物流成本管理第五章物流成本分析物流成本管理第五章物流成本分析1一、物流成本分析概述1、什么是物流成本分析？物流成本分析是利用物流成本核算的結(jié)果和其他的有關(guān)資料，分析物流成本水平和構(gòu)成變動(dòng)情況，研究影響物流成本升降的各種因素和變動(dòng)原因，進(jìn)而尋找降低物流成本的途徑。2、物流成本分析的內(nèi)容①在物流成本核算的基礎(chǔ)上，通過(guò)成本分析，正確評(píng)價(jià)企業(yè)物流成本預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況；②揭示物流成本升降的原因，正確地查明影響物流成本變動(dòng)的因素和原因；③尋求降低物流成本的途徑和方法。一、物流成本分析概述1、什么是物流成本分析？3、物流成本分析的目的和方法物流成本分析目的方法指標(biāo)1.了解成本變動(dòng)的因素和原因2.分清各成本負(fù)責(zé)單位的責(zé)任3.是進(jìn)行物流成本決策的基礎(chǔ)4.降低物流成本，優(yōu)化物流管理指標(biāo)對(duì)比法因素分析法物流營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)物流獲利能力指標(biāo)3、物流成本分析的目的和方法物流成目的方法指標(biāo)1.了解成本變物流成本分析的方法

※比較分析法：又稱對(duì)比分析法，應(yīng)用廣泛，它是通過(guò)相互關(guān)聯(lián)的物流成本指標(biāo)的對(duì)比來(lái)確定數(shù)量差異的一種方法；運(yùn)用對(duì)比法時(shí)應(yīng)注意指標(biāo)的可比性。

具體形式(三種)：（1）實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)對(duì)比（2）實(shí)際指標(biāo)與前期指標(biāo)對(duì)比（縱向?qū)Ρ龋?）實(shí)際指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)對(duì)比（橫向?qū)Ρ龋┪锪鞒杀痉治龅姆椒ā容^分析法：二、物流成本分析的方法（一）指標(biāo)對(duì)比法通過(guò)相互有關(guān)聯(lián)的物流成本指標(biāo)之間的對(duì)比，來(lái)確定數(shù)量差異的一種方法。主要有以下幾種形式：實(shí)際成本指標(biāo)與預(yù)算（計(jì)劃）成本目標(biāo)對(duì)比，考察企業(yè)成本目標(biāo)的完成情況。實(shí)際成本指標(biāo)與歷史成本水平對(duì)比，以考察企業(yè)成本水平的變動(dòng)情況。實(shí)際成本指標(biāo)與同類企業(yè)或同類產(chǎn)品成本水平對(duì)比，以考察企業(yè)成本水平在同類產(chǎn)品中所處的地位。二、物流成本分析的方法（一）指標(biāo)對(duì)比法具體的對(duì)比形式有：絕對(duì)數(shù)比較增減數(shù)比較百分?jǐn)?shù)比較2005年2006年比較絕對(duì)數(shù)比較120萬(wàn)145萬(wàn)增減數(shù)比較+25萬(wàn)百分?jǐn)?shù)比較20.8%CPI同比增長(zhǎng)6.3環(huán)比增長(zhǎng)0.6具體的對(duì)比形式有：2005年2006年比較絕對(duì)數(shù)比較120萬(wàn)案例：兩種物流模式下物流總成本的分析比較案例：兩種物流模式下物流總成本的分析比較

例1設(shè)物流成本指標(biāo)N是由A、B、C三因素乘積所組成，其計(jì)劃成本指標(biāo)與實(shí)際成本指標(biāo)分別列示如下：

計(jì)劃成本指標(biāo)N1=A1×B1×C1

實(shí)際成本指標(biāo)N2=A2×B2×C2

差異額G=N2–N1

計(jì)算程序是：計(jì)劃成本指標(biāo)A1×B1×C1=N1第一次替換A2×B1×C1=N3N3–N1=A變動(dòng)影響第二次替換A2×B2×C1=N4N4–N3=B變動(dòng)影響第三次替換A2×B2×C2=N2N2–N4=C變動(dòng)影響

以上三個(gè)因素變動(dòng)影響的總和為：（N3–N1）+（N4–N3）+（N2–N4）=G例1設(shè)物流成本指標(biāo)N是由A、B、C三因素乘積所組成，其計(jì)（二）因素分析法（連環(huán)替代法）一項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)是受多個(gè)因素影響的。指標(biāo)對(duì)比法沒(méi)有揭示各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變化的影響和貢獻(xiàn)。因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度的一種技術(shù)方法。指標(biāo)=F(因素1，因素2，…..)分析思路：?jiǎn)我蛩刈儎?dòng)；變動(dòng)前后指標(biāo)的變化（二）因素分析法（連環(huán)替代法）因素分析法（連環(huán)替代法）的步驟

1、確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系。

使用指標(biāo)分解法，首先要將經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在計(jì)算公式的基礎(chǔ)上進(jìn)分解或擴(kuò)展，從而得出各影響因素與分析指標(biāo)之間關(guān)系式。

材料費(fèi)用=產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料費(fèi)用=產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗×材料單價(jià)

運(yùn)輸成本=端點(diǎn)費(fèi)用+運(yùn)輸單價(jià)×里程數(shù)

分析指標(biāo)與影響因素之間的關(guān)系式，既說(shuō)明了哪些因素影響分析指標(biāo)，又說(shuō)明這些因素與分析指標(biāo)之間的數(shù)量關(guān)系。因素分析法（連環(huán)替代法）的步驟2、根據(jù)分析指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)值與基期數(shù)值列出兩個(gè)關(guān)系式，確定分析對(duì)象。

如對(duì)于材料費(fèi)用而言，兩個(gè)指標(biāo)體系是：基期材料費(fèi)A0=基期產(chǎn)品產(chǎn)量×基期材料單耗×基期材料單價(jià)實(shí)際材料費(fèi)A1=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×實(shí)際材料單耗×實(shí)際材料單價(jià)

總的成本變動(dòng)=實(shí)際材料費(fèi)用基期材料費(fèi)用=A1–A02、根據(jù)分析指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)值與基期數(shù)值列出兩個(gè)關(guān)系式，確3.連環(huán)順序替代，計(jì)算替代結(jié)果：

基期材料費(fèi)A0=基期產(chǎn)品產(chǎn)量×基期材料單耗×基期材料單價(jià)A2=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×基期材料單耗×基期材料單價(jià)產(chǎn)量引起的變動(dòng)=A2–A0=（實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量-基期產(chǎn)品產(chǎn)量）×基期材料單耗×基期材料單價(jià)A2=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×基期材料單耗×基期材料單價(jià)A3=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×實(shí)際材料單耗×基期材料單價(jià)單耗引起的變動(dòng)=A3–A2=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×（實(shí)際材料單耗-基期材料單耗）×基期材料單價(jià)A3=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×實(shí)際材料單耗×基期材料單價(jià)實(shí)際材料費(fèi)A1=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×實(shí)際材料單耗×實(shí)際材料單價(jià)

單價(jià)引起的變動(dòng)=A1–A3=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×實(shí)際材料單耗×（實(shí)際材料單價(jià)-基期材料單價(jià)）3.連環(huán)順序替代，計(jì)算替代結(jié)果：4.比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度。

總的成本變動(dòng)（A1-A0）=產(chǎn)量引起的變動(dòng)（A2–A0）+單耗引起的變動(dòng)（A3–A2）+單價(jià)引起的變動(dòng)（A1–A3）物流成本管理講義-課件指標(biāo)2003年2004年材料費(fèi)用(元)8000092400產(chǎn)品產(chǎn)量(件)20002200材料單耗(千克)87材料單價(jià)(元)56

要求：分析各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響程度

實(shí)例一指標(biāo)2003年2004年材料費(fèi)用(元)80000924實(shí)際材料費(fèi)用：2200×7×6=92400(元)基期材料費(fèi)用：2000×8×5=80000(元)分析對(duì)象是：9240080000=+12400(元)基期材料費(fèi)用：2000×8×5=80000(元)替代產(chǎn)量因素：2200×8×5=88000(元)替代單耗因素：2200×7×5=77000(元)替代單價(jià)因素：2200×7×6=92400(元)最后檢驗(yàn)分析結(jié)果：+800011000+15400=12400(元)8000-1100015400實(shí)際材料費(fèi)用：2200×7×6=92400(元)8應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問(wèn)題

①因素分解的相關(guān)性。所謂因素分解的相關(guān)性，是指分析指標(biāo)與其影響之間必須真正相關(guān)，且有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義。②分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對(duì)經(jīng)濟(jì)差異的影響時(shí)，必須假定其他因素不變。③因素替代的順序性。④順序替代的連環(huán)性。

應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問(wèn)題①因素分解的相關(guān)性。所謂因素分假定某配送中心為某超市進(jìn)行定點(diǎn)配送，2006年1月份計(jì)劃配送成本為24000元(N1)，實(shí)際成本為30400元（N2），比計(jì)劃增加6400元（G）。根據(jù)下表資料，分析其增加的原因。

計(jì)劃（N1）實(shí)際（N2）配送貨物量（A）160噸200噸配送里程數(shù)（B）100公里95公里運(yùn)輸單價(jià)（C）1.5元/噸公里1.6元/噸公里配送成本24000元30400元實(shí)例二假定某配送中心為某超市進(jìn)行定點(diǎn)配送，2006年1月份計(jì)解答：①計(jì)劃成本指標(biāo)：N1=A1×B1×C1=160×100×1.5=24000元實(shí)際成本指標(biāo)：N2=A2×B2×C2=200×95×1.6=30400元②第一次替換：貨物量因子變動(dòng)的影響N3=A2×B1×C1=200×100×1.5=30000

G1=N3-N1=30000-24000=6000元④第二次替換：里程數(shù)因子變動(dòng)的影響N4=A2×B2×C1=200×95×1.5=28500

G2=N4-N3=28500-30000=-1500元⑤第三次替換：?jiǎn)蝺r(jià)因子變動(dòng)的影響N2=A2×B2×C2=200×95×1.6=30400

G3=N2-N4=30400-28500=1900元總差異為G=6000-1500+1900=6400元⑥各因素變化造成成本變化的分析

解答：①計(jì)劃成本指標(biāo)：三、物流成本的量本利分析

（一）物流成本性態(tài)（也稱為成本習(xí)性）

成本性態(tài)也稱成本習(xí)性，是指成本總額與業(yè)務(wù)總量之間的依存關(guān)系。按成本性態(tài)物流成本可分為：變動(dòng)成本、固定成本和混合成本。三、物流成本的量本利分析（一）物流成本性態(tài)（也稱為成本習(xí)

1、變動(dòng)成本：發(fā)生總額隨業(yè)務(wù)量的增減變化而近似成正比例增減變化的成本

特點(diǎn)：總額的正比例變動(dòng)性單位變動(dòng)成本的不變性業(yè)務(wù)量成本單位變動(dòng)成本業(yè)務(wù)量成本變動(dòng)成本總額 1、變動(dòng)成本：發(fā)生總額隨業(yè)務(wù)量的增減變化而近似成正比例增減

2、固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量的變化無(wú)關(guān)特點(diǎn)總額不變性單位成本的反比例變動(dòng)性業(yè)務(wù)量成本單位固定成本業(yè)務(wù)量成本固定成本總額2、固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量的變化無(wú)關(guān)業(yè)務(wù)量成3、混合成本:介于固定成本與變動(dòng)成本之間，既隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)又不與其成正比例的那部分成本。半變動(dòng)成本：兩部分（y=a+bx） 固定基數(shù)+其上隨業(yè)務(wù)量變化的成本半固定成本(階梯式固定成本)： 在各個(gè)范圍內(nèi)，總額不變；超出范圍，跳躍變化延期變動(dòng)成本： 相關(guān)范圍內(nèi)總額不變；超出則隨業(yè)務(wù)量變化業(yè)務(wù)量成本變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量成本半變動(dòng)成本總額變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量成本3、混合成本:介于固定成本與變動(dòng)成本之間，既隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)又不

總成本公式及其成本性態(tài)模型單位成本

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模（業(yè)務(wù)量）總成本變動(dòng)成本固定成本成本總成本公式及其成本性態(tài)模型單位成本

（二）量本利分析的基本模型

本量利分析（CVP分析）是成本-業(yè)務(wù)量-利潤(rùn)關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱，是指在變動(dòng)成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化模型與圖形來(lái)揭示固定成本、變動(dòng)成本、業(yè)務(wù)量、單價(jià)、營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。

（二）量本利分析的基本模型本量利分析的基本模型利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-變動(dòng)成本總額-固定成本總額營(yíng)業(yè)收入=單價(jià)×業(yè)務(wù)量變動(dòng)成本總額=單位變動(dòng)成本×業(yè)務(wù)量利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）×業(yè)務(wù)量-固定成本總額本量利分析的基本模型利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-變動(dòng)成本總額-固定成本量利分析示意圖

單位產(chǎn)品成本

保本點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模（業(yè)務(wù)量）總成本變動(dòng)成本固定成本成本收入總收入本量利分析示意圖單位產(chǎn)品成本本量利分析

物流系統(tǒng)的本量利分析包括盈虧平衡分析和盈利條件下的量本利分析。

盈虧平衡分析就是根據(jù)成本、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等因素之間的函數(shù)關(guān)系，預(yù)測(cè)企業(yè)或物流系統(tǒng)在怎樣的情況下可以達(dá)到不盈不虧的狀態(tài)。而盈利條件下的本量利分析主要考慮在特定利潤(rùn)要求情況下應(yīng)達(dá)到的業(yè)務(wù)量，以及在一定業(yè)務(wù)量情況下企業(yè)或物流系統(tǒng)的利潤(rùn)以及安全邊際情況。本量利分析物流系統(tǒng)的本量利分析包括盈虧單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的本量利分析

單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的量本利分析也包括：保本分析和盈利條件下的量本利分析。單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目保本點(diǎn)是指能使物流達(dá)到保本狀態(tài)的單項(xiàng)業(yè)務(wù)量的總稱，即在該業(yè)務(wù)量水平上，該項(xiàng)物流業(yè)務(wù)收入與變動(dòng)成本之差剛好與固定成本持平。稍微增加一點(diǎn)業(yè)務(wù)量，就有盈利；反之，稍微減少一點(diǎn)業(yè)務(wù)量就會(huì)導(dǎo)致虧損發(fā)生。單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的本量利分析單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目1.保本分析：

單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的保本點(diǎn)有兩種表現(xiàn)形式：

一、保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量二、保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入它們都是標(biāo)志達(dá)到收支平衡實(shí)現(xiàn)保本的物流業(yè)務(wù)量指標(biāo)。保本點(diǎn)的確定就是計(jì)算保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量和保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入額的過(guò)程。在物流多項(xiàng)作業(yè)條件下，雖然也可以按具體品種計(jì)算各自的保本業(yè)務(wù)量，但由于不同服務(wù)的業(yè)務(wù)量不能直接相加，因而往往只能確定它們總的保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入，而不能確定總保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量。1.保本分析：?jiǎn)雾?xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的保本點(diǎn)有兩種表現(xiàn)形式：舉例說(shuō)明某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本150元／千噸公里，固定成本總額為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為3%。本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)為200元/千噸公里，請(qǐng)對(duì)該公司進(jìn)行運(yùn)輸業(yè)務(wù)的本量利分析。舉例說(shuō)明某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成說(shuō)明：

汽車運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本的數(shù)量關(guān)系，不外乎以下三種情況：運(yùn)輸收入>運(yùn)輸成本；運(yùn)輸收入<運(yùn)輸成本或者運(yùn)輸收人＝運(yùn)輸成本。在以上三種情況中，只有運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本相等時(shí)企業(yè)才處于不盈不虧狀態(tài)，也就是盈虧平衡狀態(tài)。因此盈虧平衡點(diǎn)就是企業(yè)的運(yùn)輸收入同汽車運(yùn)輸成本相等的點(diǎn)，在這一點(diǎn)以上就是盈利，在這一點(diǎn)以下就是虧損。運(yùn)輸業(yè)務(wù)量越大，企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的盈利就越多或虧損越少。運(yùn)輸企業(yè)保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量的計(jì)算式如下：

說(shuō)明：汽車運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本的數(shù)量關(guān)系解析：首先計(jì)算該公司的保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量。本題條件可知，固定成本=200000元；單位運(yùn)價(jià)=200元；營(yíng)業(yè)稅率＝3%；單位變動(dòng)成本=150元。則可以計(jì)算保本點(diǎn)貨物運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量為：保本點(diǎn)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入=保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量×單位運(yùn)價(jià)=4545.45×200/10000=90.909（萬(wàn)元）解析：首先計(jì)算該公司的保本點(diǎn)運(yùn)輸周2.安全邊際和安全邊際率

由上例也可以計(jì)算該運(yùn)輸公司的預(yù)計(jì)安全邊際和安全邊際率，以分析企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大小。安全邊際和安全邊際率的計(jì)算公式為：安全邊際量=實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量-保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量安全邊際額=實(shí)際或預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入額-保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入額2.安全邊際和安全邊際率由上例也可以計(jì)算該例題解析：安全邊際安全邊際量=5000-4545.45=454.55（千噸公里）安全邊際額=200×5000-200×4545.45=1000000–909090=100–90.909=9.091（萬(wàn)元）安全邊際率=9.091÷100=9.09%例題解析：安全邊際安全邊際量=5000-4545.45=物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)

安全邊際量與安全邊際率都是正指標(biāo)，即越大越好。在歐美企業(yè)一般用安全邊際率來(lái)評(píng)價(jià)物流經(jīng)營(yíng)的安全程度，下表列示了安全邊際率與評(píng)價(jià)物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)。安全邊際率10%以下10-20%20-30%30-40%40%以上安全程度危險(xiǎn)值得注意較安全安全很安全企業(yè)或物流系統(tǒng)可以通過(guò)降低單位變動(dòng)成本、降低固定成本、擴(kuò)大業(yè)務(wù)量或提高價(jià)格等方式來(lái)提高安全邊際率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)安全邊際量與安全邊際3、保利點(diǎn)分析在既定單價(jià)和成本水平條件下，企業(yè)或物流系統(tǒng)為了實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)利潤(rùn)，就需要達(dá)到一定的業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入，這可以稱為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入，也可以成為保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入。保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量和保利點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算公式為：3、保利點(diǎn)分析在既定單價(jià)和成本水平條件下考慮所得稅因素的公式：

如果考慮所得稅因素，需要確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)條件下的業(yè)務(wù)量和營(yíng)業(yè)收入，則上述公式可以演變?yōu)椋嚎紤]所得稅因素的公式：如果考慮所得稅因有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)本量利指標(biāo)的影響

上述的本量利分析中，諸因素均是已知和固定的，但實(shí)際這種靜態(tài)平衡是不可能維持長(zhǎng)久的，當(dāng)有關(guān)因素發(fā)生變動(dòng)時(shí)，各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)也會(huì)發(fā)生變化。掌握各因素和各指標(biāo)之間的變化規(guī)律，對(duì)物流成本控制實(shí)踐是很有幫助的。我們要考慮以下三種情況：首先考慮相關(guān)因素的變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)和保利點(diǎn)的影響，其次是考慮相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)安全邊際的影響，最后是考慮相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)本量利指標(biāo)的影響上述的本量單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目變化的本量利分析例如，某運(yùn)輸公司的單位變動(dòng)成本100元／千噸公里，固定成本總額為200萬(wàn)元。本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)為200元/千噸公里。要求：請(qǐng)分析相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響,（1）單位運(yùn)價(jià)減少10%；（2）單位變動(dòng)成本增加10%；（3）固定成本總額增加10%。單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目變化的本量利分析例如，某運(yùn)輸公司的單位變動(dòng)成解：保本點(diǎn)=200÷（200-100）=2千噸公里

（1）單位運(yùn)價(jià)減少10%Xp=200÷[200（1-10%）-100]=2.50千噸公里+25%（2）單位變動(dòng)成本增加10%Xb=200÷[200-100（1+10%）]=2.22千噸公里+11%（3）固定成本總額增加10%Xa=200（1+10%）÷(200-100)=2.20千噸公里+10%解：保本點(diǎn)=200÷（200-100）=2千噸公里（1分析結(jié)果：相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響項(xiàng)目變化率保本點(diǎn)保本點(diǎn)變化率影響程度基準(zhǔn)—2.00——單價(jià)-10%2.50+25%1單位變動(dòng)成本+10%2.22+11%2固定成本+10%2.20+10%3分析結(jié)果：相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影

固定成本增加，則保本點(diǎn)和保利點(diǎn)提高；使物流成本向不利方向發(fā)展；反之則相反。固定成本單獨(dú)變動(dòng)相關(guān)因素的變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)和保利點(diǎn)的影響

單位變動(dòng)成本上升時(shí)，提高保本點(diǎn)和保利點(diǎn)；反之則相反。單位變動(dòng)成本單獨(dú)變動(dòng)若要求的目標(biāo)利潤(rùn)單獨(dú)變動(dòng)時(shí)，顯然，目標(biāo)利潤(rùn)的變動(dòng)，只會(huì)影響到保利點(diǎn)，但不會(huì)改變保本點(diǎn)。營(yíng)業(yè)量的變動(dòng)不會(huì)影響保本點(diǎn)和保利點(diǎn)的計(jì)算。目標(biāo)利潤(rùn)單獨(dú)變動(dòng)單價(jià)上漲時(shí)，降低保本點(diǎn)和保利點(diǎn)；單價(jià)下降時(shí)，情況則剛好相反。單價(jià)單獨(dú)變動(dòng)固定成本單獨(dú)變動(dòng)相關(guān)因素的變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)和保利點(diǎn)的影響單位變相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)安全邊際的影響單價(jià)單獨(dú)變動(dòng)時(shí)，由于單價(jià)變動(dòng)會(huì)引起保本點(diǎn)向反方向變動(dòng)，因而在營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)量既定的條件下，會(huì)使安全邊際向相同方向變化。單位變動(dòng)成本單獨(dú)變動(dòng)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致保本點(diǎn)向同方向變動(dòng)，從而在營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)量既定的條件下，會(huì)使安全邊際向反方向變動(dòng)。固定成本單獨(dú)變動(dòng)對(duì)安全邊際的影響與之類似。當(dāng)預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)量單獨(dú)變動(dòng)時(shí)，會(huì)使安全邊際向同方向變動(dòng)。相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)安全邊際的影響單價(jià)單獨(dú)變動(dòng)時(shí)，由于單價(jià)變動(dòng)會(huì)引相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響

單價(jià)的變動(dòng)可通過(guò)改變營(yíng)業(yè)收入而從正方向影響利潤(rùn)；單位變動(dòng)成本的變動(dòng)可通過(guò)改變變動(dòng)成本總額而從反方向影響利潤(rùn)；固定成本的變動(dòng)直接會(huì)從反方向改變利潤(rùn)；營(yíng)業(yè)量的變動(dòng)可通過(guò)改變貢獻(xiàn)邊際總額而從正方向影響利潤(rùn)。相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響單價(jià)的變動(dòng)可通過(guò)改變營(yíng)業(yè)收入而從正多項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的本量利分析

一般來(lái)說(shuō)，物流系統(tǒng)提供的物流服務(wù)項(xiàng)目往往不止一項(xiàng)，這種情況下，由于每項(xiàng)物流服務(wù)的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位都不同，給本量利分析帶來(lái)了一定的困難。例如，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位可能是托盤數(shù)、噸等，而運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位可能為噸公里。在這種情況下的本量利分析可以從以下角度進(jìn)行考慮。多項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的本量利分析一般來(lái)說(shuō)，多項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的本量利分析方法如果在物流成本的核算中可以按照不同的服務(wù)項(xiàng)目分別進(jìn)行固定成本和變動(dòng)成本的核算，那么就可以分別按照單項(xiàng)物流服務(wù)的本量利分析原理進(jìn)行分析了；如果物流系統(tǒng)提供的多種服務(wù)項(xiàng)目中，如果有一種是主要項(xiàng)目，它所提供的邊際貢獻(xiàn)占整個(gè)物流系統(tǒng)的邊際貢獻(xiàn)比例很大，而其他服務(wù)項(xiàng)目所提供的邊際貢獻(xiàn)很小或者發(fā)展余地不大，則也可以按照主要服務(wù)項(xiàng)目的有關(guān)資料進(jìn)行本量利分析；如果各種服務(wù)項(xiàng)目在物流系統(tǒng)中都占有相當(dāng)大的比重，且沒(méi)有分項(xiàng)目進(jìn)行物流成本的核算，根據(jù)前面的分析，可以知道無(wú)法進(jìn)行保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量和保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量的計(jì)算，而只能計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)的營(yíng)業(yè)收入。多項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的本量利分析方法如果在物流成本的核算中可以按保本點(diǎn)和保利點(diǎn)的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算公式

保本點(diǎn)和保利點(diǎn)的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算公式總結(jié)：在本量利分析的實(shí)際應(yīng)用中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求以及物流成本核算基礎(chǔ)工作的完成情況來(lái)考慮，物流成本的核算是進(jìn)行本量利分析的前提，離開(kāi)了物流成本的核算，本量利分析就成為了一句空話。而結(jié)合實(shí)際需要進(jìn)行本量利分析可以使該項(xiàng)工作發(fā)揮更大的效用。例如，如果物流企業(yè)針對(duì)大客戶提供多項(xiàng)物流服務(wù)，則可以按照不同的客戶進(jìn)行本量利分析，這可以為物流企業(yè)的客戶關(guān)系管理提供非常有用的信息?？偨Y(jié)：在本量利分析的實(shí)際應(yīng)用中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求以及物流物流成本管理第五章物流成本分析物流成本管理第五章物流成本分析49一、物流成本分析概述1、什么是物流成本分析？物流成本分析是利用物流成本核算的結(jié)果和其他的有關(guān)資料，分析物流成本水平和構(gòu)成變動(dòng)情況，研究影響物流成本升降的各種因素和變動(dòng)原因，進(jìn)而尋找降低物流成本的途徑。2、物流成本分析的內(nèi)容①在物流成本核算的基礎(chǔ)上，通過(guò)成本分析，正確評(píng)價(jià)企業(yè)物流成本預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況；②揭示物流成本升降的原因，正確地查明影響物流成本變動(dòng)的因素和原因；③尋求降低物流成本的途徑和方法。一、物流成本分析概述1、什么是物流成本分析？3、物流成本分析的目的和方法物流成本分析目的方法指標(biāo)1.了解成本變動(dòng)的因素和原因2.分清各成本負(fù)責(zé)單位的責(zé)任3.是進(jìn)行物流成本決策的基礎(chǔ)4.降低物流成本，優(yōu)化物流管理指標(biāo)對(duì)比法因素分析法物流營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)物流獲利能力指標(biāo)3、物流成本分析的目的和方法物流成目的方法指標(biāo)1.了解成本變物流成本分析的方法

※比較分析法：又稱對(duì)比分析法，應(yīng)用廣泛，它是通過(guò)相互關(guān)聯(lián)的物流成本指標(biāo)的對(duì)比來(lái)確定數(shù)量差異的一種方法；運(yùn)用對(duì)比法時(shí)應(yīng)注意指標(biāo)的可比性。

具體形式(三種)：（1）實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)對(duì)比（2）實(shí)際指標(biāo)與前期指標(biāo)對(duì)比（縱向?qū)Ρ龋?）實(shí)際指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)對(duì)比（橫向?qū)Ρ龋┪锪鞒杀痉治龅姆椒ā容^分析法：二、物流成本分析的方法（一）指標(biāo)對(duì)比法通過(guò)相互有關(guān)聯(lián)的物流成本指標(biāo)之間的對(duì)比，來(lái)確定數(shù)量差異的一種方法。主要有以下幾種形式：實(shí)際成本指標(biāo)與預(yù)算（計(jì)劃）成本目標(biāo)對(duì)比，考察企業(yè)成本目標(biāo)的完成情況。實(shí)際成本指標(biāo)與歷史成本水平對(duì)比，以考察企業(yè)成本水平的變動(dòng)情況。實(shí)際成本指標(biāo)與同類企業(yè)或同類產(chǎn)品成本水平對(duì)比，以考察企業(yè)成本水平在同類產(chǎn)品中所處的地位。二、物流成本分析的方法（一）指標(biāo)對(duì)比法具體的對(duì)比形式有：絕對(duì)數(shù)比較增減數(shù)比較百分?jǐn)?shù)比較2005年2006年比較絕對(duì)數(shù)比較120萬(wàn)145萬(wàn)增減數(shù)比較+25萬(wàn)百分?jǐn)?shù)比較20.8%CPI同比增長(zhǎng)6.3環(huán)比增長(zhǎng)0.6具體的對(duì)比形式有：2005年2006年比較絕對(duì)數(shù)比較120萬(wàn)案例：兩種物流模式下物流總成本的分析比較案例：兩種物流模式下物流總成本的分析比較

例1設(shè)物流成本指標(biāo)N是由A、B、C三因素乘積所組成，其計(jì)劃成本指標(biāo)與實(shí)際成本指標(biāo)分別列示如下：

計(jì)劃成本指標(biāo)N1=A1×B1×C1

實(shí)際成本指標(biāo)N2=A2×B2×C2

差異額G=N2–N1

計(jì)算程序是：計(jì)劃成本指標(biāo)A1×B1×C1=N1第一次替換A2×B1×C1=N3N3–N1=A變動(dòng)影響第二次替換A2×B2×C1=N4N4–N3=B變動(dòng)影響第三次替換A2×B2×C2=N2N2–N4=C變動(dòng)影響

以上三個(gè)因素變動(dòng)影響的總和為：（N3–N1）+（N4–N3）+（N2–N4）=G例1設(shè)物流成本指標(biāo)N是由A、B、C三因素乘積所組成，其計(jì)（二）因素分析法（連環(huán)替代法）一項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)是受多個(gè)因素影響的。指標(biāo)對(duì)比法沒(méi)有揭示各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變化的影響和貢獻(xiàn)。因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度的一種技術(shù)方法。指標(biāo)=F(因素1，因素2，…..)分析思路：?jiǎn)我蛩刈儎?dòng)；變動(dòng)前后指標(biāo)的變化（二）因素分析法（連環(huán)替代法）因素分析法（連環(huán)替代法）的步驟

1、確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系。

使用指標(biāo)分解法，首先要將經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在計(jì)算公式的基礎(chǔ)上進(jìn)分解或擴(kuò)展，從而得出各影響因素與分析指標(biāo)之間關(guān)系式。

材料費(fèi)用=產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料費(fèi)用=產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗×材料單價(jià)

運(yùn)輸成本=端點(diǎn)費(fèi)用+運(yùn)輸單價(jià)×里程數(shù)

分析指標(biāo)與影響因素之間的關(guān)系式，既說(shuō)明了哪些因素影響分析指標(biāo)，又說(shuō)明這些因素與分析指標(biāo)之間的數(shù)量關(guān)系。因素分析法（連環(huán)替代法）的步驟2、根據(jù)分析指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)值與基期數(shù)值列出兩個(gè)關(guān)系式，確定分析對(duì)象。

如對(duì)于材料費(fèi)用而言，兩個(gè)指標(biāo)體系是：基期材料費(fèi)A0=基期產(chǎn)品產(chǎn)量×基期材料單耗×基期材料單價(jià)實(shí)際材料費(fèi)A1=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×實(shí)際材料單耗×實(shí)際材料單價(jià)

總的成本變動(dòng)=實(shí)際材料費(fèi)用基期材料費(fèi)用=A1–A02、根據(jù)分析指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)值與基期數(shù)值列出兩個(gè)關(guān)系式，確3.連環(huán)順序替代，計(jì)算替代結(jié)果：

基期材料費(fèi)A0=基期產(chǎn)品產(chǎn)量×基期材料單耗×基期材料單價(jià)A2=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×基期材料單耗×基期材料單價(jià)產(chǎn)量引起的變動(dòng)=A2–A0=（實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量-基期產(chǎn)品產(chǎn)量）×基期材料單耗×基期材料單價(jià)A2=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×基期材料單耗×基期材料單價(jià)A3=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×實(shí)際材料單耗×基期材料單價(jià)單耗引起的變動(dòng)=A3–A2=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×（實(shí)際材料單耗-基期材料單耗）×基期材料單價(jià)A3=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×實(shí)際材料單耗×基期材料單價(jià)實(shí)際材料費(fèi)A1=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×實(shí)際材料單耗×實(shí)際材料單價(jià)

單價(jià)引起的變動(dòng)=A1–A3=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×實(shí)際材料單耗×（實(shí)際材料單價(jià)-基期材料單價(jià)）3.連環(huán)順序替代，計(jì)算替代結(jié)果：4.比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度。

總的成本變動(dòng)（A1-A0）=產(chǎn)量引起的變動(dòng)（A2–A0）+單耗引起的變動(dòng)（A3–A2）+單價(jià)引起的變動(dòng)（A1–A3）物流成本管理講義-課件指標(biāo)2003年2004年材料費(fèi)用(元)8000092400產(chǎn)品產(chǎn)量(件)20002200材料單耗(千克)87材料單價(jià)(元)56

要求：分析各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響程度

實(shí)例一指標(biāo)2003年2004年材料費(fèi)用(元)80000924實(shí)際材料費(fèi)用：2200×7×6=92400(元)基期材料費(fèi)用：2000×8×5=80000(元)分析對(duì)象是：9240080000=+12400(元)基期材料費(fèi)用：2000×8×5=80000(元)替代產(chǎn)量因素：2200×8×5=88000(元)替代單耗因素：2200×7×5=77000(元)替代單價(jià)因素：2200×7×6=92400(元)最后檢驗(yàn)分析結(jié)果：+800011000+15400=12400(元)8000-1100015400實(shí)際材料費(fèi)用：2200×7×6=92400(元)8應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問(wèn)題

①因素分解的相關(guān)性。所謂因素分解的相關(guān)性，是指分析指標(biāo)與其影響之間必須真正相關(guān)，且有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義。②分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對(duì)經(jīng)濟(jì)差異的影響時(shí)，必須假定其他因素不變。③因素替代的順序性。④順序替代的連環(huán)性。

應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問(wèn)題①因素分解的相關(guān)性。所謂因素分假定某配送中心為某超市進(jìn)行定點(diǎn)配送，2006年1月份計(jì)劃配送成本為24000元(N1)，實(shí)際成本為30400元（N2），比計(jì)劃增加6400元（G）。根據(jù)下表資料，分析其增加的原因。

計(jì)劃（N1）實(shí)際（N2）配送貨物量（A）160噸200噸配送里程數(shù)（B）100公里95公里運(yùn)輸單價(jià)（C）1.5元/噸公里1.6元/噸公里配送成本24000元30400元實(shí)例二假定某配送中心為某超市進(jìn)行定點(diǎn)配送，2006年1月份計(jì)解答：①計(jì)劃成本指標(biāo)：N1=A1×B1×C1=160×100×1.5=24000元實(shí)際成本指標(biāo)：N2=A2×B2×C2=200×95×1.6=30400元②第一次替換：貨物量因子變動(dòng)的影響N3=A2×B1×C1=200×100×1.5=30000

G1=N3-N1=30000-24000=6000元④第二次替換：里程數(shù)因子變動(dòng)的影響N4=A2×B2×C1=200×95×1.5=28500

G2=N4-N3=28500-30000=-1500元⑤第三次替換：?jiǎn)蝺r(jià)因子變動(dòng)的影響N2=A2×B2×C2=200×95×1.6=30400

G3=N2-N4=30400-28500=1900元總差異為G=6000-1500+1900=6400元⑥各因素變化造成成本變化的分析

解答：①計(jì)劃成本指標(biāo)：三、物流成本的量本利分析

（一）物流成本性態(tài)（也稱為成本習(xí)性）

成本性態(tài)也稱成本習(xí)性，是指成本總額與業(yè)務(wù)總量之間的依存關(guān)系。按成本性態(tài)物流成本可分為：變動(dòng)成本、固定成本和混合成本。三、物流成本的量本利分析（一）物流成本性態(tài)（也稱為成本習(xí)

1、變動(dòng)成本：發(fā)生總額隨業(yè)務(wù)量的增減變化而近似成正比例增減變化的成本

特點(diǎn)：總額的正比例變動(dòng)性單位變動(dòng)成本的不變性業(yè)務(wù)量成本單位變動(dòng)成本業(yè)務(wù)量成本變動(dòng)成本總額 1、變動(dòng)成本：發(fā)生總額隨業(yè)務(wù)量的增減變化而近似成正比例增減

2、固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量的變化無(wú)關(guān)特點(diǎn)總額不變性單位成本的反比例變動(dòng)性業(yè)務(wù)量成本單位固定成本業(yè)務(wù)量成本固定成本總額2、固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量的變化無(wú)關(guān)業(yè)務(wù)量成3、混合成本:介于固定成本與變動(dòng)成本之間，既隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)又不與其成正比例的那部分成本。半變動(dòng)成本：兩部分（y=a+bx） 固定基數(shù)+其上隨業(yè)務(wù)量變化的成本半固定成本(階梯式固定成本)： 在各個(gè)范圍內(nèi)，總額不變；超出范圍，跳躍變化延期變動(dòng)成本： 相關(guān)范圍內(nèi)總額不變；超出則隨業(yè)務(wù)量變化業(yè)務(wù)量成本變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量成本半變動(dòng)成本總額變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量成本3、混合成本:介于固定成本與變動(dòng)成本之間，既隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)又不

總成本公式及其成本性態(tài)模型單位成本

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模（業(yè)務(wù)量）總成本變動(dòng)成本固定成本成本總成本公式及其成本性態(tài)模型單位成本

（二）量本利分析的基本模型

本量利分析（CVP分析）是成本-業(yè)務(wù)量-利潤(rùn)關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱，是指在變動(dòng)成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化模型與圖形來(lái)揭示固定成本、變動(dòng)成本、業(yè)務(wù)量、單價(jià)、營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。

（二）量本利分析的基本模型本量利分析的基本模型利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-變動(dòng)成本總額-固定成本總額營(yíng)業(yè)收入=單價(jià)×業(yè)務(wù)量變動(dòng)成本總額=單位變動(dòng)成本×業(yè)務(wù)量利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）×業(yè)務(wù)量-固定成本總額本量利分析的基本模型利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-變動(dòng)成本總額-固定成本量利分析示意圖

單位產(chǎn)品成本

保本點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模（業(yè)務(wù)量）總成本變動(dòng)成本固定成本成本收入總收入本量利分析示意圖單位產(chǎn)品成本本量利分析

物流系統(tǒng)的本量利分析包括盈虧平衡分析和盈利條件下的量本利分析。

盈虧平衡分析就是根據(jù)成本、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等因素之間的函數(shù)關(guān)系，預(yù)測(cè)企業(yè)或物流系統(tǒng)在怎樣的情況下可以達(dá)到不盈不虧的狀態(tài)。而盈利條件下的本量利分析主要考慮在特定利潤(rùn)要求情況下應(yīng)達(dá)到的業(yè)務(wù)量，以及在一定業(yè)務(wù)量情況下企業(yè)或物流系統(tǒng)的利潤(rùn)以及安全邊際情況。本量利分析物流系統(tǒng)的本量利分析包括盈虧單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的本量利分析

單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的量本利分析也包括：保本分析和盈利條件下的量本利分析。單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目保本點(diǎn)是指能使物流達(dá)到保本狀態(tài)的單項(xiàng)業(yè)務(wù)量的總稱，即在該業(yè)務(wù)量水平上，該項(xiàng)物流業(yè)務(wù)收入與變動(dòng)成本之差剛好與固定成本持平。稍微增加一點(diǎn)業(yè)務(wù)量，就有盈利；反之，稍微減少一點(diǎn)業(yè)務(wù)量就會(huì)導(dǎo)致虧損發(fā)生。單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的本量利分析單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目1.保本分析：

單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的保本點(diǎn)有兩種表現(xiàn)形式：

一、保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量二、保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入它們都是標(biāo)志達(dá)到收支平衡實(shí)現(xiàn)保本的物流業(yè)務(wù)量指標(biāo)。保本點(diǎn)的確定就是計(jì)算保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量和保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入額的過(guò)程。在物流多項(xiàng)作業(yè)條件下，雖然也可以按具體品種計(jì)算各自的保本業(yè)務(wù)量，但由于不同服務(wù)的業(yè)務(wù)量不能直接相加，因而往往只能確定它們總的保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入，而不能確定總保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量。1.保本分析：?jiǎn)雾?xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的保本點(diǎn)有兩種表現(xiàn)形式：舉例說(shuō)明某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本150元／千噸公里，固定成本總額為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為3%。本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)為200元/千噸公里，請(qǐng)對(duì)該公司進(jìn)行運(yùn)輸業(yè)務(wù)的本量利分析。舉例說(shuō)明某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成說(shuō)明：

汽車運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本的數(shù)量關(guān)系，不外乎以下三種情況：運(yùn)輸收入>運(yùn)輸成本；運(yùn)輸收入<運(yùn)輸成本或者運(yùn)輸收人＝運(yùn)輸成本。在以上三種情況中，只有運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本相等時(shí)企業(yè)才處于不盈不虧狀態(tài)，也就是盈虧平衡狀態(tài)。因此盈虧平衡點(diǎn)就是企業(yè)的運(yùn)輸收入同汽車運(yùn)輸成本相等的點(diǎn)，在這一點(diǎn)以上就是盈利，在這一點(diǎn)以下就是虧損。運(yùn)輸業(yè)務(wù)量越大，企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的盈利就越多或虧損越少。運(yùn)輸企業(yè)保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量的計(jì)算式如下：

說(shuō)明：汽車運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本的數(shù)量關(guān)系解析：首先計(jì)算該公司的保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量。本題條件可知，固定成本=200000元；單位運(yùn)價(jià)=200元；營(yíng)業(yè)稅率＝3%；單位變動(dòng)成本=150元。則可以計(jì)算保本點(diǎn)貨物運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量為：保本點(diǎn)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入=保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量×單位運(yùn)價(jià)=4545.45×200/10000=90.909（萬(wàn)元）解析：首先計(jì)算該公司的保本點(diǎn)運(yùn)輸周2.安全邊際和安全邊際率

由上例也可以計(jì)算該運(yùn)輸公司的預(yù)計(jì)安全邊際和安全邊際率，以分析企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大小。安全邊際和安全邊際率的計(jì)算公式為：安全邊際量=實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量-保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量安全邊際額=實(shí)際或預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入額-保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入額2.安全邊際和安全邊際率由上例也可以計(jì)算該例題解析：安全邊際安全邊際量=5000-4545.45=454.55（千噸公里）安全邊際額=200×5000-200×4545.45=1000000–909090=100–90.909=9.091（萬(wàn)元）安全邊際率=9.091÷100=9.09%例題解析：安全邊際安全邊際量=5000-4545.45=物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)

安全邊際量與安全邊際率都是正指標(biāo)，即越大越好。在歐美企業(yè)一般用安全邊際率來(lái)評(píng)價(jià)物流經(jīng)營(yíng)的安全程度，下表列示了安全邊際率與評(píng)價(jià)物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)。安全邊際率10%以下10-20%20-30%30-40%40%以上安全程度危險(xiǎn)值得注意較安全安全很安全企業(yè)或物流系統(tǒng)可以通過(guò)降低單位變動(dòng)成本、降低固定成本、擴(kuò)大業(yè)務(wù)量或提高價(jià)格等方式來(lái)提高安全邊際率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)安全邊際量與安全邊際3、保利點(diǎn)分析在既定單價(jià)和成本水平條件下，企業(yè)或物流系統(tǒng)為了實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)利潤(rùn)，就需要達(dá)到一定的業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入，這可以稱為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入，也可以成為保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入。保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量和保利點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算公式為：3、保利點(diǎn)分析在既定單價(jià)和成本水平條件下考慮所得稅因素的公式：

如果考慮所得稅因素，需要確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)條件下的業(yè)務(wù)量和營(yíng)業(yè)收入，則上述公式可以演變?yōu)椋嚎紤]所得稅因素的公式：如果考慮所得稅因有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)本量利指標(biāo)的影響

上述的本量利分析中，諸因素均是已知和固定的，但實(shí)際這種靜態(tài)平衡是不可能維持長(zhǎng)久的，當(dāng)有關(guān)因素發(fā)生變動(dòng)時(shí)，各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)也會(huì)發(fā)生變化。掌握各因素和各指標(biāo)之間的變化規(guī)律，對(duì)物流成本控制實(shí)踐是很有幫助的。我們要考慮以下三種情況：首先考慮相關(guān)因素的變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)和保利點(diǎn)的影響，其次是考慮相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)安全邊際的影響，最后是考慮相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)本量利指標(biāo)的影響上述的本量單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目變化的本量利分析例如，某運(yùn)輸公司的單位變動(dòng)成本100元／千噸公里，固定成