第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系

會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序及編制要求

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的構(gòu)成3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系

會(huì)計(jì)報(bào)表1.會(huì)計(jì)報(bào)表的概念會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。它以日常核算為依據(jù)，是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品。會(huì)計(jì)報(bào)表1.會(huì)計(jì)報(bào)表的概念會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企事

會(huì)計(jì)報(bào)表2.會(huì)計(jì)報(bào)表的意義

為了便于進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，必須對(duì)日常核算的資料進(jìn)行整理、分類(lèi)、計(jì)算和匯總，編制成相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，為有關(guān)各方提供總結(jié)性的信息資料。編制會(huì)計(jì)報(bào)表能為企業(yè)現(xiàn)在和潛在的投資者、信貸者，以及經(jīng)營(yíng)管理者和其他信息使用者提供能使他們做出合理決策的信息。會(huì)計(jì)報(bào)表2.會(huì)計(jì)報(bào)表的意義為了便于進(jìn)

會(huì)計(jì)報(bào)表3.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)(1)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表3.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)(1)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)

會(huì)計(jì)報(bào)表3.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)(2)按編制單位分類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表3.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)(2)按編制單位分類(lèi)

會(huì)計(jì)報(bào)表3.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)

(3)按報(bào)送服務(wù)對(duì)象分類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表3.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)(3)按報(bào)送服務(wù)對(duì)象分企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編表期報(bào)送對(duì)象1會(huì)企01表

資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外2會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外3會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告對(duì)外4會(huì)企01附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告對(duì)外5會(huì)企01附表2股東權(quán)益減值變動(dòng)表年度報(bào)告對(duì)外6會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外7會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告對(duì)外8會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告對(duì)外9會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告對(duì)外內(nèi)部報(bào)表對(duì)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)做出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。1.會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(1)不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明。(2)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)(3)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明。(4)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明。(5)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。(6)企業(yè)合并、分立。(7)重大投資、融資活動(dòng)。(8)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。(9)為有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表而需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)(3)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況做出說(shuō)明：(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。(2)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況。(3)資金增減和周轉(zhuǎn)情況。(4)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。2.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序及編制要求1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序及編制要求1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序及編制要求2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序及編制要求2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的義務(wù)和所有者對(duì)其資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用

(1)能幫助人們了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)；(2)能準(zhǔn)確反映企業(yè)的資金來(lái)源構(gòu)成以及所承擔(dān)債務(wù)和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)；(3)通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和盈利能力；(4)通過(guò)不同時(shí)期指標(biāo)的對(duì)比，可以看出企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用(1資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為賬戶(hù)式和報(bào)告式。

賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表:是將資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列顯示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過(guò)賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到左方和右方平衡。其格式如下表所示。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表:是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負(fù)債的數(shù)額，最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶(hù)式反映，通常包括表頭、表身和表尾。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)報(bào)告式：自上而下排列

資產(chǎn)負(fù)債表(報(bào)告式)一、資產(chǎn)…...二、負(fù)債…...三、所有者權(quán)益…...一、資產(chǎn)…...二、負(fù)債…...三、所有者權(quán)益…...賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式左右排列

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶(hù)式）按流動(dòng)性排列資產(chǎn)……….資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債按流動(dòng)性排列...所有者權(quán)益按永久性遞減排列負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)注意:我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式左右排列按流資產(chǎn)……….資資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表是按月編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，其表首主要填明企業(yè)或某一會(huì)計(jì)主體的名稱(chēng)、報(bào)表的名稱(chēng)、編制報(bào)表的日期與計(jì)量單位。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)根據(jù)企業(yè)或會(huì)計(jì)主體期末總分類(lèi)賬戶(hù)或明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的余額直接填列或進(jìn)行分析加工處理后填列。表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（一）直接根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填列如“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額直接填列；“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額直接填列。（二）根據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填列如“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類(lèi)賬所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末貸方余額填列。另外，還有“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”等項(xiàng)目的填列。（三）根據(jù)幾個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額合計(jì)數(shù)填列如“貸幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（一）直接根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)的期資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（四）依總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額分析計(jì)算填列計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列，需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列，如“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債部分分析計(jì)算填列。（五）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列如“短期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（四）依總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)（1）直接填列（根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額直接填列）

（2）間接填列（計(jì)算分析填列）

a、“貨幣資金”項(xiàng)目的填列現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金xxxxxxxxx余額

xxxxxxxxx余額xxxxxxxxx余額貨幣資金（1）直接填列（根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額直接填列）

（2）間接b、“存貨”項(xiàng)目的填列“物資采購(gòu)”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”、“包裝物”、“低值易耗品”等存貨b、“存貨”項(xiàng)目的填列“物資采購(gòu)”、“原材料”、存貨c、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)收賬款c、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余d、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)付賬款d、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余e、“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的填列“預(yù)提費(fèi)用”明細(xì)賬余額余額預(yù)提費(fèi)用“待攤費(fèi)用”明細(xì)賬余額余額待攤費(fèi)用注：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)一般不會(huì)出現(xiàn)在貸方余額e、“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的填列“預(yù)提費(fèi)用”明細(xì)賬余f、平時(shí)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列

平時(shí)月份（盈利企業(yè)）本年利潤(rùn)已計(jì)利潤(rùn)—利潤(rùn)分配已計(jì)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)f、平時(shí)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列平時(shí)月份（盈利企業(yè)）本g、年終“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列

年終，根據(jù)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)余額填列。g、年終“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法

一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)目的填列方法如下。1、表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字的填列本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。2、本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。（2）“短期投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。（4）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。（5）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。（6）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（7）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（8）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。（9）“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（7）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（10）“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“物資采購(gòu)”“原材料”“低值易耗品”、“自制半成品”“庫(kù)存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”“委托加工物資”“委托代銷(xiāo)商品”“受托代銷(xiāo)商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷(xiāo)商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。（11）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列，“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。（12）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（10）“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（14）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列。企業(yè)超過(guò)1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。（15）“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。（16）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。（17）“工程物資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。（18）“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（14）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（19）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“一”號(hào)填列。（20）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（21）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列。（22）“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。（23）“短期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（24）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（19）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（25）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列，如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（26）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列，如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。（27）“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列，如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“一”號(hào)填列。（28）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（25）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（29）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。（30）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“一”號(hào)填列。（31）“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列，如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“一”號(hào)填列。（32）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（33）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列，如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（29）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（34）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。（35）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。（36）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。（37）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。（38）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（34）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（39）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。（40）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。（41）“資本公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（42）“盈余公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。（43）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“一”號(hào)填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（39）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2.舉例資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2.舉例

利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表的編制方法第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。

掌握兩點(diǎn)：

1、時(shí)間：一定期間內(nèi)2、內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)成果

1.利潤(rùn)表的概念1日經(jīng)營(yíng)成果30日利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)(1)利用利潤(rùn)表可以反映企業(yè)的收入與費(fèi)用情況，說(shuō)明企業(yè)在特定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和成本耗費(fèi)情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；(2)通過(guò)對(duì)不同時(shí)期利潤(rùn)表提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可以分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的變化趨勢(shì)與盈利能力。利潤(rùn)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn)，又是進(jìn)行利潤(rùn)分配的主要依據(jù)。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。

2.利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)(1)利用利潤(rùn)表可以反映企業(yè)的利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

3.利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)3.利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)一般分為單步式和多步式兩類(lèi)。

單步式利潤(rùn)表是將本期所有收入加在一起然后再把所有費(fèi)用支出加在一起，兩者相減，一次計(jì)算出損益，所以也稱(chēng)一步式利潤(rùn)表。這種表較為直觀、簡(jiǎn)單，編制也方便，但缺點(diǎn)是沒(méi)有揭示出收入與費(fèi)用之間的聯(lián)系，滿(mǎn)足不了報(bào)表使用者進(jìn)行具體分析的需要，也不利于同行業(yè)之間對(duì)報(bào)表進(jìn)行比較評(píng)價(jià)。

多步式利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)是將利潤(rùn)的計(jì)算分若干步驟進(jìn)行。如圖所示。利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表（單步式）收入xxx......減：費(fèi)用xxx......凈利潤(rùn)xxx利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（單步式）利潤(rùn)表（單步式）收入xxx......減：費(fèi)用xxx.利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（多步式）利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（多步式）利潤(rùn)表的編制方法1.編制方法

利潤(rùn)表按月編制。表中“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目反映本月實(shí)際發(fā)生的數(shù)額。其中，編制年報(bào)時(shí)，本欄填制上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”三個(gè)字改為“上年數(shù)”。表中“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。利潤(rùn)表的編制方法1.編制方法利潤(rùn)表按月編利潤(rùn)表的編制方法2.舉例

例：根據(jù)東方工廠(chǎng)200X年5月31日試算平衡表，編制利潤(rùn)表。利潤(rùn)表的編制方法2.舉例例：根據(jù)東方工廠(chǎng)200X

現(xiàn)金流量表的概述

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制方法

第四節(jié)現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)系現(xiàn)金流量表的概述第四節(jié)現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)系現(xiàn)金流量表概述1.現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表概述1.現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在現(xiàn)金流量表概述2.現(xiàn)金流量表的作用

編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的主要作用是能幫助企業(yè)投資者、債權(quán)人及其他報(bào)表使用者從以下幾方面評(píng)估、分析和了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況：(1)未來(lái)獲取凈現(xiàn)金流量的能力(凈現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金流入量與流出量的差額)

(2)企業(yè)償還債務(wù)及支付股東股利的能力以及企業(yè)今后對(duì)外融資的需求。(3)本期損益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因。(4)本期現(xiàn)金與非現(xiàn)金的投資及理財(cái)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。

現(xiàn)金流量表概述2.現(xiàn)金流量表的作用編制現(xiàn)金流量表的目的現(xiàn)金流量表概述3.現(xiàn)金流量的概念

(1)現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表概述3.現(xiàn)金流量的概念(1)現(xiàn)金現(xiàn)金流量表概述3.現(xiàn)金流量的概念

(2)現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量是某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。形成企業(yè)現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般有：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等；形成企業(yè)現(xiàn)金流出的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般有：采購(gòu)材料(或商品)、接受勞務(wù)、購(gòu)建固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、償還債務(wù)等。

注意：一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否構(gòu)成現(xiàn)金流量，關(guān)鍵在于其是否引起現(xiàn)金總量的變動(dòng)。企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換，并未引起現(xiàn)金總量的變動(dòng)，只是現(xiàn)金結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，因而不構(gòu)成現(xiàn)金流量，如企業(yè)將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出企業(yè)；又如，購(gòu)入將在三個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券，是現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表概述3.現(xiàn)金流量的概念(2)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表概述4.現(xiàn)金流量的分類(lèi)

(2)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表概述4.現(xiàn)金流量的分類(lèi)(2)現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制方法

1.結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制方法

1.結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制方法

2.編制方法

(1)直接法所謂直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。即從利潤(rùn)表中將以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的收入與費(fèi)用項(xiàng)目直接轉(zhuǎn)換成以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的收入與支出，以現(xiàn)金收入與支出表達(dá)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。在實(shí)務(wù)中，一般是以利潤(rùn)表中的收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動(dòng)，然后分別計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制方法

2.編制方法(1)直接法現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制方法

2.編制方法

(2)間接法所謂間接法，是指以?xún)衾麧?rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。調(diào)整公式如下：現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制方法

2.編制方法(2)間接法

會(huì)計(jì)報(bào)表附注

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)會(huì)計(jì)報(bào)表附注第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)會(huì)計(jì)報(bào)表附注1.會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。它是對(duì)報(bào)表正文信息的補(bǔ)充說(shuō)明，提供與會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的信息相關(guān)的其他財(cái)務(wù)信息，使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者可以通過(guò)閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)的附注，為決策獲得更充分的信息。會(huì)計(jì)報(bào)表附注1.會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表附注2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露內(nèi)容財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)1.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的概念

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)、成本情況進(jìn)行分析總結(jié)的書(shū)面文字報(bào)告，是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)1.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的概念財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)2.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)(1)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況(2)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)和分配情況(3)資金增減和周轉(zhuǎn)情況(4)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)2.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)(1)企第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系

會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序及編制要求

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的構(gòu)成3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系

會(huì)計(jì)報(bào)表1.會(huì)計(jì)報(bào)表的概念會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。它以日常核算為依據(jù)，是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品。會(huì)計(jì)報(bào)表1.會(huì)計(jì)報(bào)表的概念會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企事

會(huì)計(jì)報(bào)表2.會(huì)計(jì)報(bào)表的意義

為了便于進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，必須對(duì)日常核算的資料進(jìn)行整理、分類(lèi)、計(jì)算和匯總，編制成相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，為有關(guān)各方提供總結(jié)性的信息資料。編制會(huì)計(jì)報(bào)表能為企業(yè)現(xiàn)在和潛在的投資者、信貸者，以及經(jīng)營(yíng)管理者和其他信息使用者提供能使他們做出合理決策的信息。會(huì)計(jì)報(bào)表2.會(huì)計(jì)報(bào)表的意義為了便于進(jìn)

會(huì)計(jì)報(bào)表3.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)(1)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表3.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)(1)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)

會(huì)計(jì)報(bào)表3.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)(2)按編制單位分類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表3.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)(2)按編制單位分類(lèi)

會(huì)計(jì)報(bào)表3.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)

(3)按報(bào)送服務(wù)對(duì)象分類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表3.會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)(3)按報(bào)送服務(wù)對(duì)象分企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編表期報(bào)送對(duì)象1會(huì)企01表

資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外2會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外3會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告對(duì)外4會(huì)企01附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告對(duì)外5會(huì)企01附表2股東權(quán)益減值變動(dòng)表年度報(bào)告對(duì)外6會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外7會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告對(duì)外8會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告對(duì)外9會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告對(duì)外內(nèi)部報(bào)表對(duì)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)做出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。1.會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(1)不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明。(2)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)(3)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明。(4)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明。(5)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。(6)企業(yè)合并、分立。(7)重大投資、融資活動(dòng)。(8)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。(9)為有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表而需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)(3)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況做出說(shuō)明：(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。(2)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況。(3)資金增減和周轉(zhuǎn)情況。(4)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。2.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序及編制要求1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序及編制要求1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序及編制要求2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序及編制要求2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的義務(wù)和所有者對(duì)其資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用

(1)能幫助人們了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)；(2)能準(zhǔn)確反映企業(yè)的資金來(lái)源構(gòu)成以及所承擔(dān)債務(wù)和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)；(3)通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和盈利能力；(4)通過(guò)不同時(shí)期指標(biāo)的對(duì)比，可以看出企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用(1資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為賬戶(hù)式和報(bào)告式。

賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表:是將資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列顯示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過(guò)賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到左方和右方平衡。其格式如下表所示。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表:是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負(fù)債的數(shù)額，最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶(hù)式反映，通常包括表頭、表身和表尾。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)報(bào)告式：自上而下排列

資產(chǎn)負(fù)債表(報(bào)告式)一、資產(chǎn)…...二、負(fù)債…...三、所有者權(quán)益…...一、資產(chǎn)…...二、負(fù)債…...三、所有者權(quán)益…...賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式左右排列

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶(hù)式）按流動(dòng)性排列資產(chǎn)……….資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債按流動(dòng)性排列...所有者權(quán)益按永久性遞減排列負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)注意:我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式左右排列按流資產(chǎn)……….資資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表是按月編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，其表首主要填明企業(yè)或某一會(huì)計(jì)主體的名稱(chēng)、報(bào)表的名稱(chēng)、編制報(bào)表的日期與計(jì)量單位。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)根據(jù)企業(yè)或會(huì)計(jì)主體期末總分類(lèi)賬戶(hù)或明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的余額直接填列或進(jìn)行分析加工處理后填列。表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（一）直接根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填列如“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額直接填列；“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額直接填列。（二）根據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填列如“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類(lèi)賬所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末貸方余額填列。另外，還有“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”等項(xiàng)目的填列。（三）根據(jù)幾個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額合計(jì)數(shù)填列如“貸幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（一）直接根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)的期資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（四）依總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額分析計(jì)算填列計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列，需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列，如“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債部分分析計(jì)算填列。（五）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列如“短期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（四）依總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)（1）直接填列（根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額直接填列）

（2）間接填列（計(jì)算分析填列）

a、“貨幣資金”項(xiàng)目的填列現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金xxxxxxxxx余額

xxxxxxxxx余額xxxxxxxxx余額貨幣資金（1）直接填列（根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額直接填列）

（2）間接b、“存貨”項(xiàng)目的填列“物資采購(gòu)”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”、“包裝物”、“低值易耗品”等存貨b、“存貨”項(xiàng)目的填列“物資采購(gòu)”、“原材料”、存貨c、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)收賬款c、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余d、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)付賬款d、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余e、“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的填列“預(yù)提費(fèi)用”明細(xì)賬余額余額預(yù)提費(fèi)用“待攤費(fèi)用”明細(xì)賬余額余額待攤費(fèi)用注：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)一般不會(huì)出現(xiàn)在貸方余額e、“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的填列“預(yù)提費(fèi)用”明細(xì)賬余f、平時(shí)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列

平時(shí)月份（盈利企業(yè)）本年利潤(rùn)已計(jì)利潤(rùn)—利潤(rùn)分配已計(jì)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)f、平時(shí)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列平時(shí)月份（盈利企業(yè)）本g、年終“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列

年終，根據(jù)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)余額填列。g、年終“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法

一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)目的填列方法如下。1、表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字的填列本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。2、本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。（2）“短期投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。（4）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。（5）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。（6）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（7）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（8）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。（9）“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（7）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（10）“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“物資采購(gòu)”“原材料”“低值易耗品”、“自制半成品”“庫(kù)存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”“委托加工物資”“委托代銷(xiāo)商品”“受托代銷(xiāo)商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷(xiāo)商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。（11）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列，“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。（12）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（10）“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（14）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列。企業(yè)超過(guò)1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。（15）“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。（16）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。（17）“工程物資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。（18）“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（14）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（19）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“一”號(hào)填列。（20）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（21）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列。（22）“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。（23）“短期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（24）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（19）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（25）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列，如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（26）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列，如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。（27）“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列，如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“一”號(hào)填列。（28）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（25）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（29）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。（30）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“一”號(hào)填列。（31）“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列，如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“一”號(hào)填列。（32）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（33）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列，如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（29）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（34）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。（35）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。（36）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。（37）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。（38）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（34）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（39）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。（40）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。（41）“資本公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（42）“盈余公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。（43）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“一”號(hào)填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法（39）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2.舉例資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2.舉例

利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表的編制方法第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。

掌握兩點(diǎn)：

1、時(shí)間：一定期間內(nèi)2、內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)成果

1.利潤(rùn)表的概念1日經(jīng)營(yíng)成果30日利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)(1)利用利潤(rùn)表可以反映企業(yè)的收入與費(fèi)用情況，說(shuō)明企業(yè)在特定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和成本耗費(fèi)情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；(2)通過(guò)對(duì)不同時(shí)期利潤(rùn)表提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可以分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的變化趨勢(shì)與盈利能力。利潤(rùn)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn)，又是進(jìn)行利潤(rùn)分配的主要依據(jù)。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。

2.利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)(1)利用利潤(rùn)表可以反映企業(yè)的利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

3.利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)3.利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)一般分為單步式和多步式兩類(lèi)。

單步式利潤(rùn)表是將本期所有收入加在一起然后再把所有費(fèi)用支出加在一起，兩者相減，一次計(jì)算出損益，所以也稱(chēng)一步式利潤(rùn)表。這種表較為直觀、簡(jiǎn)單，編制也方便，但缺點(diǎn)是沒(méi)有揭示出收入與費(fèi)用之間的聯(lián)系，滿(mǎn)足不了報(bào)表使用者進(jìn)行具體分析的需要，也不利于同行業(yè)之間對(duì)報(bào)表進(jìn)行比較評(píng)價(jià)。

多步式利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)是將利潤(rùn)的計(jì)算分若干步驟進(jìn)行。如圖所示。利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表（單步式）收