孫茂竹中國人民大學(xué)商學(xué)院報(bào)表的閱讀和評價財(cái)務(wù)管理學(xué)1

資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀和評價問題1問題2損益表的閱讀和評價問題3現(xiàn)金流量表的閱讀和評價2資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀和評價問題1問題2損益表的閱讀和評價問題3現(xiàn)基本財(cái)務(wù)報(bào)表原理資產(chǎn)負(fù)債表原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤表原理利潤=收入-成本費(fèi)用現(xiàn)金流量表原理現(xiàn)金凈增加額=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出

=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流入-經(jīng)營活動現(xiàn)金流出)+(投資活動現(xiàn)金流入-投資活動現(xiàn)金流出)+(籌資活動現(xiàn)金流入-籌資活動現(xiàn)金流出)

3基本財(cái)務(wù)報(bào)表原理資產(chǎn)負(fù)債表原理3通過閱讀、比較、解釋和調(diào)整，獲得對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的初步但較為準(zhǔn)確的認(rèn)識。4通過閱讀、比較、解釋和調(diào)整，獲得對企業(yè)財(cái)務(wù)狀資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀和評價5資產(chǎn)負(fù)債表5資產(chǎn)負(fù)債表:反映企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的會計(jì)報(bào)表。

負(fù)債

所有者權(quán)益

資產(chǎn)6資產(chǎn)負(fù)債表:6資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益說明了什么？恒等式？7資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益恒等式？7資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)（1）反映一定時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況（月報(bào)、中期報(bào)告、年報(bào)），因此有被修飾的可能（2）按權(quán)責(zé)發(fā)生制填制，對未來的反映受到一定程度的影響（3）反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的存量及其結(jié)構(gòu)等信息8資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)8

資產(chǎn)總額的評價（1）反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小及能力的強(qiáng)弱（2）資產(chǎn)并不代表盈利能力和償債能力，只代表擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源（3）資產(chǎn)金額受會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露規(guī)則的約束（4）注意資產(chǎn)總額的變動9資產(chǎn)總額的評價9關(guān)注的重點(diǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目貨幣資金應(yīng)收帳款存貨長期投資固定資產(chǎn)….注意：虛資產(chǎn)的存在和影響，虛資產(chǎn)即其價值有水份的資產(chǎn)，其存在影響對企業(yè)的正確判斷：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果對策：通過分析和估值擠去水份10關(guān)注的重點(diǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目貨幣資金注意：虛資產(chǎn)的存在和影響，虛資產(chǎn)即貨幣資金分析需要多少？貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時也是盈利能力最差的資產(chǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中犧牲一定的資產(chǎn)盈利要求而強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)流動性并保持適當(dāng)數(shù)量的貨幣資金，是為了滿足以下三個方面的需要：11貨幣資金分析需要多少？11動機(jī)：支付、預(yù)防、投機(jī)。成本：管理成本、機(jī)會成本、轉(zhuǎn)換成本、短缺成本。控制

趣聞逸事12動機(jī)：支付、預(yù)防、投機(jī)。12應(yīng)收帳款分析銀廣夏信用管理的有效性判斷。功能成本機(jī)會成本管理成本壞賬成本13應(yīng)收帳款分析銀廣夏信用管理的有效性判斷。13應(yīng)收賬款政策信用標(biāo)準(zhǔn)信用條件收賬政策14應(yīng)收賬款政策14信用標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。判斷標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)期的壞賬損失率信用標(biāo)準(zhǔn)放寬-------銷售增加

-------應(yīng)收賬款投資增加

-------機(jī)會成本上升

-------管理成本上升

-------壞賬損失上升15信用標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。15信用條件企業(yè)要求客戶支付賒銷款項(xiàng)的條件。信用期限企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。折扣期限企業(yè)為客戶規(guī)定的可以享受現(xiàn)金折扣的付款期限?，F(xiàn)金折扣例，2/10，n/3016信用條件企業(yè)要求客戶支付賒銷款項(xiàng)的條件。16收賬政策壞賬損失 飽和點(diǎn)1飽和點(diǎn)2 收賬費(fèi)用17收賬政策壞賬損失17估計(jì)壞帳損失的方法比較在應(yīng)收帳款余額百分比法下，按照應(yīng)收帳款的余額，以一個綜合百分比估計(jì)未來時期可能發(fā)生的壞帳。采用這種方法，雖不考慮應(yīng)收帳款被插欠的時間長短，收帳款的發(fā)生時間與其收回時間是跨會計(jì)期間時，估計(jì)的壞帳損失被推延，但方法本向簡便實(shí)用。18估計(jì)壞帳損失的方法比較在應(yīng)收帳款余額在帳齡分析法下，根據(jù)帳齡長短估計(jì)壞帳，比較符合實(shí)際情況。采用這種方法，雖然也會推延壞帳的確認(rèn)，但因其考慮了壞帳與帳齡的依存關(guān)系，而且根據(jù)帳齡分析表估計(jì)壞帳比較直觀，仍不失為一種簡易實(shí)用的方法。19在帳齡分析法下，根據(jù)帳齡長短估計(jì)壞帳在賒銷百分比法下，以賒銷金額為基礎(chǔ)估計(jì)壞帳，能夠把壞帳在發(fā)生賒銷行為的會計(jì)期間確認(rèn)，更符合收入與費(fèi)用配比的原則。采用這種方法，雖然未能考慮賒銷項(xiàng)目的收款時間長短，按統(tǒng)一的百分比估計(jì)壞帳，存在不合理性，但如果百分比的確定比較符合實(shí)際情況，這種方法還是可取的?？偸谴笥谄髽I(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是固定不變的，難以確定合理、有效的百分比對壞帳進(jìn)行估計(jì)。20在賒銷百分比法下，以賒銷金額為基礎(chǔ)估關(guān)注：應(yīng)收帳款的明細(xì)信息異常的應(yīng)收帳款真實(shí)嗎？應(yīng)收帳款能收回嗎？應(yīng)收帳款無法收回對利潤的影響？2121疑點(diǎn)銀廣夏應(yīng)收帳款分析

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德國誠信貿(mào)易公司經(jīng)營機(jī)械產(chǎn)品和技術(shù)咨詢銀廣夏買給德國公司機(jī)械產(chǎn)品銀廣夏沒有一家子公司或合營公司生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)械產(chǎn)品2000年12月31日應(yīng)收帳款5.4億其中德國誠信貿(mào)易公司的應(yīng)收帳款2.6億，占應(yīng)收帳款總額約50％?22疑點(diǎn)銀廣夏應(yīng)收帳款分析?德國誠信貿(mào)易公司經(jīng)營機(jī)械產(chǎn)存貨分析存貨成本是企業(yè)由于儲存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨而發(fā)生的成本，反映供應(yīng)、生產(chǎn)和儲運(yùn)三大環(huán)節(jié)的管理效益，從本質(zhì)上講存貨成本是存貨在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留和轉(zhuǎn)移時所耗資源的貨幣表現(xiàn)。23存貨分析存貨成本是企業(yè)由于儲存材料、在產(chǎn)品關(guān)注：存貨的明細(xì)及結(jié)構(gòu)存貨是否滯銷？是否變質(zhì)？市價和歷史成本相差多少？銷售方式，銷售能力？對利潤的影響？24關(guān)注：24存貨計(jì)價方法對存貨和利潤的影響期初1000個每個10元入庫1000個每個5元期末500個占資金？銷售1500個銷售成本？25存貨計(jì)價方法對存貨和利潤的影響期初1000個入庫1000個期先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、移動平均法、個別計(jì)價法。存貨計(jì)價的方法不同，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響。主要表現(xiàn)在以下兩個方面：26先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、移動平均法、個別計(jì)價法。

1、存貨計(jì)價對企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響：①期末存貨如果計(jì)價(估價)過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少；②期末存貨計(jì)價(估價)如果過高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；③期初存貨計(jì)價如果過低，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；④期初存貨計(jì)價如果過高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)減少；

271、存貨計(jì)價對企業(yè)損益的計(jì)算有直接影

2、存貨計(jì)價對于資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算有直接影響，包括流動資產(chǎn)總額，所有者權(quán)益，負(fù)債等項(xiàng)目，都會因存貨計(jì)價的不同而有不同的數(shù)額。282、存貨計(jì)價對于資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)關(guān)注：如果按照某種計(jì)價方法存貨高估？利潤高估？符合穩(wěn)健原則？29關(guān)注：29固定資產(chǎn)分析關(guān)注折舊

折舊形成抵稅擋板，折舊是否計(jì)提以及如何計(jì)提，都會對利潤產(chǎn)生影響。Excel第5章應(yīng)注意:凈值占原值的比重新增固定資產(chǎn)增長率30固定資產(chǎn)分析關(guān)注折舊折舊形成抵稅擋板，折舊是否計(jì)提以折舊計(jì)提對利潤的影響？注意：固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法有多種，通常采用以下幾種：使用年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。31折舊計(jì)提對利潤的影響？31直線法的優(yōu)點(diǎn)是操作簡便，便于普遍采用。但由于過分簡化，應(yīng)用上有一些缺點(diǎn)：（1）各年實(shí)際負(fù)擔(dān)不一致。使用直線法計(jì)算的各年或單位產(chǎn)量的折舊額雖然相等，但固定資產(chǎn)在使用前期的維修保養(yǎng)費(fèi)用低于后期，從而固定資產(chǎn)的使用總成本前期比后期少。直線法32直線法的優(yōu)點(diǎn)是操作簡便，便于普遍采用。（2）收入和費(fèi)用不配比。固定資產(chǎn)使用前期的服務(wù)效率高于后期，因而前期的效益高于后期，從理論上講，應(yīng)該有較多的折舊與之相配比。但使用直線法計(jì)算的各年或單位產(chǎn)量的折舊額相等，從而導(dǎo)致收入與費(fèi)用在前期及后期均不能適當(dāng)配比。33（2）收入和費(fèi)用不配比。固定資產(chǎn)使用前（3）由于各年的折舊費(fèi)用相等，一方面導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用前期的所得稅較加速折舊法高，沒有合理地利用遞延所得稅作為企業(yè)的經(jīng)營負(fù)債；另一方面導(dǎo)致使用前期收回折舊費(fèi)用較加速折舊法少，從而不能有效地利用資金。由于以上的缺點(diǎn)，國外企業(yè)一般不采用直線法計(jì)提折舊，我國會計(jì)準(zhǔn)則雖然規(guī)定現(xiàn)在仍普遍采用直線法，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)準(zhǔn)則的國際化，加速折舊法等幾種方法將會有更廣泛的應(yīng)用。34（3）由于各年的折舊費(fèi)用相等，一加速折舊法雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法。加速折舊法的特點(diǎn)在于，在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)，折舊費(fèi)先多分?jǐn)?，后少分?jǐn)偂２捎眉铀僬叟f法的主要原因是：35加速折舊法雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都

（1）認(rèn)為新的生產(chǎn)設(shè)備效率高，貢獻(xiàn)大，企業(yè)收益多，應(yīng)該多提折舊費(fèi)，隨著生產(chǎn)設(shè)備的陳舊；生產(chǎn)設(shè)備的效率將逐年降低，貢獻(xiàn)小，企業(yè)收益少，就應(yīng)該少提折舊費(fèi)，符合費(fèi)用與收益配比的原則。（2）西方企業(yè)很重視現(xiàn)金的回收，采用加速折舊法可以在固定資產(chǎn)使用的開頭幾年盡快收回原投資的大部分，以便用收回的資金，再盡快采用新技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。36（1）認(rèn)為新的生產(chǎn)設(shè)備效率高，貢獻(xiàn)大（3）資金在周轉(zhuǎn)使用中由于時間因素而形成的差額價值，稱為資金的時間價值。資金時間價值既是決定資金成本的一個重要因素，又是研究資金流出量和資金流入量的基礎(chǔ)。西方企業(yè)很重視資金的時間價值，因?yàn)閺馁Y金時間價值角度看，早收回的投資比晚收回的投資價值更高。37（3）資金在周轉(zhuǎn)使用中由于時間因素而（4）在固定資產(chǎn)全部使用年限內(nèi)，折舊總額和納稅總額是一個不變量，采用加速折舊法，在固定資產(chǎn)使用的前幾年，分?jǐn)傒^多的折舊費(fèi)用，就可推遲一部分稅款的繳納期限，等于使用了無息貸款。此外，如果固定資產(chǎn)中途轉(zhuǎn)讓，出售固定資產(chǎn)繳納的稅款要比繳納營業(yè)所得稅低。（5）采用加速折舊法可以避免無形損耗帶來的風(fēng)險和意外事故提前報(bào)廢所造成的損失。38（4）在固定資產(chǎn)全部使用年限內(nèi)，折舊總由直線折舊法改為加速折舊法，必然導(dǎo)致折舊在不同折舊年度的分布發(fā)生變化:在固定資產(chǎn)使用前期折舊增加，從而當(dāng)期的成本、費(fèi)用也隨之增加，但利潤卻要減少;在固定資產(chǎn)使用后期折舊減少，從而當(dāng)期的成本、費(fèi)用也隨之減少，但利潤卻要增加。因此，企業(yè)變更折舊方法時，一方面應(yīng)注意是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，另一方面也要衡量由此給企業(yè)利潤及資產(chǎn)帶來的影響，防止不恰當(dāng)選用折舊方法而出現(xiàn)粉飾業(yè)績的傾向。39由直線折舊法改為加速折舊法，必然導(dǎo)致長期投資分析長期投資注意投資總額增減情況、投資分布情況。

40長期投資分析40問題：股權(quán)投資50％以上的明細(xì)信息被投資公司盈利和虧損對投資公司有影響？投資公司的利潤和資產(chǎn)真實(shí)嗎？41問題：41關(guān)注：資產(chǎn)有效性判斷

注意實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)包括貨幣資金、存貨、長期投資（直接投資）、固定資產(chǎn)等，其特點(diǎn)是：未來創(chuàng)造價值并能保留現(xiàn)金流量，因此，在通貨膨脹時持有較為有利非實(shí)物資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用等，其特點(diǎn)是：未來創(chuàng)造價值的能力很小（無形資產(chǎn)除外）。42關(guān)注：資產(chǎn)有效性判斷注意實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)42

流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的比例流動性、收益性、風(fēng)險性的思考存在相對穩(wěn)定的比例關(guān)系因企業(yè)而異43流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的比例43負(fù)債與所有者權(quán)益的

一般評價1、負(fù)債與所有者權(quán)益之比2、流動負(fù)債與長期負(fù)債之比3、所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成分析44負(fù)債與所有者權(quán)益的

一般評價1、負(fù)債與所有者權(quán)益之比44資產(chǎn)與負(fù)債間的一般分析1、流動資產(chǎn)與流動負(fù)債短貸長用

2、長期資產(chǎn)與長期負(fù)債長貸短用45資產(chǎn)與負(fù)債間的一般分析1、流動資產(chǎn)與流動負(fù)債45銀廣夏案例2000年與1999年相比：短期借款增加2倍意味著：經(jīng)營活動存在巨大的現(xiàn)金缺口，同時也暗示其經(jīng)營活動已經(jīng)出現(xiàn)某些障礙應(yīng)收帳款的疑點(diǎn)－>現(xiàn)金短缺沒有生產(chǎn)出產(chǎn)品；產(chǎn)品沒有銷售出去收入和利潤有疑點(diǎn)推斷未分配利潤沒有增加1.8億；推動股東權(quán)益12億存在疑點(diǎn)46銀廣夏案例2000年與1999年相比：短期借款增加2倍應(yīng)收帳利潤表的閱讀和評價47利潤表47反映企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。48反映企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。48銷售利潤管理費(fèi)用銷售成本銷售收入投資收益銷售稅金營業(yè)外收支淨(jìng)額利潤總額營業(yè)利潤銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅凈利潤=一++===一一一一一49銷售利潤管理費(fèi)用銷售銷售投資收益銷售營業(yè)外利潤總額營業(yè)利潤銷利潤表的特點(diǎn)反映一定期間經(jīng)營成果利潤=收入-成本費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制填列反映損益的構(gòu)成及實(shí)現(xiàn)50利潤表的特點(diǎn)50分析要點(diǎn)損益的構(gòu)成及變動損益變動的原因：收入收益性變動---經(jīng)營方向等是否改變成本費(fèi)用性變動---經(jīng)營業(yè)績等的變化51分析要點(diǎn)51收入收益性變動分析項(xiàng)目規(guī)模2000年1999年增減%結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年結(jié)構(gòu)變動主營業(yè)務(wù)收入5091114858964.78

98.698.070.53其他業(yè)務(wù)利潤25542662-4.06

0.490.54-0.05投資收益46894903-4.36

0.910.99-0.08營業(yè)外收入41989-99.79

--0.40-0.40合計(jì)5163584954504.22

100100--52收入收益性變動分析項(xiàng)目規(guī)成本費(fèi)用性變動項(xiàng)目規(guī)模2000年1999年增減%結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年結(jié)構(gòu)變動主營業(yè)務(wù)成本4236664020265.3882.0581.140.91主營業(yè)務(wù)稅金及附加29951189151.890.580.240.34營業(yè)費(fèi)用16815210.530.030.03--管理費(fèi)用30216493-51.430.591.31-0.72財(cái)務(wù)費(fèi)用20472897-29.340.40.58-0.18所得稅1226312378-0.972.372.5-0.13合計(jì)4441604251354.47100100--53成本費(fèi)用性變動項(xiàng)目規(guī)利潤分配表—利潤表的補(bǔ)充1、提供年度內(nèi)利潤分配情況和年末未分配利潤的情況2、有助于了解利潤分配政策和權(quán)益資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果，并預(yù)計(jì)給投資者帶來的可能影響3、關(guān)系：期末未分配利潤=本期凈利潤

+期初未分配利潤-分配利潤-轉(zhuǎn)增資本利潤分配表的結(jié)構(gòu)如下：54利潤分配表—利潤表的補(bǔ)充1、提供年度內(nèi)利潤分配情況和年末未分項(xiàng)目一、凈利潤加年初未分配利潤盈余公積轉(zhuǎn)入二、可供分配利潤減：法定盈余公積金法定公益金三、可向股東分配的利潤減：優(yōu)先股股利任意盈余公積金普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤55項(xiàng)目一、凈利潤加年初未分配利潤盈余公積轉(zhuǎn)入二、可供分配利潤減問題1、利潤表及利潤分配表中哪些項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)生直接關(guān)系？2、發(fā)生間接關(guān)系的又有哪些？如何發(fā)生關(guān)系？56問題1、利潤表及利潤分配表中哪些項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)生直接關(guān)系現(xiàn)金流量表的閱讀和評價57現(xiàn)金流量表57項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的租金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金支付稅款工資其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量簡要現(xiàn)金流量表58項(xiàng)目簡要現(xiàn)金流量表（續(xù)）項(xiàng)目行次金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金分得股利或利潤收到的現(xiàn)金債券利息收入收到的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付現(xiàn)金股票、債券投資支付的現(xiàn)金其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量59簡要現(xiàn)金流量表（續(xù)）項(xiàng)目簡要現(xiàn)金流量表（續(xù)）項(xiàng)目行次金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)行股票收到的現(xiàn)金發(fā)行債券與借款收到的現(xiàn)金債券利息收入收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)等支付現(xiàn)金分配股利、支付利息支出的現(xiàn)金其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量四、現(xiàn)金的凈增加額60簡要現(xiàn)金流量表（續(xù)）項(xiàng)目經(jīng)營活動現(xiàn)金流入投資活動現(xiàn)金流入籌資活動現(xiàn)金流入經(jīng)營活動現(xiàn)金流出投資活動現(xiàn)金流出籌資活動現(xiàn)金流出現(xiàn)金各類現(xiàn)金流入和流出61經(jīng)營活動投資活動籌資活動經(jīng)營活動投資活動籌資活動現(xiàn)金各類現(xiàn)金現(xiàn)金流量表的特點(diǎn)

1、反映一定期間現(xiàn)金流動的情況和結(jié)果

2、按收付實(shí)現(xiàn)制填列，真實(shí)反映未來資源的掌握（部分）分析要點(diǎn)

1、一定期間凈現(xiàn)金流量變動（并與損益表的損益額比較，分析差額產(chǎn)生的可能情況）（1）本期現(xiàn)金從哪來（2）本期現(xiàn)金用到哪（3）現(xiàn)金余額有什么變化62現(xiàn)金流量表的特點(diǎn)62主營業(yè)務(wù)收入＝當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入＋當(dāng)期應(yīng)收帳款＋當(dāng)期應(yīng)收票據(jù)＋其他收入當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入＝主營業(yè)務(wù)收入－當(dāng)期應(yīng)收帳款－當(dāng)期應(yīng)收票據(jù)－其他收入從損益表看從現(xiàn)金流量表63主營業(yè)務(wù)收入＝當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入＝從從63

2、現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量規(guī)模（分三部分評價）

3、三部分間的關(guān)系一般講，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為正、投資活動現(xiàn)金凈流量為負(fù)、籌資活動現(xiàn)金凈流量隨前兩部分比較的結(jié)果而定

4、現(xiàn)金流量分析的作用（1）對現(xiàn)金獲取能力作出評價（2）對償債和支付能力作出評價（3）對收益質(zhì)量作出評價（4）對投資和籌資活動作出評價642、現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量規(guī)模（分問題

1、現(xiàn)金流量表與損益表的關(guān)系

2、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系

3、三張報(bào)表之間的關(guān)系65問題1、現(xiàn)金流量表與損益表的關(guān)系65現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動投資活動籌資活動現(xiàn)金變動額期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額利潤分配表稅后凈利潤盈余公積金公益金分配利潤未分配利潤損益表銷售收入銷售成本銷售費(fèi)用銷售稅金利潤總額所得稅稅后凈利潤資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)：現(xiàn)金應(yīng)收帳款存貨長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)負(fù)債：短期借款應(yīng)付帳款所有者權(quán)益66現(xiàn)金流量表利潤分配表損益表資產(chǎn)負(fù)債表66

孫茂竹中國人民大學(xué)商學(xué)院報(bào)表的閱讀和評價財(cái)務(wù)管理學(xué)67

資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀和評價問題1問題2損益表的閱讀和評價問題3現(xiàn)金流量表的閱讀和評價68資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀和評價問題1問題2損益表的閱讀和評價問題3現(xiàn)基本財(cái)務(wù)報(bào)表原理資產(chǎn)負(fù)債表原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤表原理利潤=收入-成本費(fèi)用現(xiàn)金流量表原理現(xiàn)金凈增加額=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出

=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流入-經(jīng)營活動現(xiàn)金流出)+(投資活動現(xiàn)金流入-投資活動現(xiàn)金流出)+(籌資活動現(xiàn)金流入-籌資活動現(xiàn)金流出)

69基本財(cái)務(wù)報(bào)表原理資產(chǎn)負(fù)債表原理3通過閱讀、比較、解釋和調(diào)整，獲得對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的初步但較為準(zhǔn)確的認(rèn)識。70通過閱讀、比較、解釋和調(diào)整，獲得對企業(yè)財(cái)務(wù)狀資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀和評價71資產(chǎn)負(fù)債表5資產(chǎn)負(fù)債表:反映企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的會計(jì)報(bào)表。

負(fù)債

所有者權(quán)益

資產(chǎn)72資產(chǎn)負(fù)債表:6資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益說明了什么？恒等式？73資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益恒等式？7資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)（1）反映一定時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況（月報(bào)、中期報(bào)告、年報(bào)），因此有被修飾的可能（2）按權(quán)責(zé)發(fā)生制填制，對未來的反映受到一定程度的影響（3）反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的存量及其結(jié)構(gòu)等信息74資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)8

資產(chǎn)總額的評價（1）反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小及能力的強(qiáng)弱（2）資產(chǎn)并不代表盈利能力和償債能力，只代表擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源（3）資產(chǎn)金額受會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露規(guī)則的約束（4）注意資產(chǎn)總額的變動75資產(chǎn)總額的評價9關(guān)注的重點(diǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目貨幣資金應(yīng)收帳款存貨長期投資固定資產(chǎn)….注意：虛資產(chǎn)的存在和影響，虛資產(chǎn)即其價值有水份的資產(chǎn)，其存在影響對企業(yè)的正確判斷：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果對策：通過分析和估值擠去水份76關(guān)注的重點(diǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目貨幣資金注意：虛資產(chǎn)的存在和影響，虛資產(chǎn)即貨幣資金分析需要多少？貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時也是盈利能力最差的資產(chǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中犧牲一定的資產(chǎn)盈利要求而強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)流動性并保持適當(dāng)數(shù)量的貨幣資金，是為了滿足以下三個方面的需要：77貨幣資金分析需要多少？11動機(jī)：支付、預(yù)防、投機(jī)。成本：管理成本、機(jī)會成本、轉(zhuǎn)換成本、短缺成本?？刂?/p>

趣聞逸事78動機(jī)：支付、預(yù)防、投機(jī)。12應(yīng)收帳款分析銀廣夏信用管理的有效性判斷。功能成本機(jī)會成本管理成本壞賬成本79應(yīng)收帳款分析銀廣夏信用管理的有效性判斷。13應(yīng)收賬款政策信用標(biāo)準(zhǔn)信用條件收賬政策80應(yīng)收賬款政策14信用標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。判斷標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)期的壞賬損失率信用標(biāo)準(zhǔn)放寬-------銷售增加

-------應(yīng)收賬款投資增加

-------機(jī)會成本上升

-------管理成本上升

-------壞賬損失上升81信用標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。15信用條件企業(yè)要求客戶支付賒銷款項(xiàng)的條件。信用期限企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。折扣期限企業(yè)為客戶規(guī)定的可以享受現(xiàn)金折扣的付款期限?，F(xiàn)金折扣例，2/10，n/3082信用條件企業(yè)要求客戶支付賒銷款項(xiàng)的條件。16收賬政策壞賬損失 飽和點(diǎn)1飽和點(diǎn)2 收賬費(fèi)用83收賬政策壞賬損失17估計(jì)壞帳損失的方法比較在應(yīng)收帳款余額百分比法下，按照應(yīng)收帳款的余額，以一個綜合百分比估計(jì)未來時期可能發(fā)生的壞帳。采用這種方法，雖不考慮應(yīng)收帳款被插欠的時間長短，收帳款的發(fā)生時間與其收回時間是跨會計(jì)期間時，估計(jì)的壞帳損失被推延，但方法本向簡便實(shí)用。84估計(jì)壞帳損失的方法比較在應(yīng)收帳款余額在帳齡分析法下，根據(jù)帳齡長短估計(jì)壞帳，比較符合實(shí)際情況。采用這種方法，雖然也會推延壞帳的確認(rèn)，但因其考慮了壞帳與帳齡的依存關(guān)系，而且根據(jù)帳齡分析表估計(jì)壞帳比較直觀，仍不失為一種簡易實(shí)用的方法。85在帳齡分析法下，根據(jù)帳齡長短估計(jì)壞帳在賒銷百分比法下，以賒銷金額為基礎(chǔ)估計(jì)壞帳，能夠把壞帳在發(fā)生賒銷行為的會計(jì)期間確認(rèn)，更符合收入與費(fèi)用配比的原則。采用這種方法，雖然未能考慮賒銷項(xiàng)目的收款時間長短，按統(tǒng)一的百分比估計(jì)壞帳，存在不合理性，但如果百分比的確定比較符合實(shí)際情況，這種方法還是可取的。總是大于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是固定不變的，難以確定合理、有效的百分比對壞帳進(jìn)行估計(jì)。86在賒銷百分比法下，以賒銷金額為基礎(chǔ)估關(guān)注：應(yīng)收帳款的明細(xì)信息異常的應(yīng)收帳款真實(shí)嗎？應(yīng)收帳款能收回嗎？應(yīng)收帳款無法收回對利潤的影響？8721疑點(diǎn)銀廣夏應(yīng)收帳款分析

?

德國誠信貿(mào)易公司經(jīng)營機(jī)械產(chǎn)品和技術(shù)咨詢銀廣夏買給德國公司機(jī)械產(chǎn)品銀廣夏沒有一家子公司或合營公司生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)械產(chǎn)品2000年12月31日應(yīng)收帳款5.4億其中德國誠信貿(mào)易公司的應(yīng)收帳款2.6億，占應(yīng)收帳款總額約50％?88疑點(diǎn)銀廣夏應(yīng)收帳款分析?德國誠信貿(mào)易公司經(jīng)營機(jī)械產(chǎn)存貨分析存貨成本是企業(yè)由于儲存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨而發(fā)生的成本，反映供應(yīng)、生產(chǎn)和儲運(yùn)三大環(huán)節(jié)的管理效益，從本質(zhì)上講存貨成本是存貨在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留和轉(zhuǎn)移時所耗資源的貨幣表現(xiàn)。89存貨分析存貨成本是企業(yè)由于儲存材料、在產(chǎn)品關(guān)注：存貨的明細(xì)及結(jié)構(gòu)存貨是否滯銷？是否變質(zhì)？市價和歷史成本相差多少？銷售方式，銷售能力？對利潤的影響？90關(guān)注：24存貨計(jì)價方法對存貨和利潤的影響期初1000個每個10元入庫1000個每個5元期末500個占資金？銷售1500個銷售成本？91存貨計(jì)價方法對存貨和利潤的影響期初1000個入庫1000個期先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、移動平均法、個別計(jì)價法。存貨計(jì)價的方法不同，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響。主要表現(xiàn)在以下兩個方面：92先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、移動平均法、個別計(jì)價法。

1、存貨計(jì)價對企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響：①期末存貨如果計(jì)價(估價)過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少；②期末存貨計(jì)價(估價)如果過高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；③期初存貨計(jì)價如果過低，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；④期初存貨計(jì)價如果過高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)減少；

931、存貨計(jì)價對企業(yè)損益的計(jì)算有直接影

2、存貨計(jì)價對于資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算有直接影響，包括流動資產(chǎn)總額，所有者權(quán)益，負(fù)債等項(xiàng)目，都會因存貨計(jì)價的不同而有不同的數(shù)額。942、存貨計(jì)價對于資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)關(guān)注：如果按照某種計(jì)價方法存貨高估？利潤高估？符合穩(wěn)健原則？95關(guān)注：29固定資產(chǎn)分析關(guān)注折舊

折舊形成抵稅擋板，折舊是否計(jì)提以及如何計(jì)提，都會對利潤產(chǎn)生影響。Excel第5章應(yīng)注意:凈值占原值的比重新增固定資產(chǎn)增長率96固定資產(chǎn)分析關(guān)注折舊折舊形成抵稅擋板，折舊是否計(jì)提以折舊計(jì)提對利潤的影響？注意：固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法有多種，通常采用以下幾種：使用年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。97折舊計(jì)提對利潤的影響？31直線法的優(yōu)點(diǎn)是操作簡便，便于普遍采用。但由于過分簡化，應(yīng)用上有一些缺點(diǎn)：（1）各年實(shí)際負(fù)擔(dān)不一致。使用直線法計(jì)算的各年或單位產(chǎn)量的折舊額雖然相等，但固定資產(chǎn)在使用前期的維修保養(yǎng)費(fèi)用低于后期，從而固定資產(chǎn)的使用總成本前期比后期少。直線法98直線法的優(yōu)點(diǎn)是操作簡便，便于普遍采用。（2）收入和費(fèi)用不配比。固定資產(chǎn)使用前期的服務(wù)效率高于后期，因而前期的效益高于后期，從理論上講，應(yīng)該有較多的折舊與之相配比。但使用直線法計(jì)算的各年或單位產(chǎn)量的折舊額相等，從而導(dǎo)致收入與費(fèi)用在前期及后期均不能適當(dāng)配比。99（2）收入和費(fèi)用不配比。固定資產(chǎn)使用前（3）由于各年的折舊費(fèi)用相等，一方面導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用前期的所得稅較加速折舊法高，沒有合理地利用遞延所得稅作為企業(yè)的經(jīng)營負(fù)債；另一方面導(dǎo)致使用前期收回折舊費(fèi)用較加速折舊法少，從而不能有效地利用資金。由于以上的缺點(diǎn)，國外企業(yè)一般不采用直線法計(jì)提折舊，我國會計(jì)準(zhǔn)則雖然規(guī)定現(xiàn)在仍普遍采用直線法，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)準(zhǔn)則的國際化，加速折舊法等幾種方法將會有更廣泛的應(yīng)用。100（3）由于各年的折舊費(fèi)用相等，一加速折舊法雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法。加速折舊法的特點(diǎn)在于，在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)，折舊費(fèi)先多分?jǐn)?，后少分?jǐn)?。采用加速折舊法的主要原因是：101加速折舊法雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都

（1）認(rèn)為新的生產(chǎn)設(shè)備效率高，貢獻(xiàn)大，企業(yè)收益多，應(yīng)該多提折舊費(fèi)，隨著生產(chǎn)設(shè)備的陳舊；生產(chǎn)設(shè)備的效率將逐年降低，貢獻(xiàn)小，企業(yè)收益少，就應(yīng)該少提折舊費(fèi)，符合費(fèi)用與收益配比的原則。（2）西方企業(yè)很重視現(xiàn)金的回收，采用加速折舊法可以在固定資產(chǎn)使用的開頭幾年盡快收回原投資的大部分，以便用收回的資金，再盡快采用新技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。102（1）認(rèn)為新的生產(chǎn)設(shè)備效率高，貢獻(xiàn)大（3）資金在周轉(zhuǎn)使用中由于時間因素而形成的差額價值，稱為資金的時間價值。資金時間價值既是決定資金成本的一個重要因素，又是研究資金流出量和資金流入量的基礎(chǔ)。西方企業(yè)很重視資金的時間價值，因?yàn)閺馁Y金時間價值角度看，早收回的投資比晚收回的投資價值更高。103（3）資金在周轉(zhuǎn)使用中由于時間因素而（4）在固定資產(chǎn)全部使用年限內(nèi)，折舊總額和納稅總額是一個不變量，采用加速折舊法，在固定資產(chǎn)使用的前幾年，分?jǐn)傒^多的折舊費(fèi)用，就可推遲一部分稅款的繳納期限，等于使用了無息貸款。此外，如果固定資產(chǎn)中途轉(zhuǎn)讓，出售固定資產(chǎn)繳納的稅款要比繳納營業(yè)所得稅低。（5）采用加速折舊法可以避免無形損耗帶來的風(fēng)險和意外事故提前報(bào)廢所造成的損失。104（4）在固定資產(chǎn)全部使用年限內(nèi)，折舊總由直線折舊法改為加速折舊法，必然導(dǎo)致折舊在不同折舊年度的分布發(fā)生變化:在固定資產(chǎn)使用前期折舊增加，從而當(dāng)期的成本、費(fèi)用也隨之增加，但利潤卻要減少;在固定資產(chǎn)使用后期折舊減少，從而當(dāng)期的成本、費(fèi)用也隨之減少，但利潤卻要增加。因此，企業(yè)變更折舊方法時，一方面應(yīng)注意是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，另一方面也要衡量由此給企業(yè)利潤及資產(chǎn)帶來的影響，防止不恰當(dāng)選用折舊方法而出現(xiàn)粉飾業(yè)績的傾向。105由直線折舊法改為加速折舊法，必然導(dǎo)致長期投資分析長期投資注意投資總額增減情況、投資分布情況。

106長期投資分析40問題：股權(quán)投資50％以上的明細(xì)信息被投資公司盈利和虧損對投資公司有影響？投資公司的利潤和資產(chǎn)真實(shí)嗎？107問題：41關(guān)注：資產(chǎn)有效性判斷

注意實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)包括貨幣資金、存貨、長期投資（直接投資）、固定資產(chǎn)等，其特點(diǎn)是：未來創(chuàng)造價值并能保留現(xiàn)金流量，因此，在通貨膨脹時持有較為有利非實(shí)物資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用等，其特點(diǎn)是：未來創(chuàng)造價值的能力很小（無形資產(chǎn)除外）。108關(guān)注：資產(chǎn)有效性判斷注意實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)42

流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的比例流動性、收益性、風(fēng)險性的思考存在相對穩(wěn)定的比例關(guān)系因企業(yè)而異109流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的比例43負(fù)債與所有者權(quán)益的

一般評價1、負(fù)債與所有者權(quán)益之比2、流動負(fù)債與長期負(fù)債之比3、所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成分析110負(fù)債與所有者權(quán)益的

一般評價1、負(fù)債與所有者權(quán)益之比44資產(chǎn)與負(fù)債間的一般分析1、流動資產(chǎn)與流動負(fù)債短貸長用

2、長期資產(chǎn)與長期負(fù)債長貸短用111資產(chǎn)與負(fù)債間的一般分析1、流動資產(chǎn)與流動負(fù)債45銀廣夏案例2000年與1999年相比：短期借款增加2倍意味著：經(jīng)營活動存在巨大的現(xiàn)金缺口，同時也暗示其經(jīng)營活動已經(jīng)出現(xiàn)某些障礙應(yīng)收帳款的疑點(diǎn)－>現(xiàn)金短缺沒有生產(chǎn)出產(chǎn)品；產(chǎn)品沒有銷售出去收入和利潤有疑點(diǎn)推斷未分配利潤沒有增加1.8億；推動股東權(quán)益12億存在疑點(diǎn)112銀廣夏案例2000年與1999年相比：短期借款增加2倍應(yīng)收帳利潤表的閱讀和評價113利潤表47反映企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。114反映企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。48銷售利潤管理費(fèi)用銷售成本銷售收入投資收益銷售稅金營業(yè)外收支淨(jìng)額利潤總額營業(yè)利潤銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅凈利潤=一++===一一一一一115銷售利潤管理費(fèi)用銷售銷售投資收益銷售營業(yè)外利潤總額營業(yè)利潤銷利潤表的特點(diǎn)反映一定期間經(jīng)營成果利潤=收入-成本費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制填列反映損益的構(gòu)成及實(shí)現(xiàn)116利潤表的特點(diǎn)50分析要點(diǎn)損益的構(gòu)成及變動損益變動的原因：收入收益性變動---經(jīng)營方向等是否改變成本費(fèi)用性變動---經(jīng)營業(yè)績等的變化117分析要點(diǎn)51收入收益性變動分析項(xiàng)目規(guī)模2000年1999年增減%結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年結(jié)構(gòu)變動主營業(yè)務(wù)收入5091114858964.78

98.698.070.53其他業(yè)務(wù)利潤25542662-4.06

0.490.54-0.05投資收益46894903-4.36

0.910.99-0.08營業(yè)外收入41989-99.79

--0.40-0.40合計(jì)5163584954504.22

100100--118收入收益性變動分析項(xiàng)目規(guī)成本費(fèi)用性變動項(xiàng)目規(guī)模2000年1999年增減%結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年結(jié)構(gòu)變動主營業(yè)務(wù)成本4236664020265.3882.0581.140.91主營業(yè)務(wù)稅金及附加29951189151.890.580.240.34營業(yè)費(fèi)用16815210.530.030.03--管理費(fèi)用30216493-51.430.591.31-0.72財(cái)務(wù)費(fèi)用20472897-29.340.40.58-0.18所得稅1226312378-0.972.372.5-0.13合計(jì)4441604251354.47100100--119成本費(fèi)用性變動項(xiàng)目規(guī)利潤分配表—利潤表的補(bǔ)充1、提供年度內(nèi)利潤分配情況和年末未分配利潤的情況2、有助于了解利潤分配政策和權(quán)益資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果，并預(yù)計(jì)給投資者帶來的可能影響3、關(guān)系：期末未分配利潤=本期凈利潤

+期初未分配利潤-分配利潤-轉(zhuǎn)增資本利潤分配表的結(jié)構(gòu)如下：120利潤分配表—利潤表的補(bǔ)充1、提供年度內(nèi)利潤分配情況和年末未分項(xiàng)目一、凈利潤加年初未分配利潤盈余公積轉(zhuǎn)入二、可供分配利潤減：法定盈余公積金法定公益金三、可向股東分配的利潤減：優(yōu)先股股利任意盈余公積金普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤121項(xiàng)目一、凈利潤加年初未分配利潤盈余公積轉(zhuǎn)入二、可供分配利潤減問題1、利潤表及利潤分配表中哪些項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)生直接關(guān)系？2、發(fā)生間接關(guān)系的又有哪些？如何發(fā)生關(guān)系？122問題1、利潤