項(xiàng)目九流動(dòng)負(fù)債核算能力46、法律有權(quán)打破平靜?！R·格林47、在一千磅法律里，沒有一盎司仁愛。——英國(guó)48、法律一多，公正就少?！小じ焕?9、犯罪總是以懲罰相補(bǔ)償；只有處罰才能使犯罪得到償還?！_(dá)雷爾50、弱者比強(qiáng)者更能得到法律的保護(hù)?！ざ驙栱?xiàng)目九流動(dòng)負(fù)債核算能力項(xiàng)目九流動(dòng)負(fù)債核算能力46、法律有權(quán)打破平靜?！R·格林47、在一千磅法律里，沒有一盎司仁愛?！?guó)48、法律一多，公正就少?！小じ焕?9、犯罪總是以懲罰相補(bǔ)償；只有處罰才能使犯罪得到償還?！_(dá)雷爾50、弱者比強(qiáng)者更能得到法律的保護(hù)?！ざ驙栱?xiàng)目九流動(dòng)負(fù)債核算能力7/18/20212流動(dòng)負(fù)債，是指將在一年以內(nèi)（包含一年）或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款等。7/18/20213語(yǔ)言作為交際工具是教師借以傳授知識(shí)的媒介，藝術(shù)的使用語(yǔ)言是語(yǔ)文教師所必須掌握的基本技能。高水平的語(yǔ)文課堂教學(xué)語(yǔ)言藝術(shù)，不僅能增強(qiáng)課堂教學(xué)的感染力，集中學(xué)生的注意力，引發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，豐富學(xué)生的知識(shí)，啟迪學(xué)生的智慧，提高學(xué)生的思想水平，引起學(xué)生的美感，使他們得到一種美的享受和情操的陶冶，而且還能體現(xiàn)出教師的主導(dǎo)作用?？梢哉f(shuō)，教學(xué)語(yǔ)言表達(dá)能力的高低直接影響課堂教學(xué)效果的好壞和教學(xué)質(zhì)量的高低。一、教學(xué)語(yǔ)言的藝術(shù)性語(yǔ)文教學(xué)語(yǔ)言主要有兩種：一是通過(guò)口頭表達(dá)的教學(xué)語(yǔ)言，叫教學(xué)口語(yǔ)（語(yǔ)言、語(yǔ)音、語(yǔ)氣等）；二是通過(guò)動(dòng)作表達(dá)的非口頭語(yǔ)言，叫教學(xué)態(tài)勢(shì)語(yǔ)（表情姿勢(shì)、堂上走動(dòng)等）。（一）教學(xué)口語(yǔ)的藝術(shù)性教學(xué)口語(yǔ)除了具備一般教學(xué)語(yǔ)言所應(yīng)具備的教育性、科學(xué)性、啟發(fā)性、針對(duì)性外，還具有以下特點(diǎn)：1.規(guī)范性語(yǔ)文教師在教學(xué)中必須運(yùn)用規(guī)范純正的標(biāo)準(zhǔn)普通話傳遞信息，表達(dá)感情，使學(xué)生體會(huì)到語(yǔ)言的優(yōu)美動(dòng)聽、富有表現(xiàn)力，從而學(xué)習(xí)普通話。上課時(shí)，語(yǔ)文教師要力求做到語(yǔ)言規(guī)范、準(zhǔn)確明了、干凈利落，富于美感，決不出現(xiàn)口頭語(yǔ)、口頭禪等；同時(shí)，語(yǔ)音正確，吐字清晰，音色優(yōu)美甜潤(rùn)，聲調(diào)抑揚(yáng)頓挫，傾注真情實(shí)感。時(shí)而深沉，時(shí)而激昂，時(shí)而悲憤，時(shí)而愉悅，師生一起沉浸于文章特定的情境中，去體會(huì)。2.生動(dòng)性雨果曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“語(yǔ)言就是力量?！鄙鷦?dòng)的教學(xué)口語(yǔ)能吸引學(xué)生的注意力，喚起學(xué)生求知的欲望和學(xué)習(xí)的熱情。為了達(dá)到語(yǔ)言的生動(dòng)性，教師必須注意語(yǔ)言的節(jié)奏，利用聲調(diào)的高低、升降、快慢以及長(zhǎng)短的變化，形成抑揚(yáng)頓挫的音效，使之符合學(xué)生聽覺的需要；教師還必須講究遣詞造句，講究語(yǔ)言表達(dá)的修辭，講究多種句式的變換，增強(qiáng)語(yǔ)言的表達(dá)效果。3.情感性曉之以理，動(dòng)之以情。教師通過(guò)語(yǔ)言激發(fā)學(xué)生的情感，達(dá)到心與心的交流，把真、善、美的種子播進(jìn)學(xué)生心田。（二）教學(xué)態(tài)勢(shì)語(yǔ)的藝術(shù)性教學(xué)態(tài)勢(shì)語(yǔ)是教學(xué)口語(yǔ)的重要輔助手段，運(yùn)用手勢(shì)、表情、動(dòng)作、眼神等來(lái)補(bǔ)充口語(yǔ)的不足。有些口語(yǔ)或文字，學(xué)生不甚明白其意思，而通過(guò)教師的態(tài)勢(shì)語(yǔ)便豁然開朗。教師口語(yǔ)與態(tài)勢(shì)語(yǔ)結(jié)合使用，自然和諧，大方灑脫，具有感召力，往往會(huì)使學(xué)生情緒更飽滿，理解更透徹，印象更深刻。只有全身心地投入，一個(gè)手勢(shì)、一個(gè)走步、一個(gè)眼神、點(diǎn)點(diǎn)頭、搖搖頭、沉思、一聲嘆氣等都在傳遞無(wú)聲的信息，對(duì)學(xué)生進(jìn)行無(wú)聲的控制和指揮，師生間水乳交融，感到此時(shí)無(wú)聲勝有聲，真正體會(huì)到心有靈犀一點(diǎn)通的默契的快樂(lè)！二、教學(xué)語(yǔ)言藝術(shù)性的錘煉教學(xué)是一門語(yǔ)言藝術(shù)，語(yǔ)文作為人文精神的重要載體，在推行素質(zhì)教育的今天，語(yǔ)文教學(xué)對(duì)教師提出了更高的要求，正日益迫切地呼喚語(yǔ)言藝術(shù)大師。因此，語(yǔ)文教師在課堂教學(xué)中必須講究語(yǔ)言藝術(shù)。古人說(shuō)過(guò)，“言之無(wú)文，行而不遠(yuǎn)，語(yǔ)言無(wú)味，面目可憎?！币虼耍鳛槔蠋煈?yīng)當(dāng)常常錘煉自己的語(yǔ)言藝術(shù)。教師錘煉自己的教學(xué)語(yǔ)言藝術(shù)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面做起：（一）把話說(shuō)“通”這是指教學(xué)語(yǔ)言既要有書面語(yǔ)言的精確，又要有口頭語(yǔ)言的明白易懂，易于被學(xué)生接受。大量的教學(xué)實(shí)踐表明，教學(xué)取得成功常常是因?yàn)榻處熌苌钊霚\出的講清問(wèn)題；不成功的教學(xué)往往是教師不能明白地表達(dá)自己的意圖，顛三倒四，詞不達(dá)意，含混不清。教師要做到教學(xué)語(yǔ)言通俗易懂，就必須對(duì)教材上的書面語(yǔ)言進(jìn)行加工、改造，這是一個(gè)創(chuàng)造性過(guò)程。既要滲透教學(xué)大綱的要求，又要按照一定的線索和需要調(diào)整講授知識(shí)的先后，還要把書面語(yǔ)言轉(zhuǎn)變成學(xué)生喜聞樂(lè)見的表達(dá)形式，從而使學(xué)生容易接受和理解。（二）把話說(shuō)“準(zhǔn)”一般說(shuō)來(lái)，學(xué)生獲取知識(shí)的主要途徑是教師講課。從一定程度上來(lái)說(shuō)，教師語(yǔ)言水平的高低直接影響著學(xué)生的聽課效率。比如，一個(gè)語(yǔ)文教師在講課上用詞不當(dāng)，或讀錯(cuò)字，學(xué)生就會(huì)發(fā)議論，教師的形象在學(xué)生心目中就會(huì)受到一定程度的影響。語(yǔ)言是教師傳授知識(shí)的媒介。所以，語(yǔ)言的準(zhǔn)確是使教學(xué)工作得以順利進(jìn)行的主要保障。要充分做到教學(xué)語(yǔ)言的正確運(yùn)用，這就要求教師必須具有較強(qiáng)的責(zé)任感和使命感。課前對(duì)所有講授的內(nèi)容必須進(jìn)行認(rèn)真的研討。（三）把話說(shuō)“趣”課堂語(yǔ)言對(duì)引起學(xué)生的注意具有關(guān)鍵性的作用。生動(dòng)有趣的語(yǔ)言才會(huì)對(duì)學(xué)生產(chǎn)生吸引力，調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性。幽默風(fēng)趣的語(yǔ)言是課堂教學(xué)的潤(rùn)滑劑。培養(yǎng)一定的幽默感和教育機(jī)智是調(diào)節(jié)師生情緒狀態(tài)所不可缺少的有效方法。缺少幽默感和教育機(jī)智，常會(huì)在師生之間筑起無(wú)法理解的高墻，增加許多無(wú)謂的矛盾。實(shí)踐也證明，富有幽默感和教育機(jī)智的教師比起缺乏這方面素質(zhì)的教師，容易實(shí)現(xiàn)對(duì)課堂教學(xué)的有效控制，更善于緩和工作中的緊張局面，也更能以一種積極、樂(lè)觀的態(tài)度來(lái)處理矛盾，從而營(yíng)造一種良好的教學(xué)氣氛。（四）把話說(shuō)“美”語(yǔ)言是思想的載體，具有形象性。教學(xué)語(yǔ)言的形象性是客觀物質(zhì)的實(shí)際反應(yīng)，是教師審美動(dòng)態(tài)、審美情趣、審美理想的產(chǎn)物。它要求教師必須對(duì)教材有深刻的感受、理解、想象、體驗(yàn)，才能準(zhǔn)確、鮮明、生動(dòng)得再現(xiàn)教材中的形象，出現(xiàn)心像、音像、和視像，使學(xué)生愉悅的沉浸在特有的形象感受學(xué)習(xí)，從而獲得良好的教學(xué)效果和美感體驗(yàn)?？傊?，作為一名語(yǔ)文教師，應(yīng)該用藝術(shù)化的語(yǔ)言讓學(xué)生在不知不覺中受到潛移默化的良好影響，讓學(xué)生的美好情操和健康心理在日積月累的教學(xué)中得以陶冶和形成。一、分層施教的理論依據(jù)和原則（一）分層施教的理論依據(jù)主要有：1、心理優(yōu)勢(shì)論2、教學(xué)目標(biāo)與學(xué)習(xí)可能性一致論3、因材施教論4、以人為本論（二）分層施教是素質(zhì)教育、創(chuàng)新教育在課堂教學(xué)中的體現(xiàn)，同時(shí)也體現(xiàn)了“一切為了學(xué)生，為了學(xué)生的一切”的以人為本原則與理念。二、分層施教的實(shí)施與操作（一）管理分層（分層教學(xué)管理）1、按專業(yè)分層次制訂教學(xué)目標(biāo)要求（分級(jí)教學(xué)目標(biāo)），依據(jù)社會(huì)、市場(chǎng)對(duì)人才需求狀況的調(diào)查反饋信息，本著“應(yīng)用、實(shí)用、夠用”的原則，根據(jù)不同專業(yè)及不同的層次在聽說(shuō)實(shí)踐上制訂不同的指導(dǎo)性教學(xué)指導(dǎo)意見。（1）全日制學(xué)生，外語(yǔ)60分以上的各專業(yè)學(xué)生，畢業(yè)前須通過(guò)國(guó)家級(jí)英語(yǔ)應(yīng)用能力口語(yǔ)考試（視其基礎(chǔ)確定級(jí)別），為學(xué)生專升本及就業(yè)打下基礎(chǔ)。（2）商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)：學(xué)會(huì)特定商務(wù)英語(yǔ)口語(yǔ)實(shí)用句子，指導(dǎo)組織學(xué)生參加“全國(guó)商務(wù)英語(yǔ)等級(jí)考試”。（3）旅游專業(yè)、學(xué)會(huì)特定旅游英語(yǔ)口語(yǔ)實(shí)用句子，指導(dǎo)組織學(xué)生參加“全國(guó)涉外導(dǎo)游員考試”。2、按入學(xué)成績(jī)及類別編班針對(duì)我校多個(gè)辦學(xué)層次（普通文理、對(duì)口高職、五年制大專、預(yù)科等），分2－3層次編班，普通文理與對(duì)口、五年制大專分別編班，對(duì)于外語(yǔ)很差的通過(guò)教務(wù)處的協(xié)調(diào)，編一個(gè)起始班。入學(xué)后，除英語(yǔ)外，其他（專業(yè)）課都是同一起點(diǎn)，這樣有助于為外語(yǔ)教師分層施教鋪平道路。3、按分班層次選定或編撰教材4、確立分層施教的教研活動(dòng)任務(wù)及研究課題每個(gè)層次的教材使用者學(xué)期初都要確立自己分層施教的教研活動(dòng)任務(wù)和研究課題；確定1－2個(gè)典型示范教師上示范課；每周進(jìn)行一次集體備課，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；每月召開一次各層教材使用者的分層施教的座談會(huì)、互通情況、相互學(xué)習(xí)、共同提高。（二）教學(xué)分層1、分層施教的準(zhǔn)備（1）分層施教的師生座談會(huì)。學(xué)習(xí)前，教師向?qū)W生說(shuō)明自己的教學(xué)意圖，以取得學(xué)生的配合及協(xié)作，詢問(wèn)一下各個(gè)層次學(xué)生的意見以及他們希望老師做什么等。（2）學(xué)習(xí)環(huán)境的營(yíng)造。外語(yǔ)學(xué)習(xí)環(huán)境可分為內(nèi)環(huán)境（心理環(huán)境）和外環(huán)境（交際環(huán)境或使用環(huán)境），內(nèi)環(huán)境讓學(xué)生在學(xué)習(xí)上沒有壓力，樂(lè)意張口并成為一種自覺行為，開口不丟人，說(shuō)錯(cuò)是常事，只有在開口及糾錯(cuò)中才能學(xué)好外語(yǔ)。外環(huán)境的營(yíng)造即為學(xué)生創(chuàng)造使用外語(yǔ)的機(jī)會(huì)（課外活動(dòng)及各種技能大賽）；作業(yè)的設(shè)置上，多一些交際上的、合作的，動(dòng)口動(dòng)筆的比例也要適當(dāng)。（3）學(xué)法的指導(dǎo)，對(duì)于中下層的學(xué)生學(xué)法上的指導(dǎo)是其成敗的關(guān)鍵。他們長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)外語(yǔ)學(xué)習(xí)無(wú)興趣，無(wú)信心，無(wú)良方。在學(xué)期開始，讓其明白教師的意圖，并導(dǎo)以學(xué)法是至關(guān)重要的。2、教學(xué)環(huán)節(jié)的分層（1）備課分層備好課是上好課的前提，要依據(jù)十六字的教學(xué)原則“依中就上，分類指導(dǎo)，輔導(dǎo)跟上，活動(dòng)育人”，強(qiáng)化了三個(gè)環(huán)節(jié)的工作，即“優(yōu)化課堂，強(qiáng)化課外，營(yíng)造環(huán)境”。在事先進(jìn)行管理分層的基礎(chǔ)上，教學(xué)分層分兩個(gè)層次，A、B兩級(jí)（B級(jí)為較高層次），“依中就上”指在備課上，教學(xué)內(nèi)容、目標(biāo)、速度等以中間學(xué)生為準(zhǔn)，通過(guò)問(wèn)題與輔導(dǎo)上下兼顧，力求當(dāng)堂讓中間層次達(dá)到A級(jí)水平，上層的達(dá)到B級(jí)水平，程度較差的學(xué)生通過(guò)教師輔導(dǎo)、小組互助及自己努力在課下達(dá)到A級(jí)水平；課堂提問(wèn)、作業(yè)設(shè)計(jì)、方法指導(dǎo)上都要分層設(shè)計(jì)與準(zhǔn)備。所有這些在備課中要精心設(shè)計(jì)并充分體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)由教案向?qū)W案的轉(zhuǎn)變，真正由備課到背課。（2）授課分層根據(jù)分層備課制定不同的教學(xué)目標(biāo)，采用不同的教學(xué)方法，實(shí)施不同的教學(xué)進(jìn)度，開展不同教學(xué)活動(dòng)，對(duì)中間偏上的學(xué)生精講多練，注意知識(shí)的擴(kuò)展及綜合能力的培養(yǎng)；對(duì)下層學(xué)生，注重簡(jiǎn)要的知識(shí)歸納及復(fù)習(xí)、掌握基礎(chǔ)知識(shí)、訓(xùn)練基本技能。（3）作業(yè)、輔導(dǎo)分層分層布置作業(yè)：A層側(cè)重于基礎(chǔ)知識(shí)的掌握，技能的培養(yǎng)與訓(xùn)練；B級(jí)側(cè)重于實(shí)際交際訓(xùn)練，應(yīng)用能力的培養(yǎng)；對(duì)A、B兩層學(xué)生還布置一些口頭交際、話題應(yīng)用的課外作業(yè)；適時(shí)及時(shí)的兩頭輔導(dǎo)彌補(bǔ)了課上對(duì)兩頭照顧的不足。（4）評(píng)價(jià)、考試分層分層測(cè)試也是分層施教中的重要環(huán)節(jié)，根據(jù)學(xué)生的知識(shí)水平和能力差異，分A、B卷測(cè)試，兩個(gè)層次上又分必做題和選做題，必做題為達(dá)標(biāo)的基本要求，選做題要求較高，另外加分。（三）強(qiáng)化第二課堂及活動(dòng)育人1、輔導(dǎo)班（講座）多樣化針對(duì)有些學(xué)生知識(shí)斷層、基礎(chǔ)差的現(xiàn)狀，應(yīng)注重通過(guò)舉辦補(bǔ)習(xí)班，從最基礎(chǔ)的語(yǔ)音、語(yǔ)法等知識(shí)講起，復(fù)習(xí)系統(tǒng)知識(shí)，彌補(bǔ)知識(shí)斷層。同時(shí)舉辦口語(yǔ)強(qiáng)化班，指派專職教師利用課外時(shí)間進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化特長(zhǎng)生的培養(yǎng)，還要舉辦英語(yǔ)應(yīng)用能力考試及四、六級(jí)考試輔導(dǎo)班，以盡快提高英語(yǔ)應(yīng)用能力。2、外語(yǔ)技能大賽制度化每學(xué)期舉辦1－2次外語(yǔ)技能大賽，分年級(jí)側(cè)重聽說(shuō)讀寫譯的培養(yǎng)，大一舉辦口語(yǔ)演講大賽，大二舉辦閱讀寫作大賽，大三舉辦外語(yǔ)應(yīng)用能力大賽；每學(xué)期舉辦一次外文卡拉OK歌曲大賽。以此歷練學(xué)生的交際應(yīng)用能力，為學(xué)生的求職提供各種“技能證書”。3、學(xué)習(xí)（交際）環(huán)境實(shí)效化堅(jiān)持“開口講外語(yǔ)，天天有收獲”這一外語(yǔ)環(huán)境建設(shè)目標(biāo)，積極創(chuàng)設(shè)外語(yǔ)視、聽交際環(huán)境，將外語(yǔ)滲透到學(xué)生日常生活的各個(gè)方面，建立了英語(yǔ)發(fā)射臺(tái)，定時(shí)播送課文配套磁帶及英語(yǔ)節(jié)目；英語(yǔ)電影周末樂(lè)園，每個(gè)周末與同學(xué)們不見不散；并規(guī)定每周一、三下午4：00－6：00讓同學(xué)們?cè)谟⒄Z(yǔ)角里對(duì)話交流。以此營(yíng)造良好的學(xué)外語(yǔ)、用外語(yǔ)的環(huán)境與氛圍。三、分層施教的預(yù)期效果通過(guò)實(shí)施分層施教，使我院的外語(yǔ)教學(xué)水平、教學(xué)質(zhì)量有進(jìn)一步提高，并通過(guò)嘗試，探索出一條符合我院實(shí)際的外語(yǔ)教學(xué)路子，使我校育人水平再上一個(gè)新的層次。國(guó)家課題：”分層施教在高職高專公共英語(yǔ)教學(xué)中的實(shí)踐研究”,課題編號(hào)240824。項(xiàng)目九流動(dòng)負(fù)債核算能力46、法律有權(quán)打破平靜?！R·格林項(xiàng)項(xiàng)目九流動(dòng)負(fù)債核算能力12/13/20222項(xiàng)目九流動(dòng)負(fù)債核算能力12/11/20222項(xiàng)目九流動(dòng)負(fù)債核算能力課件項(xiàng)目九流動(dòng)負(fù)債核算能力課件項(xiàng)目九流動(dòng)負(fù)債核算能力課件項(xiàng)目九流動(dòng)負(fù)債核算能力課件任務(wù)一短期借款核算【工作任務(wù)】確認(rèn)借入短期借款的會(huì)計(jì)處理計(jì)提借款利息及支付的會(huì)計(jì)處理償還短期借款的會(huì)計(jì)處理

12/13/20227任務(wù)一短期借款核算【工作任務(wù)】確認(rèn)借入短期借款的會(huì)計(jì)任務(wù)一短期借款核算【知識(shí)準(zhǔn)備】

短期借款，是指企業(yè)借入的期限在一年以下（包含一年）的各種借款，包括企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的人民幣及各種外幣借款。一、短期借款的特點(diǎn)1、借款期限短2、為彌補(bǔ)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自有資金的不足—臨時(shí)性的二、短期借款的業(yè)務(wù)流程

批準(zhǔn)借款簽訂合同取得借款計(jì)算利息償還借款12/13/20228任務(wù)一短期借款核算【知識(shí)準(zhǔn)備】批準(zhǔn)簽訂取得計(jì)算償還12/任務(wù)一短期借款核算三、短期借款的核算

短期借款

償還借款本金數(shù)額借入短期借款本金數(shù)額尚未償還的借款本金數(shù)額負(fù)債類賬戶可以按照債權(quán)人、幣種等設(shè)置明細(xì)賬12/13/20229任務(wù)一短期借款核算三、短期借款的核算負(fù)債類賬戶可以按照債任務(wù)一短期借款核算三、短期借款的核算

借入短期借款的核算

償還短期借款的核算借款利息計(jì)提及支付業(yè)務(wù)核算

按月計(jì)提、按季支付

321記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)12/13/202210任務(wù)一短期借款核算三、短期借款的核算321記錄12/11任務(wù)一短期借款核算【案例分析】

詠椿集團(tuán)有限公司于2010年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款60000元，期限9個(gè)月，年利率為8%，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該借款到期一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。12/13/202211任務(wù)一短期借款核算【案例分析】12/11/202211任務(wù)一短期借款核算【案例分析】1、借入短期借款賬務(wù)處理如下：借：銀行存款60000貸：短期借款6000012/13/202212任務(wù)一短期借款核算【案例分析】12/11/202212任務(wù)一短期借款核算【案例分析】

2、短期借款利息

利息按月預(yù)提，按季支付賬務(wù)處理如下：（１）1月末應(yīng)計(jì)提的利息＝60000×8%÷12＝400（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)付利息4002月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理同上。（２）3月末支付第一季度應(yīng)付銀行借款利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400應(yīng)付利息800貸：銀行存款1200

第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。12/13/202213任務(wù)一短期借款核算【案例分析】12/11/202213任務(wù)一短期借款核算【案例分析】3、歸還短期借款到期歸還借款本金，并支付最后一季度利息。賬務(wù)處理如下：借：短期借款60000財(cái)務(wù)費(fèi)用400應(yīng)付利息800貸：銀行存款61200

12/13/202214任務(wù)一短期借款核算【案例分析】12/11/202214任務(wù)一短期借款核算【案例分析】

如果上述借款期限是8個(gè)月，則到期日為9月1日，8月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。9月1日償還本金及支付未付利息時(shí)：借：短期借款600000應(yīng)付利息800貸：銀行存款6080012/13/202215任務(wù)一短期借款核算【案例分析】12/11/202215任務(wù)一短期借款核算【項(xiàng)目訓(xùn)練】東方股份有限公司2010年1月1日向工商銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款180000元，期限六個(gè)月，年利率6%，利息按月計(jì)提，按季支付。12/13/202216任務(wù)一短期借款核算【項(xiàng)目訓(xùn)練】12/11/202216任務(wù)一短期借款核算1、借入短期借款賬務(wù)處理如下：借：銀行存款180000貸：短期借款18000012/13/202217任務(wù)一短期借款核算1、借入短期借款12/11/20221任務(wù)一短期借款核算2、短期借款利息

利息按月預(yù)提，按季支付賬務(wù)處理如下：（１）1月末應(yīng)計(jì)提的利息＝180000×6%÷12＝900（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900貸：應(yīng)付利息9002月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理同上。（２）3月末支付第一季度應(yīng)付銀行借款利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900應(yīng)付利息1800貸：銀行存款2700

第二季度的會(huì)計(jì)處理同上。12/13/202218任務(wù)一短期借款核算2、短期借款利息12/11/2022任務(wù)一短期借款核算3、歸還短期借款到期歸還借款本金賬務(wù)處理如下：借：短期借款180000貸：銀行存款180000

12/13/202219任務(wù)一短期借款核算3、歸還短期借款12/11/20221任務(wù)一短期借款核算【總結(jié)】借入短期借款按月計(jì)提利息按季支付利息歸還本金借：銀行存款貸：短期借款（本金）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金×適用利率）貸：應(yīng)付利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（確認(rèn)本月利息）應(yīng)付利息（前已計(jì)提利息）貸：銀行存款（按支付利息）

借：短期借款（本金）貸：銀行存款12/13/202220任務(wù)一短期借款核算【總結(jié)】借入短期借款按月計(jì)提利息按季支任務(wù)二應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款的核算12/13/202221任務(wù)二應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款的核算12/11/202221【能力目標(biāo)】（1）能對(duì)應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算（2）能對(duì)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)進(jìn)行核算12/13/202222【能力目標(biāo)】12/11/202222【知識(shí)目標(biāo)】（1）掌握應(yīng)付票據(jù)的內(nèi)涵（2）掌握應(yīng)付賬款的內(nèi)涵（3）掌握應(yīng)付款項(xiàng)的核算要求12/13/202223【知識(shí)目標(biāo)】12/11/202223【工作任務(wù)】（1）處理應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)（2）處理應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)12/13/202224【工作任務(wù)】12/11/202224應(yīng)付票據(jù)的核算

應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

應(yīng)付票據(jù)可以是帶息票據(jù)，也可以是不帶息票據(jù)。對(duì)于帶息票據(jù)，一般情況下不計(jì)提利息，在償還時(shí)直接記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，但如果是跨期商業(yè)匯票，在資產(chǎn)負(fù)債表日則要計(jì)提利息，通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。付款期限不超過(guò)6個(gè)月12/13/202225應(yīng)付票據(jù)的核算應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)采用商應(yīng)付票據(jù)的核算

應(yīng)付票據(jù)

到期承兌支付的票款開出承兌匯票的票面金額或轉(zhuǎn)出金額未到期商業(yè)匯票金額負(fù)債類賬戶12/13/202226應(yīng)付票據(jù)的核算負(fù)債類賬戶12/11/202226應(yīng)付票據(jù)的核算

簽發(fā)承兌應(yīng)付匯票

轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)到期償付應(yīng)付票據(jù)

321記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)12/13/202227應(yīng)付票據(jù)的核算321記錄12/11/202227應(yīng)付票據(jù)的核算【案例分析】東方公司為增值稅一般納稅人，2010年8月29日開出一張面值為58500元、期限為5個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票，用于采購(gòu)原材料，材料尚未入賬，材料價(jià)款為50000元，增值稅款為8500元。12/13/202228應(yīng)付票據(jù)的核算【案例分析】12/11/202228應(yīng)付票據(jù)的核算1、簽發(fā)承兌應(yīng)付匯票賬務(wù)處理如下：借：材料采購(gòu)50000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：應(yīng)付票據(jù)58500如果上例中開出的是銀行承兌匯票，向銀行支付承兌手續(xù)費(fèi)29.25元，應(yīng)作如下處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用29.25貸：銀行存款29.25如果開出承兌的是帶息商業(yè)匯票，還應(yīng)在期末計(jì)提利息，按計(jì)提的利息金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目，最后一期的利息應(yīng)直接貸記“銀行存款”科目。

按票面金額的萬(wàn)分之五向承兌銀行支付手續(xù)費(fèi)12/13/202229應(yīng)付票據(jù)的核算1、簽發(fā)承兌應(yīng)付匯票按票面金額的萬(wàn)分之五向承兌應(yīng)付票據(jù)的核算2、到期償付應(yīng)付票據(jù)

票據(jù)到期，企業(yè)以銀行存款支付票據(jù)的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付票據(jù)58500貸：銀行存款585003、轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)

票據(jù)到期，企業(yè)無(wú)力償付票款的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付票據(jù)58500貸：應(yīng)付賬款5850012/13/202230應(yīng)付票據(jù)的核算2、到期償付應(yīng)付票據(jù)12/11/202230應(yīng)付票據(jù)的核算【小結(jié)】12/13/202231應(yīng)付票據(jù)的核算【小結(jié)】12/11/202231應(yīng)付賬款核算

應(yīng)付賬款，是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因購(gòu)買商品、材料或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)。

應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)為所購(gòu)貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)供應(yīng)已經(jīng)發(fā)生的時(shí)間。應(yīng)付賬款一般按實(shí)際應(yīng)付金額入賬。12/13/202232應(yīng)付賬款核算應(yīng)付賬款，是指企業(yè)在正常的生應(yīng)付賬款核算

應(yīng)付賬款償還的應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng)，或沖銷無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)形成的應(yīng)付未付款項(xiàng)尚未支付的應(yīng)付賬款1、負(fù)債類賬戶2、按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬12/13/202233應(yīng)付賬款核算應(yīng)付賬款償還的應(yīng)付賬款因購(gòu)買應(yīng)付賬款核算

甲公司采用托收承付的結(jié)算方式向乙公司購(gòu)入一批A材料，價(jià)款為100000元，增值稅款為17000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

甲公司的賬務(wù)處理如下：借：原材料--A材料100400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付賬款--乙公司117400清償上述應(yīng)付賬款時(shí)：借：應(yīng)付賬款--乙公司117400貸：銀行存款11740012/13/202234應(yīng)付賬款核算甲公司采用托收承付的結(jié)算方式向乙應(yīng)付賬款核算小結(jié)12/13/202235應(yīng)付賬款核算小結(jié)12/11/202235作業(yè)練習(xí)：實(shí)訓(xùn)P4912/13/202236作業(yè)練習(xí)：12/11/202236任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算

12/13/202237任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算

12/11/202237【能力目標(biāo)】（1）能夠識(shí)別應(yīng)付職工薪酬業(yè)務(wù)（2）能對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行確認(rèn)（3）能對(duì)職工薪酬計(jì)量業(yè)務(wù)進(jìn)行核算（4）能對(duì)職工薪酬分配業(yè)務(wù)進(jìn)行核算

12/13/202238【能力目標(biāo)】12/11/202238【知識(shí)目標(biāo)】（1）掌握應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)涵（2）掌握應(yīng)付職工薪酬的組成（3）掌握應(yīng)付職工薪酬的核算要求

12/13/202239【知識(shí)目標(biāo)】12/11/202239【工作任務(wù)】（1）應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)（2）應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量（3）應(yīng)付職工薪酬的分配12/13/202240【工作任務(wù)】12/11/202240任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算【知識(shí)準(zhǔn)備】職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。一、職工薪酬的主要內(nèi)容1．職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。2．職工福利費(fèi)。3．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。4．住房公積金。5．工會(huì)會(huì)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。五險(xiǎn)一金2%1.5%12/13/202241任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算【知識(shí)準(zhǔn)備】五險(xiǎn)一金2%12/11任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算6．非貨幣性福利。7．因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償.（又稱辭退福利）8．股份支付。9．其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。12/13/202242任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算6．非貨幣性福利。12/11/20任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算二、應(yīng)付職工薪酬的核算

應(yīng)付職工薪酬

實(shí)際發(fā)放的分配計(jì)入相關(guān)職工薪酬數(shù)額成本費(fèi)用的職工薪酬數(shù)額1、負(fù)債類賬戶2、按應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬：—工資—職工福利—社會(huì)保險(xiǎn)—住房公積金—工會(huì)經(jīng)費(fèi)—職工教育經(jīng)費(fèi)—非貨幣性福利12/13/202243任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算二、應(yīng)付職工薪酬的核算1、負(fù)債類賬任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算1、確認(rèn)12/13/202244任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算1、確認(rèn)12/11/202244任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算2、計(jì)量A貨幣性職工薪酬在計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。國(guó)家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。

12/13/202245任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算2、計(jì)量12/11/202245任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算【案例分析】振濱有限公司結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額為462000元，代扣職工房租為40000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)為2000元，實(shí)發(fā)工資為420000元。甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）向銀行提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金420000貸：銀行存款420000（2）發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬--工資420000貸：庫(kù)存現(xiàn)金420000（3）代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬--工資42000貸：其他應(yīng)收款--職工房租40000--代墊醫(yī)藥費(fèi)200012/13/202246任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算【案例分析】12/11/20224任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算B非貨幣性職工薪酬

企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資本成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

【案例分析】

甲公司是一家電視生產(chǎn)企業(yè)，有職工1000名，其中一線生產(chǎn)工人為780名，總部管理人員為220名。2010年8月，此公司決定以其生產(chǎn)的電視作為福利發(fā)放給職工。該電視單位成本為5000元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為7000元，適用的增值稅稅額為17%。12/13/202247任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算B非貨幣性職工薪酬12/11/2任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）決定發(fā)放非貨幣性福利借：生產(chǎn)成本6388200管理費(fèi)用1801800貸：應(yīng)付職工薪酬8190000（2）實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬8190000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7000000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1190000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000000貸：庫(kù)存商品500000012/13/202248任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算甲公司的賬務(wù)處理如下：12/11/任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)將擁有的房屋等資本無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。12/13/202249任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)將擁有的房任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算【案例分析】

甲公司決定為每一位部門經(jīng)理提供轎車免費(fèi)使用，同時(shí)為每位副總裁租賃一套住房免費(fèi)使用。甲公司部門經(jīng)理共有30名，副總裁共有6名。假定每輛轎車月折舊額為4000元，每套住房月租金為5000元。12/13/202250任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算【案例分析】12/11/2022任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）計(jì)提轎車折舊借：管理費(fèi)用120000貸：應(yīng)付職工薪酬120000借：應(yīng)付職工薪酬120000貸：累計(jì)折舊120000（2）確認(rèn)住房租金費(fèi)用借：管理費(fèi)用30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款3000012/13/202251任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算甲公司的賬務(wù)處理如下：12/11/任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算3、分配

根據(jù)受益對(duì)象進(jìn)行分配?！景咐治觥考坠景l(fā)生工資薪酬情況如下：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生工資薪酬費(fèi)用為40000元，車間管理人員職工薪酬費(fèi)用為10000元，為試制專利產(chǎn)品發(fā)生職工薪酬費(fèi)用為30000元，行政管理人員職工薪酬費(fèi)用為20000元。甲公司費(fèi)用分配如下：借：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品40000制造費(fèi)用10000無(wú)形資產(chǎn)--專利權(quán)30000管理費(fèi)用20000貸：應(yīng)付職工薪酬--工資100000

12/13/202252任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算3、分配12/11/202252任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算【案例分析】

安平公司按工資薪酬10%的比例繳存住房公積金，具體如下：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)S產(chǎn)品發(fā)生住房公積金費(fèi)用為4000元，車間管理人員住房公積金費(fèi)用為1000元，為試制專利產(chǎn)品發(fā)生住房公積金費(fèi)用3000元，行政管理人員住房公積金費(fèi)用為2000元。安平公司費(fèi)用分配如下：

借：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品4000制造費(fèi)用1000無(wú)形資產(chǎn)--專利權(quán)3000管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金10000繳存時(shí)代扣應(yīng)由職工承擔(dān)的10%一并處理借：應(yīng)付職工薪酬--工資100000--住房公積金10000貸：銀行存款11000012/13/202253任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算【案例分析】12/11/2022任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算【項(xiàng)目訓(xùn)練】

2010年6月，安吉公司當(dāng)月發(fā)放工資2000萬(wàn)元。其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)工人工資1000萬(wàn)元；生產(chǎn)部門管理人員工資200萬(wàn)元；公司管理部門人員工資360萬(wàn)元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資100萬(wàn)元；建造廠房人員工資220萬(wàn)元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資120萬(wàn)元（符合資本化條件）。

根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，公司分別按照工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金，職工福利費(fèi)計(jì)提比例為2%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例分別為2%、1.5%。12/13/202254任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算【項(xiàng)目訓(xùn)練】12/11/20225任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算生產(chǎn)成本：1000+1000*（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=1400（萬(wàn)元）制造費(fèi)用：200+200*（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=280（萬(wàn)元）管理費(fèi)用：360+360*（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=504（萬(wàn)元）銷售費(fèi)用：100+100*（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=140（萬(wàn)元）在建工程成本：

220+220*（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=308（萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)成本：

120+120*（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=168（萬(wàn)元）12/13/202255任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算生產(chǎn)成本：12/11/202255任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算借：生產(chǎn)成本14000000制造費(fèi)用2800000管理費(fèi)用5040000銷售費(fèi)用1400000在建工程3080000研發(fā)支出---資本化支出1680000貸：應(yīng)付職工薪酬--工資20000000--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（×24%）4800000--住房公積金（×10.5%）2100000--職工福利（×2%）400000--工會(huì)經(jīng)費(fèi)（×2%）400000--職工教育經(jīng)費(fèi)（×1.5%）30000012/13/202256任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算借：生產(chǎn)成本任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算4、解除勞務(wù)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償

企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)當(dāng)按預(yù)計(jì)的負(fù)債金額借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬--辭退福利”科目。實(shí)際支付因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償時(shí)，應(yīng)當(dāng)按支付的補(bǔ)償金額借記“應(yīng)付職工薪酬--辭退福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。12/13/202257任務(wù)三應(yīng)付職工薪酬核算4、解除勞務(wù)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償12作業(yè)：實(shí)訓(xùn)P52.綜合能力訓(xùn)練212/13/202258作業(yè)：12/11/202258任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)核算12/13/202259任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)核算12/11/202259應(yīng)交稅費(fèi)核算【能力目標(biāo)】1、能對(duì)應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算2、能對(duì)應(yīng)交消費(fèi)稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算3、能對(duì)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算12/13/202260應(yīng)交稅費(fèi)核算【能力目標(biāo)】12/11/202260應(yīng)交稅費(fèi)核算【知識(shí)目標(biāo)】1、掌握應(yīng)交增值稅的核算要求2、掌握應(yīng)交消費(fèi)稅的核算要求3、掌握應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算要求12/13/202261應(yīng)交稅費(fèi)核算【知識(shí)目標(biāo)】12/11/202261應(yīng)交稅費(fèi)核算【訓(xùn)練任務(wù)】應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

應(yīng)交消費(fèi)稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理12/13/202262應(yīng)交稅費(fèi)核算【訓(xùn)練任務(wù)】應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)核算-增值稅業(yè)務(wù)核算

增值稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

按納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人應(yīng)納增值稅額，根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算確定。小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額，按銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算確定。概述分類計(jì)算12/13/202263應(yīng)交稅費(fèi)核算-增值稅業(yè)務(wù)核算概述分類計(jì)算1按照規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)必須具備以下憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額才能予以扣除：

1．增值稅專用發(fā)票。2．完稅憑證。會(huì)計(jì)核算中，如果企業(yè)不能取得相關(guān)的扣稅證明，則購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣稅，其已支付的增值稅只能計(jì)入購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)的成本。應(yīng)交稅費(fèi)核算-增值稅業(yè)務(wù)核算12/13/202264按照規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)必須具備以下憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。一般納稅人業(yè)務(wù)處理科目設(shè)置12/13/202265為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納一般納稅人業(yè)務(wù)處理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額已交稅金進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交或尚未尚未繳納的抵扣的稅費(fèi)稅費(fèi)1、負(fù)債類賬戶2、按“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”設(shè)置明細(xì)賬：—進(jìn)項(xiàng)稅額—銷項(xiàng)稅額—已交稅金—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出12/13/202266一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/11/2022661．采購(gòu)物資（國(guó)內(nèi)）企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資時(shí)

借：在途物資/材料采購(gòu)/原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等購(gòu)入貨物發(fā)生退貨時(shí)，作相反分錄。一般納稅人業(yè)務(wù)處理發(fā)票注明的可抵扣增值稅額發(fā)票記載采購(gòu)成本12/13/2022671．采購(gòu)物資（國(guó)內(nèi)）一般納稅人業(yè)務(wù)處理發(fā)票注明的可抵扣增值稅（1）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品。借：在途物資/材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:應(yīng)付賬款/銀行存款等

一般納稅人業(yè)務(wù)處理按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率（目前按13%）12/13/202268（1）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品。一般納稅人業(yè)務(wù)處理按照買價(jià)和規(guī)定的扣除（2）運(yùn)輸費(fèi)用。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用，允許按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)注明的運(yùn)費(fèi)金額的7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

按運(yùn)費(fèi)的7%，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按運(yùn)費(fèi)的93%，借記“在途物資”或“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按支付的運(yùn)費(fèi)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/13/202269（2）運(yùn)輸費(fèi)用。一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/11/202269【案例分析1】

甲公司向乙公司購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為17000元，款項(xiàng)尚未支付。甲公司賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付賬款--乙公司117000【案例分析2】

甲公司購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。甲公司賬務(wù)處理如下：借：在途物資（材料采購(gòu)）87000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款100000一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/13/202270【案例分析1】甲公司向乙公司購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款2．接受應(yīng)稅勞務(wù)企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“委托加工物資”、“管理費(fèi)用”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/13/2022712．接受應(yīng)稅勞務(wù)一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/11/202271【案例分析】

甲公司生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開來(lái)的增值稅專用發(fā)票上注明修理費(fèi)2000元，增值稅額340元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。甲公司賬務(wù)處理如下：

借：制造費(fèi)用2000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340貸：銀行存款2340一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/13/202272【案例分析】甲公司生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開來(lái)3．進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)因購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生改變用途（比如用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、計(jì)提福利或個(gè)人消費(fèi)）等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫(kù)存商品的成本一并處理。一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/13/2022733．進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/11/202273【案例分析】

甲公司庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損一批，其實(shí)際成本為4000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購(gòu)材料的增值稅額680元。甲公司賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4680貸：原材料4000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680【案例分析】

甲公司建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料47000元，原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅額為7990元。甲公司賬務(wù)處理如下：借：在建工程54990貸：原材料47000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7990一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/13/202274【案例分析】甲公司庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損一批，其實(shí)際成本為4．銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/13/2022754．銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/11/20【案例分析】

甲公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款380000元，專用發(fā)票注明增值稅額為64600元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項(xiàng)尚未收到。甲公司賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款444600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入380000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）64600一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/13/202276【案例分析】甲公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款380000元，專用5．視同銷售行為企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送給他人等，應(yīng)視同對(duì)外銷售物資處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/13/2022775．視同銷售行為一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/11/202277【案例分析】

甲公司將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司職工，該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本8000元，計(jì)稅價(jià)格10000元，增值稅稅率17%。甲公司賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/13/202278【案例分析】甲公司將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司職工6．出口退稅企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/13/2022796．出口退稅一般納稅人業(yè)務(wù)處理12/11/2022797．交納增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人業(yè)務(wù)處理企業(yè)繳納的增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款12/13/2022807．交納增值稅一般納稅人業(yè)務(wù)處理企業(yè)繳納的增值稅，12/11小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)處理小規(guī)模納稅人企業(yè)其應(yīng)納增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)征辦法，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率其中：銷售額應(yīng)為不含稅銷售額不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）小規(guī)模納稅人企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，只能開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅12/13/202281小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)處理小規(guī)模納稅人企業(yè)其應(yīng)納增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)征小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)處理小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。其他企業(yè)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，如不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目。12/13/202282小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)處理小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)處理【案例分析】

某小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為30000元，增值稅征收率3%?？铐?xiàng)已存入銀行。某小規(guī)模納稅人企業(yè)賬務(wù)處理如下：不含稅銷售額＝30000÷（1＋3%）＝29126.21（元）應(yīng)納稅銷售額＝29126.21×3%＝873.79（元）借：銀行存款30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入29126.21應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅873.79月末以銀行存款上交增值稅873.79元借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅873.79貸：銀行存款873.7912/13/202283小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)處理【案例分析】某小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售產(chǎn)品Thankyou!12/13/202284Thankyou!12/11/202284任務(wù)二應(yīng)交消費(fèi)稅核算12/13/202285任務(wù)二應(yīng)交消費(fèi)稅核算12/11/202285應(yīng)交消費(fèi)稅核算

消費(fèi)稅，是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。消費(fèi)稅有從價(jià)定率、從量定額或從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法。12/13/202286應(yīng)交消費(fèi)稅核算消費(fèi)稅，是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)應(yīng)交消費(fèi)稅核算1．從價(jià)定率應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率其中的“銷售額”是納稅人有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所取得的全部收入，即納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括從購(gòu)買方取得的增值稅款。2．從量定額應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率3．復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率計(jì)算12/13/202287應(yīng)交消費(fèi)稅核算1．從價(jià)定率計(jì)算12/11/202287應(yīng)交消費(fèi)稅核算為了核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生、交納情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目。該科目貸方登記應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借方登記已交納的消費(fèi)稅，期末貸方余額為尚未交納的消費(fèi)稅，借方余額為多交納的消費(fèi)稅。賬務(wù)處理12/13/202288應(yīng)交消費(fèi)稅核算為了核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生、交納情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交消費(fèi)稅核算1．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)在銷售需要交納消費(fèi)稅的物資時(shí)應(yīng)交消費(fèi)稅，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

【案例分析】甲公司銷售所生產(chǎn)的一批化妝品。價(jià)款43000元，不含增值稅，適用的消費(fèi)稅稅率30%。甲公司賬務(wù)處理如下：應(yīng)納消費(fèi)稅額＝43000×30%＝12900（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加12900貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅1290012/13/202289應(yīng)交消費(fèi)稅核算1．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品12/11/202289應(yīng)交消費(fèi)稅核算2．自產(chǎn)自用及作為投資的應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目?！景咐治觥考坠驹诮üこ填I(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品50000元，應(yīng)納增值稅10200元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元。甲公司賬務(wù)處理如下：借：在建工程66200貸：庫(kù)存商品50000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅6000--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020012/13/202290應(yīng)交消費(fèi)稅核算2．自產(chǎn)自用及作為投資的應(yīng)稅消費(fèi)品12/11/應(yīng)交消費(fèi)稅核算3．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，一般由受托方代收代交稅款。受托方按應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目，委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按代收代交的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。12/13/202291應(yīng)交消費(fèi)稅核算3．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品12/11/202291應(yīng)交消費(fèi)稅核算【案例分析】甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)納消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。甲公司的材料成本為1000000元，加工費(fèi)為200000元，由乙公司代收代交的消費(fèi)稅為80000元（不考慮增值稅）。材料