi)須經(jīng)過(guò)三個(gè)階段。

第一階段為撥款階段，即財(cái)政按預(yù)算將款項(xiàng)從國(guó)庫(kù)中撥付給主管部門，再?gòu)闹鞴懿块T撥到用款單位；

第二階段為銀行支出階段，即用款單位從銀行支取存款，用于形成備用現(xiàn)金、材料儲(chǔ)備或暫付資金；

第三階段為實(shí)際支出階段，即用款單位直接支取款項(xiàng)用于消費(fèi)或?qū)⒉牧稀F(xiàn)金投入使用。

一般預(yù)算支出的列報(bào)：

一般預(yù)算支出從撥付到實(shí)際耗費(fèi)須經(jīng)過(guò)110對(duì)于已撥付到用款單位的款項(xiàng)，用款單位已從銀行提取的部分即使未被實(shí)際消耗，財(cái)政部門也無(wú)法重新進(jìn)行分配；在實(shí)行經(jīng)費(fèi)包干的情況下，財(cái)政部門撥出的經(jīng)費(fèi)，即使用款單位未從銀行提取，也不能作為預(yù)算資金重新分配。因此，一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑有兩種：以銀行支出數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)支出和以撥款數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)支出。對(duì)于已撥付到用款單位的款項(xiàng)，用款單位已從銀行提取的部分即使未111一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑1.對(duì)實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報(bào)支出；不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出。2.對(duì)行政事業(yè)單位包干使用的經(jīng)費(fèi)，按總預(yù)算會(huì)計(jì)撥付各單位的撥款數(shù)列報(bào)支出；對(duì)非包干性經(jīng)費(fèi)和專用經(jīng)費(fèi)，平時(shí)按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回多余撥款時(shí)，沖減已列支出。一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑1.對(duì)實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用1123.凡屬預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，而應(yīng)作預(yù)撥款項(xiàng)處理。到期后再按有關(guān)規(guī)定列報(bào)口徑轉(zhuǎn)列預(yù)算支出。4.其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列預(yù)算支出。5.對(duì)于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門另有規(guī)定者外，均應(yīng)沖銷當(dāng)年有關(guān)支出。3.凡屬預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，113一般預(yù)算支出借貸一般預(yù)算的支出發(fā)生或增加支出的收回或減少期末余額：一般預(yù)算支出累計(jì)數(shù)預(yù)算結(jié)余賬戶設(shè)置：一般預(yù)算支出

根據(jù)“支出功能分類科目”下應(yīng)列入一般預(yù)算支出的類、款、項(xiàng)科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。一般預(yù)算支出借貸一般預(yù)算的支出發(fā)生或增加支出的收回或減少期末114“一般預(yù)算支出”核算方法

總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理預(yù)算直接支出時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”，貸記“國(guó)庫(kù)存款”等有關(guān)賬戶；將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”；辦理基本建設(shè)支出時(shí)，實(shí)行限額管理的，根據(jù)建設(shè)銀行報(bào)來(lái)的銀行支出數(shù)，借記“一般預(yù)算支出”賬戶，貸記“基建撥款”賬戶；不實(shí)行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位數(shù)，借記“一般預(yù)算支出”賬戶，貸記“國(guó)庫(kù)存款”賬戶；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記“一般預(yù)算支出”。年終，本賬戶借方余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”賬戶，借記“預(yù)算結(jié)余”賬戶，貸記本賬戶?！耙话泐A(yù)算支出”核算方法總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理預(yù)算直接支出時(shí)，借記115例1，某市財(cái)政局根據(jù)核定的預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃，開(kāi)出撥款憑證，將本月經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元撥付給市教委。例2，市財(cái)政局直接撥付給不實(shí)行限額管理的A建設(shè)單位基本建設(shè)資金60萬(wàn)元。例3，市司法局急需用款，經(jīng)研究決定，市財(cái)政向其預(yù)撥經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。例4，將預(yù)撥給司法局的30萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)到期轉(zhuǎn)列支出。例5，市財(cái)政局向?qū)嵭邢揞~管理的B建設(shè)單位撥付基建款項(xiàng)100萬(wàn)元。例6，接上例，收到建行報(bào)來(lái)的B建設(shè)單位本月銀行支出數(shù)為85萬(wàn)元。例7，年終，某市財(cái)政“一般預(yù)算支出”借方余額500萬(wàn)元全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目。例1，某市財(cái)政局根據(jù)核定的預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃，開(kāi)出撥款憑116二、基金預(yù)算支出的核算基金預(yù)算支出是各級(jí)財(cái)政依據(jù)專款專用原則集中的基金預(yù)算收入安排的預(yù)算支出。包括：工業(yè)交通部門基金支出、商貿(mào)部門基金支出、文教部門基金支出、社會(huì)保障基金支出、農(nóng)業(yè)部門基金支出、土地有償使用支出、政府住房基金支出、其他部門基金支出、地方財(cái)政稅費(fèi)附加支出、基金預(yù)算調(diào)撥支出。二、基金預(yù)算支出的核算基金預(yù)算支出是各級(jí)財(cái)政依據(jù)?？顚Ｓ迷瓌t117基金預(yù)算支出的管理原則政府性基金具有非常強(qiáng)的專用性，收入按標(biāo)準(zhǔn)，支出按規(guī)定，?？顚Ｓ?。為此，應(yīng)遵循以下原則：1.先收后支，自求平衡。在辦理基金預(yù)算支出時(shí)，必須認(rèn)真審查是否有足夠的基金預(yù)算收入，只有確認(rèn)單位調(diào)撥的項(xiàng)目有足夠的資金來(lái)源的情況下，才能予以撥款；財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)在已有的基金預(yù)算收入數(shù)額的范圍內(nèi)辦理基金預(yù)算支出，基金預(yù)算收入與基金預(yù)算支出應(yīng)做到自求平衡。

2.?？顚Ｓ?，分項(xiàng)核算。相應(yīng)的基金預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)用于相應(yīng)的基金預(yù)算支出，各項(xiàng)收入與支出之間不能相互調(diào)劑；財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)按照《政府預(yù)算收支科目》中規(guī)定的基金預(yù)算收支科目，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，分項(xiàng)核算各項(xiàng)收入、支出及結(jié)余情況?；痤A(yù)算支出的管理原則政府性基金具有非常強(qiáng)的專用性，收入按標(biāo)118賬戶設(shè)置：基金預(yù)算支出

根據(jù)“支出功能分類科目”下應(yīng)列入基金預(yù)算支出的類、款、項(xiàng)科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。

基金預(yù)算支出借貸基金預(yù)算支出的發(fā)生或增加基金預(yù)算支出的收回或減少期末余額：基金預(yù)算支出的累計(jì)數(shù)基金預(yù)算結(jié)余賬戶設(shè)置：基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出借貸基金預(yù)算支出119總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)，借記“基金預(yù)算支出”賬戶，貸記“國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款）”等有關(guān)賬戶；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記“基金預(yù)算支出”賬戶。年終，“基金預(yù)算支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶，借記“基金預(yù)算結(jié)余”，貸記“基金預(yù)算支出”賬戶?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)，借記“基金預(yù)算支出”賬戶，貸記120三、專用基金支出的核算專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，是國(guó)家為平抑糧食價(jià)格促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，將預(yù)算安排的專用基金撥付給糧食部門統(tǒng)籌使用的資金?？颇吭O(shè)置：“專用基金支出”三、專用基金支出的核算專用基金支出是用專用基金收入安排的支出121專用基金支出借貸專用基金支出的發(fā)生或增加專用基金支出的收回或減少期末余額：專用基金支出的累計(jì)數(shù)專用基金結(jié)余專用基金支出借貸專用基金支出的發(fā)生或增加專用基金支出的收回或122發(fā)生專用基金支出時(shí)，借記“專用基金支出”賬戶，貸記“國(guó)庫(kù)存款”（對(duì)于根據(jù)國(guó)家規(guī)定將基金存在指定銀行的，應(yīng)為“其他財(cái)政存款”）賬戶。支出收回時(shí)，作相反分錄。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“專用基金支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”賬戶，借記“專用基金結(jié)余”，貸記“專用基金支出”賬戶。發(fā)生專用