實訓(xùn)二貨幣資金的審計實訓(xùn)目的熟練掌握貨幣資金審計的要點、方法、程序掌握現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金審計的實質(zhì)性程序改錯：表2-2改為中國建設(shè)銀行對賬單貨幣資金審計程序一、審計目標A、確定貨幣資金是否存在；（存在）B

、為被審計單位所有（權(quán)利和義務(wù)）C、確定貨幣資金的收支記錄是否完整（完整性）D、確定庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的余額是否正確（計價和分攤）E、確定貨幣資金在財務(wù)報表上的列報是否恰當(dāng)（列報）二、審計程序見表2-3每一程序執(zhí)行完畢，在相應(yīng)的報表認定中劃√表示程序已執(zhí)行1、核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符；D代表計價與分攤，執(zhí)行完該程序后在計價與分攤項劃√（其他程序均以ABCD等表示相應(yīng)的認定）程序表5編制表2-6銀行存款（其他貨幣資金）明細表按開戶行不同賬號分別填列2、會同被審計單位主管會計人員盤點現(xiàn)金；ABCD見教材表2-13、編制現(xiàn)金盤點表，并與現(xiàn)金日記賬核對；ABCD

編制表2-5庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。按照表2-1數(shù)據(jù)填列實有庫存現(xiàn)金盤點記錄；二、審計程序財務(wù)報表認定（用√表示）索引號存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報1.核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符；2.會同被審計單位主管會計人員盤點現(xiàn)金；3.編制現(xiàn)金監(jiān)盤點表，并與現(xiàn)金日記賬核對；4.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；5.向所有開戶銀行函證年末余額；6.檢查未達賬項真實性；7.銀行存款中有無一年以上的定額存款或限定用途的存款；8.抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款支出的原始憑證的內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況；9.抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支、銀行存款支出的原始憑證，有無跨期收支事項；10.檢查外幣貨幣資金的核算是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行會計處理；11.驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)列報√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√ZAZA1-1ZA1-1ZA2-3ZA2-2ZA2-2ZA2-6ZA2-6檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣美元面額(元)人民幣美元上一日賬面庫存余額①7102.95張金額張金額張金額盤點日未記賬傳票收入金額②1000盤點日未記賬傳票支出金額③500盤點日賬面應(yīng)有金額④=①+②-③7102.95100101000盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額⑤2102.9550201000盤點日應(yīng)有與實有差異⑥=④-⑤500020120差異原因分析白條抵庫5000105505210211515追溯調(diào)整報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額822606.850.573.5報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額782420.980.2112.2報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額47288.820.1202報表日賬面匯率0.0550.25報表日余額折合本位幣金額0.020.01合計2102.95本位幣合計庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表上一日賬面庫存余額-----盤點前庫存現(xiàn)金賬面余額7102.95元盤點日未記賬傳票收入金額----0元盤點日未記賬傳票支出金額----0元盤點日賬面應(yīng)有金額----7102.95元盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額-----2102.95元盤點日應(yīng)有與實有差異-----5000元差異原因-----白條抵庫-----5000元差借款5

000元,有借據(jù)一張2020年借款。追溯調(diào)整報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額—資料822

606.85元報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額—資料782

420.98元報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有金額------------？2102.95+822606.85+5000-782420.98=47288.82與12月31日庫存現(xiàn)金日記賬余額核對審計說明：賬實相符，庫存現(xiàn)金賬面余額可以確認。該單位有白條抵庫現(xiàn)象，庫存現(xiàn)金超限額等審計中發(fā)現(xiàn)的問題。4、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；ACD完成表2-7填列方法與會計上調(diào)節(jié)的方法相同。經(jīng)調(diào)節(jié)，日記賬與對賬單相符。5、向所有開戶銀行函證年末余額；AB完成表2-8，該單位只有一個銀行存款戶，函證余額與對賬單相符。6、檢查未達賬項真實性；ACD追查原始憑證7、銀行存款中有無一年以上的定額存款或限定用途的存款；AB監(jiān)盤中未發(fā)現(xiàn)定額存單，未有現(xiàn)定用途存款。8、抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款支出的原始憑證的內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況；ACD完成表2-9，從日記賬中抽查重要的收付款業(yè)務(wù)，按照所抽憑證的具體內(nèi)容逐一填列記賬憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、對應(yīng)科目、金額。核對每一憑證的下列內(nèi)容。

1、原始憑證是否齊全；齊全在1處以√表示，否則以×表示

2、記賬憑證與原始憑證是否相符、（同1所示）

3、賬務(wù)處理是否正確（同1所示）

4、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g（同1所示）記賬日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容（用√、×表示）備注123452019.12.3167銷售主營業(yè)務(wù)收入140400√√√√2019.12.3170銷售應(yīng)收賬款20000√√√√2019.12.3171銷售主營業(yè)務(wù)收入22230√√√√2019.12.3175維修費管理費用8000√√√√2019.12.3177退貨主營業(yè)務(wù)收入7600√√√√核對內(nèi)容說明：1.原始憑證是否齊全；2.記賬憑證與原始憑證是否相符；3.賬務(wù)處理是否正確；4.是否記錄與恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；5.……對不符事項的處理：表2-9

貨幣資金收支檢查情況表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：

ZA2-4

項目：貨幣資金財務(wù)報表截止日/期間：2019年12月31日編制：劉紅復(fù)核：李靈日期：

2020年3月3日日期：

2020年3月3日審計說明:經(jīng)審核無誤，金額可以確認。9、抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支、銀行存款支出的原始憑證，有無跨期收支事項；AC抽查12月15日----第二年1月15日的所有收付款憑證完成表2-9，抽查12月15日后的所有收付款憑證，核對原始憑證、記賬憑證、日記賬記錄是否相符。10、驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)列報E11、根據(jù)表2-5~2-9的審計說明編制表2-4。得出貨幣資金的審計結(jié)論貨幣資金審定表按照貨幣資金形式分別填列。其中：期末未審數(shù)按照現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等期末余額填列，賬項調(diào)整、重分類調(diào)整按照審計說明中的調(diào)整分錄、重分類分錄填列，期末審定數(shù)為CPA經(jīng)審計后確認的期末余額。索引號按照每一張對應(yīng)的工作底稿的索引號填列。審計結(jié)論為貨幣資金審計的最終結(jié)論，據(jù)以出具審計報告。（所有審定表填列方法相同，以后不再贅述）表2-4

貨幣資金審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：ZA1

項目：貨幣資金財務(wù)報表截止日/期間：2019年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：

2020年3月1日日期：

2020年3月2日項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金47288.