全面預(yù)算習(xí)題全面預(yù)算習(xí)題全面預(yù)算習(xí)題全面預(yù)算習(xí)題編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:第三章財(cái)務(wù)預(yù)算及其編制一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目中，最適宜采用零基預(yù)算編制方法的是()。(2012年)A.人工費(fèi)B.培訓(xùn)費(fèi)C.材料費(fèi)D.折舊費(fèi)【答案】B【解析】零基預(yù)算是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。企業(yè)的人工費(fèi)、材料費(fèi)和折舊費(fèi)都需要考慮以前年度的金額，只有培訓(xùn)費(fèi)適合采用零基預(yù)算方法，所以選項(xiàng)B正確。2.某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為200萬元，1至3月份采購金額分別為500萬元、600萬元和800萬元，每月的采購款當(dāng)月支付70%，次月支付30%。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是()。(2012年)萬元萬元萬元萬元【答案】C【解析】預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額=200+500+600+800×70%=1860(萬元)。3.下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制的是()。(2011年)A.增量預(yù)算B.彈性預(yù)算C.滾動(dòng)預(yù)算D.零基預(yù)算【答案】A【解析】增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，因?yàn)槠洳患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀举M(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。4.運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是()。(2011年)A.可避免費(fèi)用B.不可避免費(fèi)用C.可延續(xù)費(fèi)用D.不可延續(xù)費(fèi)用【答案】A【解析】零基預(yù)算編制過程中要?jiǎng)澐植豢杀苊赓M(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目。在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)不可避免費(fèi)用項(xiàng)目必須保證資金供應(yīng);對(duì)可避免費(fèi)用項(xiàng)目，則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析.盡量控制不可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。5.下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額產(chǎn)生影響的是()。(2011年)A.生產(chǎn)預(yù)算B.直接材料預(yù)算C.銷售費(fèi)用預(yù)算D.單位產(chǎn)品成本預(yù)算【答案】C【解析】銷售及管理費(fèi)用預(yù)算只是影響利潤(rùn)表中數(shù)額，對(duì)存貨項(xiàng)目沒有影響。6.下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是()。(2010年)A.銷售預(yù)算B.直接材料預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算【答案】C【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，財(cái)務(wù)預(yù)算亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)成為輔助預(yù)算或分預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算，因此本題的正確答案為選項(xiàng)C。選項(xiàng)A、B為業(yè)務(wù)預(yù)算，選項(xiàng)D屬于專門決策預(yù)算。7.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是()。(2010年)A.增量預(yù)算法B.彈性預(yù)算法C.滾動(dòng)預(yù)算法D.零基預(yù)算法【答案】c【解析】滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度(一般為12個(gè)月)的一種預(yù)算方法。8.根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是()。(2009年)A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.直接人工預(yù)算【答案】B【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等內(nèi)容。9.在下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的是()。(2008年)A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金預(yù)算C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表D.銷售預(yù)算【答案】D【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等內(nèi)容。10.某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額.且超過額定的期末現(xiàn)金余額時(shí)，單純從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是()。(2007年)A.償還部分借款利息B.償還部分借款本金C.拋售短期有價(jià)證券D.購入短期有價(jià)證券【答案】C【解析】現(xiàn)金預(yù)算中如果出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時(shí)，說明企業(yè)現(xiàn)金有剩余，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用資金，選項(xiàng)A、B、D都是運(yùn)用現(xiàn)金的措施。而選項(xiàng)C是補(bǔ)充現(xiàn)金的措施，所以選項(xiàng)C不宜采用。2.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有()。(2012年)A.資本支出預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.管理費(fèi)用預(yù)算D.銷售預(yù)算【答案】BCD【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。3.運(yùn)用公式“Y=a+bx”編制彈性預(yù)算，字母x所代表的業(yè)務(wù)量可能有()。(2011年)A.生產(chǎn)量B.銷售量C.庫存量D.材料消耗量【答案】ABD【解析】編制彈性預(yù)算依據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工時(shí)等。4.在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，計(jì)算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有()。(2009年)A.期初現(xiàn)金余額B.期末現(xiàn)金余額C.當(dāng)期現(xiàn)金支出D.當(dāng)期現(xiàn)金收入【答案】ACD【解析】某期現(xiàn)金余缺=該期可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)一該期現(xiàn)金支出，而當(dāng)期可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)=期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入，即：現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入-該期現(xiàn)金支出，而選項(xiàng)B期末現(xiàn)金余額則是在計(jì)算確定現(xiàn)金余缺的基礎(chǔ)上進(jìn)一步運(yùn)用或籌集現(xiàn)金后的結(jié)果，所以本題的答案是選項(xiàng)A、C、D。5.在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括()。(2008年)A.預(yù)計(jì)材料采購量B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量C.預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品結(jié)存量D.預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品結(jié)存量【答案】BCD【解析】某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量一預(yù)計(jì)期初結(jié)存量，可見預(yù)計(jì)生產(chǎn)量不需考慮預(yù)計(jì)材料采購量。6.在下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有()。(2007年)A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.銷售費(fèi)用預(yù)算【答案】ACD【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。三、判斷題1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異信息。()(2012年)【答案】√【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。2.財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。()(2011年)【答案】√【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，這樣一來，財(cái)務(wù)預(yù)算就成為了各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計(jì)劃，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。()(2010年)【答案】×【解析】此題主要考核的知識(shí)點(diǎn)是預(yù)算工作的組織。企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。因此本題的說法是錯(cuò)誤的。4.零基預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種先進(jìn)預(yù)算方法。()(2009年)【答案】×【解析】零基預(yù)算是為克服增量預(yù)算缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種預(yù)算方法。5.在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中，編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確程序是：先編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，然后再編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。()(2007年)【答案】×【解析】資產(chǎn)負(fù)債表的編制中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目需要利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，因?yàn)椤拔捶峙淅麧?rùn)=年初的未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)一預(yù)期支付的股利”，而凈利潤(rùn)需要根據(jù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)來填，所以不可能先編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，然后再編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。6.在編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)表中的年初項(xiàng)目和年末項(xiàng)目均需根據(jù)各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列。()(2006年)【答案】×【解析】年初數(shù)是已知的，不需要根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列。四、計(jì)算分析題公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：資料一：預(yù)計(jì)每個(gè)季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入(含增值稅)均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如下表所示：

說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。資料二：預(yù)計(jì)每個(gè)季度所需要的直接材料均以賒購方式采購，其中50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個(gè)季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。部分與直接材料采購預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如下表所示：

說明：上表中“+”表示省略的數(shù)據(jù)。要求：(1)根據(jù)資料一確定該表中用字母表示的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過程)。(2)根據(jù)資料二確定該表中用字母表示的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過程)。(3)根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。(2009年改)【答案】(1)A=70200元，B=70200元，C=77220元(2)D=45100元，E=35100元，F(xiàn)=38025元，G=38610元，H=76635元【解析】(1)A=117000×60%=70200(元)，B=117000×60%=70200(元).C=128700×60%=77220(元)。(2)D=10000+70200×50%=45100(元)，E=70200×50%=35100(元)，F(xiàn)=76050×50%=38025(元)，G=77220×50%=38610(元)，H=38025+38610=76635(元)。(3)應(yīng)收賬款年末余額=128700×40%=51480(元)應(yīng)付賬款年末余額=77220×50%=38610(元)公司2006年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為50～60萬元，其中，年末余額已預(yù)定為60萬元。假定當(dāng)前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的倍數(shù)，年利息率為6%，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季末計(jì)算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。2006年該公司無其他融資計(jì)劃。ABC公司編制的2006年度現(xiàn)金預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示：

說明：表中用“?！北硎臼÷缘臄?shù)據(jù)。要求：計(jì)算上表中用字母“A～J"表示的項(xiàng)目數(shù)值(除“H”和“J”項(xiàng)外，其余各項(xiàng)必須列出計(jì)算過程)。(2006年改編)【答案】

3.已知：某公司2004年第1～3月實(shí)際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預(yù)計(jì)4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個(gè)月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金繳納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元，應(yīng)付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。4月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購材料8000萬元(當(dāng)月付款70%);工資及其他支出8400萬元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用8000萬元(其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為4000萬元);銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用1000萬元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅1900萬元;購買設(shè)備12000萬元(用現(xiàn)金支付)?，F(xiàn)金不足時(shí)，通過向銀行借款解決。4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司4月份的下列預(yù)算指標(biāo)：(1)現(xiàn)金流入;(2)現(xiàn)金流出;(3)現(xiàn)金余缺;(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額