第六章會(huì)計(jì)憑證第六章會(huì)計(jì)憑證1通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握如下內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)憑證的概念及分類2、原始憑證的種類、填制及審核3、記賬憑證的種類、填制及審核4、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握如下內(nèi)容：2第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念和種類會(huì)計(jì)憑證（Accountingdocument），是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬的原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。原始憑證又分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念和種類會(huì)計(jì)憑證（Accounting3自制原始憑證是指企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況而編制的，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成情況的原始憑證，如原材料領(lǐng)料單，原材料入庫(kù)單，產(chǎn)成品或商品入庫(kù)單，各種費(fèi)用分配表，工資單，各種內(nèi)部結(jié)算單等。外來(lái)原始憑證是指從企業(yè)外部單位或個(gè)人取得的，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的原始憑證，如各種車票、購(gòu)貨發(fā)票、住宿發(fā)票、餐館發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票等。附典型的原始憑證樣本及填制自制原始憑證是指企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況而編制的4其票樣如圖1-1、1-2所示，銀行進(jìn)賬單如圖1-3所示。一、銀行匯票。銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。為了方便申請(qǐng)人的使用，銀行匯票還專門設(shè)置了實(shí)際結(jié)算金額欄，在交易過(guò)程中，可根據(jù)實(shí)際需要在出票金額以內(nèi)填寫實(shí)際結(jié)算金額，受到法律保護(hù)。其票樣如圖1-1、1-2所示，銀行進(jìn)賬單如圖1-3所示。一、5第六章會(huì)計(jì)憑證課件6銀行匯票的賬務(wù)處理方法是：收款單位應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書”（存根）聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。采用銀行匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問(wèn)題：①銀行匯票的提示付款期為一個(gè)月，超過(guò)提示付款期限，經(jīng)出具證明后，仍可以請(qǐng)求出票銀行付款。銀行匯票見(jiàn)票即付。填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款行的銀行匯票喪失，失票人可以向銀行申請(qǐng)掛失，或者向法院申請(qǐng)公示催告或提起訴訟。但未填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款行的銀行匯票喪失不得掛失。②銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。背書是一種票據(jù)行為，是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的重要方式，它的產(chǎn)生是票據(jù)成為流通證券的一個(gè)標(biāo)志。③銀行匯票的匯款金額起點(diǎn)為500元。銀行匯票的賬務(wù)處理方法是：收款單位應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)7二、商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌（承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票中所特有的，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票適用于同城或異地在銀行開(kāi)立存款科目的法人以及其他組織之間，訂有購(gòu)銷合同的商品交易的款項(xiàng)結(jié)算（必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系）。用商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問(wèn)題：①采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時(shí)，承兌人即付款人員有到期無(wú)條件支付票款的責(zé)任。②對(duì)信用不好的客戶應(yīng)慎用或不用商業(yè)匯票結(jié)算方式。③商業(yè)匯票一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓，但背書應(yīng)連續(xù)。④商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。二、商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，8第六章會(huì)計(jì)憑證課件92、銀行承兌匯票：它是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。其票樣如圖2-2所示

銀行承兌匯票的賬務(wù)處理方法是：收款單位憑銀行蓋章的進(jìn)賬通知編制收款憑證，付款單位憑銀行承兌匯票委托書存根聯(lián)編制付款憑證。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票既有區(qū)別又有聯(lián)系。商業(yè)承兌匯票是購(gòu)銷雙方的票據(jù)交易行為，是一種商業(yè)信用，銀行只作為清算的中介。而銀行承兌匯票是銀行的一種信用業(yè)務(wù)，體現(xiàn)購(gòu)、銷及銀行三方關(guān)系，銀行既是商業(yè)匯票的債務(wù)人，同時(shí)又是承兌申請(qǐng)人的債權(quán)人。銀行承兌匯票由銀行保證無(wú)條件付款，因而有較高的信譽(yù)。2、銀行承兌匯票：它是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)10三、銀行本票。銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。我國(guó)普遍開(kāi)展銀行本票的時(shí)間并不長(zhǎng)，銀行本票還是一種較新的票據(jù)結(jié)算方式，銀行本票對(duì)于企事業(yè)單位和個(gè)人在同城范圍辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算具有明顯的優(yōu)點(diǎn)，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將起到重要的作用。為此，我國(guó)票據(jù)法以法律的形式確立了銀行本票的法律地位。其票樣如圖3-1、3-2所示。三、銀行本票。銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)以辦11銀行本票的賬務(wù)處理方法是：收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將銀行本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。采用銀行本票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問(wèn)題：①銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額銀行本票面額為1千元、5千元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。②銀行本票的提示付款期為二個(gè)月，超過(guò)提示付款期限，經(jīng)出具證明后，仍可請(qǐng)求出票銀行付款。③銀行本票見(jiàn)票即付，資金轉(zhuǎn)賬速度是所有票據(jù)中最快最及時(shí)的。可以背書轉(zhuǎn)讓，不予掛失，對(duì)銀行本票應(yīng)視同現(xiàn)金，妥善保管。銀行本票的賬務(wù)處理方法是：收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)12四、支票。支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。適用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算。由于支票結(jié)算方式手續(xù)簡(jiǎn)便，因而是目前同城結(jié)算中使用比較廣泛的一種結(jié)算方式。其票樣如圖4-1、4-2所示。四、支票。支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀13第六章會(huì)計(jì)憑證課件14第六章會(huì)計(jì)憑證課件15第六章會(huì)計(jì)憑證課件16第六章會(huì)計(jì)憑證課件17在銀行開(kāi)戶的存款人領(lǐng)購(gòu)支票時(shí)，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符，持支票購(gòu)領(lǐng)證（購(gòu)領(lǐng)證上有指定辦理銀行業(yè)務(wù)的人員姓名）及指定人員身份證，由指定人員到銀行辦理購(gòu)買手續(xù)。銀行對(duì)上述單證審核無(wú)誤后，即可將支票售給存款人。購(gòu)買支票款由銀行從存款人賬戶中劃轉(zhuǎn)，存款人根據(jù)實(shí)際購(gòu)買金額，編制付款憑證，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。支票的賬務(wù)處理方法是：收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。在銀行開(kāi)戶的存款人領(lǐng)購(gòu)支票時(shí)，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單18采用支票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問(wèn)題：①鑒于我國(guó)多年使用支票的習(xí)慣，并考慮國(guó)際上的通行做法，方便個(gè)體工商戶和個(gè)人的使用，保留了現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，并新增了普通支票和劃線支票。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，只用于轉(zhuǎn)賬，不可支取現(xiàn)金。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。②支票一律記名。中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。③支票見(jiàn)票即付，但支票持票人委托其開(kāi)戶銀行向付款人提示付款的，進(jìn)賬時(shí)間為經(jīng)過(guò)同城票據(jù)交換系統(tǒng)將票款劃回的時(shí)間。支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。超過(guò)提示付款期的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。④不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。簽發(fā)支票，不能超過(guò)銀行存款的余額，超過(guò)的即為“空頭支票”，銀行將予以退票，并處以票面金額5%但不低于1000元的罰款采用支票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問(wèn)題：19第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容(1)原始憑證的名稱；(2)填制憑證的日期和編號(hào)；(3)填制憑證單位名稱或者填制人姓名；(4)對(duì)外憑證要有接受憑證單位名稱；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量、單價(jià)和金額；(7)經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容20二、原始憑證的填制要求1、按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求2、外來(lái)原始憑證是從會(huì)計(jì)主體以外取得的原始憑證。外來(lái)原始憑證都是一次憑證，一般由稅務(wù)局、銀行等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制。對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制，要按照銀行的票據(jù)、結(jié)算憑證填寫的規(guī)定，尤其是金額和日期的規(guī)定。

二、原始憑證的填制要求1、按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求213、自制原始憑證是由會(huì)計(jì)主體內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。一次憑證只填寫一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。累計(jì)憑證和匯總憑證可填寫一定時(shí)期內(nèi)的同類業(yè)務(wù)。3、自制原始憑證是由會(huì)計(jì)主體內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在執(zhí)行或完成22領(lǐng)料單格式及填寫領(lǐng)料單格式及填寫23限額領(lǐng)料單的填寫濱海機(jī)械廠使用限額領(lǐng)料單對(duì)塑鋼16m/m材料進(jìn)行登記與管理，該材料編號(hào)12059，單位成本4元/公斤，2007年10月份擬生產(chǎn)A產(chǎn)品5000臺(tái)，單位消耗該材料的定額為0.2公斤/臺(tái)，本月限額領(lǐng)用本材料1000公斤，發(fā)料倉(cāng)庫(kù)為2號(hào)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料人黃偉，供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人張?zhí)?，生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人方成。該月具體領(lǐng)料情況如下：

限額領(lǐng)料單的填寫24第六章會(huì)計(jì)憑證課件25三、原始憑證的審核1、原始憑證審核的主要內(nèi)容憑證真實(shí)性審核：憑證是否真實(shí)、業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生憑證完整性的審核：填寫內(nèi)容是否齊全憑證合規(guī)性審核：業(yè)務(wù)是否合法、文字和金額是否清楚、手續(xù)是否完備等

三、原始憑證的審核1、原始憑證審核的主要內(nèi)容262、會(huì)計(jì)人員對(duì)有問(wèn)題原始憑證的處理不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受。記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)予以退回，要求其按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

2、會(huì)計(jì)人員對(duì)有問(wèn)題原始憑證的處理27第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容⑴填制單位的名稱⑵記賬憑證的名稱；⑶憑證的填制日期和編號(hào)；⑷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；⑸應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（含一級(jí)、二級(jí)和明細(xì)科目）和金額，即會(huì)計(jì)分錄；⑹記賬標(biāo)記，用于標(biāo)注過(guò)入有關(guān)賬簿的賬頁(yè)號(hào)碼或過(guò)賬符號(hào)，以免重復(fù)記賬或漏記賬；⑺所附原始憑證的張數(shù)；⑻會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要出納人員的簽名或蓋章。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)28記賬憑證是會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，運(yùn)用復(fù)式記賬原理編制會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿的直接依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證分為通用記賬憑證和特種記賬憑證。專用記賬憑證又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

記賬憑證是會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，運(yùn)用復(fù)式記賬原理編29二、記賬憑證的填制要求1、必須以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)2、摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，既便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又便于賬簿和憑證核對(duì)3、準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目，不得簡(jiǎn)化或用代號(hào)4、填寫內(nèi)容必須齊全，不得簡(jiǎn)化5、按規(guī)定對(duì)憑證編號(hào)，附件完整二、記賬憑證的填制要求1、必須以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)30復(fù)式記賬憑證的填制

（1）通用記賬憑證，是適用于任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。（2）專用記賬憑證，是用來(lái)專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)，又分為收款記賬憑證、付款記賬憑證和轉(zhuǎn)賬記賬憑證。

復(fù)式記賬憑證的填制（1）通用記賬憑證，是適用于任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)31記賬憑證

年月日第

號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貨方金額賬頁(yè)或√總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核制單記賬憑證

32收款憑證

借

方科

目

年

月

日

字第

號(hào)摘

要貸方總賬科目明

細(xì)

科

目借或貸金

額附單據(jù)

張

千百十萬(wàn)千百十元角分

合

計(jì)

財(cái)務(wù)主管

記賬出納審核制單收款憑證借方科目33第六章會(huì)計(jì)憑證課件34付款憑證填制付款憑證填制35轉(zhuǎn)賬憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證填制36三、記賬憑證的審核審核的主要內(nèi)容包括：⑴記賬憑證是否附有經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證，原始憑證記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與數(shù)額是否同記賬憑證相符。⑵記賬憑證上編制的會(huì)計(jì)分錄是否正確，即應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目名稱及業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額是否正確等。⑶記賬憑證中的有關(guān)項(xiàng)目是否按要求正確地填寫齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章等。審核中如果發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò)，應(yīng)查明原因，并按規(guī)定的方法及時(shí)更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。三、記賬憑證的審核審核的主要內(nèi)容包括：37第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞1．規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序2．確定會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間3．制訂會(huì)計(jì)憑證傳遞過(guò)程中的交接簽收制度

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞38二、會(huì)計(jì)憑證的保管1．整理裝訂2．保管和查閱3．保管期限和銷毀手續(xù)二、會(huì)計(jì)憑證的保管39第六章會(huì)計(jì)憑證第六章會(huì)計(jì)憑證40通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握如下內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)憑證的概念及分類2、原始憑證的種類、填制及審核3、記賬憑證的種類、填制及審核4、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握如下內(nèi)容：41第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念和種類會(huì)計(jì)憑證（Accountingdocument），是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬的原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。原始憑證又分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念和種類會(huì)計(jì)憑證（Accounting42自制原始憑證是指企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況而編制的，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成情況的原始憑證，如原材料領(lǐng)料單，原材料入庫(kù)單，產(chǎn)成品或商品入庫(kù)單，各種費(fèi)用分配表，工資單，各種內(nèi)部結(jié)算單等。外來(lái)原始憑證是指從企業(yè)外部單位或個(gè)人取得的，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的原始憑證，如各種車票、購(gòu)貨發(fā)票、住宿發(fā)票、餐館發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票等。附典型的原始憑證樣本及填制自制原始憑證是指企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況而編制的43其票樣如圖1-1、1-2所示，銀行進(jìn)賬單如圖1-3所示。一、銀行匯票。銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。為了方便申請(qǐng)人的使用，銀行匯票還專門設(shè)置了實(shí)際結(jié)算金額欄，在交易過(guò)程中，可根據(jù)實(shí)際需要在出票金額以內(nèi)填寫實(shí)際結(jié)算金額，受到法律保護(hù)。其票樣如圖1-1、1-2所示，銀行進(jìn)賬單如圖1-3所示。一、44第六章會(huì)計(jì)憑證課件45銀行匯票的賬務(wù)處理方法是：收款單位應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書”（存根）聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。采用銀行匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問(wèn)題：①銀行匯票的提示付款期為一個(gè)月，超過(guò)提示付款期限，經(jīng)出具證明后，仍可以請(qǐng)求出票銀行付款。銀行匯票見(jiàn)票即付。填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款行的銀行匯票喪失，失票人可以向銀行申請(qǐng)掛失，或者向法院申請(qǐng)公示催告或提起訴訟。但未填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款行的銀行匯票喪失不得掛失。②銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。背書是一種票據(jù)行為，是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的重要方式，它的產(chǎn)生是票據(jù)成為流通證券的一個(gè)標(biāo)志。③銀行匯票的匯款金額起點(diǎn)為500元。銀行匯票的賬務(wù)處理方法是：收款單位應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)46二、商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌（承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票中所特有的，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票適用于同城或異地在銀行開(kāi)立存款科目的法人以及其他組織之間，訂有購(gòu)銷合同的商品交易的款項(xiàng)結(jié)算（必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系）。用商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問(wèn)題：①采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時(shí)，承兌人即付款人員有到期無(wú)條件支付票款的責(zé)任。②對(duì)信用不好的客戶應(yīng)慎用或不用商業(yè)匯票結(jié)算方式。③商業(yè)匯票一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓，但背書應(yīng)連續(xù)。④商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。二、商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，47第六章會(huì)計(jì)憑證課件482、銀行承兌匯票：它是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。其票樣如圖2-2所示

銀行承兌匯票的賬務(wù)處理方法是：收款單位憑銀行蓋章的進(jìn)賬通知編制收款憑證，付款單位憑銀行承兌匯票委托書存根聯(lián)編制付款憑證。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票既有區(qū)別又有聯(lián)系。商業(yè)承兌匯票是購(gòu)銷雙方的票據(jù)交易行為，是一種商業(yè)信用，銀行只作為清算的中介。而銀行承兌匯票是銀行的一種信用業(yè)務(wù)，體現(xiàn)購(gòu)、銷及銀行三方關(guān)系，銀行既是商業(yè)匯票的債務(wù)人，同時(shí)又是承兌申請(qǐng)人的債權(quán)人。銀行承兌匯票由銀行保證無(wú)條件付款，因而有較高的信譽(yù)。2、銀行承兌匯票：它是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)49三、銀行本票。銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。我國(guó)普遍開(kāi)展銀行本票的時(shí)間并不長(zhǎng)，銀行本票還是一種較新的票據(jù)結(jié)算方式，銀行本票對(duì)于企事業(yè)單位和個(gè)人在同城范圍辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算具有明顯的優(yōu)點(diǎn)，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將起到重要的作用。為此，我國(guó)票據(jù)法以法律的形式確立了銀行本票的法律地位。其票樣如圖3-1、3-2所示。三、銀行本票。銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)以辦50銀行本票的賬務(wù)處理方法是：收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將銀行本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。采用銀行本票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問(wèn)題：①銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額銀行本票面額為1千元、5千元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。②銀行本票的提示付款期為二個(gè)月，超過(guò)提示付款期限，經(jīng)出具證明后，仍可請(qǐng)求出票銀行付款。③銀行本票見(jiàn)票即付，資金轉(zhuǎn)賬速度是所有票據(jù)中最快最及時(shí)的?？梢员硶D(zhuǎn)讓，不予掛失，對(duì)銀行本票應(yīng)視同現(xiàn)金，妥善保管。銀行本票的賬務(wù)處理方法是：收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)51四、支票。支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。適用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算。由于支票結(jié)算方式手續(xù)簡(jiǎn)便，因而是目前同城結(jié)算中使用比較廣泛的一種結(jié)算方式。其票樣如圖4-1、4-2所示。四、支票。支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀52第六章會(huì)計(jì)憑證課件53第六章會(huì)計(jì)憑證課件54第六章會(huì)計(jì)憑證課件55第六章會(huì)計(jì)憑證課件56在銀行開(kāi)戶的存款人領(lǐng)購(gòu)支票時(shí)，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符，持支票購(gòu)領(lǐng)證（購(gòu)領(lǐng)證上有指定辦理銀行業(yè)務(wù)的人員姓名）及指定人員身份證，由指定人員到銀行辦理購(gòu)買手續(xù)。銀行對(duì)上述單證審核無(wú)誤后，即可將支票售給存款人。購(gòu)買支票款由銀行從存款人賬戶中劃轉(zhuǎn)，存款人根據(jù)實(shí)際購(gòu)買金額，編制付款憑證，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。支票的賬務(wù)處理方法是：收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。在銀行開(kāi)戶的存款人領(lǐng)購(gòu)支票時(shí)，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單57采用支票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問(wèn)題：①鑒于我國(guó)多年使用支票的習(xí)慣，并考慮國(guó)際上的通行做法，方便個(gè)體工商戶和個(gè)人的使用，保留了現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，并新增了普通支票和劃線支票。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，只用于轉(zhuǎn)賬，不可支取現(xiàn)金。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。②支票一律記名。中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。③支票見(jiàn)票即付，但支票持票人委托其開(kāi)戶銀行向付款人提示付款的，進(jìn)賬時(shí)間為經(jīng)過(guò)同城票據(jù)交換系統(tǒng)將票款劃回的時(shí)間。支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。超過(guò)提示付款期的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。④不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。簽發(fā)支票，不能超過(guò)銀行存款的余額，超過(guò)的即為“空頭支票”，銀行將予以退票，并處以票面金額5%但不低于1000元的罰款采用支票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問(wèn)題：58第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容(1)原始憑證的名稱；(2)填制憑證的日期和編號(hào)；(3)填制憑證單位名稱或者填制人姓名；(4)對(duì)外憑證要有接受憑證單位名稱；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量、單價(jià)和金額；(7)經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容59二、原始憑證的填制要求1、按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求2、外來(lái)原始憑證是從會(huì)計(jì)主體以外取得的原始憑證。外來(lái)原始憑證都是一次憑證，一般由稅務(wù)局、銀行等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制。對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制，要按照銀行的票據(jù)、結(jié)算憑證填寫的規(guī)定，尤其是金額和日期的規(guī)定。

二、原始憑證的填制要求1、按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求603、自制原始憑證是由會(huì)計(jì)主體內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。一次憑證只填寫一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。累計(jì)憑證和匯總憑證可填寫一定時(shí)期內(nèi)的同類業(yè)務(wù)。3、自制原始憑證是由會(huì)計(jì)主體內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在執(zhí)行或完成61領(lǐng)料單格式及填寫領(lǐng)料單格式及填寫62限額領(lǐng)料單的填寫濱海機(jī)械廠使用限額領(lǐng)料單對(duì)塑鋼16m/m材料進(jìn)行登記與管理，該材料編號(hào)12059，單位成本4元/公斤，2007年10月份擬生產(chǎn)A產(chǎn)品5000臺(tái)，單位消耗該材料的定額為0.2公斤/臺(tái)，本月限額領(lǐng)用本材料1000公斤，發(fā)料倉(cāng)庫(kù)為2號(hào)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料人黃偉，供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人張?zhí)欤a(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人方成。該月具體領(lǐng)料情況如下：

限額領(lǐng)料單的填寫63第六章會(huì)計(jì)憑證課件64三、原始憑證的審核1、原始憑證審核的主要內(nèi)容憑證真實(shí)性審核：憑證是否真實(shí)、業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生憑證完整性的審核：填寫內(nèi)容是否齊全憑證合規(guī)性審核：業(yè)務(wù)是否合法、文字和金額是否清楚、手續(xù)是否完備等

三、原始憑證的審核1、原始憑證審核的主要內(nèi)容652、會(huì)計(jì)人員對(duì)有問(wèn)題原始憑證的處理不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受。記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)予以退回，要求其按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

2、會(huì)計(jì)人員對(duì)有問(wèn)題原始憑證的處理66第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容⑴填制單位的名稱⑵記賬憑證的名稱；⑶憑證的填制日期和編號(hào)；⑷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；⑸應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（含一級(jí)、二級(jí)和明細(xì)科目）和金額，即會(huì)計(jì)分錄；⑹記賬標(biāo)記，用于標(biāo)注過(guò)入有關(guān)賬簿的賬頁(yè)號(hào)碼或過(guò)賬符號(hào)，以免重復(fù)記賬或漏記賬；⑺所附原始憑證的張數(shù)；⑻會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要出納人員的簽名或蓋章。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)67記賬憑證是會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，運(yùn)用復(fù)式記賬原理編制會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿的直接依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證分為通用記賬憑證和特種記賬憑證。專用記賬憑證又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

記賬憑證是會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，運(yùn)用復(fù)式記賬原理編68二、記賬憑證的填制要求1、必須以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)2、摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，既便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又便于賬簿和憑證核對(duì)3、準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目，不得簡(jiǎn)化或用代號(hào)4、填寫內(nèi)容必須齊全，不得簡(jiǎn)化5、按規(guī)定對(duì)憑證編號(hào)，附件完整二、記賬憑證的填制要求1、必須以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)69復(fù)式記賬憑證的填制

（1）通用記賬憑證，是適用于任何經(jīng)