2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)1所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!2003年度所得稅匯算清繳申報期限2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止時間2004年2月底。2003年度凡發(fā)生稅務(wù)機關(guān)審批稅前扣除項目需經(jīng)中介機構(gòu)代理審核的納稅人，申報截止時間2004年3月底。2所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!2003年度所得稅匯算清繳需要向稅務(wù)機關(guān)申報的納稅資料《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》《企業(yè)所得稅減免項目表》《〈企業(yè)所得稅調(diào)整項目表〉附表企業(yè)彌補虧損報備表》3所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!2003年度匯算清繳政策業(yè)務(wù)問題

一、需到中介做代理審核的項目

在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)和單位，凡發(fā)生下列需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后在稅前扣除的事項，需附送中國注冊稅務(wù)師或中國注冊會計師的審核證明。1、企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失未經(jīng)財政部門及其授權(quán)單位批準的稅前扣除審核事項；

4所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!6、納稅人本年度申請退企業(yè)所得稅稅款2萬元以上（含2萬元）的審核事項；7、納稅人發(fā)生國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核事項；8、本年度實現(xiàn)銷售收入在5000萬元以上（含5000萬元）的建筑施工房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅前扣除的審核事項；5所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!二、對納稅人以經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良（包括裝修、裝飾）支出稅前扣除標準問題

納稅人以經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中孰短的期限內(nèi)，平均扣除；如剩余租賃期和租賃資產(chǎn)尚可使用年限均超過五年，按五年平均扣除。6所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!四、關(guān)于納稅人因工作需要租用個人汽車，有關(guān)費用稅前扣除標準問題

對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。7所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!

六、有關(guān)政策性拆遷補償收入征免稅問題政策性拆遷主要是指市政拆遷、污染擾民搬遷、奧運場館建設(shè)拆遷和政府基礎(chǔ)建設(shè)搬遷等。對納稅人取得政策性拆遷補償收入，在出具有關(guān)政府拆遷文件或公告的基礎(chǔ)上，到主管稅務(wù)機關(guān)進行備案后，可暫不作為獲得收入當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，在每一納稅年度內(nèi)，按所發(fā)生的與拆遷有關(guān)支出同等金額分期計入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。8所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!

八、關(guān)于企業(yè)等社會力量通過北京市衛(wèi)生局等對防治非典型肺炎捐贈有關(guān)所得稅的政策問題及補充規(guī)定（京地稅企〔2003〕241號、京地稅企〔2003〕307號、京財稅[2003]844號）1.允許在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除用于防治“非典”的捐贈是指：企事業(yè)單位、社會團體向各級政府民政部門、衛(wèi)生部門捐贈用于防治“非典”的現(xiàn)金和實物，以及通過紅十字會、中華慈善總會及分會向防治“非典”事業(yè)捐贈的現(xiàn)金和實物。9所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!

3.實行查帳征收的納稅人，按票據(jù)計價金額計入營業(yè)外支出，在當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅時予以全額扣除；實行定率征收的納稅人，以票據(jù)計價金額除以所適用的純益率換算出應(yīng)抵扣的收入，用當(dāng)期實現(xiàn)的收入減去應(yīng)抵扣的收入后的余額，按所適用的純益率計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額。4.上述規(guī)定在2003年度執(zhí)行。10所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!

2.對企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織沒有取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》而計提工會經(jīng)費的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定在計算企業(yè)所得稅前予以調(diào)整，并按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。11所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!十、關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標準的問題（京地稅企〔2003〕621號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。按照中國人民銀行規(guī)定，金融機構(gòu)貸款利率包括基準利率和浮動利率，因此金融機構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準利率和浮動利率。

12所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!填報申報表應(yīng)注意的幾點問題申報所屬日期：2003年1月1日至2003年12月31日。主表第28行“納稅調(diào)整后所得”必須填寫，此行是計算機判定盈虧的依據(jù)。（特別是虧損企業(yè)和沒有調(diào)增調(diào)減項目的企業(yè)）主表64—73行“補充資料”涉及到的項目必須填寫，特別是“期末平均職工人數(shù)”“工資總額”“其中：稅前扣除部分”。13所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!2、企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的審核事項；3、因行業(yè)特點確實需要提高廣告費扣除比例的審核事項；4、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的審核事項；5、納稅人本年度發(fā)生虧損在5萬元以上（含5萬元）的審核事項；

14所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!9、本年度實現(xiàn)銷售收入在1億元以上（含1億元）的商業(yè)零售企業(yè)，企業(yè)所得稅稅前扣除的審核事項；10、隨稅前扣除辦法不斷完善，稅務(wù)機關(guān)明確的其他審核事項。15所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!三、關(guān)于住宅取暖補貼辦法改革后，企業(yè)發(fā)放取暖補貼稅前扣除標準問題對實行住宅取暖補貼辦法改革試點區(qū)縣的納稅人，其參照有關(guān)區(qū)縣政府制定的行政機關(guān)住宅取暖補貼標準，發(fā)放的住宅取暖補貼，允許在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。16所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!

五、納稅人訂購黨報黨刊支出，稅前扣除標準問題納稅人訂購《人民日報》、《北京日報》和《求是》、《前線》雜志的支出，允許在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。17所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!

七、廣告企業(yè)執(zhí)行定率征收，其收入如何確定問題廣告企業(yè)執(zhí)行定率征收，其收入2003年度暫按如下掌握，即“廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布費者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額”。18所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!

2.企事業(yè)單位、社會團體通過民政部門、衛(wèi)生部門和紅十字會、中華慈善總會及分會對防治“非典”捐贈，憑民政部門、衛(wèi)生部門和紅十字會、中華慈善總會及分會開據(jù)的捐贈票據(jù)，在當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅時予以全額扣除。其中，捐贈現(xiàn)金的納稅人，按票據(jù)所列金額在當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅時予以全額扣除；捐贈物資的納稅人，按票據(jù)中標明捐贈物資種類、數(shù)量的協(xié)議或市場價格計算銷售（營業(yè)）收入，同時按票據(jù)計價金額在當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅時予以全額扣除。19所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!

九、關(guān)于撥繳工會經(jīng)費稅前列支的問題（京工發(fā)[2003]32號）1.凡依法建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織，每月按照全部職工工資總額的2%向工會撥繳的工會經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。20所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!3.《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》是由財政部、全國總工會統(tǒng)一監(jiān)制、印制的收據(jù)，并按工會系統(tǒng)自上而下的管理和監(jiān)督。各工會所需收據(jù)應(yīng)到有組織、經(jīng)費關(guān)系的上一級工會領(lǐng)取。4.本規(guī)定自2003年起執(zhí)行。21所得稅匯算清繳申報期限共22頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!

十一、四項保險計提比例

1、養(yǎng)老保險：繳費比例按企業(yè)上一年全部被保險人月平均工資總額的20％、個人按8