固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)所得稅科2014.12固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)所得稅科文件依據(jù)：1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）2.國家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）文件依據(jù)：1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)3六大行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)1所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備

2固定資產(chǎn)加速折舊的范圍固定資產(chǎn)加速折舊的范圍生物藥品制造業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)儀器儀表制造業(yè)信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)生物藥品制造業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。六大行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。

“六大行業(yè)”的劃分標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/475六大行業(yè)六大行業(yè)2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。六大行業(yè)六大行業(yè)2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行所有企業(yè)企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。所有企業(yè)企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀企業(yè)享受加速折舊政策是否會對企業(yè)應(yīng)享受的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠產(chǎn)生影響？答：企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費加計扣除時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行））的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）的規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理的折舊、費用等金額進(jìn)行加計扣除。因此，對于開展研發(fā)活動的企業(yè)來說，意味著在會計上按照公告規(guī)定進(jìn)行加速折舊處理的折舊、費用，若符合加計扣除條件的話，仍可以進(jìn)行加計扣除，享受雙重的優(yōu)惠。企業(yè)享受加速折舊政策是否會對企業(yè)應(yīng)享受的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

國稅發(fā)[2008]116號加計扣除范圍:

1.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

國稅發(fā)[2008]116號加計扣除范圍:

1.新產(chǎn)品設(shè)計費

財稅[2013]70號增加的加計扣除范圍:

1.企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。2.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。3.不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費。4.新藥研制的臨床試驗費。5.研發(fā)成果的鑒定費用。

財稅[2013]70號增加的加計扣除范圍:

1.企業(yè)依照國新、舊加速折舊政策能否擇優(yōu)享受？答：企業(yè)的資產(chǎn)如果既符合本公告的規(guī)定，又符合國稅發(fā)〔2009〕81號文件的規(guī)定，以及符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）中相關(guān)加速折舊政策條件的，企業(yè)可以選擇最優(yōu)的政策執(zhí)行。需要注意的是，企業(yè)一經(jīng)選擇，不得改變。新、舊加速折舊政策能否擇優(yōu)享受？企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，能否享受新的折舊政策？答：這里的“持有”，既包括2014年1月1日前已經(jīng)購進(jìn)，也包括2014年1月1日后新購進(jìn)的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)。對于企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，稅收上已經(jīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行處理的，其折余價值部分可在2014年1月1日以后一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元

稅法規(guī)定與會計處理差異問題是否影響企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠政策？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說，企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。

稅法規(guī)定與會計處理差異問題是否影響企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠政策

預(yù)繳申報時是否可以享受加速折舊稅收優(yōu)惠嗎？

答：為使政策及時落地，企業(yè)在預(yù)繳時就可以享受加速折舊政策。為進(jìn)一步簡化程序，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，本公告對此項加速折舊新政采取了事后備案的管理方式。但為了能夠及時準(zhǔn)確了解企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策的實際情況，要求企業(yè)在預(yù)繳申報時報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表》。企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳椋?yīng)建立臺賬，準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。

預(yù)繳申報時是否可以享受加速折舊稅收優(yōu)惠嗎？

答：為使政策及THANKS感謝各位@YourNameTHANKS@YourName固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)所得稅科2014.12固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)所得稅科文件依據(jù)：1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）2.國家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）文件依據(jù)：1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)3六大行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)1所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備

2固定資產(chǎn)加速折舊的范圍固定資產(chǎn)加速折舊的范圍生物藥品制造業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)儀器儀表制造業(yè)信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)生物藥品制造業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。六大行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。

“六大行業(yè)”的劃分標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/475六大行業(yè)六大行業(yè)2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。六大行業(yè)六大行業(yè)2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行所有企業(yè)企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。所有企業(yè)企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀企業(yè)享受加速折舊政策是否會對企業(yè)應(yīng)享受的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠產(chǎn)生影響？答：企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費加計扣除時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行））的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）的規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理的折舊、費用等金額進(jìn)行加計扣除。因此，對于開展研發(fā)活動的企業(yè)來說，意味著在會計上按照公告規(guī)定進(jìn)行加速折舊處理的折舊、費用，若符合加計扣除條件的話，仍可以進(jìn)行加計扣除，享受雙重的優(yōu)惠。企業(yè)享受加速折舊政策是否會對企業(yè)應(yīng)享受的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

國稅發(fā)[2008]116號加計扣除范圍:

1.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

國稅發(fā)[2008]116號加計扣除范圍:

1.新產(chǎn)品設(shè)計費

財稅[2013]70號增加的加計扣除范圍:

1.企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。2.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。3.不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費。4.新藥研制的臨床試驗費。5.研發(fā)成果的鑒定費用。

財稅[2013]70號增加的加計扣除范圍:

1.企業(yè)依照國新、舊加速折舊政策能否擇優(yōu)享受？答：企業(yè)的資產(chǎn)如果既符合本公告的規(guī)定，又符合國稅發(fā)〔2009〕81號文件的規(guī)定，以及符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）中相關(guān)加速折舊政策條件的，企業(yè)可以選擇最優(yōu)的政策執(zhí)行。需要注意的是，企業(yè)一經(jīng)選擇，不得改變。新、舊加速折舊政策能否擇優(yōu)享受？企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，能否享受新的折舊政策？答：這里的“持有”，既包括2014年1月1日前已經(jīng)購進(jìn)，也包括2014年1月1日后新購進(jìn)的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)。對于企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，稅收上已經(jīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行處理的，其折余價值部分可在2014年1月1日以后