重要性與審計風險12/13/20221《審計》—第五章重要性與審計風險重要性與審計風險12/12/20221《審計》—第五章重要本章主要內容重要性的確定重要性在審計過程中的運用審計風險的含義及構成審計風險的評估和控制12/13/20222《審計》—第五章重要性與審計風險本章主要內容重要性的確定12/12/20222《審計》—第五

第一節(jié)重要性重要性的含義重要性的確定重要性在審計過程中的運用12/13/20223《審計》—第五章重要性與審計風險第一節(jié)重要性重要性的含義12/12/202一、重要性的含義－－重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。12/13/20224《審計》—第五章重要性與審計風險一、重要性的含義－－重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報二、重要性的確定（1）金額和性質的考慮1、涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報2、可能引起履行合同義務的錯報或漏報3、影響收益趨勢的錯報或漏報4、不期望出現的錯報或漏報12/13/20225《審計》—第五章重要性與審計風險二、重要性的確定（1）金額和性質的考慮12/12/20225二、重要性的確定（2）重要性水平的確定

1、兩個層次重要性水平的考慮－－會計報表層次、賬戶或交易層次2、會計報表層次重要性水平的確定（1）判斷基礎和計算方法～判斷基礎通常包括資產總額、凈資產、營業(yè)收入、凈利潤～計算方法有固定比率法和變動比率法（2）會計報表層次重要性水平的選?。瓕徲嬋藛T應選取最低者作為會計報表層次的重要性水平（3）會計報表尚未編制完成時重要性水平的確定～根據期中會計報表推算或根據上年度會計報表修正3、賬戶或交易層次重要性水平的確定（注）12/13/20226《審計》—第五章重要性與審計風險二、重要性的確定（2）重要性水平的確定12/12/20226三、重要性在審計過程中的運用對重要性作出初步判斷將重要性的初步判斷數分配于各賬戶估計錯誤并作比較報告階段的重要性考慮12/13/20227《審計》—第五章重要性與審計風險三、重要性在審計過程中的運用對重要性作出初步判斷12/12/1、對重要性作出初步判斷重要性的初步判斷，是指審計人員認為會計報表中可以出現而又不至于影響有理性的人員作決策的最大的錯報數額。目的：為檢查數量上重要的錯報確定一個可接受的重要性水平。在隨后的審計過程中，審計人員往往需要對重要性的初步判斷數進行修正。12/13/20228《審計》—第五章重要性與審計風險1、對重要性作出初步判斷重要性的初步判斷，是指審計人員認為會2、將重要性的初步判斷分配于各賬戶分配的原因：證據是針對賬戶收集的，而不是針對整個報表。分配的方式：一般將初步判斷數分配于資產負債表。因為在復式記賬法下，利潤表中的錯誤大都對資產負債表有相同的影響?？扇萑体e誤：每個賬戶所分配的重要性初步判斷數?？紤]因素：(1)特定賬戶發(fā)生錯報的可能性；(2)驗證賬戶可能需要花費的成本。(舉例)12/13/20229《審計》—第五章重要性與審計風險2、將重要性的初步判斷分配于各賬戶分配的原因：證據是針對賬戶3、估計錯誤并作比較(1)從賬戶中抽取樣本審查，記錄發(fā)現的錯誤，估計總體錯誤。(2)將各賬戶的估計總體錯誤數加總，得出聯合錯誤的估計總數。(3)將聯合錯誤的估計數與初步判斷數進行比較，如高于初步判斷數，則報表不能接受，應進一步確認，或提出保留或否定意見。(舉例)12/13/202210《審計》—第五章重要性與審計風險3、估計錯誤并作比較(1)從賬戶中抽取樣本審查，記錄發(fā)現的錯4、報告階段重要性的考慮

審計人員在完成外勤審計工作后，應匯總所有在審計過程中發(fā)現的審計差異得出尚未更正錯誤的累計數，并將其與初步判斷數進行比較。(1)如果尚未更正錯誤的累計數大于重要性水平初步判斷數措施：考慮追加審計程序或提請管理當局調整會計報表。如無效，則提保留或否定意見。(2)如果尚未更正錯誤的累計數接近重要性水平初步判斷數措施：考慮執(zhí)行追加審計程序或要求管理當局就已確定的錯報調整會計報表，以降低審計風險。12/13/202211《審計》—第五章重要性與審計風險4、報告階段重要性的考慮審計人員在完成外勤審計工作后，

第二節(jié)審計風險審計風險的含義及其構成審計風險的評估與控制重要性、審計風險及審計證據三者之間的關系12/13/202212《審計》—第五章重要性與審計風險第二節(jié)審計風險審計風險的含義及其構成12/一、審計風險的含義及其構成（一）審計風險的含義審計風險是指當會計報表存在重大錯報時審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。(二)審計風險的構成審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險構成，他們之間的關系是：審計風險＝固有風險*控制風險*檢查風險（作定性和定量分析）12/13/202213《審計》—第五章重要性與審計風險一、審計風險的含義及其構成（一）審計風險的含義12/12/2二、審計風險的評估與控制（1）（一）評估固有風險應考慮的因素1、評估與會計報表層次有關的固有風險時應著重考慮的因素（1）管理人員的品行和能力（2）管理人員，特別是財務人員的變動情況（3）管理人員遭受的異常壓力（4）業(yè)務性質（5）影響被審計單位所在行業(yè)的環(huán)境因素12/13/202214《審計》—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評估與控制（1）（一）評估固有風險應考慮的因素二、審計風險的評估與控制（2）（一）評估固有風險應考慮的因素2、評估與賬戶余額或交易類別有關的固有風險時應著重考慮的因素（1）容易產生錯報的會計報表項目（2）需要利用專家工作結果予以佐證的重要交易或事項的復雜程度（3）確定賬戶金額時，需要運用估計和判斷的程度（4）容易遭受損失或別挪用的資產（5）會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異?；驈碗s交易（6）在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項12/13/202215《審計》—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評估與控制（2）（一）評估固有風險應考慮的因素二、審計風險的評估與控制（3）（二）控制風險的初步評估1、評估原則：穩(wěn)健性原則2、將控制風險評估為高水平的條件：（1）被審計單位內部控制失效（2）審計人員難以對內部控制有效性做出評估（3）審計人員不擬進行符合性測試3、將控制風險評估為中、低水平的條件：（1）相關內部控制可能防止、發(fā)現或糾正重大錯報或漏報（2）審計人員擬進行符合性測試12/13/202216《審計》—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評估與控制（3）（二）控制風險的初步評估12/二、審計風險的評估與控制（4）（三）符合性測試與控制風險的進一步評估審計人員如擬信賴內部控制，應當實施符合性測試程序，以評估控制風險。1、符合性測試程序（1）檢查交易或事項的憑證（2）詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況（3）重新實施相關內部控制程序12/13/202217《審計》—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評估與控制（4）（三）符合性測試與控制風險的進二、審計風險的評估與控制（5）（三）符合性測試與控制風險的進一步評估2、不必進行符合性測試的情形（1）相關內部控制不存在（2）相關內部控制雖然存在，但審計人員通過了解發(fā)現其并未有效運行（3）符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量3、符合性測試結果的應用將根據符合性測試結果與控制風險的初步評估結論進行比較，如果存在偏差，應當修正對控制風險的評估，并據以修改實質性測試程序的性質、時間和范圍。12/13/202218《審計》—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評估與控制（5）（三）符合性測試與控制風險的進二、審計風險的評估與控制（6）（四）實質性測試與控制風險的最終評估審計人員在終結審計之前，應當根據實質性測試的結果和其他審計證據，對控制風險進行最終評估，并檢查其是否與控制風險的初步評估結論相一致。（五）檢查風險的評估基礎固有風險與控制風險的綜合水平，決定審計人員可接受的檢查風險水平。（六）檢查風險對實質性測試性質、時間和范圍的影響見教材第頁（表5－5）（七）檢查風險與審計意見的類型12/13/202219《審計》—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評估與控制（6）（四）實質性測試與控制風險的最三、重要性、審計風險及審計證據數量三者之間的關系重要性與審計風險：反向關系，即重要性水平越高，審計風險越低；反之亦然。重要性與審計證據數量：反向關系，即重要性水平越高，要求的審計證據越少；反之亦然。審計風險與審計證據數量：反向關系，即審計風險越高，要求的審計證據就越少；反之亦然注意：在討論三者之間的關系時，是討論其中兩者之間的關系，并假定另一因素保持不變，只有這樣，兩者之間才存在反向關系。12/13/202220《審計》—第五章重要性與審計風險三、重要性、審計風險及審計證據數量三者之間的關系重要性與審計本章復習思考題—11．

什么是重要性？為什么審計人員在審計過程中要考慮重要性概念？2．

重要性水平應如何確定？3．

在審計過程中應如何運用重要性？4．

試述審計風險的含義及組成要素。12/13/202221《審計》—第五章重要性與審計風險本章復習思考題—11．

什么是重要性？為什么審計人員在審計本章復習思考題—25．

審計風險組成要素之間的關系。6．

如何評估固有風險？7．

如何評估控制風險？8．

檢查風險如何影響實質性測試？重要性、審計風險、審計證據三者之間的關系如何？

12/13/202222《審計》—第五章重要性與審計風險本章復習思考題—25．

審計風險組成要素之間的關系。12/演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！重要性與審計風險12/13/202224《審計》—第五章重要性與審計風險重要性與審計風險12/12/20221《審計》—第五章重要本章主要內容重要性的確定重要性在審計過程中的運用審計風險的含義及構成審計風險的評估和控制12/13/202225《審計》—第五章重要性與審計風險本章主要內容重要性的確定12/12/20222《審計》—第五

第一節(jié)重要性重要性的含義重要性的確定重要性在審計過程中的運用12/13/202226《審計》—第五章重要性與審計風險第一節(jié)重要性重要性的含義12/12/202一、重要性的含義－－重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。12/13/202227《審計》—第五章重要性與審計風險一、重要性的含義－－重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報二、重要性的確定（1）金額和性質的考慮1、涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報2、可能引起履行合同義務的錯報或漏報3、影響收益趨勢的錯報或漏報4、不期望出現的錯報或漏報12/13/202228《審計》—第五章重要性與審計風險二、重要性的確定（1）金額和性質的考慮12/12/20225二、重要性的確定（2）重要性水平的確定

1、兩個層次重要性水平的考慮－－會計報表層次、賬戶或交易層次2、會計報表層次重要性水平的確定（1）判斷基礎和計算方法～判斷基礎通常包括資產總額、凈資產、營業(yè)收入、凈利潤～計算方法有固定比率法和變動比率法（2）會計報表層次重要性水平的選取－－審計人員應選取最低者作為會計報表層次的重要性水平（3）會計報表尚未編制完成時重要性水平的確定～根據期中會計報表推算或根據上年度會計報表修正3、賬戶或交易層次重要性水平的確定（注）12/13/202229《審計》—第五章重要性與審計風險二、重要性的確定（2）重要性水平的確定12/12/20226三、重要性在審計過程中的運用對重要性作出初步判斷將重要性的初步判斷數分配于各賬戶估計錯誤并作比較報告階段的重要性考慮12/13/202230《審計》—第五章重要性與審計風險三、重要性在審計過程中的運用對重要性作出初步判斷12/12/1、對重要性作出初步判斷重要性的初步判斷，是指審計人員認為會計報表中可以出現而又不至于影響有理性的人員作決策的最大的錯報數額。目的：為檢查數量上重要的錯報確定一個可接受的重要性水平。在隨后的審計過程中，審計人員往往需要對重要性的初步判斷數進行修正。12/13/202231《審計》—第五章重要性與審計風險1、對重要性作出初步判斷重要性的初步判斷，是指審計人員認為會2、將重要性的初步判斷分配于各賬戶分配的原因：證據是針對賬戶收集的，而不是針對整個報表。分配的方式：一般將初步判斷數分配于資產負債表。因為在復式記賬法下，利潤表中的錯誤大都對資產負債表有相同的影響?？扇萑体e誤：每個賬戶所分配的重要性初步判斷數?？紤]因素：(1)特定賬戶發(fā)生錯報的可能性；(2)驗證賬戶可能需要花費的成本。(舉例)12/13/202232《審計》—第五章重要性與審計風險2、將重要性的初步判斷分配于各賬戶分配的原因：證據是針對賬戶3、估計錯誤并作比較(1)從賬戶中抽取樣本審查，記錄發(fā)現的錯誤，估計總體錯誤。(2)將各賬戶的估計總體錯誤數加總，得出聯合錯誤的估計總數。(3)將聯合錯誤的估計數與初步判斷數進行比較，如高于初步判斷數，則報表不能接受，應進一步確認，或提出保留或否定意見。(舉例)12/13/202233《審計》—第五章重要性與審計風險3、估計錯誤并作比較(1)從賬戶中抽取樣本審查，記錄發(fā)現的錯4、報告階段重要性的考慮

審計人員在完成外勤審計工作后，應匯總所有在審計過程中發(fā)現的審計差異得出尚未更正錯誤的累計數，并將其與初步判斷數進行比較。(1)如果尚未更正錯誤的累計數大于重要性水平初步判斷數措施：考慮追加審計程序或提請管理當局調整會計報表。如無效，則提保留或否定意見。(2)如果尚未更正錯誤的累計數接近重要性水平初步判斷數措施：考慮執(zhí)行追加審計程序或要求管理當局就已確定的錯報調整會計報表，以降低審計風險。12/13/202234《審計》—第五章重要性與審計風險4、報告階段重要性的考慮審計人員在完成外勤審計工作后，

第二節(jié)審計風險審計風險的含義及其構成審計風險的評估與控制重要性、審計風險及審計證據三者之間的關系12/13/202235《審計》—第五章重要性與審計風險第二節(jié)審計風險審計風險的含義及其構成12/一、審計風險的含義及其構成（一）審計風險的含義審計風險是指當會計報表存在重大錯報時審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。(二)審計風險的構成審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險構成，他們之間的關系是：審計風險＝固有風險*控制風險*檢查風險（作定性和定量分析）12/13/202236《審計》—第五章重要性與審計風險一、審計風險的含義及其構成（一）審計風險的含義12/12/2二、審計風險的評估與控制（1）（一）評估固有風險應考慮的因素1、評估與會計報表層次有關的固有風險時應著重考慮的因素（1）管理人員的品行和能力（2）管理人員，特別是財務人員的變動情況（3）管理人員遭受的異常壓力（4）業(yè)務性質（5）影響被審計單位所在行業(yè)的環(huán)境因素12/13/202237《審計》—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評估與控制（1）（一）評估固有風險應考慮的因素二、審計風險的評估與控制（2）（一）評估固有風險應考慮的因素2、評估與賬戶余額或交易類別有關的固有風險時應著重考慮的因素（1）容易產生錯報的會計報表項目（2）需要利用專家工作結果予以佐證的重要交易或事項的復雜程度（3）確定賬戶金額時，需要運用估計和判斷的程度（4）容易遭受損失或別挪用的資產（5）會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常或復雜交易（6）在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項12/13/202238《審計》—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評估與控制（2）（一）評估固有風險應考慮的因素二、審計風險的評估與控制（3）（二）控制風險的初步評估1、評估原則：穩(wěn)健性原則2、將控制風險評估為高水平的條件：（1）被審計單位內部控制失效（2）審計人員難以對內部控制有效性做出評估（3）審計人員不擬進行符合性測試3、將控制風險評估為中、低水平的條件：（1）相關內部控制可能防止、發(fā)現或糾正重大錯報或漏報（2）審計人員擬進行符合性測試12/13/202239《審計》—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評估與控制（3）（二）控制風險的初步評估12/二、審計風險的評估與控制（4）（三）符合性測試與控制風險的進一步評估審計人員如擬信賴內部控制，應當實施符合性測試程序，以評估控制風險。1、符合性測試程序（1）檢查交易或事項的憑證（2）詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況（3）重新實施相關內部控制程序12/13/202240《審計》—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評估與控制（4）（三）符合性測試與控制風險的進二、審計風險的評估與控制（5）（三）符合性測試與控制風險的進一步評估2、不必進行符合性測試的情形（1）相關內部控制不存在（2）相關內部控制雖然存在，但審計人員通過了解發(fā)現其并未有效運行（3）符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量3、符合性測試結果的應用將根據符合性測試結果與控制風險的初步評估結論進行比較，如果存在偏差，應當修正對控制風險的評估，并據以修改實質性測試程序的性質、時間和范圍。12/13/202241《審計》—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評估與控制（5）（三）符合性測試與控制風險的進二、審計風險的