成本管理流程報告四川天歌科技集團(tuán)股份有限公司

CD-R業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和管理咨詢

目錄0.財務(wù)和成本管理流程模塊的工作介紹1.成本管理的理論探討2.經(jīng)營性成本管理建議財務(wù)和成本管理模塊工作的介紹0確定公司管理模式組織結(jié)構(gòu)設(shè)計主要部門職責(zé)描述關(guān)鍵崗位描述和素質(zhì)要求主要考核指標(biāo)制定主要管理流程業(yè)務(wù)規(guī)劃OEM客戶開發(fā)與管理銷售預(yù)測與生產(chǎn)計劃預(yù)算管理財務(wù)和成本管理考核評估流程制定IT技術(shù)解決方案總體IT策略硬件/軟件要求實施計劃項目工作回顧確定公司管理模式組織結(jié)構(gòu)設(shè)計主要管理流程設(shè)計確定IT技術(shù)解決方案目的提供結(jié)果制定公司人力資源管理策略制定公司人力資源管理人力資源規(guī)劃及政策核心團(tuán)隊的建設(shè)和培養(yǎng)工資體系策略建議考核激勵機制策略咨詢1組織和管理咨詢2人力資源咨詢3總體市場發(fā)展及特點評估支持國內(nèi)市場和渠道研究制定短期營銷策略分析主要OEM的采購策略制定國際合作策略總體市場發(fā)展趨勢評估行業(yè)的關(guān)鍵成功要素國內(nèi)市場和渠道的研究支持制定短期的營銷策略目標(biāo)市場/目標(biāo)客戶營銷目標(biāo)營銷策略制定可能的國際合作策略確定合作領(lǐng)域主要可能的合作伙伴主要策略建議主要OEM的采購策略成本管理的理論探討1成本管理是一個組織用來計劃、監(jiān)督和控制成本以支持管理決策和管理行為的基本流程成本管理的定義成本管理

業(yè)務(wù)流程重整

高效的客戶反應(yīng)

供應(yīng)鏈管理企業(yè)整體成本降低整合的績效管理

整體轉(zhuǎn)型成本管理與其他模塊的關(guān)系戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營性STOSTO成本管理的不同層面成本管理同企業(yè)管理的其他問題一樣，都劃分為戰(zhàn)略的、策略的和經(jīng)營性的幾個層面：戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營性我們在市場/產(chǎn)品/增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？為實現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？在不同層面所遇到的商業(yè)問題我們在市場/產(chǎn)品/增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？我們專注的市場和產(chǎn)品應(yīng)是什么？我們要如何開發(fā)與供應(yīng)商和客戶的關(guān)系？我們?nèi)绾芜\用成本信息全方位地支持戰(zhàn)略性決定？我們?nèi)绾沃贫ㄓ懈偁幜Φ膬r格？我們和競爭者比較處于何種地位？我們?nèi)绾翁岣攥F(xiàn)在的產(chǎn)品/市場組合的盈利能力？可由戰(zhàn)略性的成本管理解決的商業(yè)問題為實現(xiàn)現(xiàn)戰(zhàn)略略我們們需要要什么么資源源并如如何在在不同同的產(chǎn)產(chǎn)品和和客戶戶群中中分配配資源源？我們有有什么么資源源？我我要如如何有有效地地利用用它們們？自行生生產(chǎn)還還是向向外采采購？？我們產(chǎn)產(chǎn)品和和服務(wù)務(wù)的價價格合合理嗎嗎？我們?nèi)缛绾卧谠诓挥坝绊懼刂匾涂蛻舴?wù)的的前提提下節(jié)節(jié)約成成本？？我們?nèi)缛绾巫髯鞒龅牡膽?zhàn)略略決定定？可由策策略性性的成成本管管理解解決的的商業(yè)業(yè)問題題我們?nèi)缛绾问故官Y源源配置置最優(yōu)優(yōu)化？？我如何何控制制成本本？我如何何衡量量我們們工作作的效效率？？我怎樣樣改進(jìn)進(jìn)流程程？我如何何決定定預(yù)算算？我如何何認(rèn)定定預(yù)算算超支支的責(zé)責(zé)任？？我要采采用什什么成成本基基準(zhǔn)來來衡量量目標(biāo)標(biāo)？我們的的績效效系統(tǒng)統(tǒng)如何何影響響業(yè)績績？我如何何將日日常控控制行行為同同戰(zhàn)略略相連連？什么經(jīng)經(jīng)營性性信息息是對對我們們整體體的成成功有有著至至關(guān)重重要的的作用用？可由經(jīng)經(jīng)營性性的成成本管管理解解決的的商業(yè)業(yè)問題題變動長期低有效性性外部低低固定短期高高效性性內(nèi)部高高成本的的變動動性對決策策的影影響決策的的頻率率對業(yè)績績的影影響專注性性準(zhǔn)確性性所需的的成本本戰(zhàn)略性性策略性性經(jīng)營性性不同層層面的的成本本管理理的特特性歸歸納典型的的成本本管理理方法法戰(zhàn)略性性基于作作業(yè)的預(yù)算算持續(xù)改改進(jìn)業(yè)績評評估產(chǎn)品周周期成成本價值鏈鏈分析析成本對對象盈虧平平衡點點分析析策略性性經(jīng)營性性成本動動因分分析復(fù)雜性性常用的的成本本管理理框架架目標(biāo)成成本價值鏈鏈分析析－為了了了解成成本的的特性性和導(dǎo)導(dǎo)致差差異的的根源源，將將價值值鏈從從原材材了到到最終終客戶戶分解解為與與戰(zhàn)略略相關(guān)關(guān)聯(lián)的的各種種經(jīng)營營活動動的方方法。。目標(biāo)成成本－在在設(shè)計計和開開發(fā)新新產(chǎn)品品/服服務(wù)首首先要要采用用的流流程。。目的的是保保證產(chǎn)產(chǎn)品和和服務(wù)務(wù)在成成本上上的競競爭力力，在在其生生命周周期中中達(dá)到到預(yù)期期的利利潤。。該方方法有有時也也指現(xiàn)現(xiàn)有產(chǎn)產(chǎn)品和和服務(wù)務(wù)的成成本降降低目目標(biāo)。。產(chǎn)品周周期成成本－確定一一項產(chǎn)產(chǎn)品、、品牌牌或服服務(wù)從從新產(chǎn)產(chǎn)品開開發(fā)到到退出出市場場的整整個期期間那那的總總成本本和盈盈利能能力。。成本動動因分分析－確定影影響作作業(yè)成成本的的因素素并將將進(jìn)行行排序序的系系統(tǒng)方方法。。該方方法可可以變變化運運用于于各種種層面面的成成本管管理中中。成本復(fù)復(fù)雜性性－一一組隨隨著公公司的的產(chǎn)品品和客客戶的的設(shè)計計、組組合和和范圍圍的改改變而而變化化的作作業(yè)成成本對象成成本－根根據(jù)作作業(yè)清清單（（或流流程清清單））計算算各““成本本對象象”（（如品品牌、、產(chǎn)品品、客客戶））的技技術(shù)基于作作業(yè)的的管理理………成本管管理方方法簡簡介卓越的的作業(yè)業(yè)管理理有以以下一一些原原則：：1234567管理作作業(yè)而而非資資源讓客戶戶決定定作業(yè)業(yè)在流程程內(nèi)整整合作作業(yè)程程序消除無無價值值的作作業(yè)持續(xù)改改進(jìn)作作業(yè)保持作作業(yè)的的一貫貫性確定產(chǎn)產(chǎn)能而而改變變作業(yè)業(yè)時間間客戶計劃并并改進(jìn)進(jìn)作業(yè)業(yè)管理尚尚未利利用的的產(chǎn)能能減少作作業(yè)操操作的的不一一致性性面向變變化的的管理理作業(yè)管管理的的幾大大原則則決策的的性質(zhì)質(zhì)決定定了對對流程程分析析的深深度企業(yè)業(yè)務(wù)流流程子流程程活動任務(wù)戰(zhàn)略/遠(yuǎn)景持續(xù)監(jiān)監(jiān)控（業(yè)績評評估，，能力力分析析）產(chǎn)品成成本/盈利利能力力針對改改進(jìn)得得一次次性診診斷關(guān)鍵績績效指指標(biāo)提供服服務(wù)引進(jìn)新新產(chǎn)品品贏得新新業(yè)務(wù)務(wù)設(shè)計新新產(chǎn)品品采購原原材料料定義產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)規(guī)范編制銷銷售計計劃流程/作業(yè)的層次次舉例輸入數(shù)據(jù)記記錄客戶來來電公司層面管理決策的的層次經(jīng)營性的成成本管理建建議2具體方法：：產(chǎn)品成本本核算評價價和選擇模模板該模板的優(yōu)勢在于其提供供了不同完完備程度的的可選的方方案，其用用途在于：：介紹先進(jìn)實實踐；可以評價企企業(yè)現(xiàn)在采采用的成本本核算方法法；顯示差距；；挑選更適合合及更先進(jìn)進(jìn)的方法我們將運用用該模板在在以下幾個方面進(jìn)進(jìn)行探討：成本報告和和責(zé)任；成本對象的的范圍和核核算方法；；成本中心的的范圍；主要成本組組成（成本本主文件））及其核算算方法－材料－輔助生產(chǎn)產(chǎn)部門－設(shè)備利用用率及折舊舊分析：產(chǎn)品品成本在各各責(zé)任中心心的分布材料成本生產(chǎn)部人工燃料動力攤銷及折舊其他制造費用期間費用計算假設(shè)如圖顯示的的是光盤產(chǎn)產(chǎn)品成本構(gòu)構(gòu)成的示意意圖。在各各部門的分分布不完全全準(zhǔn)確，我我們基于公公司單位成成本的預(yù)算算在分?jǐn)傔^過程中做了了一定的假假設(shè)：大部分機器器設(shè)備的折折舊都集中中在生產(chǎn)部部門（未考考慮物控部部可能有的的搬運設(shè)備備）；燃料動力、、廠房折舊舊、土地攤攤銷乃根據(jù)據(jù)某一廠房房布局設(shè)計計方案中各各部門的面面積分?jǐn)傆嬘嬎愕贸觯?；期間費用包包括銷售費費用（全部部未營銷部部負(fù)責(zé)）、、財務(wù)費用用（歸由輔輔助管理部部門負(fù)責(zé)））以及管理理費用（根根據(jù)“定崗崗定員”各各管理部門門人數(shù)分?jǐn)倲偅煌耆珳?zhǔn)確）；；對籌建期間間費用，由由于非經(jīng)營營期可以控控制，而且且數(shù)字并不不重要，在在此未考慮慮。產(chǎn)品總成本本的構(gòu)成產(chǎn)品成本在在各部門的的分布成本報告和和責(zé)任分析生產(chǎn)環(huán)節(jié)是是產(chǎn)品的增增值的主要要環(huán)節(jié)，其其無疑成為為成本管理理的首要對對象，在生生產(chǎn)環(huán)節(jié)，，對于可變變成本，其其控制重點點在于“用量”，對于固定定成本，其其控制點為為“產(chǎn)量”或“利用率””。從圖上看出出，物控部部發(fā)生的成成本在產(chǎn)品品成本中占占的比重最最小，然而而物控部是是生產(chǎn)環(huán)節(jié)節(jié)原材料的的內(nèi)部供應(yīng)應(yīng)者，所有有的原材料料的采購成成本和費用用幾乎都由由控制者；；加之原材材料的比重重占產(chǎn)品總總成本的大大部分，所所以物控部部是對“價格”負(fù)主要責(zé)任任的部門；；雖然我們在在分析產(chǎn)品品成本時同同時包含了了期間費用用，但是其其中的大部部分是無法法直接同產(chǎn)產(chǎn)品掛鉤，，即使是變變動銷售費費用也是如如此（更多多地由渠道道和客戶的的因素驅(qū)動動），因此此，對于期期間費用，，考慮的是是在一定的的范圍內(nèi)（（成本中心心內(nèi)）控制制“總量”（金額）；；建議綜上所述，，我們建議議對價值鏈鏈的各個大大環(huán)節(jié)（部部門）設(shè)定定成本目標(biāo)標(biāo)，并據(jù)此此來進(jìn)行與與業(yè)績評估估相掛鉤的的差異分析析和指標(biāo)評評估。分析：由公公司業(yè)務(wù)特特點決定的的多維的收收入和利潤潤組合從該圖可以以看出：天歌光盤的的各個產(chǎn)品品系列在不不同的渠道道和客戶都都有較廣的的分布，因因此渠道和和客戶的性性質(zhì)是導(dǎo)致致產(chǎn)品附加加值差異、、同時也是是決定利潤潤差異的不不可忽視的的因素。因此，我們們的建議是是在銷售費費用和直接接銷售人員員工資的核核算上，同同時以渠道道和客戶為為成本中心心以支持全全方位的盈盈利能力分分析。白片散片品牌散片品牌盒片品牌散片品牌盒片普通片異型片產(chǎn)品渠道地域國外國內(nèi)區(qū)一區(qū)二OEM總代理區(qū)域代理經(jīng)銷商分析：產(chǎn)品品的種類及及其與生產(chǎn)產(chǎn)過程的關(guān)關(guān)系對于產(chǎn)品生生產(chǎn)過程和和產(chǎn)品品種種的對應(yīng)關(guān)關(guān)系可以看看出，從成本核算的的角度，我們的產(chǎn)產(chǎn)品可以根根據(jù)成型工工藝的不同同，分兩大大產(chǎn)品系列。以下的不不同種類的的產(chǎn)品在生產(chǎn)過程上的差異主主要在于印印刷和包裝裝工序。在在同一產(chǎn)品品系列中，，發(fā)生的間間接的生產(chǎn)產(chǎn)成本，包包括制造費費用可以統(tǒng)統(tǒng)一歸集后后按一定比比例分?jǐn)偂?。從各生產(chǎn)過過程成本的的發(fā)生來看看，成型車車間發(fā)生了了主要的成成本和費用用，應(yīng)刷和和包裝成本本較少，而而人工占的的比例相對對大一些。。但無論如如何，對于于天歌光盤盤這樣靠需需以成本優(yōu)優(yōu)勢作為競競爭主要砝砝碼的企業(yè)業(yè)，該三個個車間仍然然要作為獨獨立的成本本中心。在生產(chǎn)過程程中還有一一些輔助的的車間/成成本，其費用需要要在基本的的生產(chǎn)車間間和其他部部門之間進(jìn)進(jìn)行分?jǐn)?，，如設(shè)備維維修。分?jǐn)倲偟谋壤煽梢允翘峁┕┚S修服務(wù)務(wù)的次數(shù)或或人工數(shù)，，工場面積積等。注：*在此品品牌片是““天歌”自自有品牌產(chǎn)產(chǎn)品和OEM客戶品品牌產(chǎn)品的的通稱不同顏色代代表不同的的生產(chǎn)流程程包裝印刷成型＃白片散片品牌*散片片品牌盒片普通片品牌*散片片品牌盒盒片異型片車間成本中中心建議在生產(chǎn)產(chǎn)部，，建立立成型型車間間、印印刷車車間、、包裝裝車間間和設(shè)設(shè)備維維護(hù)車車間四四個成成本中中心；；在營銷銷部按按客戶戶/渠渠道建建立成成本中中心。。設(shè)備維維護(hù)屬屬于輔輔助部部門，，其成成本按按需要要（由由管理理層視視重要要性而而定））在接接受設(shè)設(shè)備維維護(hù)服服務(wù)的的其他他部門門之間間按服服務(wù)的的量來來分?jǐn)倲?。成本對對象的的范圍圍及其其核算算方法法建議對產(chǎn)品品/客客戶/渠道道進(jìn)行行核算算成本本。在成型型車間間就兩兩大產(chǎn)產(chǎn)品系系列進(jìn)進(jìn)行成成本歸歸集：：普片片？？和異型型片；；印刷刷車間間僅品品牌片片一個個系列列；包包裝車車間分分散片片和盒盒片兩兩個系系列。。在同一一產(chǎn)品品系列列中，，采用用單一一的人人工和和設(shè)備備折舊舊分?jǐn)倲偮省?。主要成成本組組成及及其核核算方方法建議綜合上上述對對于產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)過過程和和產(chǎn)品品盈利利能力力差異異來源源的分分析，，建議議產(chǎn)品品成本本核算算中的的主要要內(nèi)容容包括括材料料、人人工、、制造造費用用等生生產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)的的各項項成本本、采采購的的成本本、以以及渠渠道和和客戶戶成本本。以上這這些成成本的的組成成需要要根據(jù)據(jù)一定定的驅(qū)驅(qū)動因因素分分?jǐn)偟降匠杀颈竞怂闼銓ο笙笾腥ト?，產(chǎn)產(chǎn)品主主文件件正是是定義義和匯匯總這這些成成本驅(qū)驅(qū)動因因素的的文件件。對對于可可以直直接歸歸集到到產(chǎn)品品的材材料成成本，，匯總總列示示在材材料清清單（（BOM））中；；而生生產(chǎn)工工藝則則定義義了各各關(guān)鍵鍵成本本驅(qū)動動因素素（機機器時時間，，人工工工時時等）），用用來計計算分分?jǐn)偟牡闹苯咏雍烷g間接生生產(chǎn)成成本。。下頁頁顯示示了產(chǎn)產(chǎn)品主主文件件對于于成本本組成成核算算的作作用。。舉例：：產(chǎn)品品成本本模型型－標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成成本構(gòu)構(gòu)成直接歸歸集分?jǐn)傎M用分分?jǐn)偮事什牧蟽r價格材料成成本核核算方方法建議作為產(chǎn)產(chǎn)品成成本的的大頭頭，材材料的的采購購成本本理應(yīng)應(yīng)成為為成本本管理理的重重點；；材料的的采購購成本本的差差異應(yīng)應(yīng)與生生產(chǎn)過過程中中的耗耗用差差異、、產(chǎn)量量差異異嚴(yán)格格區(qū)分分，分分別由由相關(guān)關(guān)的責(zé)責(zé)任中中心負(fù)負(fù)責(zé)；；材料的的采購購成本本應(yīng)包包括：：－采購購價格格－運費費－關(guān)稅稅考慮到到公司司的進(jìn)進(jìn)出口口模式式的特特殊性性，由由于在在生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)料料時，，保稅稅的材材料和和已報報關(guān)的的材料料不能能區(qū)分分，關(guān)關(guān)稅可可能不不能直直接計計入材材料成成本。。如果果實踐踐情況況如此此，則則材料料成本本將不不包括括關(guān)稅稅，而而應(yīng)應(yīng)該先先將其其總額額計入入存貨貨，根根據(jù)內(nèi)內(nèi)外銷銷的銷銷售比比例直直接分分?jǐn)傊林龄N售售成本本。低速生產(chǎn)合合格產(chǎn)產(chǎn)品需需用的的最少少時間間設(shè)備可可被工工人操操作的的時間間損壞維護(hù)工人可可以用用來操操作機機器的的時間間節(jié)假日日設(shè)備存存在的的時間間廢品合格產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)總總時間間設(shè)備真真正生生產(chǎn)時時間準(zhǔn)備時時間設(shè)備真真正使使用時時間無任務(wù)務(wù)實際的的產(chǎn)能能損失產(chǎn)產(chǎn)能產(chǎn)品組組合成成本隱藏產(chǎn)產(chǎn)能分析：：產(chǎn)能能的含含義將將在分分?jǐn)偣坦潭ㄖ浦圃熨M費用中中被用用到分析：：兩種種分?jǐn)倲偣潭ǘㄖ圃煸熨M用用的方方法完全分分?jǐn)偡ǚㄊＳ喈a(chǎn)產(chǎn)能法法定義優(yōu)勢弱點將發(fā)生生的固固定制制造費費用按按實際際的產(chǎn)產(chǎn)量完完全分分?jǐn)偟降疆a(chǎn)品品成本本中去去根據(jù)目目標(biāo)產(chǎn)產(chǎn)能為為計算算分?jǐn)倲偮实牡幕A(chǔ)礎(chǔ)；實現(xiàn)的的產(chǎn)能能的成成本計計入產(chǎn)產(chǎn)品成成本，，未實實現(xiàn)的的為剩剩余產(chǎn)產(chǎn)能成成本。。固定制制造費費用隨隨著產(chǎn)產(chǎn)量的的變化化而波波動，，產(chǎn)品品單位位成本本缺乏乏比較較性。。符合法法定報報告的的要求求使管理理層直直觀地地了解解產(chǎn)能能利用用率對對最終終利潤潤地直直接影影響，，特別別是在在生產(chǎn)產(chǎn)不穩(wěn)穩(wěn)定期期間顯顯得尤尤為重重要。。法定報報告和和管理理報告告有差差異，，可能能需要要定期期的調(diào)調(diào)整。。設(shè)備利利用率率及折折舊建議由于公公司的的產(chǎn)能能在公公司營營運的的前期期可能能有較較大的的波動動，我我們建建議公公司采采用剩剩余產(chǎn)產(chǎn)能法法分?jǐn)倲偣潭ǘㄖ圃煸熨M用用。按按公司司預(yù)算算的產(chǎn)產(chǎn)量計計算固固定的的分?jǐn)倲偮?，，將實實際產(chǎn)產(chǎn)量對對應(yīng)的的部分分計入入產(chǎn)品品成本本，由由于未未充分分利用用產(chǎn)能能（未未達(dá)到到生產(chǎn)產(chǎn)計劃劃）而而未分分?jǐn)偟牡闹圃煸熨M用用，直直接計計入銷銷售成成本。?？偨Y(jié)：選選定的產(chǎn)產(chǎn)品成本本核算方方案在模模板上的的位置總結(jié)結(jié)：：各各成成本本中中心心核核算算內(nèi)內(nèi)容容和和方方法法人力力資資源源部部物控控管管理理部部生產(chǎn)產(chǎn)管管理理部部營銷銷部部財務(wù)務(wù)部部行政政部部質(zhì)量量管管理理部部責(zé)任任中中心心下屬屬成成本本中中心心成型型車車間間印刷刷車車間間包裝裝車車間間設(shè)備備維維護(hù)護(hù)動力力車車間間通用用成成本本中中心心（市市場場））項項目目客戶戶客戶戶渠道道客戶戶客戶戶渠道道成本本歸歸集集范范圍圍本成成本本中中心心產(chǎn)品品系系列列本成成本本中中心心成本本分分?jǐn)倲倢ο笙蟊境沙杀颈局兄行男捻椖磕靠蛻魬舯境沙杀颈局兄行男漠a(chǎn)品品本成成本本中中心心部門門部門門部門門客戶戶->渠渠道道核算算內(nèi)內(nèi)容容材料料直接接生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本制造造費費用用期間間費費用用材料料差差異異采購購價價格格差差異異(PPV)=(Pa-Pb)xUa材料料耗耗用用差差異異(MV)=(Ua-Ub)xPb單位位材材料料成成本本差差異異(UCV)=PaUa––PbUbPPV+MV總材材料料成成本本差差異異(TCV)=UCVxVa產(chǎn)量量差差異異(VV)=(Va-Vb)xPbUb材料料成成本本差差異異總總額額=VV+TCV生產(chǎn)產(chǎn)成成本本差差異異分?jǐn)倲偮事什畈町惍?RV)=(Ra-Rb)xAa效率率差差異異(EV)=(Aa-Ab)xRb制造造費費用用分分?jǐn)倲偛畈町惍愔圃煸熨M費用用差差異異(OV)=(ORa-ORb)xAa產(chǎn)能能利利用用差差異異(不計計入入單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本)=(Aa-Ab)xOrb注釋釋：：P:價格格(CIF)U:用量量(單單位位產(chǎn)產(chǎn)成成品品的的原原材材料料用用量量)V:銷量量(產(chǎn)產(chǎn)成成品品銷銷量量)R:分?jǐn)倲偮事剩ǎ棵宽楉椬髯鳂I(yè)業(yè)的的分分?jǐn)倲偮事剩〢:作業(yè)業(yè)（（成成本本驅(qū)驅(qū)動動因因素素））OR:費用用分分?jǐn)倲偮事剩棵宽楉椬髯鳂I(yè)業(yè)的的分分?jǐn)倲偮事剩゛:實際際b:預(yù)算算總結(jié)結(jié)：：成成本本差差異異的的分分解解方方法法總結(jié)結(jié)：：成成本本差差異異及及其其責(zé)責(zé)任任分分析析材料料差差異異采購購價價格格差差異異(PPV)材料料耗耗用用差差異異(MV)單位位材材料料成成本本差差異異(UCV)總材材料料成成本本差差異異(TCV)產(chǎn)量量差差異異(VV)材料料成成本本差差異異總總額額生產(chǎn)產(chǎn)成成本本差差異異分?jǐn)倲偮事什畈町惍?RV)效率率差差異異(EV)制造造費費用用分分?jǐn)倲偛畈町惍愔圃煸熨M費用用差差異異(OV)產(chǎn)能能利利用用差差異異(不計計入入單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本)渠道道和和客客戶戶銷銷售售費費用用差差異異市場場費費用用差差異異一般般銷銷售售費費用用差差異異采購購部部門門差差異異輔助助管管理理部部門門的的管管理理費費用用差差異異財務(wù)務(wù)費費用用差差異異相關(guān)關(guān)責(zé)責(zé)任任中中心心物控控部部生產(chǎn)產(chǎn)部部生產(chǎn)產(chǎn)部部、、物物控控部部生產(chǎn)產(chǎn)部部生產(chǎn)產(chǎn)部部生產(chǎn)產(chǎn)部部生產(chǎn)產(chǎn)部部、、物物控控部部營銷銷部部營銷銷部部營銷銷部部物控控部部各輔輔助助管管理理部部門門財務(wù)務(wù)部部考核核內(nèi)內(nèi)容容實際際原原材材料料采采購購成成本本（（包包含含運運費費））與與目目標(biāo)標(biāo)成成本本的的差差異異；；材料料的的耗耗用用，，由由工工藝藝、、技技術(shù)術(shù)和和工工場場管管理理導(dǎo)導(dǎo)致致的的浪浪費費和和廢廢品品；；實際際產(chǎn)產(chǎn)量量和和預(yù)預(yù)算算產(chǎn)產(chǎn)量量的的差差異異，，反反應(yīng)應(yīng)了了未未按按計計劃劃生生產(chǎn)產(chǎn)的的影影響響，，或或緊緊急急采采購購訂訂單單的的影影響響；；各項項生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本，，如如人人工工成成本本、、母母盤盤費費用用等等單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品金金額額差差異異；；生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)生生產(chǎn)產(chǎn)率率的的差差異異；；固定定制制造造費費用用的的總總額額差差異異；；由于于對對生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力未未充充分分利利用用或或過過度度利利用用對對成成本本的的影影響響；；渠道道和和客客戶戶銷銷售售費費用用的的預(yù)預(yù)算算完完成成情情況況；；市場場拓拓展展的的費費用用的的預(yù)預(yù)算算完完成成情情況況；；部門門管管理理費費用用的的預(yù)預(yù)算算完完成成情情況況；；資金金成成本本的的預(yù)預(yù)算算完完成成情情況況歸集集到到產(chǎn)產(chǎn)品品的的成成本本組組成成不歸歸集集到到產(chǎn)產(chǎn)品品的的成成本本董事事會會總經(jīng)經(jīng)理理生產(chǎn)產(chǎn)管管理理部部物控控管管理理部部營銷銷部部財務(wù)務(wù)部部行政政部部人力力資資源源部部總工工質(zhì)量量管管理理部部注：：假假定定天天歌歌光光盤盤公公司司成成立立合合資資企企業(yè)業(yè)建議議的的天天歌歌光光盤盤公公司司的的責(zé)責(zé)任任中中心心設(shè)設(shè)置置投資資中心心策劃劃費費用用中心心策劃費用中心利潤中心隨機費用中心產(chǎn)品內(nèi)部轉(zhuǎn)移移價格原材料目標(biāo)成成本產(chǎn)品目標(biāo)成本本附錄進(jìn)出口模式回回顧出口加工區(qū)國外國內(nèi)天歌光盤廠天歌光盤銷售公司原材料采購成品銷售委托加工協(xié)議原材料采購成品銷售進(jìn)料登記出料登記進(jìn)料登記出料登記進(jìn)出料核銷進(jìn)出料核銷進(jìn)口海關(guān)申報報**進(jìn)口海關(guān)關(guān)申報點待確確認(rèn)，海關(guān)申申報點即關(guān)稅稅及增值稅支支付點。自用材料委托材料國外OEM客戶銷售合同由于自用材料料和委托材料料可能在生產(chǎn)產(chǎn)過程中混用用。需要進(jìn)出口協(xié)協(xié)調(diào)員及時掌掌握原材料進(jìn)進(jìn)出狀況。防防止庫存紅字字的產(chǎn)生。財務(wù)部門應(yīng)對對此總負(fù)責(zé)，，并定期獲取取協(xié)調(diào)員情況況報告。進(jìn)出口業(yè)務(wù)模模式導(dǎo)致的報報告差異法定報告管理報告存貨資產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品進(jìn)口原材料業(yè)務(wù)交易國外OEM進(jìn)口原材料內(nèi)銷半成品和產(chǎn)成品權(quán)責(zé)歸屬報告形式權(quán)責(zé)歸屬報告形式銷售公司光盤廠光盤廠委托加工材料（光盤廠：受托加工材料）物控管理部內(nèi)銷產(chǎn)品銷售國外OEM銷售半成品/產(chǎn)成品；原材料；光盤廠光盤廠銷售公司原材料原材料半成品/產(chǎn)成品對銷售公司實現(xiàn)委托加工服務(wù)收入對國內(nèi)第三方實現(xiàn)銷售對國外第三方實現(xiàn)銷售光盤廠銷售公司對銷售公司實現(xiàn)關(guān)聯(lián)銷售對國內(nèi)第三方實現(xiàn)銷售對銷售公司實現(xiàn)關(guān)聯(lián)銷售對國外第三方實現(xiàn)銷售光盤廠銷售公司為符合出口加加工區(qū)的相關(guān)關(guān)規(guī)定以獲得得合理得稅務(wù)務(wù)優(yōu)惠，我們們的法定報告告必須符合區(qū)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)廠廠和區(qū)外的銷銷售公司的法法定業(yè)務(wù)要求求，而勢必與與責(zé)任中心的的權(quán)責(zé)有一定定的差異。下下表總結(jié)外部部法定報表和和內(nèi)部管理報報告在權(quán)責(zé)歸歸屬和表現(xiàn)形形式上的差異異。9、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Tuesday,December13,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。22:29:2822:29:2822:2912/13/202210:29:28PM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。12月-2222:29:2822:29Dec-2213-Dec-2212、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。22:29:2822:29:2822:29Tuesday,December13,202213、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2222:29:2822:29:28December13,202214、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。13十十二二月202210:29:28下下午午22:29:2812月月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月2210:29下下午12月-2222:29December13,202216、行動出成果果，工作出財財富。。2022/12/1322:29:2822:29:2813December202217、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時時，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點點的射線線向前。。。10:29:28下下午10:29下下午22:29:2812月月-229、沒有失敗，，只有暫時停停止成功！。。12月-2212月-22Tuesday,December13,202210、很多事事情努力力了未必必有結(jié)果果，但是是不努力力卻什么么改變也也沒有。。。22:29:2822:29:2822:2912/13/202210:29:28PM11、成功就就是日