江西財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院稅法授課:邱慈孫2011年江西財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院第7講城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅一、城市維護建設(shè)稅二、關(guān)稅三、資源稅第7講城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅一、城市維護建設(shè)稅一、城市維護建設(shè)稅（一）概述1、城建稅是一種特定目的稅。用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)。2、城建稅是一種附加稅。依“三稅”實際繳納的稅額為計稅依據(jù)。一、城市維護建設(shè)稅（一）概述（二）納稅人繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《城市維護建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》。（國務(wù)院國發(fā)[2010]35號通知）進口不征稅、出口不退稅、免抵需補稅。（二）納稅人繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。（三）稅率市區(qū)（含縣級市區(qū)）7%；縣城、鎮(zhèn)5%；其他地方1%。代收代繳、代扣代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。（三）稅率市區(qū)（含縣級市區(qū)）7%；縣城、鎮(zhèn)5%；其他地方1%西藏自治區(qū)率先實行城建稅改革

發(fā)布日期：2009年02月11日來源:中國稅務(wù)報

西藏城市維護建設(shè)稅稅制改革政策于2009年1月1日正式施行。這次城建稅改革的主要內(nèi)容有：一是擴大城市維護建設(shè)稅的征稅范圍，實行普遍征收，即將西藏的城市維護建設(shè)稅征稅范圍擴大到縣及縣以下的行政區(qū)域和外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人等涉外納稅群體；二是統(tǒng)一城市維護建設(shè)稅稅率，統(tǒng)一執(zhí)行7%的單一稅率。本人觀點：城建稅應(yīng)予取消。城市維護建設(shè)資金應(yīng)通過正常財政資金保障；取消稅種可通過稅率提高來替代。西藏自治區(qū)率先實行城建稅改革

發(fā)布日期：2009年02月1（四）計稅依據(jù)計稅依據(jù)：“三稅”實繳稅額。應(yīng)納稅額＝“三稅”實繳稅額×適用稅率（四）計稅依據(jù)計稅依據(jù)：“三稅”實繳稅額。（五）稅收優(yōu)惠隨“三稅”同征免。對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，其附征的城建稅一律不予退還。（五）稅收優(yōu)惠隨“三稅”同征免。（六）納稅地點“三稅”繳納地；代征代扣地；流動經(jīng)營者在經(jīng)營地。（六）納稅地點“三稅”繳納地；附：教育費附加名費實稅——由地方稅務(wù)局征收。教育費附加是為加快地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金而征收的一項專用基金。計征比率為3%；計稅依據(jù)與城建稅相同；進口不征；出口不退；隨“三稅”同征免。附：教育費附加名費實稅——由地方稅務(wù)局征收。教育費附加是為加附：地方教育附加費地方教育附加費。江西省規(guī)定，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，除按國家規(guī)定繳納教育費附加費外，還分別按照實際繳納“三稅”稅額的2%同時繳納地方教育附加費，不再征收中小學(xué)校舍修建附加費。附：地方教育附加費地方教育附加費。例題：南昌市某市民2011年下半年將1套住房出租，每月收取租金2000元。請問：該市民應(yīng)繳納多少營業(yè)稅、城建稅、教育費附加？例題：南昌市某市民2011年下半年將1套住房出租，每月收取租答案：（1）應(yīng)納營業(yè)稅=2000×3%×50%×6=60×50%×6=180（元）（2）應(yīng)納城建稅=180×7%=12.6（元）（3）應(yīng)納教育費附加=180×3%=5.4（元）答案：（1）應(yīng)納營業(yè)稅附：文化事業(yè)建設(shè)費是為了引導(dǎo)和調(diào)控文化事業(yè)的發(fā)展而征集的一種專項資金。繳納單位：繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的各類單位和個人。計征依據(jù)：繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額。征收標(biāo)準(zhǔn)：3%。附：文化事業(yè)建設(shè)費是為了引導(dǎo)和調(diào)控文化事業(yè)的發(fā)展而征集的一種二、資源稅

資源稅是以應(yīng)稅礦產(chǎn)資源和鹽為課稅對象的一種稅。目前我國資源稅的征稅范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽。

《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》已經(jīng)2011年9月21日國務(wù)院第173次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2011年11月1日起施行?！獓鴦?wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國資源稅暫行條例》的決定（中華人民共和國國務(wù)院令第605號）二、資源稅資源稅是以應(yīng)稅礦產(chǎn)資源和（一）資源稅的納稅人第一條在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納資源稅。

進口不征、出口不退。（一）資源稅的納稅人第一條在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》的決定

中華人民共和國國務(wù)院令第607號本決定自2011年11月1日起施行。1989年1月1日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財政部發(fā)布的《開采海洋石油資源繳納礦區(qū)使用費的規(guī)定》同時廢止。

自本決定施行之日起，中外合作開采海洋石油資源的中國企業(yè)和外國企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費。但是，本決定施行前已依法訂立的中外合作開采海洋石油資源的合同，在已約定的合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照當(dāng)時國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。

國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》的決定

中華人民共和國國務(wù)院令第606號本決定自2011年11月1日起施行。1990年1月15日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財政部發(fā)布，1995年7月28日財政部、稅務(wù)總局修訂的《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區(qū)使用費暫行規(guī)定》同時廢止。

自本決定施行之日起，中外合作開采陸上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費。但是，本決定施行前已依法訂立的中外合作開采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照當(dāng)時國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例（二）資源稅的稅目

1、原油---人造石油不征稅

2、天然氣---煤炭生產(chǎn)的天然氣暫不征稅

3、煤炭---洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅

4、其他非金屬礦原礦（寶石、大理石、石灰石等）

5、黑色金屬礦原礦（鐵礦石、錳礦石、鉻礦石）

6、有色金屬礦原礦（銅礦石、鎢礦石等）

7、鹽---包括固體鹽、液體鹽（二）資源稅的稅目1、原油---人造石油不征稅（三）資源稅的稅率

第三條納稅人具體適用的稅率，在本條例所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)，根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源品位、開采條件等情況，由財政部商國務(wù)院有關(guān)部門確定；財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定，報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

（三）資源稅的稅率第三條納稅人具體適用的稅率，在本條例所（三）資源稅的稅率

第五條納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（三）資源稅的稅率第五條納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)資源稅稅目稅率表

稅目稅率一、原油銷售額的5%-10%二、天然氣

銷售額的5%-10%三、煤炭

1、焦煤

每噸8-20元

2、其他煤炭每噸0.3-5元四、其他非金屬礦原礦1、普通非金屬礦原礦每噸或者每立方米0.5-20元2、貴重非金屬礦原礦每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金屬礦原礦每噸2-30元六、有色金屬礦原礦1、稀土礦每噸0.4-60元2、其他有色金屬礦原礦每噸0.4-30元七、鹽1、固體鹽每噸10-60元2、液體鹽每噸2-10元資源稅稅目稅率表稅目（四）資源稅的計稅依據(jù)第四條資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。（四）資源稅的計稅依據(jù)第四條資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率（四）資源稅的計稅依據(jù)

第六條納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本條例繳納資源稅。

（四）資源稅的計稅依據(jù)第六條納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品（五）稅收優(yōu)惠第七條有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：

（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。第八條納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

（五）稅收優(yōu)惠第七條有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：（六）納稅義務(wù)發(fā)生時間第九條納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。

（六）納稅義務(wù)發(fā)生時間第九條納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)（七）納稅期限第十三條納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

（七）納稅期限第十三條納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、（八）資源稅的納稅地點第十條資源稅由稅務(wù)機關(guān)征收。

第十一條收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。

第十二條納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。（八）資源稅的納稅地點第十條資源稅由（八）資源稅的納稅地點1、納稅人---開采或生產(chǎn)地2、跨省開采---一律在開采地3、扣繳義務(wù)人---收購地（八）資源稅的納稅地點1、納稅人---開采或生產(chǎn)地新疆原油、天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定本規(guī)定適用于在新疆開采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人。納稅人開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本規(guī)定計算繳納資源稅。原油、天然氣資源稅實行從價計征，稅率為5%。應(yīng)納稅額計算公式為：

應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率

本規(guī)定自2010年6月1日起執(zhí)行。新疆原油、天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定本規(guī)定適用于在新疆開國務(wù)院總理溫家寶21日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，討論通過對《中華人民共和國資源稅暫行條例》作出修改。會議在總結(jié)原油、天然氣資源稅改革試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，決定對《中華人民共和國資源稅暫行條例》作出修改，在現(xiàn)有資源稅從量定額計征基礎(chǔ)上增加從價定率的計征辦法，調(diào)整原油、天然氣等品目資源稅稅率。會議決定對《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》和《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》作出相應(yīng)修改。國務(wù)院總理溫家寶21日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，討論通過對《中資源稅改革時間窗打開國務(wù)院9月7日印發(fā)的“十二五”節(jié)能減排綜合性工作方案明確提出，積極推進資源稅費改革，將原油、天然氣和煤炭資源稅計征辦法由從量征收改為從價征收并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。此次（指9月21日的國務(wù)院常務(wù)會議）修改資源稅暫行條例雖然沒有像此前市場預(yù)期中那樣將資源稅改革推廣到更多地區(qū)或全國，從價征收的品種也用了“原油、天然氣等品目”的表述，沒有明確將煤炭納入，但無疑仍是資源品價格改革跨出的重大一步。資源稅改革時間窗打開資源稅改革時間窗打開

2010年，為了加快新疆經(jīng)濟社會發(fā)展，中央決定率先在新疆進行石油、天然氣資源稅改革試點。2010年12月1日起，又將在新疆實行的石油、天然氣資源稅改革推廣到西部地區(qū)的12個省、區(qū)、市。西部相關(guān)省市負(fù)責(zé)人透露，西部省份在此次率先實行資源稅改革中所新增的稅收，都將主要用于資源產(chǎn)地的地方經(jīng)濟和社會發(fā)展。在油氣資源稅改革已落實到位的新疆，今年前4月，新疆入庫資源稅19.37億元，同比增收14.70億元，增長314.6%。而12個省、區(qū)、市以外的地方政府對推廣資源稅呼聲很高。資源稅改革時間窗打開三、關(guān)稅（一）征稅對象、納稅人（二）關(guān)稅稅率（三）關(guān)稅完稅價格（四）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算（五）行李和郵遞物品進口稅（六）關(guān)稅的稅收優(yōu)惠（七）關(guān)稅的征收管理三、關(guān)稅（一）征稅對象、納稅人二、關(guān)稅

（一）征稅對象、納稅人海關(guān)對進出境貨物、物品征收的一種稅。1、關(guān)稅的征稅對象（1）貨物：指貿(mào)易性商品。（2）物品：包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶和進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。二、關(guān)稅（一）征稅對象、納稅人（一）征稅對象、納稅人2、關(guān)稅納稅人（1）貨物----進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人；（2）物品----所有人（推定所有人）。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。（一）征稅對象、納稅人2、關(guān)稅納稅人（二）關(guān)稅稅率1、進口（一般）關(guān)稅2、（進口）特別關(guān)稅（1）報復(fù)性關(guān)稅；（2）反傾銷稅；（3）反補貼稅；（4）保障性關(guān)稅。3、出口關(guān)稅稅率

（二）關(guān)稅稅率1、進口（一般）關(guān)稅1、進口（一般）關(guān)稅

（1）稅率設(shè)置與適用。

2002年起，實行四欄稅率：

——普通稅率——最惠國稅率

——協(xié)定稅率

——特惠稅率

如：桔柑的最惠國稅率12%；桔柑的普通稅率100%。

1、進口（一般）關(guān)稅（1）稅率設(shè)置與適用。1、進口關(guān)稅稅率

（1）稅率設(shè)置與適用。

最惠國稅率---原產(chǎn)于WTO成員；簽訂最惠國條款；原產(chǎn)于我國的進口貨物

協(xié)定稅率---優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)議（原產(chǎn)于東盟十國、智利、巴基斯坦、新西蘭、新加坡、韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉等國家的部分進口商品）

1、進口關(guān)稅稅率（1）稅率設(shè)置與適用。1、進口關(guān)稅稅率

（1）稅率設(shè)置與適用。

特惠稅率---簽訂特殊優(yōu)惠協(xié)定（原產(chǎn)于老撾等東南亞4國、蘇丹等非洲31國、也門等6國，共41個最不發(fā)達(dá)國家的部分商品）

普通稅率---上述國家或地區(qū)以外。1、進口關(guān)稅稅率（1）稅率設(shè)置與適用。附：2009年關(guān)稅政策2009年我國將繼續(xù)履行加入世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓承諾，進一步降低鮮草莓等5種商品的進口關(guān)稅。調(diào)整后，我國關(guān)稅總水平仍為9.8%，其中，農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為15.2%，工業(yè)品平均稅率為8.9%。我國2009年版進出口稅則稅目總數(shù)由2008年的7758個增至7868個。

附：2009年關(guān)稅政策2009年我國將繼續(xù)履行加入世界貿(mào)易組附：2009年關(guān)稅政策為擴大雙邊、多邊經(jīng)貿(mào)合作，促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，我國將依據(jù)中國-東盟、中國-智利、中國-巴基斯坦、中國-新西蘭、中國-新加坡等自由貿(mào)易協(xié)定以及《亞太貿(mào)易協(xié)定》，對原產(chǎn)于東盟十國、智利、巴基斯坦、新西蘭、新加坡、韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉等國家的部分進口商品實施比最惠國稅率更優(yōu)惠的協(xié)定稅率。

附：2009年關(guān)稅政策為擴大雙邊、多邊經(jīng)貿(mào)合作，促進區(qū)域經(jīng)濟附：2009年關(guān)稅政策在內(nèi)地與香港、澳門更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排框架下，繼續(xù)對原產(chǎn)于港澳地區(qū)且已制定原產(chǎn)地優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品實施零關(guān)稅。繼續(xù)對原產(chǎn)于老撾等東南亞4國、蘇丹等非洲31國、也門等6國，共41個最不發(fā)達(dá)國家的部分商品實施特惠稅率。

附：2009年關(guān)稅政策在內(nèi)地與香港、澳門更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排框海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議（ECFA）

（EconomicCooperationFrameworkAgreement）2010年1月26日，ECFA第一次兩會專家工作商談在北京舉行。2010年6月29日，兩岸兩會領(lǐng)導(dǎo)人簽訂合作協(xié)議。2010年8月17日，臺灣立法機構(gòu)通過《海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議》。2010年9月11日海峽兩岸關(guān)系協(xié)會和財團法人海峽交流基金會完成換文程序，同意《海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議》和《海峽兩岸知識產(chǎn)權(quán)保護合作協(xié)議》于2010年9月12日實施。

海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議（ECFA）

（Economic“ECFA”協(xié)議主要包含哪些內(nèi)容？“ECFA”內(nèi)容包括商品貿(mào)易（排除關(guān)稅和非關(guān)稅障礙）、早期收獲、服務(wù)貿(mào)易、投資保障、防衛(wèi)措施、經(jīng)濟合作，以及爭端解決機制等。ECFA是一個框架協(xié)議而非一個協(xié)議，兩岸還將就框架內(nèi)各項目標(biāo)展開磋商，逐一簽署協(xié)議，單項協(xié)議的簽署將不遲于ECFA生效后6個月。據(jù)臺灣相關(guān)機構(gòu)測算，協(xié)議全部生效后，大陸將對臺實施500多項產(chǎn)品零關(guān)稅及數(shù)十項服務(wù)市場開放，對GDP增長的貢獻(xiàn)約1.65%-1.72%，增加就業(yè)約26萬人。2010年9月12日，ECFA協(xié)議正式生效，它標(biāo)志著兩岸經(jīng)濟互動推開了一扇前所未有的大門?！癊CFA”協(xié)議主要包含哪些內(nèi)容？“ECFA”內(nèi)容包括商品國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

關(guān)于2011年關(guān)稅實施方案的通知

稅委會[2010]26號2011年關(guān)稅實施方案一、進口關(guān)稅調(diào)整

（一）有關(guān)最惠國稅率。

1.對小麥等8類45個稅目的商品繼續(xù)實施關(guān)稅配額管理，稅目和稅率維持不變。對配額外進口的一定數(shù)量棉花實施滑準(zhǔn)稅。對尿素、復(fù)合肥、磷酸氫二銨三種化肥的配額稅率執(zhí)行1%的稅率（見附表一）；

2.對感光材料等55種商品繼續(xù)實施從量稅或復(fù)合稅。其中，調(diào)整8個膠片稅目的從量稅稅率（見附表二）；

3.對9個非全稅目信息技術(shù)產(chǎn)品繼續(xù)實行海關(guān)核查管理，稅目稅率維持不變；

4.其他最惠國稅率維持不變。

（二）對燃料油等部分進口商品實施暫定稅率（見附表三）。國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2011年關(guān)稅實施方案的通知

稅委關(guān)于2011年關(guān)稅實施方案的通知（續(xù)前）

一、進口關(guān)稅調(diào)整

（三）根據(jù)我國與有關(guān)國家或地區(qū)簽署的貿(mào)易或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定，對有關(guān)國家或地區(qū)實施協(xié)定稅率（見附表四）：

1.對原產(chǎn)于韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉和老撾的1778個稅目商品繼續(xù)實施亞太貿(mào)易協(xié)定稅率；

2.對原產(chǎn)于文萊、印度尼西亞、馬來西亞、新加坡、泰國、菲律賓、越南、緬甸、老撾和柬埔寨的部分稅目商品，繼續(xù)實施中國-東盟自由貿(mào)易協(xié)定稅率；

3.對原產(chǎn)于智利的7080個稅目商品繼續(xù)實施中國-智利自由貿(mào)易協(xié)定稅率；

4.對原產(chǎn)于巴基斯坦的6289個稅目商品繼續(xù)實施中國-巴基斯坦自由貿(mào)易協(xié)定稅率；

5.對原產(chǎn)于新西蘭的7091個稅目商品繼續(xù)實施中國-新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定稅率；

6.對原產(chǎn)于新加坡的2760個稅目商品繼續(xù)實施中國-新加坡自由貿(mào)易協(xié)定稅率；

7.對原產(chǎn)于秘魯?shù)?855個稅目商品繼續(xù)實施中國-秘魯自由貿(mào)易協(xié)定稅率；

8.對原產(chǎn)于香港地區(qū)且已制定優(yōu)惠原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的1623個稅目商品實施零關(guān)稅；

9.對原產(chǎn)于澳門地區(qū)且已制定優(yōu)惠原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的1215個稅目商品實施零關(guān)稅；

10.對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的557個稅目商品開始實施海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議貨物貿(mào)易早期收獲計劃協(xié)定稅率。關(guān)于2011年關(guān)稅實施方案的通知（續(xù)前）一、進口關(guān)稅調(diào)整國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

關(guān)于2011年關(guān)稅實施方案的通知

稅委會[2010]26號2011年關(guān)稅實施方案

一、進口關(guān)稅調(diào)整

(四)根據(jù)我國與有關(guān)國家或地區(qū)簽署的貿(mào)易或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定、雙邊換文情況以及國務(wù)院有關(guān)決定，繼續(xù)對老撾等東南亞4國、蘇丹等非洲30國、也門等7國，共41個聯(lián)合國認(rèn)定的最不發(fā)達(dá)國家實施特惠稅率（見附表五）。

(五)普通稅率維持不變。

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2011年關(guān)稅實施方案的通知

稅委1、進口關(guān)稅稅率（2）稅率計征辦法

進口商品基本上實行從價稅。1997年7月1日起，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復(fù)合稅（從價和從量計征）和滑準(zhǔn)稅。

滑準(zhǔn)稅：是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。如，新聞紙實行高價低率、低價高率。1、進口關(guān)稅稅率（2）稅率計征辦法1、進口關(guān)稅稅率（3）暫定稅率與關(guān)稅配額稅率。

暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率和最惠國稅率，按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率。

對部分進口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品實行關(guān)稅配額，即一定數(shù)量內(nèi)的上述進口商品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出該數(shù)量的進口商品適用稅率較高的配額外稅率。如：小麥的普通稅率為180%；小麥配額內(nèi)和配額外的最惠國稅率分別為1%和65%。1、進口關(guān)稅稅率（3）暫定稅率與關(guān)稅配額稅率。2、特別關(guān)稅（1）報復(fù)性關(guān)稅——指為報復(fù)他國對本國出口貨物的關(guān)稅歧視，而對相關(guān)國家的進口貨物征收的一種進口附加稅。（2）反傾銷稅與反補貼稅。見后頁。（3）保障性關(guān)稅---進口量劇增，對相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來巨大威脅或損害時，按WTO規(guī)則，可啟動一般保障措施，即經(jīng)磋商后，在一定時期內(nèi)提高該商品的進口關(guān)稅或采取數(shù)量限制措施，以保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)不受損害。2、特別關(guān)稅（1）報復(fù)性關(guān)稅——指為報復(fù)他國對本國出口貨物的2、特別關(guān)稅（2）反傾銷稅與反補貼稅——指進口國海關(guān)對外國的傾銷商品，在征收關(guān)稅的同時附加征收的一種特別關(guān)稅。進口產(chǎn)品經(jīng)初裁確定傾銷或補貼成立，并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以采取臨時反傾銷或反補貼措施，實施期限不超過4個月。特殊情況可延長至9個月。經(jīng)終裁確定傾銷或補貼成立，并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以征收反傾銷稅和反補貼稅，征收期限一般不超過5年，但經(jīng)復(fù)審確定終止征收反傾銷稅和反補貼稅，有可能導(dǎo)致?lián)p害繼續(xù)或再度發(fā)生的，征收期限可延長。2、特別關(guān)稅（2）反傾銷稅與反補貼稅——指進口國海關(guān)對外國的何謂反傾銷？反傾銷：指對外國商品在本國市場上的傾銷所采取的抵制措施。一般是對傾銷的外國商品除征收一般進口稅外，再增收附加稅，使其不能廉價出售，此種附加稅稱為“反傾銷稅”。何謂反傾銷？反傾銷：指對外國商品在本國市場上的傾銷所采取的抵何謂反補貼？反補貼：指一國反傾銷調(diào)查機關(guān)實施與執(zhí)行反補貼法規(guī)的行為與過程。其中的補貼是指一國政府或者任何公共機構(gòu)向本國的生產(chǎn)者或者出口經(jīng)營者提供的資金或財政上優(yōu)惠措施，包括現(xiàn)金補貼或者其他政策優(yōu)惠待遇，使其產(chǎn)品在國際市場上比未享受補貼的同類產(chǎn)品處于有利的競爭地位。何謂反補貼？反補貼：指一國反傾銷調(diào)查機關(guān)實施與執(zhí)行反補貼法規(guī)新華網(wǎng)快訊：美國總統(tǒng)奧巴馬9月11日決定，對從中國進口的所有小轎車和輕型卡車輪胎實施為期三年的懲罰性關(guān)稅。白宮發(fā)言人羅伯特·吉布斯說，對從中國進口輪胎實施的懲罰性關(guān)稅稅率第一年為35%，第二年為30%，第三年為25%。此前，美國國際貿(mào)易委員會建議對中國產(chǎn)輪胎征收為期三年的懲罰性關(guān)稅，幅度分別為55%、45%和35%。新華網(wǎng)快訊：

美國當(dāng)?shù)貢r間9月11日晚，美國政府宣布對中國輸美輪胎產(chǎn)品采取特殊保障措施。商務(wù)部新聞發(fā)言人姚堅就此發(fā)表談話表示，中方強烈反對美方這一嚴(yán)重的貿(mào)易保護主義行為，此舉不但違反世貿(mào)組織規(guī)則，也違背了美國政府在G20金融峰會上的有關(guān)承諾，是對貿(mào)易救濟措施的濫用，在當(dāng)前世界經(jīng)濟處于危機背景下開了極壞的先例，中方將保留做出進一步反應(yīng)的權(quán)利。美國當(dāng)?shù)貢r間9月11日晚，美國政府宣布對中國輸美輪胎產(chǎn)品新華網(wǎng)北京9月13日電(記者雷敏)記者13日從商務(wù)部獲悉，商務(wù)部依照我國法律和世貿(mào)組織規(guī)則，對原產(chǎn)于美國的部分進口汽車產(chǎn)品和肉雞產(chǎn)品啟動了反傾銷和反補貼立案審查程序。據(jù)了解，近期，商務(wù)部收到國內(nèi)產(chǎn)業(yè)申請，反映上述產(chǎn)品以傾銷、補貼等不公平貿(mào)易方式進入我國市場，對我國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成沖擊，要求商務(wù)部發(fā)起反傾銷和反補貼調(diào)查。新華網(wǎng)北京9月13日電(記者雷敏)記者13日從商務(wù)部獲悉3、出口稅率國家僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價、盲目進口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。

3、出口稅率國家僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價4、原產(chǎn)地規(guī)定原產(chǎn)國與關(guān)稅稅率的適用：對產(chǎn)自不同國家或地區(qū)的進口貨物適用不同的關(guān)稅稅率。

（1）“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”：是指進口貨物“完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。

（2）“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”：經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。實質(zhì)性加工：指加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。4、原產(chǎn)地規(guī)定原產(chǎn)國與關(guān)稅稅率的適用：對產(chǎn)自不同國家或地（三）關(guān)稅完稅價格

進出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。

1、一般進口貨物的完稅價格（1）以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格；

（2）海關(guān)估價方法；2、特殊進口貨物的完稅價格

3、出口貨物的完稅價格

（三）關(guān)稅完稅價格進出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以（1）以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。（1）以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格進口貨物的完稅價格包括貨物的1）如下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：①由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；②由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用；③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用；其他（略），見P1271）如下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，2）下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：

①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費用和其他相關(guān)費用；③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收。2）下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅（2）海關(guān)估價方法

1）相同或類似貨物成交價格方法

2）倒扣價格方法：即以被估的進口貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)銷售的價格為基礎(chǔ)估定完稅價格。應(yīng)扣除的項目包括：銷售利潤、一般費用、傭金；貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運費、保險費、裝卸費及其他相關(guān)費用；進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅和其他與進口或銷售上述貨物有關(guān)的國內(nèi)稅。

3）計算價格方法；P129

4）其它合理方法（2）海關(guān)估價方法1）相同或類似貨物成交價格方法2、特殊進口貨物的完稅價格（1）加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補稅的，海關(guān)按照一般進口的完稅價格規(guī)定，審定完稅價格。（2）從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的進口貨物（加工貿(mào)易進口料件及其制成品除外），以海關(guān)審定的價格估定完稅價格。2、特殊進口貨物的完稅價格（1）加工貿(mào)易進口料件及其制成品需2、特殊進口貨物的完稅價格（3）運往境外修理的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格。

（4）運往境外加工的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。（5）暫時進境貨物，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。

2、特殊進口貨物的完稅價格（3）運往境外修理的貨物，應(yīng)當(dāng)以海2、特殊進口貨物的完稅價格（6）租賃方式進口貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格；留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格；承租人申請一次性繳納稅款的，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。（7）留購的進口貨樣等，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。2、特殊進口貨物的完稅價格（6）租賃方式進口貨物，在租賃期間2、特殊進口貨物的完稅價格（8）減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式如下：完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1－申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]（9）以其他方式，如易貨貿(mào)易、寄售、捐贈等進口的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。2、特殊進口貨物的完稅價格（8）減稅或免稅進口的貨物需予補稅3、出口貨物的完稅價格出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。完稅價格＝（離岸價格-單獨列明的支付給境外的傭金）÷（1+出口稅率）出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明的，允許扣除。

3、出口貨物的完稅價格出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境（四）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算1、從價計征關(guān)稅稅額=進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率2、從量計征關(guān)稅稅額=進出口貨物數(shù)量×單位貨物稅率3、復(fù)合計征關(guān)稅稅額=進出口貨物數(shù)量×單位貨物稅率+進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率4、滑準(zhǔn)稅的計算關(guān)稅稅額=進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率（四）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算1、從價計征例題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年4月從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費18萬元。

已知：化妝品的進口關(guān)稅稅率40％、消費稅稅率30％。請問：該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅、消費稅、增值稅各多少？例題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年4月從國外進口一答案：（1）進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅

=（120＋10＋2＋18）×40％=60（萬元）（2）進口散裝化妝品應(yīng)繳納的消費稅

=（120＋10＋2＋18＋60）÷（1－30％）×30％=300×30％

＝90（萬元）（3）進口散裝化妝品應(yīng)繳納的增值稅

=（120＋10＋2＋18＋60＋90）×17％=51（萬元）答案：（1）進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅（五）行李和郵遞物品進口稅非貿(mào)易性進口物品是將關(guān)稅、增值稅、消費稅合并征收，簡稱“行郵稅”。行郵稅的課稅對象包括入境旅客、運輸工具、服務(wù)人員攜帶的應(yīng)稅行李物品、個人郵遞物品、饋贈物品以及以其他方式入境的個人物品等項物品，簡稱進口物品?，F(xiàn)行行郵稅稅率分50%、20%、10%三個檔次。進口稅采用從價計征，完稅價格由海關(guān)參照該項物品的境外正常零售平均價格確定。（五）行李和郵遞物品進口稅非貿(mào)易性進口物品是將關(guān)稅、增值稅、（六）關(guān)稅稅收優(yōu)惠1、法定減免：納稅義務(wù)人無須提出申請，海關(guān)可以規(guī)定直接予以減免稅。主要包括：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；外國政府、國際組織無償贈送的物資；進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；海關(guān)放行前損失的貨物等。（六）關(guān)稅稅收優(yōu)惠1、法定減免：納稅義務(wù)人無須提出申請，海關(guān)海關(guān)總署：9月1日起進口關(guān)稅免征額度降至50元

2010年08月01日19:55中國廣播網(wǎng)中廣網(wǎng)北京8月1日消息9月1日起，海關(guān)總署將調(diào)整進出境個人郵遞物品管理措施，進口關(guān)稅免征額度從現(xiàn)在的港澳臺地區(qū)400元、其他國家和地區(qū)500元統(tǒng)一降至50元。此舉被認(rèn)為將增加代購業(yè)成本，但目前措施還沒有實施，國內(nèi)一些主營化妝品、奶粉等跨國代購的網(wǎng)店已出現(xiàn)斷貨。

海關(guān)總署：9月1日起進口關(guān)稅免征額度降至50元

2010年02、特定減免，主要包括：

科教用品；殘疾人專用品；扶貧、慈善性捐贈物資；加工貿(mào)易產(chǎn)品，如：加工裝配（來料加工、來樣加工、來件裝配）和補償貿(mào)易；進料加工。邊境貿(mào)易進口物資；保稅區(qū)進出口貨物；出口加工區(qū)進出口貨物；進口設(shè)備；特定行業(yè)或用途的減免稅政策等。2、特定減免，主要包括：（七）關(guān)稅的征收管理1、關(guān)稅的申報繳納：（1）關(guān)稅的申報：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)；出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，應(yīng)向貨物進（出）境地海關(guān)申報。2、關(guān)稅的繳納：納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日（周末或節(jié)假日順延）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。（七）關(guān)稅的征收管理1、關(guān)稅的申報繳納：（七）關(guān)稅的征收管理2、關(guān)稅的強制執(zhí)行（1）征收關(guān)稅滯納金：滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。（2）強制征收：如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。（七）關(guān)稅的征收管理2、關(guān)稅的強制執(zhí)行（七）關(guān)稅的征收管理3、關(guān)稅的退還（1）海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。（2）有下列情形之一的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：1）因海關(guān)誤征，多納稅款的；2）海關(guān)核準(zhǔn)免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。（七）關(guān)稅的征收管理3、關(guān)稅的退還（七）關(guān)稅的征收管理4、關(guān)稅的補征和追征：進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)向納稅人補征；

因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。（七）關(guān)稅的征收管理4、關(guān)稅的補征和追征：（七）關(guān)稅的征收管理5、關(guān)稅的納稅爭議的處理（1）納稅人同海關(guān)發(fā)生爭議時，可申請復(fù)議。

（2）納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。逾期申請復(fù)議的，海關(guān)不予受理。

（3）海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人；納稅人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院起訴。（七）關(guān)稅的征收管理5、關(guān)稅的納稅爭議的處理江西財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院稅法授課:邱慈孫2011年江西財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院第7講城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅一、城市維護建設(shè)稅二、關(guān)稅三、資源稅第7講城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅一、城市維護建設(shè)稅一、城市維護建設(shè)稅（一）概述1、城建稅是一種特定目的稅。用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)。2、城建稅是一種附加稅。依“三稅”實際繳納的稅額為計稅依據(jù)。一、城市維護建設(shè)稅（一）概述（二）納稅人繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《城市維護建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》。（國務(wù)院國發(fā)[2010]35號通知）進口不征稅、出口不退稅、免抵需補稅。（二）納稅人繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。（三）稅率市區(qū)（含縣級市區(qū)）7%；縣城、鎮(zhèn)5%；其他地方1%。代收代繳、代扣代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。（三）稅率市區(qū)（含縣級市區(qū)）7%；縣城、鎮(zhèn)5%；其他地方1%西藏自治區(qū)率先實行城建稅改革

發(fā)布日期：2009年02月11日來源:中國稅務(wù)報

西藏城市維護建設(shè)稅稅制改革政策于2009年1月1日正式施行。這次城建稅改革的主要內(nèi)容有：一是擴大城市維護建設(shè)稅的征稅范圍，實行普遍征收，即將西藏的城市維護建設(shè)稅征稅范圍擴大到縣及縣以下的行政區(qū)域和外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人等涉外納稅群體；二是統(tǒng)一城市維護建設(shè)稅稅率，統(tǒng)一執(zhí)行7%的單一稅率。本人觀點：城建稅應(yīng)予取消。城市維護建設(shè)資金應(yīng)通過正常財政資金保障；取消稅種可通過稅率提高來替代。西藏自治區(qū)率先實行城建稅改革

發(fā)布日期：2009年02月1（四）計稅依據(jù)計稅依據(jù)：“三稅”實繳稅額。應(yīng)納稅額＝“三稅”實繳稅額×適用稅率（四）計稅依據(jù)計稅依據(jù)：“三稅”實繳稅額。（五）稅收優(yōu)惠隨“三稅”同征免。對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，其附征的城建稅一律不予退還。（五）稅收優(yōu)惠隨“三稅”同征免。（六）納稅地點“三稅”繳納地；代征代扣地；流動經(jīng)營者在經(jīng)營地。（六）納稅地點“三稅”繳納地；附：教育費附加名費實稅——由地方稅務(wù)局征收。教育費附加是為加快地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金而征收的一項專用基金。計征比率為3%；計稅依據(jù)與城建稅相同；進口不征；出口不退；隨“三稅”同征免。附：教育費附加名費實稅——由地方稅務(wù)局征收。教育費附加是為加附：地方教育附加費地方教育附加費。江西省規(guī)定，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，除按國家規(guī)定繳納教育費附加費外，還分別按照實際繳納“三稅”稅額的2%同時繳納地方教育附加費，不再征收中小學(xué)校舍修建附加費。附：地方教育附加費地方教育附加費。例題：南昌市某市民2011年下半年將1套住房出租，每月收取租金2000元。請問：該市民應(yīng)繳納多少營業(yè)稅、城建稅、教育費附加？例題：南昌市某市民2011年下半年將1套住房出租，每月收取租答案：（1）應(yīng)納營業(yè)稅=2000×3%×50%×6=60×50%×6=180（元）（2）應(yīng)納城建稅=180×7%=12.6（元）（3）應(yīng)納教育費附加=180×3%=5.4（元）答案：（1）應(yīng)納營業(yè)稅附：文化事業(yè)建設(shè)費是為了引導(dǎo)和調(diào)控文化事業(yè)的發(fā)展而征集的一種專項資金。繳納單位：繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的各類單位和個人。計征依據(jù)：繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額。征收標(biāo)準(zhǔn)：3%。附：文化事業(yè)建設(shè)費是為了引導(dǎo)和調(diào)控文化事業(yè)的發(fā)展而征集的一種二、資源稅

資源稅是以應(yīng)稅礦產(chǎn)資源和鹽為課稅對象的一種稅。目前我國資源稅的征稅范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽。

《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》已經(jīng)2011年9月21日國務(wù)院第173次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2011年11月1日起施行?！獓鴦?wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國資源稅暫行條例》的決定（中華人民共和國國務(wù)院令第605號）二、資源稅資源稅是以應(yīng)稅礦產(chǎn)資源和（一）資源稅的納稅人第一條在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納資源稅。

進口不征、出口不退。（一）資源稅的納稅人第一條在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》的決定

中華人民共和國國務(wù)院令第607號本決定自2011年11月1日起施行。1989年1月1日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財政部發(fā)布的《開采海洋石油資源繳納礦區(qū)使用費的規(guī)定》同時廢止。

自本決定施行之日起，中外合作開采海洋石油資源的中國企業(yè)和外國企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費。但是，本決定施行前已依法訂立的中外合作開采海洋石油資源的合同，在已約定的合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照當(dāng)時國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。

國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》的決定

中華人民共和國國務(wù)院令第606號本決定自2011年11月1日起施行。1990年1月15日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財政部發(fā)布，1995年7月28日財政部、稅務(wù)總局修訂的《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區(qū)使用費暫行規(guī)定》同時廢止。

自本決定施行之日起，中外合作開采陸上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費。但是，本決定施行前已依法訂立的中外合作開采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照當(dāng)時國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例（二）資源稅的稅目

1、原油---人造石油不征稅

2、天然氣---煤炭生產(chǎn)的天然氣暫不征稅

3、煤炭---洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅

4、其他非金屬礦原礦（寶石、大理石、石灰石等）

5、黑色金屬礦原礦（鐵礦石、錳礦石、鉻礦石）

6、有色金屬礦原礦（銅礦石、鎢礦石等）

7、鹽---包括固體鹽、液體鹽（二）資源稅的稅目1、原油---人造石油不征稅（三）資源稅的稅率

第三條納稅人具體適用的稅率，在本條例所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)，根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源品位、開采條件等情況，由財政部商國務(wù)院有關(guān)部門確定；財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定，報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

（三）資源稅的稅率第三條納稅人具體適用的稅率，在本條例所（三）資源稅的稅率

第五條納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（三）資源稅的稅率第五條納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)資源稅稅目稅率表

稅目稅率一、原油銷售額的5%-10%二、天然氣

銷售額的5%-10%三、煤炭

1、焦煤

每噸8-20元

2、其他煤炭每噸0.3-5元四、其他非金屬礦原礦1、普通非金屬礦原礦每噸或者每立方米0.5-20元2、貴重非金屬礦原礦每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金屬礦原礦每噸2-30元六、有色金屬礦原礦1、稀土礦每噸0.4-60元2、其他有色金屬礦原礦每噸0.4-30元七、鹽1、固體鹽每噸10-60元2、液體鹽每噸2-10元資源稅稅目稅率表稅目（四）資源稅的計稅依據(jù)第四條資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。（四）資源稅的計稅依據(jù)第四條資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率（四）資源稅的計稅依據(jù)

第六條納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本條例繳納資源稅。

（四）資源稅的計稅依據(jù)第六條納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品（五）稅收優(yōu)惠第七條有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：

（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。第八條納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

（五）稅收優(yōu)惠第七條有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：（六）納稅義務(wù)發(fā)生時間第九條納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。

（六）納稅義務(wù)發(fā)生時間第九條納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)（七）納稅期限第十三條納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

（七）納稅期限第十三條納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、（八）資源稅的納稅地點第十條資源稅由稅務(wù)機關(guān)征收。

第十一條收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。

第十二條納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。（八）資源稅的納稅地點第十條資源稅由（八）資源稅的納稅地點1、納稅人---開采或生產(chǎn)地2、跨省開采---一律在開采地3、扣繳義務(wù)人---收購地（八）資源稅的納稅地點1、納稅人---開采或生產(chǎn)地新疆原油、天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定本規(guī)定適用于在新疆開采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人。納稅人開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本規(guī)定計算繳納資源稅。原油、天然氣資源稅實行從價計征，稅率為5%。應(yīng)納稅額計算公式為：

應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率

本規(guī)定自2010年6月1日起執(zhí)行。新疆原油、天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定本規(guī)定適用于在新疆開國務(wù)院總理溫家寶21日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，討論通過對《中華人民共和國資源稅暫行條例》作出修改。會議在總結(jié)原油、天然氣資源稅改革試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，決定對《中華人民共和國資源稅暫行條例》作出修改，在現(xiàn)有資源稅從量定額計征基礎(chǔ)上增加從價定率的計征辦法，調(diào)整原油、天然氣等品目資源稅稅率。會議決定對《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》和《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》作出相應(yīng)修改。國務(wù)院總理溫家寶21日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，討論通過對《中資源稅改革時間窗打開國務(wù)院9月7日印發(fā)的“十二五”節(jié)能減排綜合性工作方案明確提出，積極推進資源稅費改革，將原油、天然氣和煤炭資源稅計征辦法由從量征收改為從價征收并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。此次（指9月21日的國務(wù)院常務(wù)會議）修改資源稅暫行條例雖然沒有像此前市場預(yù)期中那樣將資源稅改革推廣到更多地區(qū)或全國，從價征收的品種也用了“原油、天然氣等品目”的表述，沒有明確將煤炭納入，但無疑仍是資源品價格改革跨出的重大一步。資源稅改革時間窗打開資源稅改革時間窗打開

2010年，為了加快新疆經(jīng)濟社會發(fā)展，中央決定率先在新疆進行石油、天然氣資源稅改革試點。2010年12月1日起，又將在新疆實行的石油、天然氣資源稅改革推廣到西部地區(qū)的12個省、區(qū)、市。西部相關(guān)省市負(fù)責(zé)人透露，西部省份在此次率先實行資源稅改革中所新增的稅收，都將主要用于資源產(chǎn)地的地方經(jīng)濟和社會發(fā)展。在油氣資源稅改革已落實到位的新疆，今年前4月，新疆入庫資源稅19.37億元，同比增收14.70億元，增長314.6%。而12個省、區(qū)、市以外的地方政府對推廣資源稅呼聲很高。資源稅改革時間窗打開三、關(guān)稅（一）征稅對象、納稅人（二）關(guān)稅稅率（三）關(guān)稅完稅價格（四）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算（五）行李和郵遞物品進口稅（六）關(guān)稅的稅收優(yōu)惠（七）關(guān)稅的征收管理三、關(guān)稅（一）征稅對象、納稅人二、關(guān)稅

（一）征稅對象、納稅人海關(guān)對進出境貨物、物品征收的一種稅。1、關(guān)稅的征稅對象（1）貨物：指貿(mào)易性商品。（2）物品：包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶和進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。二、關(guān)稅（一）征稅對象、納稅人（一）征稅對象、納稅人2、關(guān)稅納稅人（1）貨物----進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人；（2）物品----所有人（推定所有人）。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。（一）征稅對象、納稅人2、關(guān)稅納稅人（二）關(guān)稅稅率1、進口（一般）關(guān)稅2、（進口）特別關(guān)稅（1）報復(fù)性關(guān)稅；（2）反傾銷稅；（3）反補貼稅；（4）保障性關(guān)稅。3、出口關(guān)稅稅率

（二）關(guān)稅稅率1、進口（一般）關(guān)稅1、進口（一般）關(guān)稅

（1）稅率設(shè)置與適用。

2002年起，實行四欄稅率：

——普通稅率——最惠國稅率

——協(xié)定稅率

——特惠稅率

如：桔柑的最惠國稅率12%；桔柑的普通稅率100%。

1、進口（一般）關(guān)稅（1）稅率設(shè)置與適用。1、進口關(guān)稅稅率

（1）稅率設(shè)置與適用。

最惠國稅率---原產(chǎn)于WTO成員；簽訂最惠國條款；原產(chǎn)于我國的進口貨物

協(xié)定稅率---優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)議（原產(chǎn)于東盟十國、智利、巴基斯坦、新西蘭、新加坡、韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉等國家的部分進口商品）

1、進口關(guān)稅稅率（1）稅率設(shè)置與適用。1、進口關(guān)稅稅率

（1）稅率設(shè)置與適用。

特惠稅率---簽訂特殊優(yōu)惠協(xié)定（原產(chǎn)于老撾等東南亞4國、蘇丹等非洲31國、也門等6國，共41個最不發(fā)達(dá)國家的部分商品）

普通稅率---上述國家或地區(qū)以外。1、進口關(guān)稅稅率（1）稅率設(shè)置與適用。附：2009年關(guān)稅政策2009年我國將繼續(xù)履行加入世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓承諾，進一步降低鮮草莓等5種商品的進口關(guān)稅。調(diào)整后，我國關(guān)稅總水平仍為9.8%，其中，農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為15.2%，工業(yè)品平均稅率為8.9%。我國2009年版進出口稅則稅目總數(shù)由2008年的7758個增至7868個。

附：2009年關(guān)稅政策2009年我國將繼續(xù)履行加入世界貿(mào)易組附：2009年關(guān)稅政策為擴大雙邊、多邊經(jīng)貿(mào)合作，促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，我國將依據(jù)中國-東盟、中國-智利、中國-巴基斯坦、中國-新西蘭、中國-新加坡等自由貿(mào)易協(xié)定以及《亞太貿(mào)易協(xié)定》，對原產(chǎn)于東盟十國、智利、巴基斯坦、新西蘭、新加坡、韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉等國家的部分進口商品實施比最惠國稅率更優(yōu)惠的協(xié)定稅率。

附：2009年關(guān)稅政策為擴大雙邊、多邊經(jīng)貿(mào)合作，促進區(qū)域經(jīng)濟附：2009年關(guān)稅政策在內(nèi)地與香港、澳門更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排框架下，繼續(xù)對原產(chǎn)于港澳地區(qū)且已制定原產(chǎn)地優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品實施零關(guān)稅。繼續(xù)對原產(chǎn)于老撾等東南亞4國、蘇丹等非洲31國、也門等6國，共41個最不發(fā)達(dá)國家的部分商品實施特惠稅率。

附：2009年關(guān)稅政策在內(nèi)地與香港、澳門更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排框海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議（ECFA）

（EconomicCooperationFrameworkAgreement）2010年1月26日，ECFA第一次兩會專家工作商談在北京舉行。2010年6月29日，兩岸兩會領(lǐng)導(dǎo)人簽訂合作協(xié)議。2010年8月17日，臺灣立法機構(gòu)通過《海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議》。2010年9月11日海峽兩岸關(guān)系協(xié)會和財團法人海峽交流基金會完成換文程序，同意《海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議》和《海峽兩岸知識產(chǎn)權(quán)保護合作協(xié)議》于2010年9月12日實施。

海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議（ECFA）

（Economic“ECFA”協(xié)議主要包含哪些內(nèi)容？“ECFA”內(nèi)容包括商品貿(mào)易（排除關(guān)稅和非關(guān)稅障礙）、早期收獲、服務(wù)貿(mào)易、投資保障、防衛(wèi)措施、經(jīng)濟合作，以及爭端解決機制等。ECFA是一個框架協(xié)議而非一個協(xié)議，兩岸還將就框架內(nèi)各項目標(biāo)展開磋商，逐一簽署協(xié)議，單項協(xié)議的簽署將不遲于ECFA生效后6個月。據(jù)臺灣相關(guān)機構(gòu)測算，協(xié)議全部生效后，大陸將對臺實施500多項產(chǎn)品零關(guān)稅及數(shù)十項服務(wù)市場開放，對GDP增長的貢獻(xiàn)約1.65%-1.72%，增加就業(yè)約26萬人。2010年9月12日，ECFA協(xié)議正式生效，它標(biāo)志著兩岸經(jīng)濟互動推開了一扇前所未有的大門?！癊CFA”協(xié)議主要包含哪些內(nèi)容？“ECFA”內(nèi)容包括商品國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

關(guān)于2011年關(guān)稅實施方案的通知

稅委會[2010]26號2011年關(guān)稅實施方案一、進口關(guān)稅調(diào)整

（一）有關(guān)最惠國稅率。

1.對小麥等8類45個稅目的商品繼續(xù)實施關(guān)稅配額管理，稅目和稅率維持不變。對配額外進口的一定數(shù)量棉花實施滑準(zhǔn)稅。對尿素、復(fù)合肥、磷酸氫二銨三種化肥的配額稅率執(zhí)行1%的稅率（見附表一）；

2.對感光材料等55種商品繼續(xù)實施從量稅或復(fù)合稅。其中，調(diào)整8個膠片稅目的從量稅稅率（見附表二）；

3.對9個非全稅目信息技術(shù)產(chǎn)品繼續(xù)實行海關(guān)核查管理，稅目稅率維持不變；

4.其他最惠國稅率維持不變。

（二）對燃料油等部分進口商品實施暫定稅率（見附表三）。國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2011年關(guān)稅實施方案的通知

稅委關(guān)于2011年關(guān)稅實施方案的通知（續(xù)前）

一、進口關(guān)稅調(diào)整

（三）根據(jù)我國與有關(guān)國家或地區(qū)簽署的貿(mào)易或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定，對有關(guān)國家或地區(qū)實施協(xié)定稅率（見附表四）：

1.對原產(chǎn)于韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉和老撾的1778個稅目商品繼續(xù)實施亞太貿(mào)易協(xié)定稅率；

2.對原產(chǎn)于文萊、印度尼西亞、馬來西亞、新加坡、泰國、菲律賓、越南、緬甸、老撾和柬埔寨的部分稅目商品，繼續(xù)實施中國-東盟自由貿(mào)易協(xié)定稅率；

3.對原產(chǎn)于智利的7080個稅目商品繼續(xù)實施中國-智利自由貿(mào)易協(xié)定稅率；

4.對原產(chǎn)于巴基斯坦的6289個稅目商品繼續(xù)實施中國-巴基斯坦自由貿(mào)易協(xié)定稅率；

5.對原產(chǎn)于新西蘭的7091個稅目商品繼續(xù)實施中國-新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定稅率；

6.對原產(chǎn)于新加坡的2760個稅目商品繼續(xù)實施中國-新加坡自由貿(mào)易協(xié)定稅率；

7.對原產(chǎn)于秘魯?shù)?855個稅目商品繼續(xù)實施中國-秘魯自由貿(mào)易協(xié)定稅率；

8.對原產(chǎn)于香港地區(qū)且已制定優(yōu)惠原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的1623個稅目商品實施零關(guān)稅；

9.對原產(chǎn)于澳門地區(qū)且已制定優(yōu)惠原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的1215個稅目商品實施零關(guān)稅；

10.對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的557個稅目商品開始實施海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議貨物貿(mào)易早期收獲計劃協(xié)定稅率。關(guān)于2011年關(guān)稅實施方案的通知（續(xù)前）一、進口關(guān)稅調(diào)整國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

關(guān)于2011年關(guān)稅實施方案的通知

稅委會[2010]26號2011年關(guān)稅實施方案

一、進口關(guān)稅調(diào)整

(四)根據(jù)我國與有關(guān)國家或地區(qū)簽署的貿(mào)易或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定、雙邊換文情況以及國務(wù)院有關(guān)決定，繼續(xù)對老撾等東南亞4國、蘇丹等非洲30國、也門等7國，共41個聯(lián)合國認(rèn)定的最不發(fā)達(dá)國家實施特惠稅率（見附表五）。

(五)普通稅率維持不變。

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2011年關(guān)稅實施方案的通知

稅委1、進口關(guān)稅稅率（2）稅率計征辦法

進口商品基本上實行從價稅。1997年7月1日起，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復(fù)合稅（從價和從量計征）和滑準(zhǔn)稅。

滑準(zhǔn)稅：是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。如，新聞紙實行高價低率、低價高率。1、進口關(guān)稅稅率（2）稅率計征辦法1、進口關(guān)稅稅率（3）暫定稅率與關(guān)稅配額稅率。

暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率和最惠國稅率，按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率。

對部分進口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品實行關(guān)稅配額，即一定數(shù)量內(nèi)的上述進口商品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出該數(shù)量的進口商品適用稅率較高的配額外稅率。如：小麥的普通稅率為180%；小麥配額內(nèi)和配額外的最惠國稅率分別為1%和65%。1、進口關(guān)稅稅率（3）暫定稅率與關(guān)稅配額稅率。2、特別關(guān)稅（1）報復(fù)性關(guān)稅——指為報復(fù)他國對本國出口貨物的關(guān)稅歧視，而對相關(guān)國家的進口貨物征收的一種進口附加稅。（2）反傾銷稅與反補貼稅。見后頁。（3）保障性關(guān)稅---進口量劇增，對相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來巨大威脅或損害時，按WTO規(guī)則，可啟動一般保障措施，即經(jīng)磋商后，在一定時期內(nèi)提高該商品的進口關(guān)稅或采取數(shù)量限制措施，以保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)不受損害。2、特別關(guān)稅（1）報復(fù)性關(guān)稅——指為報復(fù)他國對本國出口貨物的2、特別關(guān)稅（2）反傾銷稅與反補貼稅——指進口國海關(guān)對外國的傾銷商品，在征收關(guān)稅的同時附加征收的一種特別關(guān)稅。進口產(chǎn)品經(jīng)初裁確定傾銷或補貼成立，并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以采取臨時反傾銷或反補貼措施，實施期限不超過4個月。特殊情況可延長至