所得稅和社會保險稅

部分所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!一教學(xué)目的與要求第7章所得稅和社會保險稅【教學(xué)目的】1.企業(yè)所得稅的相關(guān)稅收要素的基本原理及經(jīng)濟分析；

2.個人所得稅的相關(guān)稅收要素的基本原理及經(jīng)濟分析；

3.社會保險稅性質(zhì)、類型及負擔(dān)水平的確認。所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!第7章所得稅和社會保險稅1．掌握企業(yè)所得稅納稅人的范圍界定和基本類型；

2.掌握企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)中相關(guān)項目的基本規(guī)定；

3.掌握企業(yè)所得稅的稅率類型和結(jié)構(gòu)；

4.掌握企業(yè)所得稅的國際避稅方法及其防止措施；

5.掌握企業(yè)所得稅的經(jīng)濟效應(yīng)分析；

6.掌握個人所得稅納稅人的認定規(guī)則和征稅范圍的確定規(guī)則；

7·

掌握個人所得稅綜合費用扣除規(guī)則和稅率規(guī)定和申報規(guī)則；

8．掌握個人所得稅的經(jīng)濟效應(yīng)分析；

9．掌握社會保險稅的性質(zhì)、類型以及負擔(dān)水平的確定?！窘虒W(xué)要求】所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!二教學(xué)內(nèi)容與方法

【講授方法】

結(jié)合我國新企業(yè)所得稅稅法和我國國情講解。1.企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)和個人所得稅綜合費用扣除規(guī)則的確定；

2.企業(yè)所得稅和個人所得稅的經(jīng)濟效應(yīng)分析；

3.社會保險稅的性質(zhì)類型和負擔(dān)水平。

【教學(xué)要點】第7章所得稅和社會保險稅所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅僅將公司法人、有營利的非公司法人納入到企業(yè)所得稅的納稅人范圍內(nèi)，而對非法人組織則不作為獨立的納稅人看待，其所得必須分別歸屬于所有人（個人投資者）、合伙人名下，征收個人所得稅除了仍然對公司和營利的非公司法人課稅外，將對合伙企業(yè)也按照公司法人的課稅方法對待。將上述三種企業(yè)形式以及有營利性質(zhì)的法人組織都納入到企業(yè)所得稅的納稅人范圍內(nèi)，也就是說判定的標(biāo)準(zhǔn)是看其是否屬于營利組織。所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.1.5企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)的確定

1）應(yīng)稅所得額收支范圍的確定

2）關(guān)于資本利得的處理

3）關(guān)于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的處理

4）關(guān)于存貨的處理

5）關(guān)于折舊的計算方法

6）關(guān)于工資扣除的處理

7）關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.1.7企業(yè)所得稅的國際避稅與反避稅措施

1）轉(zhuǎn)讓定價及其防止措施

2）資本弱化及其防止措施

3）在避稅港設(shè)立受控公司避稅及其防止措施所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!7.2個人所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.2.1個人所得稅居民和非居民納稅人的認定1）采用居民為納稅主體的做法（1）住所標(biāo)準(zhǔn)（2）居所標(biāo)準(zhǔn)2）采用公民為納稅主體的做法國籍標(biāo)準(zhǔn)所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!7.2個人所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅

3）個人所得稅征稅所得的類型（1）貨幣所得（2）由交換而不以貨幣表現(xiàn)的所得（3）推算所得（4）資本利得所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!7.2個人所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅確定中國工薪所得綜合費用扣除的原則和標(biāo)準(zhǔn)（1）間接費用扣除的基本原則和標(biāo)準(zhǔn)，以人為本的原則第二，促進公益的原則

（2）生計費用扣除的基本原則和標(biāo)準(zhǔn)

參見下表所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!第7章所得稅和社會保險稅

個人所得稅定位于以籌集財政收入功能為主，可以考慮前四種情況。個人所得稅定位于履行籌集財政收入和調(diào)節(jié)收入雙重職能，籌集收入為主，可以選擇上述第7種情況。個人所得稅仍定位于履行籌集財政收入和調(diào)節(jié)收入雙重職能，但以調(diào)節(jié)收入為主，可以選擇第8種情況。個人所得稅定位為特別稅種，主要針對少數(shù)收入特高的階層，那么城鎮(zhèn)最高收入以下居民均排除在外，生計費用扣除可以定為3200元。個人所得稅以調(diào)節(jié)收入功能為主，適當(dāng)兼顧財政職能。這樣個人所得稅主要針對城鎮(zhèn)高收入以上家庭和居民，生計費用扣除標(biāo)準(zhǔn)可設(shè)定為2000元。所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!7.2個人所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.2.5個人所得稅的經(jīng)濟效應(yīng)分析

1）個人所得稅對勞動供給的效應(yīng)分析所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!7.3社會保險稅第7章所得稅和社會保險稅7.3.1社會保險稅的性質(zhì)、類型

1）社會保險稅的性質(zhì)籌集社會保險基金

2）社會保險稅的基本特點納稅人一般為雇員和雇主征稅對象是工資或薪金征稅工資薪金有最高限額規(guī)定實行由雇主源泉扣繳的征收辦法稅率的高商低聯(lián)系結(jié)合承保項目確定

所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!7.3社會保險稅第7章所得稅和社會保險稅

7.3.2社會保險稅負擔(dān)水平的確定

1）近期橫向平衡當(dāng)期提取的社會保險稅總額以同期所需支付的社會保險費用總額為依據(jù),現(xiàn)收現(xiàn)付,收付平衡

2）遠期縱向平衡就一個比較長的計劃期或每個承保對象的整個承保期考慮社會保險基金收付平衡,整體上是一種滾動式平衡

3）近期長期相結(jié)合的平衡方式按照當(dāng)前的實際需要加上一定的儲備因素來保持基金收支的平衡所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!7.1企業(yè)所得稅原理7.1.1企業(yè)所得稅納稅人的確定

企業(yè)（enterprise）公司（corporation）合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)機關(guān)、事業(yè)單位、社團第7章所得稅和社會保險稅法人非法人自然人所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.1.3企業(yè)所得稅存在的基本類型古典制兩率制免稅制歸集制7.1.4企業(yè)所得稅居民納稅人和非居民納稅人的認定登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)實際管理控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)7.1.2企業(yè)所得稅存在的理論爭議所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.1.6企業(yè)所得稅的稅率結(jié)構(gòu)

1）超額累進稅率

2）差別比例稅率（1）“大小”差別比例稅率制（2）規(guī)模與行業(yè)兼顧的差別比例稅率制（3）未分配利潤與己已分配利潤區(qū)別征稅的稅率制所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.1.8企業(yè)所得稅的經(jīng)濟效應(yīng)分析

1）企業(yè)所得稅的長期影響

2）企業(yè)所得稅對企業(yè)資本使用者成本的影響

3）企業(yè)所得稅對于融資方式選擇的效應(yīng)分析

4）企業(yè)所得稅對與股息分配政策的效應(yīng)分析所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!7.2個人所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.2.2個人所得稅的征稅范圍

1）征稅所得的不同學(xué)說

(1)周期說或所得的源泉說

(2)凈值說或純資產(chǎn)增加說

(3)凈值加消費說

(4)交易說

2）征稅范圍的確定

發(fā)達國家已逐步轉(zhuǎn)為“純資產(chǎn)增加說”

發(fā)展中國家仍然傾向于周期說和交易說所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!7.2個人所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.2.3個人所得稅綜合費用扣除規(guī)則

1）綜合費用扣除的基本內(nèi)容和方法

2）費用扣除的基本內(nèi)容和方法

3）生計扣除的基本內(nèi)容和方法所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!第7章所得稅和社會保險稅所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!7.2個人所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.2.4個人所得稅稅率和申報征收制度

1）個人所得稅的稅率制度（1）比例稅率和累進稅率。（2）超額累進稅率的檔次設(shè)計

2）個人所得稅的申報制度（1）個人制（2）家庭制

3）個人所得稅的征收制度（1）分類所得（2）綜合所得稅。（3）分類綜合所得稅

4）個人所得稅的征收方法（1）申報法（2）課源法，或稱從源扣繳法（3）測定法，或稱推定法所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!7.2個人所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅2）個人所得稅對儲蓄的效應(yīng)分析所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!7.3社會保險稅第7章所得稅和社會保險稅社會保險稅的類型一般社會保險稅和特定社會保險稅并存的模式,這種以美國為代表以承保對象而分類設(shè)置社會保險稅的模式，這種模式以英國為代表以承保項目而分項設(shè)置社會保險稅的模式。這種模式以瑞典和德國為代表所得稅和社會保險稅共25頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!7.3社會保險稅第7章所得稅和社會保險稅

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